劉靜華

素養(yǎng)奪標

了解中國古代賦役制度的演變；了解關(guān)稅、個人所得稅制度的產(chǎn)生及其在中國的實行。

本課必備

一、中國古代的賦役制度

1. 秦漢時期

（1）田賦

秦朝田賦稅率極高，史稱“收泰半之賦”，也就是要繳納田地產(chǎn)量的三分之二作為田賦。漢初統(tǒng)治者采取“與民休息”的政策，田賦稅率大大降低。漢朝稅率從十五稅一到三十稅一。

（2）人頭稅：秦朝征極重的人頭稅。漢朝人頭稅分口賦、算賦，商人和奴婢的算賦錢還要加倍?！翱谫x”是專指對7歲至14歲未成年人所征的賦稅?！八阗x”是對成年人征收的“人頭稅”。

（3）財產(chǎn)稅：漢朝還征收財產(chǎn)稅，例如，對車船征稅，對商人和高利貸者征收算緡錢，對財產(chǎn)總額征收“稅民資”，甚至農(nóng)民飼養(yǎng)六畜都要繳稅。

算緡——西漢武帝時國家向商人征收的一種財產(chǎn)稅，是對商人、手工業(yè)者、高利貸者和車船所有者所征的賦稅。課稅對象為商品或資產(chǎn)，“緡”為貨幣和計稅單位。這增加了國家財政收入，有利于封建經(jīng)濟基礎(chǔ)的鞏固，但是也阻礙了商品經(jīng)濟的發(fā)展。

（4）徭役：秦漢徭役有更卒、正卒、戍卒三種。更卒是在本郡或本縣，承擔(dān)修筑城垣、道路等繁重勞動。正卒是指到郡國和京城服兵役，役期一般是兩年。戍卒是指到邊塞屯戍，役期一般是一年。

2. 隋唐時期

（1）隋朝：廢除了前代許多苛捐雜稅，主要向民眾征收租調(diào)役。

（2）唐前期：繼承隋朝的租調(diào)役，后發(fā)展為租庸調(diào)制。丁男繳納一定的絹或布來替代徭役，稱為“庸”。租庸調(diào)制的基礎(chǔ)，是國家向成年男子授田的均田制。

（3）唐中后期：780年，政府改行兩稅法，以國家財政支出確定賦稅總額，然后將總額分解到各地，按田畝征收地稅，按人丁、資產(chǎn)征收戶稅；分夏、秋兩次征收。

3. 宋元時期

（1）宋朝：宋承唐制，征收兩稅但附加稅繁多，派發(fā)各種徭役。王安石推行募役法，百姓納錢代役。

（2）元朝：基本上沿襲租庸調(diào)與兩稅法，在北方征丁稅、地稅，在南方征夏稅、秋糧。增設(shè)“科差”，按戶等征收絲和銀兩。

4. 明清時期

（1）明朝前期：明初賦稅分夏稅、秋糧兩次征收，主要是米麥實物；正統(tǒng)年間，江南部分稅糧折銀征收送赴北京，稱“金花銀”。

（2）明朝后期：實行賦役合并、一概折銀，即不但賦稅折銀征收，而且役也改由丁、田共同承擔(dān)，折成銀兩，統(tǒng)一征收，稱為“一條鞭法”。一條鞭法上承唐朝兩稅法，下啟清朝“攤丁入畝”，是中國賦役制度上的重大變革。

（3）清朝前期：1712年，康熙帝規(guī)定以前一年的丁銀作為定額，不再增加；雍正帝即位后，將這筆丁銀分攤到田賦中，稱“攤丁入畝”。至此，中國歷史上存在了約2000年的人頭稅徹底廢除，進一步減弱了國家對百姓的人身束縛。

二、關(guān)稅與個人所得稅制度的起源與演變

1. 關(guān)稅制度的起源與演變

（1）概念：海關(guān)依據(jù)國家的關(guān)稅政策、稅法及進出口稅則，代表國家對進出關(guān)境的物品征收的稅，稱為“關(guān)稅”。

（2）歷程：中國的關(guān)稅最早出現(xiàn)在西周時期，國內(nèi)關(guān)稅與國境關(guān)稅并立。在世界范圍內(nèi)，廢止國內(nèi)關(guān)稅、單一征收國境關(guān)稅，是伴隨近代國家的形成和國際貿(mào)易的發(fā)展而出現(xiàn)的。中國直到1937年才正式宣布廢除國內(nèi)關(guān)稅，實行統(tǒng)一的國境關(guān)稅。

（3）中國古代的三大海關(guān)管理機構(gòu)

①關(guān)津：是西周到唐宋時期在水陸交通要道上設(shè)立的檢查機構(gòu)，除了承擔(dān)軍事防衛(wèi)任務(wù)外，到春秋戰(zhàn)國時期，逐漸有了征稅、緝私等職權(quán)。關(guān)津管理制度經(jīng)過秦漢以及魏晉南北朝的發(fā)展，到隋唐時期就已完備。

②市舶：唐至明代，隨著我國經(jīng)濟重心南移，海上絲綢之路繁盛，政府開始在東南沿海港口設(shè)立市舶管理機構(gòu)——市舶使（司）。當(dāng)時，關(guān)津與市舶并存，但關(guān)津主要負責(zé)內(nèi)陸進出境檢查，市舶則管理海上貿(mào)易。

③榷關(guān)：明清時期，政府在運河、長江水道設(shè)關(guān)征稅，稱為榷關(guān)。關(guān)津這一稱謂就逐漸退出了歷史舞臺，市舶司仍然存在，直到清代康熙年間才消失。榷關(guān)在清朝前期分屬戶部和工部管轄，因為以貨幣為計稅單位，所以屬戶部的榷關(guān)又被稱為“鈔關(guān)”。當(dāng)時著名的八大鈔關(guān)有七個設(shè)在運河沿岸，其中就有繳稅最多的臨清鈔關(guān)，而唯一一個設(shè)在長江沿岸的則是九江鈔關(guān)。

2. 近代中國維護關(guān)稅主權(quán)的斗爭

（1）關(guān)稅主權(quán)的破壞

①協(xié)定關(guān)稅：《南京條約》規(guī)定協(xié)定關(guān)稅，中國開始喪失關(guān)稅自主權(quán)。

②海關(guān)管理：中國國境關(guān)稅的海關(guān)大權(quán)長期把持在外國人手中。

（2）收回關(guān)稅自主權(quán)的斗爭

①國民革命時期：明確提出廢除不平等條約、要求關(guān)稅自主的主張。

②南京國民政府：宣告關(guān)稅自主；“改訂新約”，與列強重新簽訂關(guān)稅條約，但仍不能完全自主地制定稅率。

3. 新中國的關(guān)稅制度

（1）建國初：收回關(guān)稅自主權(quán)；國家頒布關(guān)稅法規(guī)，統(tǒng)一了全國關(guān)稅制度。

（2）改革開放后：頒布一系列海關(guān)及關(guān)稅法律、條例，強化了關(guān)稅制度的法制化建設(shè)。

4. 個人所得稅的起源與演變

（1）概念：個人所得稅是以納稅人個人取得的各項應(yīng)稅所得為征收對象的一種稅。英國是世界上最早開征個人所得稅的國家。英國的這一做法后來逐漸影響到歐美其他國家，再傳播到全世界，使個人所得稅成為今日各國廣泛征收的一個稅種。

（2）產(chǎn)生：我國的個人所得稅制度起步于民國時期。1936年，國民政府開始征收個人所得稅。

（3）發(fā)展

①新中國成立以后，在計劃經(jīng)濟體制下，沒有征收個人所得稅。

②1980年，全國人大通過《個人所得稅法》，我國的個人所得稅制度正式確立。

（4）中國實行個人所得稅制度的現(xiàn)實意義：是深化改革、促進可持續(xù)發(fā)展、構(gòu)建和諧社會的客觀要求；調(diào)節(jié)國民個人收入，有利于緩解人們對財富兩極分化的不滿情緒；有利于緩解社會矛盾，實現(xiàn)社會的穩(wěn)定。

重點難點

中國古代賦役制度的演變趨勢

1. 征稅標準：由以人丁為主到以田畝為主，以唐朝兩稅法為標志。

2. 繳納品種：由實物地租向貨幣地租發(fā)展，以明朝一條鞭法為標志。

3. 征稅時間：由不定時到基本定時，以唐朝兩稅法為標志。

4. 服役規(guī)定：農(nóng)民由必須服役到可以代役，以唐朝的“庸”為代表。

5. 賦役種類：由繁多到逐漸合并，以明朝“一條鞭法”為標志。

6. 賦稅結(jié)構(gòu)：商品稅占國家賦稅的比重逐漸增高。