溫帥鋒

摘? ?要：稅務(wù)籌劃作為一種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制手段，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的應(yīng)用越來越廣泛，其在提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益、推動(dòng)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展方面起到了重要作用。由于稅務(wù)籌劃具有一定的風(fēng)險(xiǎn)，因此需要對(duì)其進(jìn)行有效防范和控制。從集團(tuán)公司稅務(wù)籌劃存在的風(fēng)險(xiǎn)入手，分析集團(tuán)公司稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的成因，并提出防范和控制策略，以期對(duì)集團(tuán)公司防范稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)、提高稅收管理水平和經(jīng)濟(jì)效益有所幫助。

關(guān)鍵詞：集團(tuán)公司；稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)；防范路徑

中圖分類號(hào)：F275? ? ? ?文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A? ? ? 文章編號(hào)：1673-291X（2023）19-0080-03

在國(guó)家稅務(wù)政策的支持下，我國(guó)集團(tuán)公司的經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)模不斷擴(kuò)大，但在開展相關(guān)業(yè)務(wù)的過程中，集團(tuán)公司存在著較大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)既有財(cái)務(wù)方面的也有非財(cái)務(wù)方面的。為了能夠促進(jìn)集團(tuán)公司穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展，提高經(jīng)濟(jì)效益，必須要做好稅務(wù)籌劃工作。從現(xiàn)階段我國(guó)集團(tuán)公司開展稅務(wù)籌劃工作的情況來看，在具體開展過程中存在較大的風(fēng)險(xiǎn)隱患。為了有效降低集團(tuán)公司稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，應(yīng)該制定完善的風(fēng)險(xiǎn)防范策略，采取合理有效措施降低稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率。

一、集團(tuán)公司稅務(wù)籌劃存在的風(fēng)險(xiǎn)

在稅務(wù)籌劃過程中，集團(tuán)公司需要結(jié)合自身實(shí)際情況，制定合理的稅收籌劃方案，以降低企業(yè)稅負(fù)、實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)。但是，由于集團(tuán)公司具有規(guī)模大、分支機(jī)構(gòu)多、資金流量大等特點(diǎn)，再加上稅務(wù)籌劃方案制定本身就具有一定的風(fēng)險(xiǎn)，因此需要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效防范和控制。稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)是指稅務(wù)籌劃方案在實(shí)施過程中因外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境發(fā)生變化而導(dǎo)致的難以實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)的可能性，也指在執(zhí)行過程中不符合法律法規(guī)規(guī)定等導(dǎo)致的可能損失?？梢?，集團(tuán)公司在稅務(wù)籌劃過程中存在一定風(fēng)險(xiǎn)，其主要表現(xiàn)為外部環(huán)境變化、內(nèi)部控制和管理不足等因素，可能導(dǎo)致集團(tuán)公司稅務(wù)籌劃失敗，進(jìn)而遭受損失。

（一）外部環(huán)境變化風(fēng)險(xiǎn)

稅務(wù)籌劃是在對(duì)市場(chǎng)和政策環(huán)境進(jìn)行深入分析后，為實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司利益最大化而制定的稅務(wù)籌劃方案。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度的加快，以及我國(guó)稅務(wù)制度不斷完善，在一定程度上給集團(tuán)公司稅務(wù)籌劃工作帶來了挑戰(zhàn)。首先，集團(tuán)公司在開展稅務(wù)籌劃時(shí)，需要根據(jù)市場(chǎng)環(huán)境和政策環(huán)境等因素的變化對(duì)稅收政策進(jìn)行深入分析和研究，以準(zhǔn)確把握其發(fā)展規(guī)律。由于集團(tuán)公司規(guī)模大、分支機(jī)構(gòu)多、涉及行業(yè)多等特點(diǎn)，若其沒有對(duì)外部環(huán)境變化進(jìn)行充分了解和研究，很容易導(dǎo)致稅收政策和規(guī)定出現(xiàn)變化，從而使集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)籌劃方案的有效性降低[1]。其次，隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，集團(tuán)公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的范圍也在不斷擴(kuò)大，其不僅需要面臨來自自身內(nèi)部的競(jìng)爭(zhēng)壓力，同時(shí)還面臨著來自其他行業(yè)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)壓力。如果集團(tuán)公司在經(jīng)營(yíng)過程中缺乏科學(xué)合理的戰(zhàn)略規(guī)劃和目標(biāo)定位，將無(wú)法通過自身努力來實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)。此外，在集團(tuán)公司發(fā)展過程中還會(huì)面臨來自稅務(wù)部門和其他監(jiān)管部門的監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)、稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)等，這些都會(huì)對(duì)集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)籌劃方案的實(shí)施效果產(chǎn)生影響。

（二）內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)

由于集團(tuán)公司規(guī)模較大、分支機(jī)構(gòu)眾多、涉及的稅種種類較多，因此需要建立完善的內(nèi)部控制制度來有效降低稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)。首先，內(nèi)部控制制度需要符合國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)及財(cái)務(wù)管理制度要求，才能有效保障集團(tuán)公司稅務(wù)籌劃活動(dòng)的合法合規(guī)。其次，稅務(wù)籌劃方案制定過程需要涉及到多個(gè)部門和單位，如果相關(guān)部門或單位未建立有效的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，可能導(dǎo)致稅務(wù)籌劃方案制定不合理或難以執(zhí)行。最后，集團(tuán)公司需要設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門，負(fù)責(zé)對(duì)稅務(wù)籌劃方案進(jìn)行全面、有效的審查和評(píng)估。但是，在實(shí)際工作中部分集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)部門未發(fā)揮其作用，甚至有部分企業(yè)并沒有設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門，這會(huì)導(dǎo)致集團(tuán)公司稅務(wù)籌劃工作出現(xiàn)漏洞或無(wú)法得到有效監(jiān)督。

（三）管理不足風(fēng)險(xiǎn)

管理不足風(fēng)險(xiǎn)主要指集團(tuán)公司在稅務(wù)籌劃過程中對(duì)內(nèi)部管理工作不夠重視，沒有建立完善的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理體系，導(dǎo)致在實(shí)際工作中稅務(wù)籌劃方案難以得到有效實(shí)施，進(jìn)而對(duì)公司的經(jīng)濟(jì)效益產(chǎn)生不利影響。首先，在稅務(wù)籌劃過程中，許多集團(tuán)公司沒有對(duì)自身的納稅情況進(jìn)行深入了解，導(dǎo)致在進(jìn)行納稅評(píng)估時(shí)難以準(zhǔn)確分析出公司的具體納稅情況，進(jìn)而對(duì)其進(jìn)行合理調(diào)整，最終影響稅務(wù)籌劃效果。其次，在稅務(wù)籌劃過程中，由于管理人員缺少相關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)和能力水平，導(dǎo)致制定的稅務(wù)籌劃方案無(wú)法得到有效實(shí)施。最后，集團(tuán)公司中有很多管理人員沒有將稅務(wù)籌劃與公司整體戰(zhàn)略目標(biāo)相結(jié)合，不能正確認(rèn)識(shí)到稅務(wù)籌劃在提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益方面的作用，進(jìn)而缺乏有效實(shí)施的積極性和主動(dòng)性。例如，一家集團(tuán)公司雖然已經(jīng)明確了自身的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，但是對(duì)于稅收政策并不了解，導(dǎo)致無(wú)法對(duì)其進(jìn)行合理規(guī)劃。同時(shí)該集團(tuán)公司在實(shí)際工作中對(duì)自身的財(cái)務(wù)狀況和納稅情況缺乏科學(xué)了解，進(jìn)而無(wú)法根據(jù)納稅情況制定出合理有效的稅收籌劃方案。

（四）其他因素風(fēng)險(xiǎn)

其他因素包括稅收政策變化、納稅主體變動(dòng)、涉稅事項(xiàng)處理不恰當(dāng)?shù)取６愂照咦兓L(fēng)險(xiǎn)是指由于稅收政策發(fā)生變化導(dǎo)致集團(tuán)公司稅務(wù)籌劃失敗的可能性。如國(guó)家出臺(tái)了新的稅收政策，集團(tuán)公司在此之前進(jìn)行的稅務(wù)籌劃方案可能會(huì)被認(rèn)定為違法，從而導(dǎo)致稅務(wù)籌劃失敗。納稅主體變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)是指由于集團(tuán)公司內(nèi)部企業(yè)之間發(fā)生了資產(chǎn)重組、股權(quán)轉(zhuǎn)讓等交易，導(dǎo)致集團(tuán)公司內(nèi)各成員企業(yè)之間的稅負(fù)發(fā)生了變化，進(jìn)而可能會(huì)對(duì)集團(tuán)公司稅務(wù)籌劃工作產(chǎn)生影響[2]。涉稅事項(xiàng)處理不恰當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)是指由于集團(tuán)公司內(nèi)部管理人員對(duì)稅法掌握不全面，不能正確處理涉稅事項(xiàng)，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃方案執(zhí)行中出現(xiàn)問題的可能性。

二、集團(tuán)公司稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范路徑

（一）加強(qiáng)稅收法律法規(guī)的學(xué)習(xí)

集團(tuán)公司的稅務(wù)籌劃工作必須以國(guó)家的稅收法律法規(guī)為基礎(chǔ)。稅收法律法規(guī)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的法律依據(jù)，是集團(tuán)公司開展稅務(wù)籌劃工作的基本遵循。稅務(wù)籌劃人員只有熟悉和掌握稅法，才能根據(jù)具體情況制定出合理的稅務(wù)籌劃方案，并根據(jù)實(shí)際情況執(zhí)行。集團(tuán)公司應(yīng)加大對(duì)稅務(wù)籌劃人員的培訓(xùn)力度，使其具備一定的稅收理論基礎(chǔ)和操作技能，同時(shí)要定期組織稅務(wù)籌劃人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)和交流。通過培訓(xùn)可以使稅務(wù)籌劃人員更好地理解和掌握相關(guān)稅收政策，熟悉相關(guān)稅收法律法規(guī)，了解國(guó)家關(guān)于稅收優(yōu)惠政策和稅收征管措施等。集團(tuán)公司應(yīng)組織財(cái)務(wù)人員開展學(xué)習(xí)活動(dòng)，幫助財(cái)務(wù)人員掌握最新的稅收政策，并將其運(yùn)用到實(shí)際工作中。同時(shí)集團(tuán)公司要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的管理，督促財(cái)務(wù)人員認(rèn)真學(xué)習(xí)相關(guān)知識(shí)，及時(shí)更新業(yè)務(wù)知識(shí)。對(duì)于不熟悉、不了解的業(yè)務(wù)知識(shí)，集團(tuán)公司要為相關(guān)財(cái)務(wù)人員提供學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)。通過學(xué)習(xí)不僅可以提高財(cái)務(wù)人員對(duì)稅法的熟悉程度，還能夠提高財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)。除此之外，集團(tuán)公司要鼓勵(lì)員工參加會(huì)計(jì)職稱考試和注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試等相關(guān)考試。

（二）提高對(duì)稅務(wù)籌劃的重視程度

在開展稅務(wù)籌劃工作的過程中，需要通過科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃方案，最大限度地減少稅務(wù)籌劃過程中出現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)，并為公司帶來更大的經(jīng)濟(jì)效益。在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，公司應(yīng)該將稅務(wù)籌劃工作擺在重要位置，努力做好稅務(wù)籌劃工作，提升企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)。首先，集團(tuán)公司應(yīng)該不斷提升對(duì)稅務(wù)籌劃的重視程度，促進(jìn)公司內(nèi)部管理人員對(duì)稅務(wù)籌劃工作形成正確的認(rèn)識(shí)，使他們認(rèn)識(shí)到稅務(wù)籌劃工作對(duì)集團(tuán)公司發(fā)展的重要意義。通過科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃方案，能夠?yàn)榧瘓F(tuán)公司帶來更多的經(jīng)濟(jì)效益，推動(dòng)集團(tuán)公司穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展[3]。其次，集團(tuán)公司應(yīng)該積極組織稅務(wù)人員開展相關(guān)培訓(xùn)工作，提升內(nèi)部管理人員的稅務(wù)籌劃能力。在開展培訓(xùn)活動(dòng)的過程中，應(yīng)該以實(shí)際情況為出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)，提高管理人員對(duì)稅收政策的認(rèn)知能力和運(yùn)用能力。再次，集團(tuán)公司應(yīng)該采取合理有效措施促進(jìn)內(nèi)部管理人員進(jìn)行有效溝通。在開展各項(xiàng)工作的過程中，需要及時(shí)與內(nèi)部管理人員進(jìn)行溝通交流。通過科學(xué)合理的溝通交流能夠全面了解企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)活動(dòng)開展情況，并且能夠發(fā)現(xiàn)問題并及時(shí)解決問題。通過加強(qiáng)內(nèi)部管理人員溝通交流能夠提高其工作積極性和主動(dòng)性，減少出現(xiàn)錯(cuò)誤決策帶來風(fēng)險(xiǎn)的概率。

（三）制定科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃方案

集團(tuán)公司在開展稅務(wù)籌劃工作之前，應(yīng)該做好稅務(wù)籌劃方案的制定工作。在制定稅務(wù)籌劃方案之前，應(yīng)該做好全面細(xì)致的調(diào)查工作，明確相關(guān)業(yè)務(wù)的基本信息，結(jié)合實(shí)際情況和國(guó)家稅務(wù)政策，合理制定稅務(wù)籌劃方案。在制定稅務(wù)籌劃方案時(shí)，應(yīng)該做到以下幾點(diǎn)。第一，要充分考慮到國(guó)家政策變化情況、市場(chǎng)環(huán)境變化情況以及集團(tuán)公司自身發(fā)展需求等多方面因素，盡可能地規(guī)避稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)。第二，在稅務(wù)籌劃方案的制定過程中，需要明確各個(gè)環(huán)節(jié)的具體內(nèi)容和重點(diǎn)。只有這樣才能夠保證集團(tuán)各部門工作人員全面了解各項(xiàng)稅收政策。第三，還應(yīng)該制定詳細(xì)的工作計(jì)劃和安排表，在具體實(shí)施過程中嚴(yán)格按照工作計(jì)劃開展相關(guān)工作。第四，還需要制定明確的獎(jiǎng)懲措施，在確保各個(gè)部門充分理解國(guó)家稅收政策的前提下，才能保證各項(xiàng)工作順利進(jìn)行。第五，還應(yīng)該做好人員培訓(xùn)工作。稅務(wù)籌劃工作具有一定的難度性和復(fù)雜性，需要較強(qiáng)的專業(yè)能力才能開展相關(guān)工作。因此，集團(tuán)公司在開展稅務(wù)籌劃時(shí)，應(yīng)該注重對(duì)員工的培訓(xùn)工作，確保員工具備較強(qiáng)的專業(yè)能力和素質(zhì)水平。

（四）合理利用稅收優(yōu)惠政策

國(guó)家對(duì)一些特殊行業(yè)實(shí)行稅收優(yōu)惠政策，使得集團(tuán)公司可以享受到更多的稅收優(yōu)惠政策。在進(jìn)行稅務(wù)籌劃的過程中，應(yīng)該根據(jù)集團(tuán)公司的實(shí)際情況，利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行合理選擇。一般來說，在開展稅務(wù)籌劃工作的過程中，依托優(yōu)惠政策，達(dá)到節(jié)稅的效果[4]。例如，允許生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)5%抵減應(yīng)納稅額。生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。因此，在進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作的過程中應(yīng)該充分利用好這一規(guī)定。另外，在制定稅務(wù)籌劃方案的過程中還應(yīng)該考慮到稅收優(yōu)惠政策對(duì)集團(tuán)公司經(jīng)濟(jì)發(fā)展產(chǎn)生的影響。

（五）做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作

在開展稅務(wù)籌劃工作之前，集團(tuán)公司必須要對(duì)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。在集團(tuán)公司稅務(wù)籌劃工作開展之前，需要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，制定出完善的風(fēng)險(xiǎn)防范措施。首先，需要對(duì)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行深入地研究分析，明確國(guó)家政策，明確集團(tuán)公司稅務(wù)籌劃中存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患。其次，對(duì)集團(tuán)公司的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)進(jìn)行深入研究分析。在當(dāng)前階段我國(guó)集團(tuán)公司面臨著較大的發(fā)展機(jī)遇和挑戰(zhàn)，可以通過多種途徑促進(jìn)集團(tuán)公司經(jīng)濟(jì)健康快速發(fā)展，同時(shí)，國(guó)家也出臺(tái)了相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策以及稅收減免政策，可以利用相應(yīng)政策為公司提供良好的發(fā)展環(huán)境。從現(xiàn)階段我國(guó)集團(tuán)公司稅務(wù)籌劃工作開展的情況來看，在具體開展過程中還存在著較大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，需要在集團(tuán)公司稅務(wù)籌劃工作開展之前進(jìn)行全面、系統(tǒng)的分析研究。首先需要對(duì)稅收政策進(jìn)行深入的研究分析，在集團(tuán)公司進(jìn)行稅務(wù)籌劃之前需要了解當(dāng)前國(guó)家稅收優(yōu)惠政策以及稅收減免政策等，同時(shí)還需要了解集團(tuán)公司自身所擁有的優(yōu)惠政策以及稅收減免政策等。在當(dāng)前階段我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度不斷加快，并且國(guó)家出臺(tái)了很多有利于企業(yè)發(fā)展的政策，集團(tuán)公司應(yīng)該積極利用各種措施促進(jìn)自身健康快速發(fā)展[5]。最后還需要對(duì)集團(tuán)公司內(nèi)部環(huán)境、內(nèi)部經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行深入研究分析。

（六）提高財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)

集團(tuán)公司在開展稅務(wù)籌劃工作時(shí)，需要財(cái)務(wù)人員做好相關(guān)工作，這就要求財(cái)務(wù)人員具備較高的綜合素質(zhì)，能夠有效控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。具體來說，在集團(tuán)公司開展稅務(wù)籌劃工作的過程中，首先需要財(cái)務(wù)人員具有一定的稅務(wù)知識(shí)，能夠熟練掌握和應(yīng)用稅務(wù)相關(guān)法律法規(guī)，這樣才能做好稅務(wù)籌劃工作[6]。其次，集團(tuán)公司在開展稅務(wù)籌劃工作的過程中需要財(cái)務(wù)人員具備良好的溝通能力和協(xié)調(diào)能力。這是因?yàn)樵诩瘓F(tuán)公司開展相關(guān)業(yè)務(wù)時(shí)，往往需要多個(gè)部門的共同合作，在此過程中就會(huì)出現(xiàn)各個(gè)部門之間信息不對(duì)稱的情況，財(cái)務(wù)人員需要協(xié)調(diào)好各部門之間的關(guān)系，從而有效降低稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)專業(yè)性和技術(shù)性很強(qiáng)的工作，在開展稅務(wù)籌劃工作時(shí)需要充分了解相關(guān)稅收法律法規(guī)，掌握國(guó)家稅收優(yōu)惠政策，提高對(duì)稅務(wù)籌劃工作的認(rèn)識(shí)水平。在此基礎(chǔ)上，科學(xué)制定稅務(wù)籌劃方案，并根據(jù)方案開展稅務(wù)籌劃工作。然而，在具體實(shí)施過程中，由于各種主客觀因素的影響，會(huì)存在一些風(fēng)險(xiǎn)隱患。因此，集團(tuán)公司必須要重視稅務(wù)籌劃工作中存在的風(fēng)險(xiǎn)問題，積極采取有效措施進(jìn)行防范和控制，保障稅務(wù)籌劃工作順利開展。

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[責(zé)任編輯? ?劉? ?瑤]