周婷婷

（江蘇第二師范學(xué)院，南京 210013）

引 言

（一）背景介紹

高校財務(wù)報銷是高校財務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)之一。隨著高校辦學(xué)規(guī)模的不斷擴大和財務(wù)收支的增加，財務(wù)報銷業(yè)務(wù)的復(fù)雜性和規(guī)模也逐漸增加。財務(wù)報銷的準確性、真實性、合理性及規(guī)范性對高校財務(wù)管理的穩(wěn)定和透明起著至關(guān)重要的作用。然而，在財務(wù)報銷過程中，存在著一系列風(fēng)險和隱患，可能導(dǎo)致財務(wù)報銷不規(guī)范、不透明，增加財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生概率。因此，了解和控制高校財務(wù)報銷中的風(fēng)險是財務(wù)人員必須面對的重要任務(wù)。

（二）研究目的和意義

本研究旨在深入探討高校財務(wù)報銷中的風(fēng)險及其對策，以為財務(wù)人員提供在財務(wù)報銷審核制單工作中的指導(dǎo)和幫助。具體而言，本研究將聚焦于高校財務(wù)報銷的真實性、合理性、規(guī)范性，以及財務(wù)成本節(jié)約性的風(fēng)險，分析這些風(fēng)險對高校財務(wù)管理的影響，并提出相應(yīng)的控制方法和對策。通過研究，可以幫助財務(wù)人員更好地識別和應(yīng)對財務(wù)報銷中的風(fēng)險，提高財務(wù)報銷的準確性和可靠性，確保高校財務(wù)管理的穩(wěn)定和透明。

（三）研究方法和數(shù)據(jù)來源

本研究將采用綜合性研究方法和數(shù)據(jù)來源的綜合運用，旨在全面了解高校財務(wù)報銷中的風(fēng)險及其控制，并為高校財務(wù)人員提供有針對性的指導(dǎo)和建議，以提升高校財務(wù)報銷工作的質(zhì)量和效率。

一、高校財務(wù)報銷真實性的風(fēng)險及控制

（一）影響真實性的風(fēng)險點

在高校財務(wù)報銷工作中，存在著多種可能影響真實性的風(fēng)險點。這些風(fēng)險點可能導(dǎo)致財務(wù)報銷結(jié)果不真實或不準確。以下是一些常見的影響真實性的風(fēng)險點。

（1）虛假發(fā)票：存在虛假發(fā)票的提交風(fēng)險，即提交的發(fā)票可能是偽造的、冒用他人信息的或經(jīng)過篡改的。這可能導(dǎo)致報銷金額被夸大或發(fā)票金額與實際支出不符。

（2）資料造假：存在資料造假的風(fēng)險，即在財務(wù)報銷過程中，可能出現(xiàn)虛構(gòu)收支憑證、修改金額、偽造簽字等行為，以掩蓋實際情況或獲取不當利益。

（3）虛報費用：存在虛報費用的風(fēng)險，即報銷人員可能故意夸大支出金額或報銷不存在的費用項目，以獲取額外的經(jīng)費。

（二）控制真實性風(fēng)險的方法和對策

為了控制高校財務(wù)報銷真實性的風(fēng)險，可以采取以下方法和對策。

（1）建立嚴格的審核機制：制定明確的報銷審核流程和責(zé)任分工，確保每一筆報銷都經(jīng)過嚴格的審核，防止虛假報銷。審核人員應(yīng)對報銷單據(jù)進行細致的核查，確保資料的真實性和準確性。

（2）強化內(nèi)部控制：加強財務(wù)內(nèi)部控制制度，確保財務(wù)數(shù)據(jù)的準確性和完整性。包括建立有效的憑證管理制度、加強賬務(wù)核對和審計、限制權(quán)限分配等。同時，應(yīng)加強對財務(wù)人員的培訓(xùn)，提高他們對財務(wù)報銷真實性的重視和認識。

（3）推行電子化管理系統(tǒng)：采用電子化管理系統(tǒng)可以提高報銷過程的透明度和準確性，減少手工操作帶來的錯誤和風(fēng)險。通過電子化系統(tǒng)，可以實現(xiàn)數(shù)據(jù)的實時監(jiān)控和審計，減少人為干預(yù)和數(shù)據(jù)篡改的可能性。

（4）加強道德教育和監(jiān)督：加強對財務(wù)人員的道德教育和監(jiān)督，強調(diào)誠信和廉潔的重要性。建立良好的工作氛圍和管理機制，讓財務(wù)人員保持敬業(yè)精神和責(zé)任意識，自覺遵守財務(wù)規(guī)章制度和道德準則。

通過以上控制方法和對策，可以有效降低高校財務(wù)報銷真實性的風(fēng)險，確保財務(wù)報銷工作的準確性和透明度。同時，財務(wù)人員應(yīng)具備風(fēng)險意識，增強對財務(wù)報銷真實性風(fēng)險的識別和應(yīng)對能力，不斷提升自身的專業(yè)素養(yǎng)和財務(wù)管理水平。

二、高校財務(wù)報銷合理性的風(fēng)險及控制

（一）影響合理性的風(fēng)險點

在高校財務(wù)報銷中，存在著多種可能影響合理性的風(fēng)險點。這些風(fēng)險點可能導(dǎo)致財務(wù)報銷結(jié)果不合理或不符合相關(guān)規(guī)定。以下是一些常見的影響合理性的風(fēng)險點。

（1）項目費用不合理：存在項目費用不合理的風(fēng)險，即報銷人員可能夸大或虛報項目費用，超出合理范圍或不符合相關(guān)規(guī)定，以獲取額外的經(jīng)費。

（2）支出與業(yè)務(wù)不相關(guān)：存在支出與業(yè)務(wù)不相關(guān)的風(fēng)險，即報銷人員可能在財務(wù)報銷中申請與業(yè)務(wù)無關(guān)的費用，或?qū)€人費用與業(yè)務(wù)費用混淆。

（3）違規(guī)操作：存在違規(guī)操作的風(fēng)險，即報銷人員可能違反相關(guān)規(guī)定或程序，繞過必要的審批流程，進行不合理的財務(wù)報銷。

（二）控制合理性風(fēng)險的方法和對策

為了控制高校財務(wù)報銷合理性的風(fēng)險，可以采取以下方法和對策。

（1）建立明確的費用標準和審批流程：制定合理的費用標準，明確各項費用的可報銷范圍，并建立嚴格的審批流程，確保每一筆費用都符合相關(guān)規(guī)定和業(yè)務(wù)需要，避免不合理的報銷。

（2）強化預(yù)算控制：制定明確的預(yù)算計劃和控制措施，包括預(yù)算限額、費用預(yù)算分配等。通過預(yù)算控制，確保財務(wù)報銷在合理的預(yù)算范圍內(nèi)進行，避免超支和不合理的費用支出。

（3）加強內(nèi)部審計和監(jiān)督：建立有效的內(nèi)部審計機制，對財務(wù)報銷過程進行定期內(nèi)部審計和監(jiān)督。通過內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)和糾正不合理的報銷行為，確保財務(wù)報銷的合理性和規(guī)范性。

（4）加強培訓(xùn)和教育：對財務(wù)報銷人員進行相關(guān)規(guī)章制度和道德準則的培訓(xùn)，提高他們對合理性風(fēng)險的認識和重視。培養(yǎng)財務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)，加強他們對財務(wù)報銷合理性的判斷能力和責(zé)任意識。

通過以上控制方法和對策，可以有效降低高校財務(wù)報銷合理性的風(fēng)險，確保財務(wù)報銷工作的合理性和符合相關(guān)規(guī)定。財務(wù)人員應(yīng)具備風(fēng)險意識，加強對合理性風(fēng)險的識別和應(yīng)對能力，不斷提升自身的專業(yè)素養(yǎng)和財務(wù)管理水平。

三、高校財務(wù)報銷流程規(guī)范性的風(fēng)險及控制

（一）影響規(guī)范性的風(fēng)險點

在高校財務(wù)報銷流程中，存在著多種可能影響規(guī)范性的風(fēng)險點。這些風(fēng)險點可能導(dǎo)致財務(wù)報銷流程混亂、錯誤或不符合相關(guān)規(guī)定。以下是一些常見的影響規(guī)范性的風(fēng)險點。

（1）流程缺失或不明確：財務(wù)報銷流程可能存在缺失或流程不明確的情況，這可能導(dǎo)致報銷人員不清楚應(yīng)該按照何種程序進行報銷，從而導(dǎo)致流程混亂和規(guī)范性問題。

（2）無授權(quán)報銷：存在無授權(quán)報銷的風(fēng)險，即報銷人員可能在未經(jīng)授權(quán)的情況下進行報銷，違背相關(guān)授權(quán)程序和規(guī)定。

（3）信息傳遞不暢：財務(wù)報銷流程中可能存在信息傳遞不暢的問題，導(dǎo)致相關(guān)人員無法及時獲得必要的信息，無法進行準確的審核和授權(quán)，從而影響流程的規(guī)范性。

（二）控制規(guī)范性風(fēng)險的方法和對策

為了控制高校財務(wù)報銷流程規(guī)范性的風(fēng)險，可以采取以下方法和對策。

（1）建立明確的流程規(guī)定：制定詳細、清晰的財務(wù)報銷流程規(guī)定，明確每個環(huán)節(jié)的職責(zé)和授權(quán)。確保報銷人員清楚了解流程，按照規(guī)定的步驟進行報銷，避免流程混亂和錯誤。

（2）加強內(nèi)部控制和審批機制：建立嚴格的內(nèi)部控制和審批機制，確保報銷流程按照規(guī)定進行。包括設(shè)定必要的審核環(huán)節(jié)，限制報銷權(quán)限，確保流程的規(guī)范性和合規(guī)性。

（3）提供培訓(xùn)和指導(dǎo)：為財務(wù)人員提供相關(guān)的培訓(xùn)和指導(dǎo)，使他們了解財務(wù)報銷流程的規(guī)定和要求。提高他們對流程規(guī)范性的重視和認識，確保流程的正確執(zhí)行。

（4）引入信息系統(tǒng)支持：使用信息系統(tǒng)來支持財務(wù)報銷流程，提供自動化的流程控制和信息傳遞。通過信息系統(tǒng)，可以確保流程的規(guī)范性和信息的準確性，減少人為錯誤和延誤。

通過以上控制方法和對策，可以有效降低高校財務(wù)報銷流程規(guī)范性的風(fēng)險，確保財務(wù)報銷工作的規(guī)范性和合規(guī)性。財務(wù)人員應(yīng)具備流程規(guī)范性風(fēng)險的識別和應(yīng)對能力，不斷提升自身的專業(yè)素養(yǎng)和財務(wù)管理水平，以確保高校財務(wù)報銷流程的順利進行。

四、考慮財務(wù)成本節(jié)約的財務(wù)風(fēng)險控制

（一）財務(wù)成本節(jié)約的重要性

在高校財務(wù)管理中，財務(wù)成本節(jié)約是一個重要的考慮因素。合理控制和降低財務(wù)成本可以帶來多重好處。以下是財務(wù)成本節(jié)約的重要性。

（1）資源優(yōu)化：通過節(jié)約財務(wù)成本，可以有效管理和利用有限的資源。優(yōu)化資源分配，使其更加高效和可持續(xù)，確保高校的財務(wù)健康和可持續(xù)發(fā)展。

（2）經(jīng)濟效益提升：財務(wù)成本節(jié)約可以提高高校的經(jīng)濟效益，減少不必要的開支和浪費，使得可用資源能夠更好地支持高校的核心教育和研究任務(wù)。

（3）資金回報率提高：通過合理控制財務(wù)成本，高?？梢栽黾淤Y金回報率。降低財務(wù)成本可以釋放更多的資金用于投資和發(fā)展，推動高校的可持續(xù)增長和發(fā)展。

（二）在風(fēng)險控制中考慮財務(wù)成本節(jié)約的方法和對策

為了在風(fēng)險控制中考慮財務(wù)成本節(jié)約，可以采取以下方法和對策。

（1）風(fēng)險評估和優(yōu)先排序：對高校面臨的各種風(fēng)險進行評估，并根據(jù)風(fēng)險的重要性和潛在影響，設(shè)置優(yōu)先級。確保資源和成本主要用于關(guān)鍵風(fēng)險的防控，避免不必要的開支。

（2）建立風(fēng)險預(yù)算：在風(fēng)險控制中，制定專門的風(fēng)險預(yù)算，明確用于風(fēng)險管理活動的資金分配和使用。通過合理規(guī)劃和優(yōu)化風(fēng)險預(yù)算的使用，實現(xiàn)財務(wù)成本的最小化。

（3）采用成本效益分析：在風(fēng)險控制決策中，進行成本效益分析，評估不同風(fēng)險控制措施的成本和預(yù)期效益。選擇具有良好成本效益比的控制措施，以實現(xiàn)財務(wù)成本的節(jié)約和優(yōu)化。

（4）有效利用技術(shù)工具：使用先進的技術(shù)工具和系統(tǒng)，如財務(wù)管理軟件、數(shù)據(jù)分析工具等，提高財務(wù)管理的效率和準確性。優(yōu)化財務(wù)流程，減少人工操作和運營成本。

通過以上方法和對策，高校可以在風(fēng)險控制過程中考慮財務(wù)成本節(jié)約，實現(xiàn)財務(wù)成本的最小化和高校財務(wù)管理的優(yōu)化。同時，財務(wù)人員應(yīng)加強對財務(wù)成本的意識和管理，不斷尋求降低成本的機會和方法，為高校的可持續(xù)發(fā)展做出貢獻。

五、各風(fēng)險發(fā)生的概率及重點控制

（一）風(fēng)險發(fā)生的概率分析

在高校財務(wù)報銷中，各種風(fēng)險的發(fā)生概率是需要進行分析和評估的。通過對風(fēng)險發(fā)生的概率進行分析，可以幫助高校財務(wù)人員了解不同風(fēng)險的相對重要性，并有針對性地制定控制措施。以下是一些常見的風(fēng)險概率分析的方法。

（1）經(jīng)驗判斷法：財務(wù)人員可以根據(jù)自身的經(jīng)驗和專業(yè)知識，對各種風(fēng)險的發(fā)生概率進行主觀判斷。這種方法基于個人的經(jīng)驗和觀察，可以提供初步的風(fēng)險概率估計。

（2）數(shù)據(jù)分析法：通過分析歷史數(shù)據(jù)和相關(guān)統(tǒng)計資料，可以計算出不同風(fēng)險發(fā)生的概率。財務(wù)人員可以收集和分析過去發(fā)生的類似事件或案例，以了解各種風(fēng)險的發(fā)生頻率，并據(jù)此估計未來的概率。

（3）專家意見法：財務(wù)人員可以咨詢相關(guān)領(lǐng)域的專家，獲得他們對各種風(fēng)險發(fā)生概率的意見和評估。專家經(jīng)驗和專業(yè)知識可以提供有價值的信息，幫助財務(wù)人員更準確地估計風(fēng)險發(fā)生的概率。

（二）各風(fēng)險的重點控制措施

針對不同風(fēng)險制定重點的控制措施可以幫助高校財務(wù)人員降低風(fēng)險的發(fā)生概率和影響。以下是一些常見風(fēng)險的重點控制措施示例。

（1）資料造假風(fēng)險：加強對報銷資料的審核和核實，建立嚴格的憑證管理制度，確保資料的真實性和準確性。

（2）虛報費用風(fēng)險：建立明確的費用標準和審批流程，加強對費用申請的審核和核準，防止虛報費用的發(fā)生。

（3）流程缺失或不明確風(fēng)險：制定明確的財務(wù)報銷流程規(guī)定，明確各個環(huán)節(jié)的職責(zé)和授權(quán)要求，確保流程的規(guī)范性和合規(guī)性。

（4）信息傳遞不暢風(fēng)險：改進信息傳遞和溝通渠道，確保相關(guān)人員及時獲得必要的信息，避免信息傳遞不暢帶來的流程問題。

通過針對不同風(fēng)險制定的重點控制措施，高校財務(wù)人員可以有針對性地管理和控制風(fēng)險，降低風(fēng)險的發(fā)生概率和影響。同時，對于各項控制措施的執(zhí)行，也需要建立相應(yīng)的監(jiān)督和評估機制，以確?？刂频挠行院统掷m(xù)性。

六、未來研究方向

為了進一步拓展對高校財務(wù)報銷風(fēng)險和控制的理解，未來的研究可以加入更多的實證研究、跨學(xué)科研究、國際比較研究、技術(shù)創(chuàng)新等。通過進一步的研究，可以更全面、準確地了解和控制高校財務(wù)報銷中的風(fēng)險，為高校財務(wù)管理提供更科學(xué)、有效的指導(dǎo)和支持。

結(jié) 語

本研究旨在深入探討高校財務(wù)報銷中的風(fēng)險及其對策，以提供財務(wù)人員在財務(wù)報銷審核制單工作中的指導(dǎo)和幫助。通過對相關(guān)文獻的梳理等方法的綜合運用，筆者對高校財務(wù)報銷的真實性、合理性、規(guī)范性以及財務(wù)成本節(jié)約性的風(fēng)險進行了全面分析，并提出了相應(yīng)的控制方法和對策。

在財務(wù)報銷的真實性方面，筆者發(fā)現(xiàn)存在資料造假、信息不準確和非法行為等風(fēng)險點。為了降低真實性風(fēng)險，建議建立嚴格的審核機制，強化內(nèi)部控制，推行電子化管理系統(tǒng)。在財務(wù)報銷的合理性方面，筆者關(guān)注了虛報費用、支出與業(yè)務(wù)不相關(guān)和違規(guī)操作等風(fēng)險。為了控制合理性風(fēng)險，建議制定明確的費用標準和審批流程，加強預(yù)算控制，提供培訓(xùn)和指導(dǎo)。在財務(wù)報銷的規(guī)范性方面，筆者關(guān)注了流程缺失或不明確和信息傳遞不暢等風(fēng)險。為了控制規(guī)范性風(fēng)險，建議建立明確的流程規(guī)定，加強內(nèi)部控制和引入信息系統(tǒng)支持。此外，筆者還提出了考慮財務(wù)成本節(jié)約的財務(wù)風(fēng)險控制的重要性，并提供了相關(guān)的控制方法和對策。合理控制和降低財務(wù)成本對高校財務(wù)管理的優(yōu)化和可持續(xù)發(fā)展至關(guān)重要。在此，筆者強調(diào)了高校財務(wù)報銷風(fēng)險控制的重要性，并呼吁財務(wù)人員加強對風(fēng)險的認識和應(yīng)對能力，不斷提升自身的專業(yè)素養(yǎng)和財務(wù)管理水平，為高校的財務(wù)管理工作做出貢獻。