陳晨

摘要：十四五時(shí)期，中央要求適度超前開展基礎(chǔ)設(shè)施投資，有力有序地推進(jìn)“十四五”規(guī)劃重大項(xiàng)目實(shí)施，加快推動(dòng)交通運(yùn)輸、城市地下綜合管廊等基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，沿江沿海沿邊及港口航道等綜合立體交通網(wǎng)工程應(yīng)開盡開、能開盡開。在此政策利好之下，各地掀起了新一輪基建熱潮，項(xiàng)目立項(xiàng)、開工的力度明顯加快。同時(shí)，國(guó)家和地方穩(wěn)經(jīng)濟(jì)一攬子政策措施的紛紛出臺(tái)、綠色低碳、智慧化、數(shù)字化等新技術(shù)與傳統(tǒng)基礎(chǔ)設(shè)施深入融合，都為行業(yè)發(fā)展增添新動(dòng)力。建筑行業(yè)處于新一輪機(jī)遇期，但同時(shí)行業(yè)也存在自身發(fā)展中的問題，距離國(guó)家倡導(dǎo)的高質(zhì)量發(fā)展、新發(fā)展理念還有一段距離，落實(shí)到企業(yè)內(nèi)控建設(shè)和管理提升方面，體現(xiàn)為管理和發(fā)展的適應(yīng)能力需要不斷強(qiáng)化，全面風(fēng)險(xiǎn)防控能力需要全面提升。本文從影響建筑業(yè)發(fā)展質(zhì)效的關(guān)鍵指標(biāo)應(yīng)收賬款入手，對(duì)建筑行業(yè)應(yīng)收賬款現(xiàn)狀、問題進(jìn)行分析，并提出策略，即通過建立科學(xué)的應(yīng)收賬款管理、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)體系，提升企業(yè)的預(yù)判能力和應(yīng)對(duì)能力，常態(tài)化防范應(yīng)收賬款壞賬風(fēng)險(xiǎn)，從而將風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受范圍內(nèi)。

關(guān)鍵詞：建筑行業(yè)；應(yīng)收賬款；風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)

一、引言

建筑行業(yè)市場(chǎng)處于行業(yè)快速變革期，一方面企業(yè)面臨發(fā)展機(jī)會(huì)較多，另一方面企業(yè)間無序競(jìng)爭(zhēng)嚴(yán)重，墊資、拖欠現(xiàn)象較為普遍，同時(shí)受到近年疫情期間停工、下游房地產(chǎn)行業(yè)資金回流變緩、上游建筑材料、勞務(wù)用工成本均上漲等因素影響，導(dǎo)致行業(yè)資金周轉(zhuǎn)及成本管控壓力大，加大了企業(yè)潛虧風(fēng)險(xiǎn)，擠占了企業(yè)的生存空間。因此企業(yè)務(wù)必需要通過建立科學(xué)有效的應(yīng)收賬款管理體系來把握應(yīng)收賬款的特點(diǎn)和形成原因，建立清欠組織和管理制度，通過事前、事中、事后的完整管理環(huán)節(jié)，預(yù)判、應(yīng)對(duì)、控制應(yīng)收賬款回收風(fēng)險(xiǎn)，采取多樣化的回款手段和變現(xiàn)方式，有針對(duì)性地開展回款工作，從而降低壞賬給企業(yè)帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)運(yùn)營(yíng)質(zhì)效，確保企業(yè)運(yùn)營(yíng)周轉(zhuǎn)所需資金充足。

二、建筑行業(yè)應(yīng)收賬款現(xiàn)的特點(diǎn)及影響

（一）建筑行業(yè)應(yīng)收賬款特點(diǎn)

1.金額巨大、墊資時(shí)間長(zhǎng)

目前建筑企業(yè)工程項(xiàng)目普遍存在建設(shè)周期長(zhǎng)、墊資多、結(jié)算鏈條長(zhǎng)、流程復(fù)雜的情況，往往存在工程量核對(duì)及結(jié)算、工程進(jìn)度款支付、質(zhì)保金回收周期長(zhǎng)，時(shí)間滯后的現(xiàn)象。當(dāng)前工程造價(jià)少則上千萬元，多則十幾億甚至上百億，而工程的過程結(jié)算款普遍是支付到合同總價(jià)的85%，剩余款項(xiàng)一般要到結(jié)算之后6個(gè)月到1年才能完成，這都使得建筑行業(yè)普遍存在應(yīng)收賬款存量大、周轉(zhuǎn)期長(zhǎng)的特點(diǎn)。

如中國(guó)中鐵、中國(guó)電建、中國(guó)交建、中國(guó)建筑、中國(guó)鐵建、中國(guó)中冶六家上市央企公司建筑企業(yè)，其2019年-2022年應(yīng)收賬款平均回收期分別為51.83天、48.14天、46.68天、46.64天。應(yīng)收賬款總量上看，六家建筑央企2019年-2022年上半年應(yīng)收賬款總量分別為5864.58億元、6220億元、7414.71億元、8947.27億元。各建筑企業(yè)應(yīng)收賬款總額大，且呈現(xiàn)逐年上升趨勢(shì)。

2.應(yīng)收賬款集中程度高、回收難度大

一個(gè)建筑項(xiàng)目通常只有一個(gè)甲方，因此建筑行業(yè)的應(yīng)收對(duì)象也通常較為集中，而集中、少量的客戶的市場(chǎng)狀況、財(cái)務(wù)狀況往往決定了建筑業(yè)的應(yīng)收賬款回收風(fēng)險(xiǎn)。部分建設(shè)單位在資金不足的情況下開工，采取以施工企業(yè)墊資方式彌補(bǔ)資金缺口，甚至部分建設(shè)單位即使項(xiàng)目資金充裕，也要求施工企業(yè)墊資施工或者惡意拖欠，從而降低資金成本、轉(zhuǎn)嫁經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。這些都造成了建筑企業(yè)應(yīng)收賬款回收難度大。

3.墊資形式多樣化

目前建設(shè)方為了減少投資，出現(xiàn)了名目繁多的墊資方式，比如：在資金結(jié)算中，經(jīng)常會(huì)面臨建設(shè)方不按施工合同約定支付工程進(jìn)度款的情況，有些建設(shè)單位在工程結(jié)束后長(zhǎng)時(shí)間不予驗(yàn)收，有些建設(shè)單位采取拖延戰(zhàn)術(shù)增加結(jié)算的難度，嚴(yán)重影響建設(shè)工程項(xiàng)目決算的公正性，施工單位工程款因此不能及時(shí)回籠。此外，施工企業(yè)還面臨各種保證金問題。如：信譽(yù)保證金、履約保證金、工期質(zhì)量保證金和農(nóng)民工工資保證金等，保證金數(shù)目繁多、數(shù)額巨大，給本來就現(xiàn)金流緊張的施工企業(yè)帶來了巨大的負(fù)擔(dān)。

（二）應(yīng)收賬款造成的負(fù)面影響

1.企業(yè)存在潛虧風(fēng)險(xiǎn)

在當(dāng)前國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)環(huán)境下行壓力影響下，與建筑行業(yè)密切關(guān)聯(lián)的下游房產(chǎn)企業(yè)頻頻“暴雷”，這使得對(duì)應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備因存在主觀誤判而導(dǎo)致計(jì)提數(shù)額不充分、不及時(shí)的情況，實(shí)際的應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備風(fēng)險(xiǎn)可能會(huì)較高，建筑行業(yè)賬面大量的應(yīng)收賬款使得虛增利潤(rùn)風(fēng)險(xiǎn)加大。

2.影響企業(yè)的償債能力和持續(xù)發(fā)展能力

企業(yè)高企的應(yīng)收賬款總量、較長(zhǎng)的回收期使得經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流凈額持續(xù)為負(fù)、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)效率低下、企業(yè)短期信用風(fēng)險(xiǎn)增加、資金周轉(zhuǎn)困難，因此建筑企業(yè)需要通過擴(kuò)大融資規(guī)模來滿足對(duì)外支付需求。通過增加負(fù)債的方式會(huì)讓企業(yè)背負(fù)沉重的利息成本，降低企業(yè)盈利能力、增加財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而通過發(fā)行股票的方式融資則提升了企業(yè)的資本成本，同時(shí)容易影響企業(yè)的控制權(quán)及股價(jià)。

3.造成負(fù)面的社會(huì)問題

應(yīng)收賬款管理不善，壞賬過多，會(huì)造成利益相關(guān)方受損，行業(yè)、企業(yè)的持續(xù)的債務(wù)問題可能傳導(dǎo)、擴(kuò)大，形成系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，并產(chǎn)生惡性循環(huán)，從而引發(fā)社會(huì)不安定。建筑企業(yè)由于大量應(yīng)收賬款，企業(yè)資金鏈緊張，容易造成賒欠材料款、設(shè)備款、人工工資，甚至引發(fā)項(xiàng)目爛尾，從而帶來違約、違規(guī)及訴訟、破產(chǎn)等風(fēng)險(xiǎn)。

三、建筑行業(yè)應(yīng)收賬款管理問題存在的原因

（一）行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)現(xiàn)狀

由于建筑工業(yè)領(lǐng)域進(jìn)入門檻低，供方競(jìng)爭(zhēng)激烈，施工方普遍處于弱勢(shì)地位，建筑市場(chǎng)目前普遍存在規(guī)范程度低，墊資、壓價(jià)、拖欠現(xiàn)象頻繁。同時(shí)，也有一些地方政府在招商引資中把關(guān)不嚴(yán)，致使項(xiàng)目資金不到位。

（二）管理者缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

一些施工企業(yè)內(nèi)部績(jī)效考核體系有失全面性，對(duì)新簽合同額、銷售量的考核比重過大，對(duì)回款的考核比重不足。在這種考核導(dǎo)向下，被考核部門或組織急于通過賒銷增加客戶黏性、擴(kuò)大銷售規(guī)模，忽視了項(xiàng)目的墊資成本和壞賬風(fēng)險(xiǎn)，一味追求項(xiàng)目中標(biāo)而盲目投標(biāo)，從而給企業(yè)帶來了難以挽回的壞賬損失。

（三）缺乏科學(xué)、高效的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理體系

有的企業(yè)投標(biāo)前缺失信用評(píng)價(jià)流程，對(duì)業(yè)主的資信狀況沒有科學(xué)評(píng)價(jià)。有的企業(yè)對(duì)所處行業(yè)的政策、經(jīng)濟(jì)形勢(shì)判斷不足，在過程中沒有信用跟蹤、評(píng)價(jià)、檢查、控制機(jī)制，或缺少恰當(dāng)?shù)拇呤召~款的程序、方法。有些管理經(jīng)營(yíng)者法律保護(hù)意識(shí)淡薄，或出于其他主觀原因，不愿通過法律途徑要款。

四、加強(qiáng)建筑行業(yè)應(yīng)收賬款管理的對(duì)策建議

（一）建立常態(tài)化應(yīng)收賬款清欠體制

建筑企業(yè)應(yīng)提升對(duì)應(yīng)收賬款回收的重視程度，一方面設(shè)置全面、具體的績(jī)效考核標(biāo)準(zhǔn)，加大對(duì)項(xiàng)目回款的考核比重以及激勵(lì)比例，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。另一方面建立專門的清收管理辦法，設(shè)置專業(yè)的應(yīng)收賬款清欠機(jī)構(gòu)并配備專職人員，建立設(shè)置回款計(jì)劃、定期開展對(duì)賬、定期復(fù)盤的工作機(jī)制。

建筑企業(yè)對(duì)下屬公司設(shè)定指標(biāo)需全面涵蓋利潤(rùn)、現(xiàn)金流指標(biāo)，利潤(rùn)指標(biāo)需全面涵蓋回款風(fēng)險(xiǎn)。下屬公司可根據(jù)指標(biāo)自行制定計(jì)劃，甄選客戶、簽訂合同、確定各客戶的賒銷額度、開展業(yè)務(wù)并跟蹤回款。

建筑企業(yè)還應(yīng)制定回款的考核及激勵(lì)機(jī)制、設(shè)定日常工作組織，安排職責(zé)分工，建立日常對(duì)賬、反饋、工作計(jì)劃及工作驗(yàn)收機(jī)制。日常工作組織可由公司財(cái)務(wù)部、法務(wù)部組成，負(fù)責(zé)常態(tài)化、專業(yè)化開展應(yīng)收賬款清欠、客戶信用管理評(píng)價(jià)，并全程負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款清欠工作。負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)、生產(chǎn)、財(cái)務(wù)、法務(wù)的主管領(lǐng)導(dǎo)均需參與到日常工作組，對(duì)回款工作進(jìn)行督導(dǎo)、協(xié)調(diào)。

（二）建立完整的應(yīng)收賬款管理體系

1.事前規(guī)劃

（1）開展信用狀況評(píng)估

企業(yè)可利用信用5C分析法對(duì)客戶進(jìn)行畫像，并針對(duì)不同信用等級(jí)的客戶，制定不同的信用條件。企業(yè)需要事先了解和評(píng)估項(xiàng)目的運(yùn)營(yíng)方式、發(fā)包方的資金到位情況、信用度、違規(guī)違紀(jì)記錄、重大涉訴情況、證照資料、財(cái)務(wù)狀況等，為客戶建立動(dòng)態(tài)的商業(yè)信用檔案、資產(chǎn)檔案、歷史交易檔案。針對(duì)某些資信優(yōu)良、以往還款記錄好、利潤(rùn)貢獻(xiàn)高、合作穩(wěn)定的老客戶可制定較為寬松的還款期和較高的信用額度；對(duì)于墊資周期長(zhǎng)、墊資額度大的項(xiàng)目或者客戶目前資信情況不良、流動(dòng)性較差、往期合同履約率差的情況則要謹(jǐn)慎，則采取嚴(yán)格的信用政策或者不予合作。

（2）嚴(yán)格評(píng)審合同條款

項(xiàng)目開工前需要對(duì)合同條款進(jìn)行嚴(yán)格評(píng)審。建筑企業(yè)要根據(jù)項(xiàng)目特點(diǎn)和盈利能力、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)承受能力對(duì)結(jié)算方式的合理性進(jìn)行評(píng)估，并對(duì)于具體合同條款如過程結(jié)算、支付期限、支付比例、違約條款、雙方責(zé)任等細(xì)節(jié)進(jìn)行明確規(guī)定。例如：企業(yè)需研究項(xiàng)目資金流出的特點(diǎn)，結(jié)合項(xiàng)目盈利水平，對(duì)應(yīng)協(xié)商確定結(jié)算及支付方式、交工驗(yàn)收辦法、材料和設(shè)備的進(jìn)場(chǎng)期限、雙方互相協(xié)作事項(xiàng)等，只有對(duì)明細(xì)條款作出研究和明確約定，才能確保企業(yè)在工程建設(shè)中的墊資能夠得到及時(shí)補(bǔ)充，從而使項(xiàng)目回款進(jìn)度與項(xiàng)目盈利能力和企業(yè)可承受風(fēng)險(xiǎn)相匹配。同時(shí)，企業(yè)要在合同中明確逾期付款的約束條款及發(fā)生糾紛時(shí)的訴訟地點(diǎn)，為企業(yè)爭(zhēng)取安全、有利的訴訟環(huán)境。另外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)盡量爭(zhēng)取在合同中加入擔(dān)保條款，在發(fā)包方拖欠工程款時(shí)，可做到有理有據(jù)、有法可依、快速回款。

2.事中管理

（1）信息更新

定期與發(fā)包方開展對(duì)賬及信息更新。建筑企業(yè)要對(duì)重點(diǎn)項(xiàng)目的客戶進(jìn)行定期對(duì)賬、按期回訪。針對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)有重大影響的客戶，要對(duì)其財(cái)務(wù)狀況、市場(chǎng)變動(dòng)情況、盈利情況、資信情況、應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期等持續(xù)跟蹤調(diào)查，充分掌握應(yīng)收賬款收回可能性。從而進(jìn)行信息記錄、動(dòng)態(tài)監(jiān)控，對(duì)項(xiàng)目進(jìn)度、回款情況與業(yè)主開展有效溝通及核對(duì)，以做到債權(quán)清晰、賬實(shí)相符、回收風(fēng)險(xiǎn)得到有效控制，并便于后期合作及資金回籠。

（2）制定回款計(jì)劃

對(duì)內(nèi)做好信息溝通、制定回款計(jì)劃。建筑企業(yè)要根據(jù)臺(tái)賬更新情況對(duì)即將逾期款項(xiàng)、逾期并收款失敗款項(xiàng)、債權(quán)訴訟時(shí)效即將屆滿款項(xiàng)進(jìn)行及時(shí)預(yù)警。制定恰當(dāng)?shù)幕乜钣?jì)劃，同時(shí)本著成本效益原則，企業(yè)應(yīng)一方面控制壞賬帶來的損失，另一方面，降低應(yīng)收賬款管理帶來的管理成本、收賬成本，制定適合項(xiàng)目的回款計(jì)劃。

（3）及時(shí)完成過程結(jié)算

內(nèi)部清欠組織需要根據(jù)工期進(jìn)度情況和合同約定，按時(shí)督促項(xiàng)目與業(yè)主完成過程結(jié)算。通過過程結(jié)算，能夠規(guī)范施工合同管理，避免發(fā)承包雙方爭(zhēng)議，節(jié)省審計(jì)成本，實(shí)現(xiàn)對(duì)工程造價(jià)的動(dòng)態(tài)控制，有效解決“結(jié)算難”現(xiàn)象。施工過程結(jié)算是施工方權(quán)益得以保障的最有效的手段之一，對(duì)于降低施工方風(fēng)險(xiǎn)有重要意義。

（4）動(dòng)態(tài)管理合同

在施工過程中對(duì)合同進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理。建筑企業(yè)的內(nèi)部清欠組織需要及時(shí)按照合同約定的收款進(jìn)度收集并提交請(qǐng)款資料，確保按合同進(jìn)度及時(shí)收款。如因發(fā)包方造成的變更調(diào)整，施工方要及時(shí)要求發(fā)包方對(duì)變更進(jìn)行確認(rèn)，對(duì)工程延期或其他情況造成的變動(dòng)要與發(fā)包方及時(shí)協(xié)商，進(jìn)行合同變更和補(bǔ)簽，確保企業(yè)權(quán)益得到有效保障。

3.事后管控

（1）分層級(jí)啟動(dòng)回款工作

建筑企業(yè)要建立款項(xiàng)逾期后管理流程，利用多樣化催款手段，分層級(jí)啟動(dòng)要款工作?？筛鶕?jù)逾期狀況，將應(yīng)收賬款分為未逾期、逾期3個(gè)月以內(nèi)、逾期3-6個(gè)月、逾期6個(gè)月-1年、逾期1-2年、逾期2-3年及逾期3年以上，并結(jié)合債務(wù)方欠款原因分析進(jìn)行分層級(jí)應(yīng)對(duì)。

企業(yè)可以根據(jù)欠款期長(zhǎng)短、客戶還款意愿及能力，分別采用函件催收、電話催收、追討函、中止合作、申請(qǐng)?jiān)V訟保全以及債務(wù)重組等多種方式維護(hù)企業(yè)利益。

（2）建立多層級(jí)的應(yīng)收賬款變現(xiàn)方式

針對(duì)壞賬風(fēng)險(xiǎn)及賬齡高的應(yīng)收款，可以利用雙保理方式、開發(fā)無追索權(quán)的保理業(yè)務(wù)、接受債務(wù)重組等多種方式盤活資產(chǎn)、轉(zhuǎn)移應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，加快資金流轉(zhuǎn)。

（3）加強(qiáng)企業(yè)信息化建設(shè)

建筑企業(yè)可根據(jù)自身信息化建設(shè)水平，大力推進(jìn)數(shù)字化項(xiàng)目管理建設(shè)?？梢杂兄诠芾韺訉?duì)眾多項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)的數(shù)據(jù)穿透式查詢，從而完成對(duì)項(xiàng)目準(zhǔn)確、及時(shí)、有效的監(jiān)控，從而能對(duì)墊資程度、逾期風(fēng)險(xiǎn)實(shí)時(shí)盡早預(yù)控和精細(xì)化管理，有效降低風(fēng)險(xiǎn)。

（4）做好負(fù)面清單更新

對(duì)于長(zhǎng)時(shí)間無法收回應(yīng)收賬款且應(yīng)收賬款累計(jì)額度較大的客戶，在后續(xù)合作中要縮短賒銷期、降低賒銷額度、提升該客戶的期望利潤(rùn)率，對(duì)于發(fā)生壞賬的客戶，要計(jì)入負(fù)面清單。

（三）清欠組織做好協(xié)助收款工作

清欠組織可以根據(jù)客戶的主觀還款意愿和客觀還款能力，區(qū)別采取應(yīng)對(duì)措施，協(xié)助業(yè)務(wù)人員收回款項(xiàng)。

對(duì)于客戶償還意愿不足的情況，如因在提供勞務(wù)、服務(wù)過程中出現(xiàn)問題，要及時(shí)和客戶溝通還款障礙，解決問題；如因客戶單方面無理由拖欠，須向客戶逐級(jí)施壓、加大催還款壓力，以達(dá)到收回債權(quán)目的。

對(duì)于客戶償還能力不足的情況，如對(duì)方屬于短期償債能力不足，但是客戶還款意愿良好，同時(shí)企業(yè)也接受客戶延長(zhǎng)還款期限，可和對(duì)方協(xié)商制定新的還款計(jì)劃，列明債務(wù)形成的具體情況及未來還款期限，有利于企業(yè)后期作為申請(qǐng)延長(zhǎng)訴訟時(shí)效的依據(jù)；如對(duì)方屬于長(zhǎng)期償債能力不足或企業(yè)不接受客戶延長(zhǎng)還款期限，企業(yè)應(yīng)當(dāng)盡快尋找可執(zhí)行資產(chǎn)并申請(qǐng)?jiān)V前保全、委托律師進(jìn)行全風(fēng)險(xiǎn)代理等，以盡可能減少企業(yè)損失。

五、結(jié)束語

工程盲目墊資現(xiàn)象較為普遍且危害巨大，建筑行業(yè)企業(yè)必須首先要認(rèn)識(shí)到盲目墊資不僅不能使企業(yè)走出生存困境，反而成為阻礙企業(yè)經(jīng)營(yíng)的枷鎖，這是一種犧牲長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的短視行為。企業(yè)應(yīng)當(dāng)形成對(duì)墊資的風(fēng)險(xiǎn)判斷和對(duì)加強(qiáng)應(yīng)收賬款管控的意識(shí)并建立及徹底執(zhí)行應(yīng)對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)的體系，才能有準(zhǔn)備應(yīng)對(duì)資金鏈短鏈風(fēng)險(xiǎn)，從而增強(qiáng)企業(yè)的綜合實(shí)力和競(jìng)爭(zhēng)能力，讓企業(yè)健康、平穩(wěn)、長(zhǎng)遠(yuǎn)地發(fā)展。

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