熊 飛

（云南交投集團(tuán)云嶺建設(shè)有限公司，云南 昆明 650200）

自黨中央推進(jìn)審計(jì)管理體制改革工作以來，持續(xù)推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作在推動公司發(fā)展、生產(chǎn)經(jīng)營中起著越來越重要的作用。作為基建單位的一份子，在新時期下，高速公路建設(shè)施工企業(yè)有必要深入了解企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作現(xiàn)狀，分析目前存在的問題和困難，積極出謀劃策，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部管理規(guī)范化、風(fēng)險(xiǎn)防控常態(tài)化的重要作用。

一、高速公路施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作存在的問題

（一）內(nèi)部審計(jì)體制不健全，內(nèi)部審計(jì)意識淡薄。

高速公路施工企業(yè)存在內(nèi)部審計(jì)體制不健全的情況，部分高速公路施工企業(yè)沒有形成規(guī)范的內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和工作流程，內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度不成體系。高速公路施工企業(yè)部分管理人員只重視企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，不重視內(nèi)部審計(jì)工作，認(rèn)為只要搞好了高速公路施工建設(shè)，公路施工企業(yè)就能實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，內(nèi)部審計(jì)工作只是無用之功，內(nèi)部審計(jì)意識淡薄。

（二）內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)不突出，審計(jì)資源未合理利用。

高速公路施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作開展主要由公司領(lǐng)導(dǎo)人員決定，內(nèi)部審計(jì)工作零打碎敲，沒有形成統(tǒng)一的體系，內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)不突出，沒有圍繞高速公路施工企業(yè)主責(zé)主業(yè)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任、大額資金管控、“三重一大”事項(xiàng)、內(nèi)控體系等重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)開展內(nèi)部審計(jì)工作，內(nèi)部審計(jì)資源未科學(xué)合理優(yōu)化配置，存在重復(fù)審計(jì)的情形，內(nèi)部審計(jì)成果未有效共享，未充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)作用，不利于高速公路施工企業(yè)管理人員作出科學(xué)有效的決策。

（三）內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性較差，審計(jì)質(zhì)量有待提高。

一是內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性受限[1]

高速公路建設(shè)施工企業(yè)管理人員在一定程度上認(rèn)為只要把公路施工經(jīng)營業(yè)務(wù)做好，企業(yè)就能做大做強(qiáng)，內(nèi)部審計(jì)可有可無，從而出現(xiàn)一些高速公路施工企業(yè)沒有設(shè)置內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)，或者設(shè)置了兼職內(nèi)部審計(jì)崗位與其他部門合署辦公，內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性較差，內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)沒有發(fā)揮真正實(shí)效。

二是內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)落后

高速公路施工企業(yè)對內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的搜集、整理、分析僅使用Excel 等辦公軟件進(jìn)行簡單加工和處理，沒有利用大數(shù)據(jù)、人工智能等信息化手段系統(tǒng)開發(fā)內(nèi)部審計(jì)軟件，審計(jì)效益低下。

三是內(nèi)部審計(jì)人員能力素質(zhì)參差不齊

高速公路施工企業(yè)管理涉及合同管理、勞務(wù)招募、物資采購、計(jì)量結(jié)算、資金支付等方面，但是同時具有審計(jì)、經(jīng)濟(jì)、管理、財(cái)會等相關(guān)專業(yè)知識的復(fù)合型專業(yè)人才較少，內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)需要進(jìn)一步加強(qiáng)。

（四）內(nèi)部審計(jì)整改落實(shí)不到位，整改成效不明顯。

在內(nèi)部審計(jì)過程中，部分高速公路施工企業(yè)沒有落實(shí)內(nèi)部審計(jì)整改主體責(zé)任，輕視內(nèi)部審計(jì)工作，整改成效不顯著。對內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，相關(guān)部門對整改認(rèn)識不高，在回復(fù)內(nèi)部審計(jì)取證單時未認(rèn)真研究，未明確整改責(zé)任人、整改時限和整改措施。對于不能立行立改的內(nèi)部審計(jì)問題，未做專題研究進(jìn)行整改，未嚴(yán)格按照公司要求的時間節(jié)點(diǎn)完成內(nèi)部審計(jì)整改。

二、高速公路施工企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的必要性

（一）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，有助于高速公路施工企業(yè)完善內(nèi)部控制。

完善內(nèi)部控制離不開內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)有必要結(jié)合內(nèi)部審計(jì)工作對高速公路施工企業(yè)內(nèi)部控制的有效性、合規(guī)性進(jìn)行監(jiān)督檢查，推動高速公路工程建設(shè)項(xiàng)目的管理制度改進(jìn)和運(yùn)行機(jī)制完善，防范公司風(fēng)險(xiǎn)。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，有助于高速公路施工企業(yè)提質(zhì)增效。

高速公路施工企業(yè)以“治已病、防未病”為價值導(dǎo)向，貫徹落實(shí)各項(xiàng)決策部署，高效推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作，通過查缺補(bǔ)漏，檢查糾偏，堵塞管理漏洞，提高管理質(zhì)效。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，有助于高速公路施工企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

高速公路施工企業(yè)項(xiàng)目投資大、資金運(yùn)作頻繁，做好內(nèi)部審計(jì)工作有助于預(yù)防舞弊、減少腐敗、防微杜漸，促進(jìn)施工組織管理，規(guī)范項(xiàng)目建設(shè)管理秩序，維護(hù)公路建設(shè)經(jīng)濟(jì)秩序，提高高速公路工程建設(shè)項(xiàng)目的管理水平，助推高速公路施工企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

三、優(yōu)化高速公路施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的對策

（一）進(jìn)一步完善內(nèi)部審計(jì)體制，轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)思維理念。

1.建立健全內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)體制

高速公路施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)理順內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，建立健全黨委和董事會直接領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)體制，加強(qiáng)統(tǒng)一管控能力，強(qiáng)化統(tǒng)籌協(xié)調(diào)職能，細(xì)化內(nèi)部審計(jì)落實(shí)措施，實(shí)現(xiàn)精準(zhǔn)有效監(jiān)督，確保領(lǐng)導(dǎo)督促責(zé)任落到實(shí)處。

2.完善內(nèi)部審計(jì)制度體系

高速公路施工企業(yè)結(jié)合公司實(shí)際情況和公路工程項(xiàng)目施工特點(diǎn)，按照“內(nèi)部控制管理手冊為總綱、規(guī)章制度為具體執(zhí)行文件”的“總—分”思路，建立體系化、標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化、科學(xué)化的內(nèi)部審計(jì)制度管理體系，細(xì)化內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和工作流程，保障高速公路施工企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營管理活動有章可循、有據(jù)可依。

3.轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)思維理念

新時代下，內(nèi)部審計(jì)工作“治已病，防未病”的價值理念越來越鮮明，這就要求內(nèi)部審計(jì)工作要強(qiáng)化問題意識，堅(jiān)持問題導(dǎo)向，站在完善內(nèi)部治理、提升經(jīng)營管理、提高發(fā)展質(zhì)量、推動深化改革的高度來更好地推動工作的開展。高速公路建設(shè)施工企業(yè)管理人員迫切需要轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)思維理念，重視內(nèi)部審計(jì)工作，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)有效性。

（二）突出審計(jì)重點(diǎn)，整合內(nèi)部審計(jì)。

1.突出審計(jì)重點(diǎn)，規(guī)范有效開展審計(jì)工作。

內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)采用系統(tǒng)、規(guī)范、科學(xué)的審計(jì)方法，科學(xué)規(guī)劃、統(tǒng)籌安排，聚集主責(zé)主業(yè)[2]，突出審計(jì)重點(diǎn)，強(qiáng)化大額資金管控，不斷拓展審計(jì)監(jiān)督廣度和深度，規(guī)范有效開展內(nèi)部審計(jì)各項(xiàng)工作。修建高速公路是國家一項(xiàng)重要的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)工作，推進(jìn)高速公路項(xiàng)目建設(shè)、保障資金安全是頭等大事。一是要加強(qiáng)公路工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)，審查高速公路工程項(xiàng)目前期決策、項(xiàng)目成本管控、造價控制、財(cái)務(wù)管理、設(shè)備物資管理、安全生產(chǎn)管理等，對承建項(xiàng)目從獲取到竣工交付使用階段項(xiàng)目管理的真實(shí)性、合法合規(guī)性、經(jīng)濟(jì)效益等情況進(jìn)行全面審查和分析評價[3]；二是優(yōu)化高速公路施工企業(yè)內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的組織實(shí)施，以領(lǐng)導(dǎo)人員權(quán)力運(yùn)行和責(zé)任落實(shí)情況為重點(diǎn)，審查領(lǐng)導(dǎo)人員履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況，確保領(lǐng)導(dǎo)人員履職盡責(zé)、擔(dān)當(dāng)作為，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范、有序、高質(zhì)量開展。

2.整合內(nèi)部審計(jì)，提高審計(jì)效益。

高速公路施工企業(yè)的工程項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、其他專項(xiàng)審計(jì)等往往與經(jīng)濟(jì)效益、財(cái)務(wù)收支審計(jì)、內(nèi)部控制評價等密不可分，為減少重復(fù)審計(jì)，有必要統(tǒng)籌協(xié)調(diào)開展各項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)工作，整合內(nèi)部審計(jì)資源，建立健全審計(jì)工作信息和結(jié)果共享機(jī)制，提高內(nèi)部審計(jì)效益，降低內(nèi)部審計(jì)成本。

（三）切實(shí)履行職責(zé)，提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。

1.切實(shí)履行工作職責(zé)

開展內(nèi)部審計(jì)工作，應(yīng)當(dāng)遵循獨(dú)立、客觀、重要、審慎的原則，根據(jù)審計(jì)工作計(jì)劃，按照審計(jì)程序開展相關(guān)審計(jì)工作。內(nèi)部審計(jì)過程要實(shí)事求是，充分依據(jù)合同和相關(guān)法律法規(guī)[4]，獲取可靠的審計(jì)證據(jù)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)工作，內(nèi)部審計(jì)人員開展審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)依法依規(guī)履行職責(zé)，進(jìn)一步形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、縱向貫通、橫向聯(lián)動、整體推進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)工作格局，強(qiáng)化審計(jì)獨(dú)立性，客觀公正，廉潔奉公，恪盡職守，嚴(yán)格落實(shí)審計(jì)質(zhì)量分級管控責(zé)任，真實(shí)完整地反映審計(jì)情況，提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。

2.推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)工作

公路施工企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模大，資金運(yùn)作頻繁，為提高資金使用效率，保障資金安全，利用大數(shù)據(jù)、人工智能等信息化手段系統(tǒng)開發(fā)內(nèi)部審計(jì)軟件，搭建信息化平臺，提高內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)智能化水平，及時準(zhǔn)確提供審計(jì)所需電子數(shù)據(jù)與資料，提高審計(jì)監(jiān)督時效性和審計(jì)質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)降人力成本、提工作效能。

3.提升內(nèi)部審計(jì)工作人員能力素質(zhì)

為更好開展內(nèi)部審計(jì)工作，公路施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)努力提升自身能力素質(zhì)，加大與公司物資、經(jīng)營、工程、財(cái)務(wù)、合同等業(yè)務(wù)部門的溝通交流力度，加強(qiáng)職業(yè)教育培訓(xùn)，向具備專業(yè)技能和業(yè)務(wù)知識的復(fù)合型專業(yè)人才方向邁進(jìn)。同時，建立內(nèi)部審計(jì)人才庫，進(jìn)行動態(tài)跟蹤管理，堅(jiān)持人盡其才、才盡其用、用有所成，建設(shè)高素質(zhì)專業(yè)化內(nèi)部審計(jì)人才隊(duì)伍[5]。

（四）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)整改落實(shí)，建立健全長效機(jī)制。

1.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)整改落實(shí)

內(nèi)部審計(jì)部門需要重視審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題，積極督促相關(guān)業(yè)務(wù)職能部門進(jìn)行整改，構(gòu)建各司其職、各負(fù)其責(zé)的整改工作機(jī)制，高速公路施工企業(yè)任務(wù)重，責(zé)任大，資金運(yùn)作頻繁，針對項(xiàng)目管理、招標(biāo)采購、勞務(wù)招募、大額資金支付、薪酬管理等重點(diǎn)領(lǐng)域，深入開展專項(xiàng)整治，嚴(yán)肅糾正有規(guī)不依、執(zhí)行不嚴(yán)的問題，對審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題中涉及違紀(jì)違規(guī)、失職瀆職等問題的，要嚴(yán)肅追究、一抓到底，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作真抓實(shí)改。對內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，實(shí)行“清單式”動態(tài)管理，全面落實(shí)整改責(zé)任情況、審計(jì)意見執(zhí)行情況、追責(zé)問責(zé)情況、進(jìn)一步整改計(jì)劃措施等，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)整改落實(shí)，建立和完善整改臺賬，實(shí)行整改“銷號”制度，確保事事有整改、件件有著落，促進(jìn)高速公路施工企業(yè)健康可持續(xù)高質(zhì)量發(fā)展。

2.建立健全長效機(jī)制

深刻剖析審計(jì)發(fā)現(xiàn)的典型普遍問題，以查促改、舉一反三，適時開展內(nèi)部審計(jì)“回頭看”，防微杜漸，研究切實(shí)可行的措施，努力把內(nèi)部審計(jì)整改成果轉(zhuǎn)化為轉(zhuǎn)變作風(fēng)、提高效能、推動發(fā)展的實(shí)際成效，深入推進(jìn)效能革命，對需要長期整改的內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題，要持之以恒，發(fā)揚(yáng)釘釘子精神，確保進(jìn)度可控、進(jìn)展有序。通過長期持續(xù)跟蹤落實(shí)，確保每項(xiàng)整改措施落實(shí)落細(xì)達(dá)到要求，務(wù)必做到真改實(shí)改見效。同時充分認(rèn)識做好審計(jì)整改工作的重要性和必要性，切實(shí)提高抓好整改的行動自覺，克服“過關(guān)偷懶”思想，持續(xù)推進(jìn)、跟蹤問效，確保問題解決到位、責(zé)任追究到位、機(jī)制完善到位，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)以審促改，以改促建，建立健全長效機(jī)制，為高速公路施工企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展保駕護(hù)航。

高速公路施工企業(yè)要做大做強(qiáng)、增強(qiáng)核心競爭力、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，應(yīng)當(dāng)有效發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在推動公司發(fā)展、生產(chǎn)經(jīng)營中的重要作用，通過內(nèi)部審計(jì)工作查缺補(bǔ)漏，堵塞管理漏洞。高速公路施工企業(yè)要統(tǒng)一思想認(rèn)識，深刻理解審計(jì)工作的政治屬性，不斷加強(qiáng)公司內(nèi)部審計(jì)工作，充分運(yùn)用和轉(zhuǎn)化審計(jì)成果，積極推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作轉(zhuǎn)型，堅(jiān)持標(biāo)本兼治、懲防并舉，促進(jìn)高速公路施工企業(yè)完善公司治理、強(qiáng)化內(nèi)部控制、防范各類風(fēng)險(xiǎn)，助推高速公路施工企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。