李婧璇

（廣東省高速公路有限公司京珠北分公司，廣東 韶關(guān) 512700）

引言

任何一個企業(yè)在經(jīng)營過程中都會與關(guān)聯(lián)企業(yè)或者非關(guān)聯(lián)企業(yè)產(chǎn)生往來款，而對于較大的公司或者經(jīng)營年限較長的公司而言，由于經(jīng)辦人員變化、歷史遺留等原因，可能造成賬務(wù)上存在賬齡較長的往來款，這將會給企業(yè)帶來一定的經(jīng)營風(fēng)險。

提到往來款管理，普遍讓大家想到的是要及時處理應(yīng)收款項，無法及時收回的款項要計提減值準(zhǔn)備，但是對于應(yīng)付款項（即預(yù)收賬款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款）的管理同樣需要引起企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的關(guān)注，因為如果存在賬齡較長的應(yīng)付款項，則意味著企業(yè)在未來需要準(zhǔn)備資金來償還這些款項，這無疑將會給企業(yè)未來資金流帶來一定壓力，對于在合同中有約定付款條件且已滿足支付條件的情況下也會讓企業(yè)面臨違約的風(fēng)險。

一、企業(yè)應(yīng)付款項管理現(xiàn)存問題

因很多企業(yè)對應(yīng)付款項管理的重視不夠，所以在管理過程中還存在較多問題，如制度的建立、員工的意識等方面。

（一）缺少制度約束

制度是很好約束和統(tǒng)一企業(yè)管理者及員工行為的一種方式，應(yīng)付款項相關(guān)的制度建立是目前大部分企業(yè)比較缺失的，而正是因為缺少這方面的制度約束，以至于公司在治理過程中沒有統(tǒng)一的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，沒有明確每一個崗位的職責(zé)和權(quán)限，全憑個別領(lǐng)導(dǎo)或者員工自我理解進(jìn)行處理，亦或是當(dāng)出現(xiàn)賬齡較長的應(yīng)付款項時也不予以重視，從而給企業(yè)帶來一定的風(fēng)險。

（二）員工缺乏“主人翁”意識

對于經(jīng)營年限較久的“老”企業(yè)而言，因信用較好等原因，可能存在欠關(guān)聯(lián)方或非關(guān)聯(lián)方款項未付時也不會被催款，再加上員工“主人翁”意識的缺乏，使得賬上的應(yīng)付款項越掛越久。經(jīng)辦人離職或調(diào)崗、交接不全面等原因也會形成接手人對歷史遺留問題不清楚，最后出現(xiàn)無人處理的情況。

（三）財務(wù)管理不到位

應(yīng)付款項管理屬于一項財務(wù)管理的范疇，這需要財務(wù)人員具備較強(qiáng)的專業(yè)素養(yǎng)，財務(wù)管理不到位不僅會造成企業(yè)產(chǎn)生大量應(yīng)付款，還會給企業(yè)帶來一定的經(jīng)營風(fēng)險。財務(wù)人員應(yīng)付款項管理不到位的情況包括財務(wù)人員未編制應(yīng)付款項管理臺賬并定期維護(hù)、未及時與業(yè)務(wù)往來單位對賬等等。雖然產(chǎn)生應(yīng)付款項的經(jīng)濟(jì)事項主辦部門屬于各個業(yè)務(wù)部門，但財務(wù)人員應(yīng)起到監(jiān)督作用，對賬齡較長的應(yīng)付款項應(yīng)及時通知各業(yè)務(wù)部門經(jīng)辦人，并督促其查明原因，在滿足支付條件的情況下盡快完成支付手續(xù)。

二、對應(yīng)付款項管理的建議

（一）制定相關(guān)制度

規(guī)章制度是企業(yè)經(jīng)營過程中防范風(fēng)險、統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的一項約束機(jī)制，因此，企業(yè)應(yīng)制定應(yīng)付款項相關(guān)制度和內(nèi)部控制制度。制度中可明確各部門各崗位對于應(yīng)付款項產(chǎn)生及清理的業(yè)務(wù)崗位職責(zé)，應(yīng)付款項支付的條件和流程，將不同賬齡（如1 年以內(nèi)、2 ～5 年、5 年以上）、不同客戶企業(yè)類型的應(yīng)付款項編制統(tǒng)一格式的臺賬并分別制定不同的處理方式，尤其是對于賬齡較長的款項，可明確經(jīng)查實確認(rèn)無法支付的應(yīng)及時按制度規(guī)定的審批程序轉(zhuǎn)收入處理。同時，臺賬可設(shè)置提醒功能，對于超期未支付的款項及時提醒相關(guān)經(jīng)辦人員在符合支付條件的情況下盡快辦理申請支付手續(xù)，避免產(chǎn)生逾期未付款項。

此外，企業(yè)應(yīng)建立應(yīng)付款項管理工作專班，堅持目標(biāo)導(dǎo)向和問題導(dǎo)向，對應(yīng)付款項管理情況進(jìn)行定期或不定期檢查和監(jiān)督，間接起到提高相關(guān)工作人員重視的作用。并不斷“回頭看”，對應(yīng)付款項管理過程中存在問題進(jìn)行梳理、總結(jié)，進(jìn)而針對管理過程中存在的問題不斷完善相關(guān)規(guī)章制度。

（二）激勵員工提高自覺能動性

企業(yè)要想長遠(yuǎn)發(fā)展，除了需要有長遠(yuǎn)的戰(zhàn)略目標(biāo)和獨屬于企業(yè)自身的企業(yè)文化外，還需要讓員工真正認(rèn)同企業(yè)的戰(zhàn)略思想與企業(yè)文化，因為只有員工將企業(yè)都看成是自己的企業(yè)，也就是所謂的“主人翁”意識，才會有強(qiáng)烈的主觀能動性。在應(yīng)付款項管理中也是一樣，首先，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)起帶頭模范作用，對應(yīng)付款項管理不局限于付款時簽字審批，還應(yīng)定期過問應(yīng)付款項的清理進(jìn)度；其次，可以設(shè)置一定的獎懲制，在滿足合同約定的支付條件的前提下，將績效考核與員工的業(yè)務(wù)完成情況相匹配。非財務(wù)人員需要對各自部門負(fù)責(zé)的業(yè)務(wù)整理形成臺賬并定期與財務(wù)部門賬務(wù)核對，以防出現(xiàn)遺漏的情況，臺賬中可注明每一筆往來款對應(yīng)的合同金額、合同約定的支付條款、預(yù)計支付時間等內(nèi)容，對于符合條件但是逾期的款項及時查明原因，并積極處理后盡快完成支付手續(xù)。企業(yè)可定期公示各業(yè)務(wù)部門清理進(jìn)度，對清理過程中持消極態(tài)度的部門進(jìn)行通報批評，對清理工作中積極主動且進(jìn)度良好的部門或員工通報表揚。

（三）提升財務(wù)人員業(yè)務(wù)能力

應(yīng)付款項管理的核心部門實則為財務(wù)部，這需要財務(wù)工作人員有較強(qiáng)的責(zé)任心和業(yè)務(wù)能力，公司可通過業(yè)務(wù)培訓(xùn)或招聘優(yōu)秀人才等方式提高財務(wù)人員整體業(yè)務(wù)能力水平。財務(wù)人員可定期（按季度或年度）統(tǒng)計財務(wù)賬上所有應(yīng)付款項情況，并由業(yè)務(wù)部門配合完善表格中涉及合同約定條款、付款到期日等內(nèi)容，在存在已清理或新增應(yīng)付款項情況時及時更新臺賬，并及時將更新后的臺賬反饋至各業(yè)務(wù)部門及主要領(lǐng)導(dǎo)，尤其是存在往來單位更名等重大變化時，需要業(yè)務(wù)部門及時告知財務(wù)人員，并及時更新債務(wù)清理臺賬和財務(wù)系統(tǒng)客商名稱，做到賬賬相符。另外，財務(wù)人員應(yīng)定期與業(yè)務(wù)往來單位進(jìn)行對賬，并將詢證函留存歸檔，在對賬中出現(xiàn)不符情況時及時與業(yè)務(wù)往來單位財務(wù)人員核實問題所在，做到雙方往來款金額一致。

（四）規(guī)范合同簽訂內(nèi)容

判斷應(yīng)付款項是否逾期未支付，主要依據(jù)還是來源于業(yè)務(wù)合同的約定條款，因此，在訂立合同時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)組織法律、財務(wù)等專業(yè)人員對合同訂立內(nèi)容進(jìn)行審查，要重點關(guān)注支付條件的表述是否存在模糊概念的情況，并嚴(yán)格按照法律規(guī)定、行業(yè)習(xí)慣等約定付款期限和條件。例如，當(dāng)工程類合同約定時，如支付條件為工程驗收合格后支付的應(yīng)在合同中明確工程驗收合格后支付，若驗收延期的則應(yīng)約定付款期限自約定的驗收日且驗收合格起計算。合同履行過程中，如遇往來單位或者企業(yè)自身原因?qū)е驴赡軣o法按時履行合同時，應(yīng)及時采取應(yīng)對措施，可簽訂補(bǔ)充合同或變更、解除合同。

結(jié)語

企業(yè)的發(fā)展將伴隨企業(yè)規(guī)模不斷壯大，業(yè)務(wù)量也不斷增加，與往來單位之間存在往來款也是無法避免的，應(yīng)付款項的管理需要完善的制度做支撐，需要各級領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)工作人員的重視，各部門之間的協(xié)調(diào)配合。

在過去三年的時間里，很多企業(yè)受疫情影響，資金壓力較大，尤其是一些中小型企業(yè)，一筆訂單的合同款是否及時到賬可能關(guān)系到這些企業(yè)的存亡。所以，作為合同的甲方企業(yè)及時清理應(yīng)付款項不僅可以避免本企業(yè)未來面臨資金和信用風(fēng)險，同時也可能將業(yè)務(wù)往來單位于水深火熱之中解救出來。