關(guān)鍵詞 集團公司；往來對賬；循環(huán)神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)（RNN）；系統(tǒng)設(shè)計

DOI： 10.19840/j.cnki.FA.2024.04.001

一、研究背景

企業(yè)經(jīng)營過程中，隨時涉及大量與上下游客戶和供應(yīng)商的往來交易事項，并由此產(chǎn)生大量的應(yīng)收應(yīng)付賬款，對此，需要財務(wù)人員和業(yè)務(wù)人員及客商對相關(guān)業(yè)務(wù)事項進行詳細核對，保證對符一致的情況下才能進行收付款。傳統(tǒng)的ERP、CRM、SRM系統(tǒng)針對單一主體的往來管理提出了較為完整的管理路徑，但系統(tǒng)的應(yīng)用效果因各企業(yè)的現(xiàn)實情況而有較大差異，同時業(yè)務(wù)和財務(wù)人員的信息隔離給管理工作帶來更大的挑戰(zhàn)。

周硙研究了電子支付、電子商務(wù)等多個主體參與的持續(xù)性業(yè)務(wù)的對賬需求，認為中心化對賬所需要的可靠可信對賬中心對于多主體參與的對賬來說存在可靠性、隱私等多方面不足，利用區(qū)塊鏈技術(shù)集分布式公共賬本及智能合約技術(shù)，結(jié)合其本身不可偽造、不可篡改的特性，可以滿足對賬系統(tǒng)的需求，實現(xiàn)對賬結(jié)果通過區(qū)塊鏈存儲，結(jié)果可追溯、驗真，數(shù)據(jù)根據(jù)授權(quán)分別存儲于公鏈及私鏈，保證了數(shù)據(jù)隱私［1］；Yang Xiaofeng 研究了大數(shù)據(jù)技術(shù)在應(yīng)收賬款管理中的應(yīng)用，通過BP 神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)模型提升客戶信用風險預(yù)測能力，基于流程自動化機器人（RPA） 技術(shù)構(gòu)建開票、收款、核銷的應(yīng)收賬款全流程電子化管理，從而提升應(yīng)收賬款管理效率，有效降低了流動資產(chǎn)中的應(yīng)收賬款比率［2］；鄭文全、鄧丹等通過與財會人員的交流，嘗試模擬人工對賬的方式，從財會知識、賬間聯(lián)系進行梳理，結(jié)合財會、業(yè)務(wù)人員經(jīng)驗等，提煉出了多種對賬的思路與方法，并利用VBA 對Excel 中存儲的財務(wù)信息進行自動化處理，將財會人員從重復(fù)性工作中解放出來，提高了對賬效率，減少出錯率［3］。

當前對于往來對賬的研究一般都是基于單一法人主體，并且要求從業(yè)務(wù)開始時對賬，難以實現(xiàn)存續(xù)往來賬款的核對，對內(nèi)部存在多法人主體的集團公司層面往來對賬管理研究不足。對于A 集團來說，由于A 集團是逐步合并現(xiàn)有企業(yè)組建的，成員單位多、業(yè)態(tài)多樣、組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜，并且各成員單位的管理模式和管理水平參差不齊，部分成員單位信息化管理程度低，對賬主要靠會計人員人工在會計科目級別進行核對，造成往來賬款的歷史遺留問題眾多，長期掛賬事項多，經(jīng)辦人的變動導(dǎo)致業(yè)務(wù)具體情況無法追溯。同時，A 集團內(nèi)部企業(yè)之間的交易事項眾多，且暫定價合同較多，購銷雙方記賬金額不一致現(xiàn)象普遍，影響編制集團合并報表時關(guān)聯(lián)交易項目的抵銷。種種原因?qū)е玛P(guān)聯(lián)往來賬務(wù)的核對工作難度巨大，因此亟需提升往來對賬水平，建設(shè)集團級多企業(yè)協(xié)同對賬管理平臺（以下簡稱“往來對賬平臺”），利用信息化手段提高對賬效率。

二、往來對賬管理思路

（一） 總體思路

針對A 集團的往來對賬管理現(xiàn)狀，要提高往來對賬水平，需要從兩個方面入手：一個是對于歷史存續(xù)的往來業(yè)務(wù)，需要基于不完整的歷史數(shù)據(jù)信息，尋找可能匹配的往來項目，供交易雙方進行核對確認，以降低人工在大量數(shù)據(jù)中查找相關(guān)信息的工作量；另一個是對新發(fā)生業(yè)務(wù)的管理流程進行規(guī)范，加強業(yè)務(wù)過程數(shù)據(jù)信息的采集，將對賬與業(yè)務(wù)過程整合起來，保證往來賬務(wù)清晰可核對，同時合理處理雙方暫定價記賬金額的差異。完整準確的往來對賬結(jié)果不僅可以給各子企業(yè)往來業(yè)務(wù)管理提供可靠的交易數(shù)據(jù)，對于A 集團來說，還可以為應(yīng)收款項清收、集團范圍內(nèi)應(yīng)收應(yīng)付抵消清理、關(guān)聯(lián)交易管理、合并報表編制等業(yè)務(wù)提供數(shù)據(jù)支撐。

（二） 歷史存續(xù)往來對賬

由于各子企業(yè)的管理水平和信息化管理細化程度差異，歷史存續(xù)往來交易信息的核對工作量大，難度高，各子企業(yè)數(shù)據(jù)顆粒度差異明顯。首先需要對各子企業(yè)的現(xiàn)有往來交易信息進行收集，包括合同、發(fā)票、會計憑證、賬面余額等，然后以數(shù)據(jù)較詳細的一方為基準方，基于數(shù)據(jù)中的交易對手、合同號、發(fā)票號、金額等關(guān)鍵信息對相關(guān)信息進行匹配，匹配結(jié)果經(jīng)雙方檢查確認后將相關(guān)信息關(guān)聯(lián)并在平臺中進行記錄，后續(xù)業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中按業(yè)務(wù)過程及時更新相關(guān)進度信息，保證雙方的往來業(yè)務(wù)及時進行記錄和會計處理。

（三） 新增業(yè)務(wù)往來對賬

對于新發(fā)生的往來交易業(yè)務(wù)，應(yīng)該從業(yè)務(wù)開始時即對相關(guān)交易進行管理。一般來說，交易業(yè)務(wù)的發(fā)起始于雙方合同的簽署，在合同執(zhí)行過程中雙方對于交付物進行交付、接收和確認，基于合同約定銷方開具發(fā)票，購方接收記賬并按約定進行款項支付。在業(yè)務(wù)開展過程中，雙方的會計人員需按業(yè)務(wù)的實質(zhì)進行相應(yīng)的會計核算記賬，整個流程的任何一個節(jié)點，雙方信息的不一致都有可能導(dǎo)致最終無法將往來事項100% 對符，因此往來對賬平臺需要管理業(yè)務(wù)全流程的相關(guān)信息，與會計核算賬目密切關(guān)聯(lián)。并且A 集團應(yīng)對往來交易業(yè)務(wù)的管理提出規(guī)范性的要求，明確相關(guān)業(yè)務(wù)信息的關(guān)鍵字段并進行標準化，對會計核算過程進行規(guī)范，執(zhí)行統(tǒng)一的往來核算科目，提升會計核算的一致性，降低財務(wù)對賬時的難度。同時，考慮到各子企業(yè)的業(yè)務(wù)管理模式及相應(yīng)的信息系統(tǒng)差異較大，為保證集團層級的往來對賬順利開展，往來對賬平臺應(yīng)能夠通過直接錄入、數(shù)據(jù)導(dǎo)入上傳、接口傳輸?shù)榷喾N方式接收并匯總各子企業(yè)的往來業(yè)務(wù)、交易進度、賬務(wù)核算等信息，并對相關(guān)信息進行有效性檢查和校驗，從而能夠及時跟蹤往來雙方的業(yè)務(wù)信息，保證雙方的往來業(yè)務(wù)及時進行記錄和處理。

三、往來對賬平臺設(shè)計

（一） 總體架構(gòu)

往來對賬平臺的架構(gòu)分為4 層：數(shù)據(jù)庫、數(shù)據(jù)中臺、功能層、用戶界面層。數(shù)據(jù)庫是整個平臺的基礎(chǔ)，用于存儲管理所有的相關(guān)數(shù)據(jù)；數(shù)據(jù)庫之上構(gòu)建數(shù)據(jù)中臺，實現(xiàn)相關(guān)數(shù)據(jù)的集中處理功能，包括數(shù)據(jù)的輸入、校驗、分析、查詢、轉(zhuǎn)換等，供上層功能及外圍對接系統(tǒng)調(diào)用；功能層是整個平臺的核心，用于實現(xiàn)往來對賬的合同處理、履約管理、發(fā)票管理、賬務(wù)管理、往來匹配等功能；用戶界面層用于實現(xiàn)友好的用戶操作界面，提供數(shù)據(jù)錄入、信息查詢、導(dǎo)入導(dǎo)出、分析結(jié)果展示、看板等功能，方便用戶使用。

為實現(xiàn)多企業(yè)協(xié)同對賬，除A 集團內(nèi)企業(yè)之外，考慮為集團外的客戶和供應(yīng)商開設(shè)用戶，供客戶和供應(yīng)商在系統(tǒng)中進行對賬操作，客商能夠基于VPN 加密網(wǎng)絡(luò)連接到對賬平臺，客商賬戶在系統(tǒng)中的權(quán)限應(yīng)設(shè)置為可用的最小權(quán)限，對客商的操作、查詢權(quán)限進行嚴格限制，防止非法訪問與其不相關(guān)的數(shù)據(jù)。

系統(tǒng)的整體構(gòu)架如圖1所示。

（二） 主要功能

1. 主數(shù)據(jù)管理

主數(shù)據(jù)是一個管理平臺最重要的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，一般用于定義在較長時間范圍內(nèi)變化量小的數(shù)據(jù)，同時保證數(shù)據(jù)交互過程中對于元數(shù)據(jù)的唯一性管理。對于往來對賬管理來說，往來單位、會計科目應(yīng)作為主數(shù)據(jù)進行管理，對于合同、發(fā)票等數(shù)據(jù)由于變化較頻繁，一般不做主數(shù)據(jù)管理。對于A 集團來說，在平臺中需要先采集各單位的往來單位和會計科目數(shù)據(jù)，并基于唯一性原則對往來單位和科目進行清洗，去除不規(guī)范的名稱并進行統(tǒng)一編碼，對于國內(nèi)企業(yè)使用統(tǒng)一社會信用代碼作為標識，國外企業(yè)可以酌情收集其商業(yè)登記號等信息作為唯一標識，對于歷史數(shù)據(jù)中不規(guī)范的往來單位名稱與其標準名稱生成對應(yīng)關(guān)系，建立映射數(shù)據(jù)，作為后續(xù)往來匹配時模糊匹配的參考依據(jù)。

2. 歷史往來項目匹配

由于各種歷史原因，導(dǎo)致A 集團各子企業(yè)現(xiàn)有的往來項目較多，并且存在大量因無法對符而長期難以清理的往來項目，往來匹配功能需要實現(xiàn)的就是對這些歷史往來項目的匹配。A 集團各子企業(yè)的往來項目信息大部分存儲在會計核算憑證賬目中，部分子企業(yè)有合同管理、發(fā)票管理等信息系統(tǒng)，會有部分合同和發(fā)票的信息，其他子企業(yè)的相關(guān)信息可能更多存在于業(yè)務(wù)人員自己記錄的文檔甚至是紙質(zhì)臺賬中，因此，往來匹配功能首先需要將各種來源的數(shù)據(jù)進行收集匯總，平臺支持前端界面人工輸入、模板導(dǎo)入等多種方式采集合計憑證、合同、發(fā)票等相關(guān)數(shù)據(jù)，由各子企業(yè)相關(guān)人員對數(shù)據(jù)收集整理后錄入平臺。

由于各子企業(yè)的往來交易信息的內(nèi)容、結(jié)構(gòu)、數(shù)據(jù)格式等均存在較大差異，不能直接用于往來匹配，需要對各類數(shù)據(jù)進行模式匹配識別，以提取相關(guān)數(shù)據(jù)中的往來單位、合同名稱、合同號、金額等關(guān)鍵信息，這是一項極其繁重的任務(wù)，靠人工幾乎不可能完成，需要借助人工智能、大數(shù)據(jù)等先進的數(shù)據(jù)處理工具。經(jīng)調(diào)查研究，目前A 集團內(nèi)企業(yè)的往來信息最主要的存在方式為會計憑證中的摘要信息，會計人員在記錄摘要時有一定的規(guī)律可循，但各企業(yè)的規(guī)則差異較大，針對這一難題可以考慮使用循環(huán)神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)（RNN） 模型加以解決，RNN 模型是以序列數(shù)據(jù)為輸入，在序列演進方向進行遞歸鏈接的神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)模型，在自然語言處理方面有極大優(yōu)勢，可以通過深度學(xué)習算法對記賬摘要信息的模式進行判斷，識別和提取數(shù)據(jù)中的往來單位、合同名稱、合同號等關(guān)鍵信息，并在處理過程中不斷優(yōu)化完善識別模型，提升數(shù)據(jù)處理準確性和效率。

從摘要信息中提取的信息由于各單位信息記錄習慣導(dǎo)致各家的往來單位名稱、科目等有所不同，比如有的往來單位記錄簡稱，有的記錄全稱，并且往來單位的名稱也可能不斷變化，需要與主數(shù)據(jù)中的記錄進行模糊匹配。為降低人工查找的工作量，可以先使用算法篩選匹配度高的項目以供人工選擇匹配。KMP 模式匹配算法作為一種改進的字符串匹配算法，通過利用匹配失敗后的信息以減少模式串與主串的匹配次數(shù)，達成快速匹配的目的。使用提取的關(guān)鍵信息作為模式串，主數(shù)據(jù)中的相關(guān)記錄為主串，計算主數(shù)據(jù)記錄與關(guān)鍵信息的匹配度，并將匹配度由高到低的結(jié)果顯示在備選庫中，由業(yè)務(wù)人員進行選擇確定匹配關(guān)系，以保證相關(guān)信息的準確和唯一。

在識別出關(guān)鍵信息后，基于關(guān)鍵信息對往來單位之間的債權(quán)債務(wù)關(guān)系進行匹配，使用匹配度算法計算合同號、合同名稱、金額等的相似度指標，給出匹配度由高到低的匹配項目，由人工進一步確認，從而降低人工尋找查詢的工作量，提高匹配效率。確認的往來項目即在平臺中生成合同、履約、發(fā)票、賬務(wù)的對應(yīng)關(guān)系，由業(yè)務(wù)人員補充完善相關(guān)信息后，按后續(xù)往來正常管理流程進行跟蹤管理。

3. 新發(fā)生往來項目管理

對于在平臺上線之后發(fā)生的往來業(yè)務(wù)，可以在平臺中進行全過程的管理，主要包括合同管理、履約管理、發(fā)票管理、收付款管理、賬務(wù)處理幾個方面。管理的主要流程如圖2 所示。

（1）合同管理

往來交易雙方的交易業(yè)務(wù)首先從雙方簽署合同開始，因此合同也就成為整個往來對賬管理的第一個環(huán)節(jié)。在合同簽署后，由購方在系統(tǒng)中登記合同編號、名稱等相關(guān)信息。由于在實際業(yè)務(wù)中，購銷雙方的編號方式會有所不同，為避免雙方編號不同導(dǎo)致合同數(shù)據(jù)冗余，購方在平臺中錄入合同信息時錄入銷方及合同的其他信息，銷方即可在平臺中查詢到和其相關(guān)的合同信息，在核對合同信息無誤后補充登記其內(nèi)部的合同編號等信息后，即可將雙方的合同信息同時記錄在系統(tǒng)中，用于后續(xù)處理。合同執(zhí)行完畢，雙方確認交付物全部交付，款項全部結(jié)清后由銷方在平臺中將合同狀態(tài)設(shè)置為關(guān)閉，將相關(guān)數(shù)據(jù)歸檔，標志著此項往來業(yè)務(wù)完結(jié)。

（2）履約管理

對于每一份合同，購銷雙方會約定一條或數(shù)條履約義務(wù)，此履約義務(wù)可以是交付產(chǎn)品、提供服務(wù)等。在履約管理中以合同為基礎(chǔ)拆分對應(yīng)的履約義務(wù)，在每條履約義務(wù)執(zhí)行完結(jié)交付后，銷方提出交付確認請求，購方對交付物檢查驗收后對確認請求加以認可，通過履約過程中的互相核對確認，保證雙方對于履約義務(wù)的履行情況認識一致。

（3） 發(fā)票管理

發(fā)票在往來業(yè)務(wù)對賬中是一項非常重要的載明雙方債權(quán)債務(wù)關(guān)系的原始憑證，也是雙方會計處理時記錄應(yīng)收應(yīng)付款項的基礎(chǔ)。傳統(tǒng)紙質(zhì)增值稅發(fā)票的使用過程中，經(jīng)常會由于發(fā)票傳遞、業(yè)務(wù)人員掛賬等導(dǎo)致雙方票據(jù)處理時間產(chǎn)生差異，造成雙方債權(quán)債務(wù)記賬不同步，對賬出現(xiàn)不符項。近期，隨著數(shù)電票在全國的逐步推廣，基于數(shù)電票的即時交付特性，雙方因此產(chǎn)生差異的可能性會縮小甚至消失。購銷雙方的業(yè)務(wù)人員在平臺中基于合同和履約義務(wù)建立發(fā)票信息，銷方開出發(fā)票后登記發(fā)票代碼、發(fā)票號碼、金額等關(guān)鍵信息，在發(fā)票寄出、送達后更新發(fā)票的狀態(tài)，購方接收到發(fā)票后在系統(tǒng)進行接收確認，并在走完內(nèi)部流程、完成發(fā)票掛賬后在系統(tǒng)中更新發(fā)票掛賬狀態(tài)，從而保證雙方發(fā)票處理全程得到監(jiān)控，在不符項產(chǎn)生后可以快速查明原因。

（4） 收付款處理

購方在合同約定的付款期限到期時發(fā)起付款，執(zhí)行完內(nèi)部審批手續(xù)后支付款項，并在平臺中更新付款狀態(tài)，銷方確認收到款項后，在平臺中更新收款狀態(tài)，從而便于雙方了解收付款進度并加以核對，發(fā)現(xiàn)不符事項及時聯(lián)系協(xié)調(diào)并加以處理。

（5） 賬務(wù)處理

在上述業(yè)務(wù)過程中，會計人員需要根據(jù)業(yè)務(wù)進展情況及時進行賬務(wù)處理。為了降低不符項的發(fā)生頻率，交易雙方應(yīng)按照會計準則要求進行會計處理，基于業(yè)務(wù)過程狀態(tài)規(guī)范使用合同資產(chǎn)、合同負債、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款等科目進行核算，不要隨意簡化核算過程，避免賬務(wù)信息與業(yè)務(wù)信息脫節(jié)，造成后期的核對困難。會計記賬后將憑證號等相關(guān)信息更新到對賬平臺中，與合同、履約、發(fā)票、收付款等相關(guān)數(shù)據(jù)條目進行關(guān)聯(lián)，使得雙方能夠查詢到相應(yīng)的會計處理信息，平臺記錄雙方記賬的各類資產(chǎn)負債金額，對同一項目雙方記賬金額的差異提示雙方對接協(xié)調(diào)解決，并且這些憑證信息和業(yè)務(wù)信息可以為A 集團的合并報表編制提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)支撐。

（三）與業(yè)務(wù)系統(tǒng)接口

往來對賬工作是一項與企業(yè)日常業(yè)務(wù)緊密聯(lián)系的工作，對于業(yè)務(wù)信息的依賴度極高，大部分企業(yè)在業(yè)務(wù)管理過程中會使用各類信息系統(tǒng)提升業(yè)務(wù)的管理水平和效率，因此，往來對賬平臺應(yīng)能與各業(yè)務(wù)系統(tǒng)進行連通，打通數(shù)據(jù)傳輸渠道，從而降低由人工在各系統(tǒng)間數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)移傳輸過程中出現(xiàn)的差錯，避免重復(fù)性勞動，提高效率。同時，考慮到各子企業(yè)的業(yè)務(wù)系統(tǒng)千差萬別，由往來對賬平臺去訪問各業(yè)務(wù)系統(tǒng)提取數(shù)據(jù)不現(xiàn)實，因此，往來對賬平臺提供合同信息、履約信息、發(fā)票信息、收付款信息、賬務(wù)信息等的標準接口（圖3），明確各類信息的數(shù)據(jù)格式，采用XML 數(shù)據(jù)作為數(shù)據(jù)接口的標準數(shù)據(jù)類型，接收從各子企業(yè)業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)推送的數(shù)據(jù)，同時提供相關(guān)信息的查詢接口，供子企業(yè)查詢平臺中各類數(shù)據(jù)，與企業(yè)內(nèi)部的管理流程對接，做到集成化管理，避免重復(fù)性操作。

在往來對賬管理之外，對符的往來交易信息還可以為合并報表、應(yīng)收清收等業(yè)務(wù)提供詳實可靠的數(shù)據(jù)支撐，平臺可以建立針對上述下游業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)查詢接口，輸出結(jié)構(gòu)化的往來交易數(shù)據(jù)，供合并報表的內(nèi)部交易抵銷、應(yīng)收清收的債權(quán)債務(wù)匹配等工作使用。

四、總結(jié)及展望

本文基于A 集團往來對賬業(yè)務(wù)的管理現(xiàn)狀，通過分析對賬管理的需求，從歷史往來對賬和新發(fā)生業(yè)務(wù)兩個方面研究了對賬管理的思路，并由此設(shè)計了往來對賬平臺，規(guī)劃了平臺的功能方案和實現(xiàn)思路，為實現(xiàn)智能化往來對賬提供了有益的實現(xiàn)路徑，為提升往來對賬效率和準確性打下基礎(chǔ)。但同時應(yīng)該看到，往來對賬管理是一項復(fù)雜而細致的工作，現(xiàn)代大數(shù)據(jù)、人工智能技術(shù)為自動化對賬提供了一些技術(shù)支撐，但具體的實現(xiàn)方式和相關(guān)模型的建立仍有大量的工作要做，也是后續(xù)研究的重要方向。另外，往來對賬平臺提供了購銷雙方對賬的技術(shù)實現(xiàn)途徑，但如何鼓勵或推動相關(guān)客商使用該平臺也是客商關(guān)系管理的重要研究內(nèi)容。

參考文獻

[1] 周硙. 基于區(qū)塊鏈的對賬系統(tǒng)設(shè)計與實現(xiàn)［J］. 軟件工程，2020，2（23）：47-49.

[2] Yang Xiaofeng. Research on the Applicationof Big Data Intelligence Technology in the Optimizationof Accounts Receivable Management ofE-commerce Enterprises Under the FinancialSharing Mode ［J］. International Journal ofComputational Intelligence Systems，2023，16（1）.

[3] 鄭文全，鄧丹，羅貴東，等. 基于VBA 的銀企對賬自動化設(shè)計與實現(xiàn)［J］. 自動化應(yīng)用，2023（3）：189-193.

（編輯：張春紅）