朱靜/文

當前，內外部環(huán)境發(fā)生了巨大的變化，民營企業(yè)要想求生存、求發(fā)展，就必須高度重視稅務管理與籌劃，積極解決稅務管理問題，從源頭上降低稅負、防范稅務風險，保證各項操作合法合規(guī)。事實上，稅務管理與籌劃并非一項簡單的工作，在具體實踐中可能受多個因素的影響和制約，使得初期目標難以達成，阻礙民營企業(yè)良性發(fā)展。因此，民營企業(yè)要主動掌握市場發(fā)展前景和趨勢，明確稅務管理與籌劃的重要性，快速找到自身在稅務管理與籌劃方面的不足，提出改進方案和措施，助力自身可持續(xù)發(fā)展。

民營企業(yè)稅務管理與籌劃的必要性

稅務管理與籌劃這種節(jié)約成本費用的方法逐步被多個企業(yè)引進，稅務籌劃主要是指企業(yè)在不觸碰我國稅法紅線的前提下，事先安排好投資、采購、生產、銷售等經營過程，從而達到合理避稅的目的，進一步減少各類成本費用支出。經濟發(fā)展新常態(tài)下，民營企業(yè)稅務管理與籌劃的重要性主要體現(xiàn)在如下幾點。

首先，有利于減輕整體稅收負擔。稅務管理與籌劃的首要任務是幫助納稅人減輕稅負，這是稅收籌劃方案的最高目標，納稅人是稅收義務的承擔者，民營企業(yè)是市場經濟的主體，在產權明晰的前提下，要對各項經濟活動做好規(guī)劃，在法律允許的范圍內減輕稅負，在履行納稅義務的同時降低經營成本。

其次，有利于實現(xiàn)涉稅零風險。涉稅零風險主要是指納稅者賬目清晰明了、納稅申報正確合規(guī)，稅款繳納及時、足額，規(guī)避稅務部門的處罰。加強稅務管理與籌劃，有利于預先了解企業(yè)可能面臨的風險，并且各項活動要堅持以稅法和相關規(guī)范為導向，在保證納稅合法的同時，科學合理地應用各類籌劃方法，盡早識別和防范各類風險，實現(xiàn)涉稅零風險。

最后，有利于提高自身經濟效益?，F(xiàn)代企業(yè)開展經濟活動的最終目標是實現(xiàn)經濟效益最大化，而不僅僅是少繳納稅款。實現(xiàn)經濟效益最大化要從長遠的視角出發(fā)，民營企業(yè)稅務管理與籌劃必須迎合企業(yè)長遠發(fā)展目標，以促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，實現(xiàn)經濟效益最大化的目標。

民營企業(yè)稅務管理與籌劃中的缺陷

稅務管理與籌劃機構制度不健全

民營企業(yè)稅務管理與籌劃較為專業(yè)、復雜，要想提升稅務管理與籌劃的質效，就必須根據實際情況，建立完善的稅務管理與籌劃組織機構制度，將每項工作落到實處，明確責任部門、人員責權利，實現(xiàn)預期目標。但實際上，部分民營企業(yè)由于缺少獨立的機構、完善的制度，因此稅務管理與籌劃效果并不理想，主要表現(xiàn)如下。一是稅務管理與籌劃機構缺位。如今，有的民營企業(yè)未根據自身實際情況組建稅務管理與籌劃機構，沒有遵循不相容崗位相分離的原則，科學設置各崗位，無法及時明確各部門、崗位的具體職責和權限，難以拆分稅務管理與籌劃總任務、總目標，不利于各項活動落地，在不同程度上影響了稅務管理與籌劃效果，制約了民營企業(yè)的穩(wěn)定、健康發(fā)展。二是稅務管理與籌劃制度不完善。制度是一切活動開展的基礎和前提，如果缺少嚴密、完善的制度支持，那么稅務管理與籌劃活動將無章可循。在具體實務中，有的民營企業(yè)沒有充分考慮自身實際需求，以及稅務管理與籌劃特征，沒有制定一套嚴格、完善的管理制度，導致各環(huán)節(jié)工作開展缺乏依據，易出現(xiàn)權責不清等問題。

稅收政策解讀和應用不規(guī)范

民營企業(yè)必須在稅法允許的范圍內開展稅務管理和籌劃工作，保障每項工作開展規(guī)范、標準，達成既定目標。當前，部分民營企業(yè)在稅務管理與籌劃中暴露出稅收政策解讀和應用不規(guī)范的問題。近年來，稅法持續(xù)修訂，稅收政策變化較大，這要求企業(yè)做好動態(tài)追蹤，深層次了解和掌握稅收政策、稅法法規(guī)并合理應用，以強化稅務管理與籌劃效果。值得一提的是，由于優(yōu)惠政策較多，包含區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策等，因此民營企業(yè)若沒有深刻理解政策優(yōu)勢、適用范圍和條件，則在實務中可能出現(xiàn)盲目使用等現(xiàn)象。

稅務籌劃方案與實際脫節(jié)

民營企業(yè)要根據自身的實際情況開展稅務管理與籌劃，企業(yè)內部涉及稅種和稅務的風險較多，加大了稅務管理與籌劃難度。如果稅務籌劃方案脫離實際，稅務籌劃便會浮于表面，既不能實現(xiàn)初期目標，又會帶來新的風險問題。當前，部分民營企業(yè)稅務籌劃成效不佳，主要原因是整個方案與實際情況脫節(jié)，主要表現(xiàn)如下。一是沒有在預先做好市場調研的基礎上制定稅務籌劃方案，不了解企業(yè)業(yè)務開展狀況、財務情況、經營狀況等，無法從宏觀層面做好把控，不能系統(tǒng)分析稅務籌劃中的影響因素，導致稅務籌劃方案不符合實際情況，影響了民營企業(yè)經濟效益的提高。同時，隨著民營企業(yè)規(guī)模的不斷擴大，稅務籌劃方案可能需要結合業(yè)務實際進行調整，但部分民營企業(yè)忽視了這一問題，導致稅務籌劃方案不具備適用性、可操作性。二是部分民營企業(yè)對稅務籌劃沒有形成正確的觀念，沒有遵循成本可控化原則，忽視了控制稅務籌劃耗費的資源和成本，難以平衡好稅務籌劃與成本控制之間的關系。

未與稅務機構主動溝通

目前，民營企業(yè)稅務管理與籌劃較為復雜，可能出現(xiàn)納稅者與稅務機構對稅收政策解讀不一致等現(xiàn)象，引發(fā)稅務管理風險，不能實現(xiàn)初期目標。民營企業(yè)在稅務管理與籌劃中，未與稅務機構主動溝通和交流，未通過稅務機構了解最新政策，難以為稅務管理、稅收籌劃提供有力支持，降低了稅務管理和籌劃水平。同時，信息時代，民營企業(yè)沒有借助先進的信息技術，建立與稅務機構溝通交流的平臺，沒能實現(xiàn)雙方信息的互聯(lián)共享，也無法及時將自身稅務籌劃方案傳給稅務機構審核，接受專業(yè)人員的指導，不能快速識別稅務籌劃方案中不合理的內容，導致稅務籌劃方案不科學、不合理。

稅務管理與籌劃風險防范和控制不到位

部分民營企業(yè)在實務中，稅務管理與籌劃風險控制效果不理想，缺少完善的評估、應對機制，不能覆蓋整個稅務管理與籌劃活動，挖掘各環(huán)節(jié)中隱藏的風險，無法形成完整的風險清單，不能做好風險評估，難以為后續(xù)風險控制提供指導。此外，民營企業(yè)也無法建立風險案例庫，難以收集分析一般風險、突發(fā)風險等，形成可復制和推廣的經驗，導致風險不可控。

民營企業(yè)稅務管理與籌劃對策

完善稅務管理與籌劃機構制度

新時期背景下，民營企業(yè)要想使稅務管理與籌劃取得較為理想的效果，就應當結合自身實際情況，構建完善的稅務管理與籌劃機構，并且制定嚴密的管理制度，以支持各項活動順利推進，促進自身高質量發(fā)展。一方面，要建立稅務管理與籌劃機構。民營企業(yè)要參考優(yōu)秀企業(yè)的經驗，明確稅務管理與籌劃的基本內涵和要求，篩選專業(yè)人員組建稅務管理與籌劃機構，全權負責與稅務相關的工作，并且該機構要與財務部門相分離，避免人員之間的利益往來，保證相關工作的客觀性、獨立性。應撰寫各崗位工作細則，明確稅務管理與籌劃總任務、目標，并逐層落實，高質量推進各項活動。另一方面，要建立嚴密、健全的管理制度。俗話說“沒有規(guī)矩不成方圓”，制度是約束各項操作和行為的一把利劍，民營企業(yè)必須建立完善的稅務管理與籌劃制度，并且根據實際應用效果對其進行靈活調整。這樣一來，一旦出現(xiàn)問題，就能及時確定相關責任人，促使各項工作規(guī)范、有序開展，強化稅務管理與籌劃效果。

科學合理解讀及應用稅收政策

經濟發(fā)展新常態(tài)下，民營企業(yè)在開展稅務管理與籌劃工作時，要科學解讀和應用稅收政策，以強化稅務管理與籌劃效果。在稅收政策不斷調整變化的情況下，民營企業(yè)只有動態(tài)追蹤掌握和了解最新的稅收政策，并且對其進行分析，再結合自身業(yè)務開展基本特征，合理應用稅收政策，才能實現(xiàn)既定目標。民營企業(yè)稅務管理與籌劃到位的基礎是持續(xù)學習和跟蹤稅收政策的最新動態(tài)，具體可采用以下方法。一是訂閱稅務部門、財政部門等的微信公眾號，或者及時查閱其官方網站發(fā)布的信息等；二是加入專業(yè)社群和討論小組，如加入稅務領域的專業(yè)社群和在線討論小組，主動與其他專業(yè)人員研討，以獲取業(yè)內動態(tài)信息。另外，高效應用稅收優(yōu)惠政策也是重點。稅收優(yōu)惠政策繁多且使用門檻和限制較多，既不能亂用又不能濫用，要預先了解各類優(yōu)惠政策的應用條件、范圍，并結合企業(yè)實際情況和需求，科學合理地應用稅收優(yōu)惠政策，輔助民營企業(yè)減輕納稅負擔，實現(xiàn)既定目標。

例如，某企業(yè)所屬行業(yè)為制造業(yè)，經營范圍為醫(yī)療器械研發(fā)、生產和銷售，在2022年獲取高新技術企業(yè)資格證書，除內銷產品外，還兼營自營出口業(yè)務。該企業(yè)出口貨物適用征稅率、出口退稅率均為13%，2023年9月企業(yè)采購原材料，獲取增值稅發(fā)票注明價款為1200萬元，當月外購貨物準予抵扣進項稅額共計156萬元，不能在出口貨物和內銷貨物間準確劃分，上期期末留抵稅款2萬元，本月內銷貨物確認不含稅銷售額共計1600萬元，已經全額收款，出口貨物銷售額為400萬元。

上述案例中的企業(yè)資產總額為4500萬元，在不考慮增值稅加計抵減政策的情況下，全年所得稅金額為285萬元，通過測算全年可計提加計抵減稅額25萬元，其稅務處理包含兩種方案。

第一，選取享受增值稅加計抵減優(yōu)惠政策。該企業(yè)年度所得稅金額為285+25=310（萬元），超過300萬元。根據《財政部 稅務總局關于進一步支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展有關稅費政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第12號），該企業(yè)適用高新技術所得稅優(yōu)惠稅率，應繳納企業(yè)所得稅為310×15%=46.5（萬元）。同時，疊加享受增值稅加計抵減優(yōu)惠政策與高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，對該企業(yè)資金流的影響為46.5-25=21.5（萬元）。

第二，放棄享受該優(yōu)惠政策。如果不享受該項優(yōu)惠政策，那么對年應納所得稅額不超過300萬元的部分，減按25%計算所得稅額，按照20%計算企業(yè)所得稅，最終應繳納所得稅為285×25%×20%=14.25（萬元）。相較于享受增值稅加計抵減優(yōu)惠方案，稅收減少了7.25萬元。

保證稅務籌劃方案符合實際

目前，民營企業(yè)經營規(guī)模不斷擴大，業(yè)務類型增多，涉稅種類較多，這要求企業(yè)在編制稅務籌劃方案時，必須結合自身實際情況，主動了解業(yè)務特征，保證稅務籌劃方案的適用性、可操作性。一方面，要立足于民營企業(yè)實際，預先了解市場行業(yè)發(fā)展情況，企業(yè)內部財務狀況、經營情況，在此基礎上編制稅務籌劃方案，確保其具有可操作性，順利達成初期目標。同時，要按照業(yè)務變化狀況，靈活調整稅務籌劃方案，以便方案與企業(yè)實際情況相契合，達成稅務籌劃目標。另一方面，稅務籌劃不是一朝一夕的事情，要考慮成本效益，不能為達成該目標，耗費大量資源和成本，最終得不償失。民營企業(yè)既要達成稅務籌劃目標，又要減少成本支出。

主動與稅務機構溝通和交流

要想提高民營企業(yè)稅務管理與籌劃水平，第一要務是與稅務機構做好溝通和交流，避免雙方對稅收政策解讀不一致而增加稅務管理與籌劃的成本和風險。特別是在金稅四期背景下，國家借助先進技術逐步實現(xiàn)了全方位、動態(tài)化稅務監(jiān)管。所以民營企業(yè)要使用先進的技術，建立稅企溝通信息系統(tǒng)，實現(xiàn)內部信息互聯(lián)共享，及時獲取最新的稅收政策和法律法規(guī)，有計劃、有步驟地開展稅務管理和籌劃，促使各項工作的開展更加科學合理。并且，要將自身稅務籌劃方案交由稅務機構審核和指導，根據稅務機構提出的專業(yè)意見，盡早調整和改進稅務籌劃方案，使稅務籌劃方案更加科學合理，最大限度規(guī)避稅務風險。

積極防范稅務籌劃風險

民營企業(yè)稅務管理與籌劃具有綜合性、專業(yè)性，在具體實施中可能遇到諸多風險，快速識別、防范這些風險，有利于優(yōu)化民營企業(yè)的發(fā)展環(huán)境，促進稅務管理與籌劃順利開展。因此，民營企業(yè)在開展稅務管理與籌劃工作時，必須注重風險防范，制定完善的風險評估和應對機制，快速識別各項活動中的風險，并逐一進行評估和分析，明確不同風險的發(fā)生概率和帶來的影響，從而做好風險防范，降低各類風險帶來的消極影響。此外，民營企業(yè)要大力收集一般風險、常見風險等，并建立風險案例庫，形成可推廣和復制的經驗，為后續(xù)風險應對提供支持，保證稅務籌劃合法合規(guī)。

民營企業(yè)涉稅種類較多，做好稅務管理和籌劃可以規(guī)范納稅行為、降低整體稅負、防范稅務風險，促進其良性發(fā)展。因此，民營企業(yè)在實務中，必須重視稅務管理與籌劃，主動厘清工作中的不足，深究其主要原因，并提出改進和優(yōu)化策略，切實提升稅務管理與籌劃水平，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。