黃達(dá)

本文旨在分析內(nèi)部審計(jì)在防范會(huì)計(jì)舞弊中的有效性。首先，介紹了會(huì)計(jì)舞弊的定義和內(nèi)部審計(jì)的作用，強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部審計(jì)在預(yù)防和檢測(cè)會(huì)計(jì)舞弊方面的重要性。其次，探討了會(huì)計(jì)舞弊對(duì)企業(yè)的不良影響，包括財(cái)務(wù)信息不真實(shí)、聲譽(yù)受損和經(jīng)濟(jì)利益損失等。再次，重點(diǎn)討論了內(nèi)部審計(jì)在防范會(huì)計(jì)舞弊中的積極作用，包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、內(nèi)部控制評(píng)估和建議提供等方面。最后，提出了加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性和素質(zhì)提升的策略，以提高內(nèi)部審計(jì)在防范會(huì)計(jì)舞弊中的有效性。

會(huì)計(jì)舞弊作為一種嚴(yán)重的違法行為，不僅對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益造成損失，還破壞了市場(chǎng)秩序和社會(huì)信任。內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，具有防范和發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)舞弊的重要作用。因此，研究?jī)?nèi)部審計(jì)在防范會(huì)計(jì)舞弊中的有效性具有現(xiàn)實(shí)意義。

內(nèi)部審計(jì)角度下的會(huì)計(jì)舞弊

會(huì)計(jì)舞弊是指企業(yè)內(nèi)部人員通過操縱會(huì)計(jì)信息，以獲取非法利益或掩蓋企業(yè)真實(shí)財(cái)務(wù)狀況的行為。從內(nèi)部審計(jì)的角度來看，會(huì)計(jì)舞弊是一種嚴(yán)重的違法行為，對(duì)企業(yè)造成嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)和聲譽(yù)損失，以下是內(nèi)部審計(jì)角度下的會(huì)計(jì)舞弊的幾個(gè)主要特點(diǎn)。

一是隱蔽性：會(huì)計(jì)舞弊往往以欺騙和隱蔽的方式進(jìn)行，企業(yè)內(nèi)部人員往往利用他們對(duì)內(nèi)部控制和會(huì)計(jì)系統(tǒng)的了解，通過篡改賬目、虛構(gòu)交易或隱藏?fù)p失等手段，來掩蓋其違規(guī)行為。二是破壞性：會(huì)計(jì)舞弊對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益和聲譽(yù)造成巨大的破壞。虛假的財(cái)務(wù)信息可能會(huì)導(dǎo)致投資者和股東對(duì)企業(yè)失去信心，進(jìn)而影響企業(yè)的股價(jià)和融資能力。此外，會(huì)計(jì)舞弊還可能導(dǎo)致企業(yè)資金流失、經(jīng)濟(jì)損失以及法律訴訟和監(jiān)管處罰等問題。三是復(fù)雜性：會(huì)計(jì)舞弊往往涉及復(fù)雜的操作和偽造的文件，需要內(nèi)部審計(jì)人員具備專業(yè)知識(shí)和技能，才能發(fā)現(xiàn)和識(shí)別潛在的會(huì)計(jì)舞弊行為。會(huì)計(jì)舞弊的手段和方式不斷演變和進(jìn)化，需要內(nèi)部審計(jì)人員保持警惕并不斷更新自己的知識(shí)和技能。四是內(nèi)部人員參與：會(huì)計(jì)舞弊通常由企業(yè)內(nèi)部人員參與，他們對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)信息和內(nèi)部控制有更深入的了解。這增加了會(huì)計(jì)舞弊的風(fēng)險(xiǎn)，并使其更難以被發(fā)現(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)需要關(guān)注內(nèi)部人員的行為，通過審計(jì)程序和數(shù)據(jù)分析等手段，發(fā)現(xiàn)潛在的違規(guī)行為。內(nèi)部審計(jì)在防范會(huì)計(jì)舞弊中發(fā)揮著重要的作用。它通過審計(jì)程序、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和內(nèi)部控制評(píng)估等手段，能夠幫助企業(yè)識(shí)別潛在的會(huì)計(jì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)，并采取相應(yīng)的措施來預(yù)防和發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)舞弊行為。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)還可以提供改進(jìn)建議，幫助企業(yè)建立有效的內(nèi)部控制體系，減少會(huì)計(jì)舞弊發(fā)生的概率。

會(huì)計(jì)舞弊產(chǎn)生的不良影響

會(huì)計(jì)舞弊作為一種嚴(yán)重的違法行為，對(duì)企業(yè)產(chǎn)生了廣泛而深遠(yuǎn)的不良影響，以下是會(huì)計(jì)舞弊產(chǎn)生的幾個(gè)主要不良影響。第一，財(cái)務(wù)信息不真實(shí)。會(huì)計(jì)舞弊導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)信息失真和不準(zhǔn)確。虛假的財(cái)務(wù)報(bào)表可能掩蓋了企業(yè)真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)績(jī)效，誤導(dǎo)投資者、債權(quán)人和其他利益相關(guān)者做出錯(cuò)誤的決策。這種不真實(shí)的財(cái)務(wù)信息可能導(dǎo)致市場(chǎng)失真，扭曲了企業(yè)的真實(shí)價(jià)值。第二，聲譽(yù)受損。會(huì)計(jì)舞弊嚴(yán)重?fù)p害了企業(yè)的聲譽(yù)和信譽(yù)度。一旦會(huì)計(jì)舞弊行為被揭露，企業(yè)將面臨嚴(yán)重的公信力危機(jī)。投資者和合作伙伴的信任將受到損害，可能導(dǎo)致投資者的撤資、合作伙伴的流失和客戶的流失。企業(yè)的聲譽(yù)恢復(fù)需要花費(fèi)大量的時(shí)間和資源。第三，經(jīng)濟(jì)利益損失。會(huì)計(jì)舞弊直接導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益損失。虛假的財(cái)務(wù)信息可能誤導(dǎo)投資者和債權(quán)人，使他們做出錯(cuò)誤的投資和融資決策。此外，會(huì)計(jì)舞弊可能導(dǎo)致資金流失、資源浪費(fèi)和經(jīng)營(yíng)成本的增加，企業(yè)因此可能面臨財(cái)務(wù)困境、債務(wù)違約甚至破產(chǎn)。第四，法律訴訟和監(jiān)管處罰。會(huì)計(jì)舞弊違反了法律法規(guī)和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，可能導(dǎo)致嚴(yán)重的法律訴訟和監(jiān)管處罰。當(dāng)會(huì)計(jì)舞弊行為被發(fā)現(xiàn)后，企業(yè)可能面臨訴訟索賠、罰款和行政處罰等法律后果。此外，監(jiān)管機(jī)構(gòu)可能對(duì)企業(yè)進(jìn)行調(diào)查和監(jiān)管，增加了企業(yè)的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)和聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)。第五，投資者損失和市場(chǎng)不穩(wěn)定。會(huì)計(jì)舞弊對(duì)投資者產(chǎn)生了直接的損失。投資者可能在投資企業(yè)時(shí)基于虛假的財(cái)務(wù)信息做出錯(cuò)誤的決策，導(dǎo)致投資損失。大規(guī)模的會(huì)計(jì)舞弊案件還可能引發(fā)市場(chǎng)恐慌和不穩(wěn)定，影響整個(gè)金融市場(chǎng)的正常運(yùn)行。

內(nèi)部審計(jì)在防范會(huì)計(jì)舞弊中發(fā)揮的積極作用

內(nèi)部審計(jì)在防范會(huì)計(jì)舞弊方面發(fā)揮著重要的積極作用，以下是內(nèi)部審計(jì)在防范會(huì)計(jì)舞弊中的幾個(gè)主要作用。其一，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和預(yù)防。內(nèi)部審計(jì)通過對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)流程和內(nèi)部控制體系進(jìn)行全面審計(jì)，能夠發(fā)現(xiàn)潛在的會(huì)計(jì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。審計(jì)人員通過對(duì)關(guān)鍵環(huán)節(jié)的檢查和評(píng)估，識(shí)別出存在的弱點(diǎn)和漏洞，從而及時(shí)采取措施進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范和預(yù)防。其二，內(nèi)部控制評(píng)估。內(nèi)部審計(jì)通過對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制制度進(jìn)行評(píng)估，發(fā)現(xiàn)和修復(fù)存在的缺陷和漏洞，增強(qiáng)內(nèi)部控制的有效性。良好的內(nèi)部控制體系可以有效地減少會(huì)計(jì)舞弊的發(fā)生和擴(kuò)大，提高財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性和可靠性。其三，發(fā)現(xiàn)和揭示舞弊行為。內(nèi)部審計(jì)通過審計(jì)程序、數(shù)據(jù)分析和異常檢測(cè)等手段，能夠發(fā)現(xiàn)和揭示存在的會(huì)計(jì)舞弊行為。審計(jì)人員對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表、交易記錄和賬務(wù)憑證進(jìn)行詳細(xì)審查，發(fā)現(xiàn)異常模式和不符合規(guī)范的行為，從而及時(shí)揭示會(huì)計(jì)舞弊行為。其四，提供改進(jìn)建議和建立有效控制措施。內(nèi)部審計(jì)在發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)舞弊問題后，能夠提供相應(yīng)的改進(jìn)建議和控制措施。審計(jì)人員可以針對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題提供具體的改進(jìn)措施，建議企業(yè)改進(jìn)內(nèi)部控制、加強(qiáng)審計(jì)程序和加強(qiáng)人員培訓(xùn)等方面的措施，以防范和減少會(huì)計(jì)舞弊的發(fā)生。其五，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)意識(shí)和文化。內(nèi)部審計(jì)通過對(duì)企業(yè)內(nèi)部員工進(jìn)行培訓(xùn)和教育，提升他們對(duì)會(huì)計(jì)舞弊的認(rèn)識(shí)和警惕性。內(nèi)部審計(jì)部門可以開展培訓(xùn)活動(dòng)、制定宣傳材料，向企業(yè)員工普及會(huì)計(jì)舞弊的風(fēng)險(xiǎn)和后果，以及如何識(shí)別和預(yù)防會(huì)計(jì)舞弊。

內(nèi)部審計(jì)在防范會(huì)計(jì)舞弊中的策略研究

為了提高內(nèi)部審計(jì)在防范會(huì)計(jì)舞弊中的有效性，需要進(jìn)行策略研究，以確保內(nèi)部審計(jì)部門能夠充分發(fā)揮其預(yù)防、檢測(cè)和糾正會(huì)計(jì)舞弊的作用，以下是幾個(gè)關(guān)鍵的策略方向。

加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性 內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性是確保內(nèi)部審計(jì)部門能夠獨(dú)立開展工作、不受干擾和壓力的重要因素。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性可以提高審計(jì)工作的客觀性和有效性，確保會(huì)計(jì)舞弊得到及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正，以下是加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的幾個(gè)關(guān)鍵措施。

一是獨(dú)立組織結(jié)構(gòu)。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)在組織結(jié)構(gòu)上與其他部門相互獨(dú)立，直接向高層管理層或董事會(huì)報(bào)告。這樣可以確保審計(jì)人員不受其他部門的干擾和影響，能夠自主決定審計(jì)的范圍、方式和時(shí)間。二是審計(jì)人員任命和解職。內(nèi)部審計(jì)人員的任命和解職應(yīng)由高層管理層或董事會(huì)決定，不受其他部門的影響。審計(jì)人員的選拔應(yīng)基于其專業(yè)素養(yǎng)、經(jīng)驗(yàn)和道德品質(zhì)，以確保他們能夠獨(dú)立、客觀地履行職責(zé)。三是獨(dú)立預(yù)算和資源分配。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)有獨(dú)立的預(yù)算和資源分配權(quán)。預(yù)算的分配應(yīng)由高層管理層或董事會(huì)直接決定，確保審計(jì)部門有足夠的資源和資金來開展工作，這樣可以避免其他部門對(duì)審計(jì)工作的影響和干擾。四是保障舉報(bào)機(jī)制和舉報(bào)人權(quán)益。企業(yè)應(yīng)建立獨(dú)立的舉報(bào)機(jī)制，允許員工匿名舉報(bào)會(huì)計(jì)舞弊行為。舉報(bào)人的權(quán)益應(yīng)得到保障，確保他們不受任何報(bào)復(fù)或壓力。這樣可以鼓勵(lì)員工積極揭示會(huì)計(jì)舞弊問題，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和有效性。五是建立獨(dú)立審計(jì)委員會(huì)。企業(yè)可以設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)委員會(huì)，由獨(dú)立的董事組成。審計(jì)委員會(huì)的職責(zé)包括監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性和有效性，確保審計(jì)結(jié)果得到適當(dāng)?shù)年P(guān)注和處理。六是合規(guī)和道德準(zhǔn)則。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)遵守相關(guān)的合規(guī)和道德準(zhǔn)則，確保其行為符合職業(yè)道德和審計(jì)規(guī)范。這包括保持機(jī)密性、避免利益沖突、保持獨(dú)立判斷和意見等。企業(yè)應(yīng)提供培訓(xùn)和指導(dǎo)，確保審計(jì)人員了解和遵守這些準(zhǔn)則。

提升內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)與能力 提升內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)與能力是確保內(nèi)部審計(jì)在防范會(huì)計(jì)舞弊中發(fā)揮有效作用的關(guān)鍵。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具備扎實(shí)的專業(yè)知識(shí)、技能和道德素養(yǎng)，能夠應(yīng)對(duì)復(fù)雜的審計(jì)環(huán)境和挑戰(zhàn)，以下是幾個(gè)關(guān)鍵的措施。

一是專業(yè)培訓(xùn)與認(rèn)證。企業(yè)應(yīng)為內(nèi)部審計(jì)人員提供持續(xù)的專業(yè)培訓(xùn)和發(fā)展機(jī)會(huì)。培訓(xùn)內(nèi)容包括財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、審計(jì)、內(nèi)部控制等領(lǐng)域的知識(shí)和技能，以及法律法規(guī)和倫理準(zhǔn)則等方面的培訓(xùn)。此外，鼓勵(lì)內(nèi)部審計(jì)人員參加相關(guān)的專業(yè)認(rèn)證考試，如注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師（CIA）等，提升他們的專業(yè)認(rèn)可度和能力水平。二是跨領(lǐng)域知識(shí)與技能。除了專業(yè)的財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)知識(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員還應(yīng)具備跨領(lǐng)域的知識(shí)和技能。這包括風(fēng)險(xiǎn)管理、數(shù)據(jù)分析、信息技術(shù)、項(xiàng)目管理等方面的知識(shí)?？珙I(lǐng)域的知識(shí)和技能能夠幫助審計(jì)人員更好地理解企業(yè)的業(yè)務(wù)運(yùn)作和風(fēng)險(xiǎn)特征，提高審計(jì)工作的全面性和深度。三是數(shù)據(jù)分析和技術(shù)應(yīng)用能力。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具備數(shù)據(jù)分析和技術(shù)應(yīng)用的能力。數(shù)據(jù)分析技能可以幫助審計(jì)人員更好地利用大數(shù)據(jù)工具和技術(shù)，挖掘數(shù)據(jù)中的潛在問題和異常模式。此外，審計(jì)人員還應(yīng)了解和應(yīng)用先進(jìn)的技術(shù)工具，如人工智能、機(jī)器學(xué)習(xí)等，以提高審計(jì)的效率和準(zhǔn)確性。四是敏銳的觀察力與分析能力。內(nèi)部審計(jì)人員需要培養(yǎng)敏銳的觀察力和分析能力，能夠發(fā)現(xiàn)細(xì)微的跡象和異常模式。他們應(yīng)具備深入思考和分析問題的能力，能夠理解企業(yè)的內(nèi)部控制制度和業(yè)務(wù)流程，并從中識(shí)別潛在的會(huì)計(jì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)。五是團(tuán)隊(duì)合作與溝通能力。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具備良好的團(tuán)隊(duì)合作和溝通能力。他們需要與企業(yè)的各個(gè)部門緊密合作，獲取必要的信息和數(shù)據(jù)。此外，他們還需要能夠清晰、準(zhǔn)確地傳達(dá)審計(jì)結(jié)果和建議，與管理層和其他利益相關(guān)者進(jìn)行有效的溝通。

總而言之，內(nèi)部審計(jì)在防范會(huì)計(jì)舞弊中具備重要的作用和一定的有效性。通過加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的策略研究和實(shí)施，企業(yè)可以有效預(yù)防和控制會(huì)計(jì)舞弊，保護(hù)企業(yè)的財(cái)務(wù)安全和利益相關(guān)方的權(quán)益。內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)治理和風(fēng)險(xiǎn)管理的重要組成部分，應(yīng)得到充分重視和支持，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)的保障。

（作者單位：舟山交通投資集團(tuán)有限公司）