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新時期國有企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督作用實現(xiàn)路徑

2024-01-16 08:47:30宋世勇
中國經(jīng)貿(mào) 2023年22期
關(guān)鍵詞:審計報告審計工作國有企業(yè)

宋世勇

新時期背景下國有企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督的作用愈發(fā)明顯。國有企業(yè)作為國家經(jīng)濟(jì)的重要組成部分,其良好的經(jīng)營和管理對國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有重要意義。而內(nèi)部審計監(jiān)督作為一種重要的內(nèi)部控制機(jī)制,可以有效提升企業(yè)的管理水平、防范風(fēng)險、實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益。然而,在實踐中,國有企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督仍面臨一系列的問題,本文將探討新時期國有企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督的作用及實現(xiàn)路徑,旨在為國有企業(yè)審計監(jiān)督工作的改進(jìn)提供參考。

新時期國有企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督重要性

審計監(jiān)督可以對企業(yè)的財務(wù)狀況、業(yè)務(wù)流程和風(fēng)險管理進(jìn)行全面檢查和評估,發(fā)現(xiàn)和解決問題,提升企業(yè)運營效率和管理水平。通過對內(nèi)部控制的監(jiān)督,可以確保企業(yè)資金使用合規(guī)、資源配置合理,減少資源浪費和風(fēng)險隱患,實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。在復(fù)雜多變的市場環(huán)境下,國有企業(yè)面臨各種經(jīng)濟(jì)犯罪風(fēng)險,如貪污受賄、內(nèi)部欺詐等。通過內(nèi)部審計監(jiān)督,可以加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動的監(jiān)控和審查,發(fā)現(xiàn)并預(yù)防潛在的違法犯罪行為,維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益和社會公平。內(nèi)部審計監(jiān)督可以提供獨立客觀的審計意見和建議,為企業(yè)決策者和外部利益相關(guān)者提供有關(guān)企業(yè)運營情況和風(fēng)險狀況的信息,增強(qiáng)企業(yè)的透明度和公信力,這對吸引投資、獲得金融支持、提升企業(yè)形象和品牌價值具有重要意義。內(nèi)部審計監(jiān)督作為企業(yè)治理的重要組成部分,可以發(fā)現(xiàn)和糾正企業(yè)治理中存在的問題,推動企業(yè)治理體系建設(shè)和完善。加強(qiáng)內(nèi)部審計監(jiān)督,可以形成有效的治理機(jī)制和內(nèi)部控制體系,提升企業(yè)的治理效能,提升企業(yè)的競爭力和可持續(xù)發(fā)展能力。

新時期國有企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督存在的問題

審計監(jiān)督不到位 第一,審計資源分配。審計人力資源的不足是導(dǎo)致審計資源分配不足的主要原因之一。國有企業(yè)可能缺乏足夠的專職審計人員,無法滿足復(fù)雜內(nèi)部審計工作的需求,有限的人力資源導(dǎo)致審計團(tuán)隊無法充分覆蓋各個部門、業(yè)務(wù)領(lǐng)域以及重要的決策環(huán)節(jié),從而無法全面了解企業(yè)運營狀況和風(fēng)險情況。此外,審計人員的素質(zhì)和能力水平也對審計監(jiān)督質(zhì)量產(chǎn)生重要影響,缺乏高素質(zhì)的審計人員會限制審計工作的深度和廣度,影響審計監(jiān)督效果。審計財力和技術(shù)支持的不足也是導(dǎo)致審計資源分配不足的因素之一。國有企業(yè)可能在審計預(yù)算和資源分配方面存在不足,無法提供足夠的財力支持審計工作的開展,這可能導(dǎo)致審計團(tuán)隊無法購買必要的審計工具和技術(shù)設(shè)備,限制了審計工作效率和質(zhì)量。

第二,審計計劃不合理。審計計劃缺乏科學(xué)性是導(dǎo)致問題的主要原因之一。國有企業(yè)在制定審計計劃時可能缺乏科學(xué)的方法和工具,無法全面分析企業(yè)的運營狀況和風(fēng)險情況,從而無法準(zhǔn)確確定審計重點和優(yōu)先級。沒有科學(xué)依據(jù)的審計計劃容易出現(xiàn)盲點,導(dǎo)致關(guān)鍵領(lǐng)域和風(fēng)險點的審計覆蓋不夠,重要問題得不到及時發(fā)現(xiàn)和解決。審計計劃的全面性不足也是導(dǎo)致問題的原因之一。一些國有企業(yè)在制定審計計劃時可能未全面考慮各個部門和業(yè)務(wù)領(lǐng)域的審計需求,導(dǎo)致某些重要領(lǐng)域的審計工作被忽視。對跨部門和跨業(yè)務(wù)的審計工作,缺乏協(xié)調(diào)和整合,導(dǎo)致審計計劃的完整性和一致性受到影響,這樣的審計計劃容易導(dǎo)致關(guān)鍵問題被遺漏,對企業(yè)的整體風(fēng)險控制產(chǎn)生隱患。

第三,審計報告效果不彰顯。一些國有企業(yè)的審計報告可能只是簡單地列舉問題的概況,而沒有具體描述問題的性質(zhì)、影響和根源,這使得相關(guān)部門和人員難以全面理解問題的嚴(yán)重性和緊迫性,無法有效采取相應(yīng)的整改措施。國有企業(yè)的審計報告可能僅給出一般性的整改建議,缺乏具體的操作指導(dǎo)和建議,導(dǎo)致相關(guān)部門和人員對如何具體整改和改進(jìn)措施的落實存在困惑和不確定性,從而影響整改工作的有效推進(jìn)。整改建議應(yīng)明確具體,提供可行性高的解決方案,幫助企業(yè)快速有效地改進(jìn)問題,促進(jìn)審計監(jiān)督實效。一些國有企業(yè)的審計報告可能缺乏對監(jiān)督效果的具體評估和量化,難以準(zhǔn)確衡量審計監(jiān)督成效。缺乏可量化的監(jiān)督效果評估使相關(guān)部門和人員難以判斷審計結(jié)果的重要性和改進(jìn)的優(yōu)先級,從而減弱審計報告的影響力。

第四,審計跟蹤落實不力。國有企業(yè)在審計報告中提出的問題整改要求可能過于籠統(tǒng),缺乏具體的責(zé)任人和整改時限的明確安排,導(dǎo)致問題整改過程中責(zé)任模糊、推諉扯皮,整改工作進(jìn)展緩慢,影響問題解決效果。企業(yè)應(yīng)建立明確的責(zé)任分工和時間節(jié)點,明確問題整改的責(zé)任部門和責(zé)任人,并設(shè)定合理的整改時限,以確保問題得到及時解決。國有企業(yè)在審計后的問題整改過程中缺乏有效跟蹤和監(jiān)督機(jī)制,監(jiān)督措施不到位,導(dǎo)致問題整改工作缺乏持續(xù)性和有效性。企業(yè)應(yīng)建立完善的審計跟蹤機(jī)制,包括定期跟蹤會議、進(jìn)度報告、檢查核實等方式,確保問題整改進(jìn)展和質(zhì)量。審計機(jī)關(guān)和內(nèi)部審計部門應(yīng)積極參與跟蹤監(jiān)督,及時發(fā)現(xiàn)問題整改中的困難和瓶頸,提供支持,推動問題的解決。部分國有企業(yè)未能建立健全的績效評估和激勵機(jī)制,對問題整改進(jìn)展和效果缺乏明確的評估和獎懲措施,這使得相關(guān)部門和人員對問題整改缺乏積極性,導(dǎo)致整改工作不夠主動。

機(jī)構(gòu)設(shè)置不完善,專職審計人員配備欠缺 在一些國有企業(yè)中,各部門之間可能存在信息溝通不暢、監(jiān)督職責(zé)重疊或缺失的情況,影響了審計監(jiān)督的全面性和連續(xù)性。審計工作缺乏整體規(guī)劃和統(tǒng)籌,導(dǎo)致重復(fù)審計和盲目審計現(xiàn)象,同時無法充分利用有限的審計資源來發(fā)現(xiàn)和解決問題。國有企業(yè)中專職從事審計工作的人員數(shù)量相對較少,無法滿足日益復(fù)雜的內(nèi)部審計需求,這使得專職審計人員工作負(fù)荷過重,難以覆蓋所有關(guān)鍵領(lǐng)域和業(yè)務(wù)流程,影響了審計監(jiān)督的全面性。缺乏系統(tǒng)的培訓(xùn)和持續(xù)的專業(yè)發(fā)展機(jī)制,導(dǎo)致審計人員在審計理論、方法和技能方面的水平相對較低,難以勝任復(fù)雜的審計工作。

發(fā)現(xiàn)問題能力欠缺,監(jiān)督質(zhì)效差 一些企業(yè)的審計人員在專業(yè)知識和技能方面存在短板,缺乏深入的財務(wù)、風(fēng)險管理和內(nèi)控方面的專業(yè)知識,他們可能對新興領(lǐng)域和復(fù)雜業(yè)務(wù)的審計方法和技巧了解不足,難以全面、準(zhǔn)確地發(fā)現(xiàn)問題。審計人員在風(fēng)險識別和評估方面的能力有待提升,缺乏對企業(yè)內(nèi)部潛在風(fēng)險的敏感性,未能及時發(fā)現(xiàn)并應(yīng)對可能對企業(yè)經(jīng)營造成影響的風(fēng)險因素。一些企業(yè)在審計結(jié)果的分析和應(yīng)對方面存在問題,審計報告中的問題未能得到充分重視,缺乏有效的追蹤機(jī)制和改進(jìn)措施,導(dǎo)致審計監(jiān)督實際效果不明顯,問題得不到及時解決。

新時期國有企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督實現(xiàn)路徑

建立國有企業(yè)內(nèi)部審計結(jié)構(gòu)公告制度 通過公告制度,企業(yè)需要明確指定專門的審計監(jiān)督機(jī)構(gòu),確保審計工作的獨立性和專業(yè)性。公告應(yīng)包括審計機(jī)構(gòu)名稱、組織架構(gòu)、職責(zé)范圍等信息,使各方對審計監(jiān)督的主體有清晰了解。公告制度應(yīng)明確審計機(jī)構(gòu)的職責(zé),包括審計監(jiān)督范圍、審計項目的選擇和實施、審計報告的編制和發(fā)布等方面。公告中應(yīng)對審計機(jī)構(gòu)職責(zé)進(jìn)行具體描述,使企業(yè)內(nèi)外部各方了解審計監(jiān)督內(nèi)容和目標(biāo),增強(qiáng)其合規(guī)性和可操作性。公告制度還應(yīng)公示審計人員的配備情況,包括審計人員數(shù)量、專業(yè)背景、資質(zhì)認(rèn)證等方面的信息。公示審計人員的配備情況有助于社會各界了解審計隊伍的實力和素質(zhì)水平,增加審計監(jiān)督的可信度和公信力。

建立審計機(jī)關(guān)對國有企業(yè)內(nèi)部審計檢查制度 審計機(jī)關(guān)可以制定抽查方案,選擇一定數(shù)量的國有企業(yè)進(jìn)行抽查,對其內(nèi)部審計工作進(jìn)行全面、客觀的評估和檢查。抽查的對象可以包括不同行業(yè)、規(guī)模和地區(qū)的企業(yè),以確保檢查的全面性。審計機(jī)關(guān)在檢查中可以評估企業(yè)內(nèi)部審計的制度、程序和方法是否符合相關(guān)法規(guī),是否能夠有效識別風(fēng)險,及時發(fā)現(xiàn)和解決問題。同時,審計機(jī)關(guān)可以評估審計人員的專業(yè)素養(yǎng),確保其獨立性和專業(yè)性。檢查制度還可以提供對國有企業(yè)內(nèi)部審計工作的指導(dǎo)。審計機(jī)關(guān)可以在檢查中發(fā)現(xiàn)問題、總結(jié)經(jīng)驗,提供具體的改進(jìn)意見,幫助企業(yè)完善內(nèi)部審計制度和工作流程,提高審計工作質(zhì)量。

建立國有企業(yè)內(nèi)部審計責(zé)任追究制度 建立國有企業(yè)內(nèi)部審計責(zé)任追究制度需要明確審計人員的職責(zé),明確審計人員的職責(zé)范圍和工作目標(biāo),確保他們清楚自己在審計監(jiān)督中的角色和責(zé)任。同時,明確審計人員的權(quán)責(zé),包括對審計工作的獨立性和專業(yè)性的要求,以及對發(fā)現(xiàn)的問題和違規(guī)行為進(jìn)行追蹤的責(zé)任。制度應(yīng)規(guī)定對審計監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的問題和違規(guī)行為要依法追究責(zé)任,一旦審計人員發(fā)現(xiàn)問題或違規(guī)行為,應(yīng)及時報告上級審計機(jī)構(gòu),并協(xié)助相關(guān)部門進(jìn)行調(diào)查。制度應(yīng)明確追究責(zé)任程序和標(biāo)準(zhǔn),確保追究工作的嚴(yán)謹(jǐn)。制度還應(yīng)規(guī)定對相關(guān)責(zé)任人的問責(zé)和處罰措施,根據(jù)問題的性質(zhì),對違規(guī)行為的責(zé)任人采取不同的問責(zé)方式,包括口頭警告、書面警告、組織處理、行政處罰等。問責(zé)和處罰應(yīng)該公正、透明,并符合相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定。

新時期國有企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督的實現(xiàn)路徑需要綜合運用制度建設(shè)、機(jī)構(gòu)優(yōu)化、監(jiān)督加強(qiáng)等方面的措施。建立國有企業(yè)內(nèi)部審計結(jié)構(gòu)公告制度、建立審計機(jī)關(guān)對國有企業(yè)內(nèi)部審計檢查制度、強(qiáng)化社會監(jiān)督及網(wǎng)絡(luò)監(jiān)督、建立國有企業(yè)內(nèi)部審計責(zé)任追究制度等路徑有助于加強(qiáng)國有企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督效果。不斷完善國有企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督工作,能夠推動國有企業(yè)良性發(fā)展、提升經(jīng)濟(jì)效益,為國家經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展做出積極貢獻(xiàn)。

[作者單位:內(nèi)蒙古電力(集團(tuán))有限責(zé)任公司]

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