李萍

摘?要：近年來，隨著我國金融行業(yè)的深入改革和升級，國家提出了“三農(nóng)”政策的戰(zhàn)略。對于農(nóng)村地區(qū)來說，農(nóng)村信用社作為農(nóng)村的重要金融機構(gòu)，經(jīng)過多年的發(fā)展和升級，已經(jīng)逐漸成為帶動農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展的主要機構(gòu)之一。農(nóng)村信用社能夠帶動農(nóng)村經(jīng)濟的發(fā)展，通過建立并完善農(nóng)村信用社信息系統(tǒng)，可以在一定程度上推動農(nóng)村金融體制的改革升級。而由于歷史遺留問題以及一些客觀條件的制約，我國農(nóng)村信用社在金融領(lǐng)域一直存在著與外界溝通不便、信息滯后的負面情況，農(nóng)村信用社在自身的經(jīng)營和管理過程中，經(jīng)常會遇到較多的風險和挑戰(zhàn)。文章通過研究新時期下農(nóng)村信用社風險防范與金融審計聯(lián)動的意義，明確指出推動農(nóng)村信用社風險防范與金融審計聯(lián)動存在的問題，從而通過針對性的問題分析來幫助新時期下農(nóng)村信用社加強風險防范與金融審計聯(lián)動，及時化解矛盾并解決現(xiàn)實問題。

關(guān)鍵詞：農(nóng)村信用社；風險防范；金融審計

中圖分類號：F239.65文獻標識碼：A文章編號：1005-6432（2024）02-0049-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2024.02.013

1?引言

受到歷史的原因和自身發(fā)展條件的限制，很多農(nóng)村信用社在發(fā)展的過程中都存在與外界溝通和交流不及時、信息發(fā)展滯后等一系列的問題，顯現(xiàn)出了明顯的局限性，長此以往會在信用、資金流動、操作以及利率等方面出現(xiàn)風險，同時也會出現(xiàn)資產(chǎn)比例配置不合理、不良資產(chǎn)貸款數(shù)量多等現(xiàn)象，這已經(jīng)成為信用社可持續(xù)發(fā)展的重要阻礙。

近年來，我國市場經(jīng)濟體制改革不斷推進，這對農(nóng)村信用社的經(jīng)營與發(fā)展提出了更高的要求，要求信用社的負責人采取有效的措施和手段對現(xiàn)有風險進行防范，并通過風險防范與金融審計的聯(lián)動來化解矛盾、解決問題，最終實現(xiàn)轉(zhuǎn)型發(fā)展。

2?新時期農(nóng)村信用社常見風險

2.1?信用風險

與其他金融機構(gòu)相似，農(nóng)村信用社在經(jīng)營與發(fā)展的過程中也經(jīng)常會遇到信用風險，這些風險的存在形式主要集中于道德層面和貸款人條件限制兩個方面。從道德層面來說，部分貸款人雖然有償還能力，但并沒有按照約定及時向農(nóng)村信用社償還貸款，而是選擇主觀故意拖欠，這會造成大量的經(jīng)濟損失。

從貸款人條件限制層面來說，受到自然因素和社會背景因素的影響，部分貸款人在從農(nóng)村信用社成功借款之后無力償還貸款。與其他商業(yè)銀行相比，農(nóng)村信用社服務的對象主要是農(nóng)戶和鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)，致力于促進農(nóng)村的發(fā)展。服務對象的局限性和業(yè)務項目的集中導致信用風險展現(xiàn)出了不可分散性。這些貸款主要用于購買種子、化肥等農(nóng)業(yè)生產(chǎn)物資，而農(nóng)業(yè)項目具有較強的不穩(wěn)定性，容易受到自然災害的影響，這導致農(nóng)村信用社信用風險中的不確定性因素進一步增加。

2.2?流動性風險

農(nóng)村信用社的資金主要來源于存款吸收和貸差收益。為了滿足金融客戶的動態(tài)化提款要求，農(nóng)村信用社在經(jīng)營的過程中通常會保留一定的底層支付能力。

但由于農(nóng)村信用社的規(guī)模比較小，頭寸調(diào)技能力也并不高，因此容易出現(xiàn)流動性風險。這種風險的存在會使農(nóng)村信用社在經(jīng)營管理的過程中頻繁出現(xiàn)虧損的現(xiàn)象，非生息資金的比例比較高、資本股本金也嚴重不足，還有部分農(nóng)村信用社內(nèi)部會存在很多不良資產(chǎn)，這些資產(chǎn)難以被充分盤活。在依靠人民銀行的再貸款業(yè)務和其他金融機構(gòu)拆借的形式來維護日常儲戶資金清償?shù)那闆r下，農(nóng)村信用社內(nèi)部容易出現(xiàn)資不抵債的問題。如果存款準備金下降的話，信用社就可能會因為流動資金過少而陷入支付困難的境地。

2.3?操作風險

農(nóng)村信用社在提供相關(guān)業(yè)務的時候，信貸員、貸款人以及其他工作人員需要開展相應的操作。由于相關(guān)操作比較復雜或者人員能力不足，近年來由于內(nèi)部操作不當引起的風險不斷增加，常見的問題有越權(quán)操作、審核失誤等。還有部分貸款人在獲得貸款之后會從事高風險禁業(yè)，這也會造成操作風險。

除此之外，隨著金融科技的發(fā)展，科技犯罪、作假詐騙的行為屢禁不止，這導致操作風險進一步提高。在對這些風險進行分析時，可以將其總結(jié)為技術(shù)層面的風險和組織層面的風險這兩種類型。

在開展經(jīng)營活動的過程中，如果農(nóng)村信用社忽視操作風險的防范或者在風險出現(xiàn)之后沒有采取有效的措施予以糾正的話，就會出現(xiàn)系統(tǒng)失靈的問題，最終造成綜合性損失。除了自身內(nèi)部治理機制的缺陷之外，貸款人素質(zhì)有待提高也是造成風險的重要原因。

3?新時期農(nóng)村信用社風險防范與金融審計聯(lián)動的意義

3.1?能夠幫助農(nóng)村信用社加強風險防范的力度

當前，市場作為主導力量，在我國的社會主義市場經(jīng)濟改革進程中發(fā)揮著積極的調(diào)控作用。同時市場對于經(jīng)濟改革和發(fā)展的包容性越來越強。而農(nóng)村信用社為了在經(jīng)濟改革進程中更好地與市場相匹配，就必須站在公允的立場，跟進時代發(fā)展的潮流，以長遠的眼光來組織農(nóng)村信用社內(nèi)部的經(jīng)濟活動[1]。

農(nóng)村信用社進行風險防范工作，需要有第三方組織的參與，而加強農(nóng)村信用社風險防范與金融審計聯(lián)動，能夠幫助農(nóng)村信用社更好地應對和化解風險隱患。金融審計工作具有自身的獨立性，而金融審計單位不僅可以作為第三方組織幫助農(nóng)村信用社提供風險應對和防范幫助，還能夠幫助完善農(nóng)村信用社內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)，加強農(nóng)村信用社的經(jīng)營管理活動，幫助農(nóng)村信用社進行內(nèi)部控制和監(jiān)督。

3.2?能夠幫助農(nóng)村信用社預知發(fā)展風險

對于審計工作來說，最根本的職能就是對經(jīng)濟主體的會計賬目和相關(guān)數(shù)據(jù)信息進行合法性的監(jiān)督和檢查，在監(jiān)督和審查工作中，還能夠提前對經(jīng)濟環(huán)境中的發(fā)展風險和隱患進行分析，掌握相關(guān)的經(jīng)濟風險類型和預測發(fā)展風險。審計工作能夠通過對會計業(yè)務的檢查和監(jiān)督來客觀反映經(jīng)濟主體的日常經(jīng)營狀況。

同時，金融審計工作能夠幫助農(nóng)村信用社對其內(nèi)部控制組織機構(gòu)進行科學的評審和考核，通過考察農(nóng)村信用社內(nèi)部的規(guī)章制度以及組織經(jīng)營模式，來分析農(nóng)村信用社制度建設(shè)工作的質(zhì)量。更重要的是，金融審計工作可以幫助農(nóng)村信用社提前預測發(fā)展風險隱患，幫助農(nóng)村信用社建立并健全內(nèi)部風險防控的長效機制，這對于農(nóng)村信用社的安全穩(wěn)定發(fā)展來說是非常重要的。

3.3?金融審計與風險防范工作一致性的體現(xiàn)

農(nóng)村信用社在經(jīng)濟環(huán)境中面臨著各種各樣的風險和挑戰(zhàn)，究其原因是由于其內(nèi)部管理的失控和不規(guī)范。農(nóng)村信用社由于自身的組織機構(gòu)和經(jīng)營模式不夠健全，因此，缺乏對市場上的金融風險和發(fā)展風險的應對措施[2]。

農(nóng)村信用社由于缺乏監(jiān)督模式和約束機制的管理，在經(jīng)濟市場中面臨更大的風險隱患。而從經(jīng)濟學的角度來說，國家及政府部門如果對金融經(jīng)濟的干預過程力度不高、政府部門的調(diào)控能力不強，加上不恰當?shù)谋O(jiān)管力度，就會導致農(nóng)村信用社面臨更高的風險隱患問題。因此，加強新時期下農(nóng)村信用社風險防范與金融審計聯(lián)動有著重要的現(xiàn)實意義[3]。

4?新時期農(nóng)村信用社風險防范與金融審計聯(lián)動存在的問題

4.1?審計人員的素質(zhì)不能完全適應審計工作的要求

當前，農(nóng)村信用社中存在著一些審計人員自身能力不高、專業(yè)水平不達標的情況，這部分審計人員雖然自身具有較豐富的審計工作經(jīng)驗，在審計過程中能夠及時地發(fā)現(xiàn)并解決一些問題，但是，對于問題產(chǎn)生的原因分析和金融經(jīng)濟風險類型的判斷能力還不夠，不能結(jié)合審計工作案例進行深層次的風險解讀與分析。

與此同時，雖然農(nóng)村信用社擁有一部分具有較高金融知識能力和多年審計工作經(jīng)驗的人才隊伍，這支人才隊伍作為農(nóng)村信用社金融審計工作中的主力軍，能夠穩(wěn)定的支撐農(nóng)村信用社中的經(jīng)濟業(yè)務正常運轉(zhuǎn)，但是，這部分人才隊伍所占的比例很小，遠遠不能夠滿足農(nóng)村信用社對于審計人才的需求[4]。

4.2?審計管理不科學，缺乏嚴格的質(zhì)量控制標準

對于農(nóng)村信用社來說，國家及政府部門要求成立稽查部門，通過信用社配備審計員的要求來督促審計人員嚴格按照審計標準進行工作。

但是，近年來由于農(nóng)村信用社中的金融審計任務比較多，時間短，任務責任重，導致很多審計工作的重點不夠突出，審計工作較為敷衍，造成審計只注重形式而沒有達到實際的審計效果。

在審計控制質(zhì)量標準上，審計人員對于一些審計對象的經(jīng)濟發(fā)展指標沒有及時的評估方案，同時也缺乏對審計責任的追究和確認，也就沒有獲得完善的質(zhì)量檢查制度和體系，久而久之，導致一些農(nóng)村信用社中的審計工作質(zhì)量不高，甚至一些審計案件出現(xiàn)問題時不能夠及時的發(fā)現(xiàn)并解決，嚴重影響了農(nóng)村信用社的金融審計工作。

4.3?金融審計的技術(shù)方法不夠先進

當前，在農(nóng)村信用社的金融審計工作中，很多審計人員還沿襲著傳統(tǒng)的審計方法和理念。雖然農(nóng)村信用社已經(jīng)引進了先進的計算機審計技術(shù)和設(shè)備，但是由于缺乏專業(yè)的審計技術(shù)人才，導致相關(guān)的審計軟件技術(shù)還沒有得到完全的開發(fā)，在計算機后臺中，對于審計數(shù)據(jù)的加載速度很慢，審計工作的效率受到影響，從而加大了審計成本，不利于審計工作的順利開展[5]。

5?新時期農(nóng)村信用社風險防范與金融審計聯(lián)動的路徑

5.1?樹立科學的農(nóng)村信用社風險防范與金融審計聯(lián)動理念

樹立科學的農(nóng)村信用社風險防范與金融審計聯(lián)動理念，要突出金融審計工作在防范農(nóng)村信用社風險中的關(guān)鍵作用。要提高內(nèi)部審計人員對于信息系統(tǒng)風險防范工作的認識，強化風險防范與金融審計聯(lián)動的先進理念。管理者要從思想意識上幫助審計人員提高對信息系統(tǒng)風險防范的思想意識，摒棄傳統(tǒng)的思想理念。

同時，為審計人員提供與時俱進的審計工作案例，幫助審計人員通過分析審計案例，結(jié)合審計工作經(jīng)驗進行自身專業(yè)能力的提升，同時也能夠督促審計人員跟進時代發(fā)展的潮流，正確應對經(jīng)濟環(huán)境中的審計工作風險和信息系統(tǒng)風險。

另外，農(nóng)村信用社管理者還應該定期為審計工作人員開展系列的培訓和學習活動，通過宣傳農(nóng)村信用社企業(yè)文化來幫助會計工作人員正確認識風險類型和風險隱患，以積極的心態(tài)應對經(jīng)濟市場中的風險挑戰(zhàn)，不斷提升自身的專業(yè)能力和綜合素質(zhì)，幫助農(nóng)村信用社提高信息系統(tǒng)審計的整體水平和效率。

5.2?加強農(nóng)村信用社風險防范與金融審計聯(lián)動監(jiān)督管理

加強農(nóng)村信用社風險防范與金融審計聯(lián)動監(jiān)督管理，要求工作人員積極樹立全新的監(jiān)督和管理理念，實現(xiàn)思想理念的轉(zhuǎn)變和升級。

5.2.1?管理者要做到風險性監(jiān)督理念的轉(zhuǎn)變

一般來說，金融審計監(jiān)督主要指的是合規(guī)性監(jiān)督，也就是指對農(nóng)村信用社機構(gòu)的市場準入條件、財務支出情況、業(yè)務范圍以及資本運轉(zhuǎn)等情況的合規(guī)性監(jiān)督，這種監(jiān)督模式不能夠有效地揭示金融風險類型，也不能夠明確地按照金融風險防控目標來進行監(jiān)督[6]。

5.2.2?管理者要實現(xiàn)監(jiān)督流程的轉(zhuǎn)變

這主要指的是要完善監(jiān)督類型，實現(xiàn)事后監(jiān)督向事中、事前監(jiān)督的轉(zhuǎn)變。審計監(jiān)督工作要更加注重向事中、事前的流程進行考核和檢查，而不能只關(guān)注于事后監(jiān)督，拒絕產(chǎn)生滯后性和被動性的監(jiān)督工作[7]。

5.2.3?管理者要確立經(jīng)常性的監(jiān)督理念

管理者要定期和分階段地進行金融審計工作的監(jiān)督，拒絕傳統(tǒng)的突擊性監(jiān)督。

一般來說，審計工作耗費的人力、物力資源比較多，同時審計的覆蓋面有限，審計成本較高，因此管理者可以定期實行經(jīng)常性的監(jiān)督工作，通過及時的監(jiān)督和檢查，來約束審計工作行為，還能夠降低審計工作成本，通過定期的監(jiān)督檢查工作不斷提高工作質(zhì)量和工作效率[8]。

5.3?構(gòu)建完善的農(nóng)村信用社風險防范與金融審計聯(lián)動制度

要構(gòu)建完善的農(nóng)村信用社風險防范與金融審計聯(lián)動制度，就需要不斷完善農(nóng)村信用社的相關(guān)制度和規(guī)定。一般來說，金融審計工作要想獲得穩(wěn)定的發(fā)展空間，就必須擁有規(guī)范性的法律制度和相關(guān)規(guī)定來作為發(fā)展的依據(jù)和保障，為金融審計工作爭取“有法可依，有章可循”的有利發(fā)展空間。

農(nóng)村信用社要構(gòu)建完善的風險防范與金融審計聯(lián)動制度，必須首先建立并健全系統(tǒng)性的法律法規(guī)作為參照。我國相關(guān)部門應該制定并推出權(quán)威的合作金融法，來不斷完善金融審計工作的相關(guān)法律法規(guī)制度的建設(shè)，通過規(guī)范合理的法律制度不斷制約金融審計工作中的不良行為，從而不斷規(guī)范農(nóng)村信用社的風險防范工作，幫助農(nóng)村信用社的風險防范與金融審計工作創(chuàng)建聯(lián)動制度。

同時，農(nóng)村信用社內(nèi)部也要加快對自身控制制度的完善，不斷完善內(nèi)部的相關(guān)體制和規(guī)定，通過金融系統(tǒng)建立一套完善、流暢的工作流程和程序，通過金融審計制度不斷預測并防范風險類型。

5.4?加強農(nóng)村信用社風險防范與金融審計聯(lián)動信息化建設(shè)

加強農(nóng)村信用社風險防范與金融審計聯(lián)動信息化建設(shè)，需要建立內(nèi)部審計信息的管理系統(tǒng)來實現(xiàn)信息資源的實時共享。建立內(nèi)部審計信息的管理系統(tǒng)，能夠幫助農(nóng)村信用社通過信息系統(tǒng)加強對內(nèi)部工作的管理。例如：審計部門可以通過網(wǎng)絡或先進的數(shù)據(jù)接口，利用先進的科學技術(shù)手段或其他軟件，從其他信息管理系統(tǒng)中獲取實時的數(shù)據(jù)信息，通過這一方式還能夠進行數(shù)據(jù)的獨立分析，以提出相應的審計意見。

同時，信息管理系統(tǒng)還能夠加強農(nóng)村信用社內(nèi)部各個部門和審計部門之間的交流和溝通，信息管理系統(tǒng)能夠提供實時的數(shù)據(jù)信息，多個部門和崗位之間的工作人員都可以登錄信息管理系統(tǒng)來獲取這一數(shù)據(jù)信息，實現(xiàn)數(shù)據(jù)資源的及時共享，不僅極大地提高了審計工作效率，也確保了數(shù)據(jù)信息的真實有效，能夠有效防范因為數(shù)據(jù)信息的傳遞而產(chǎn)生的誤差風險，提高金融審計工作的真實性和穩(wěn)定性。

另外，通過信息管理系統(tǒng)的相關(guān)權(quán)限設(shè)置工作，可以有效實現(xiàn)審計工作的資源共享，其中資源主要包括規(guī)章制度、審計方案、審計報告和審計流程以及最新審計成果，資源共享，能夠極大地提升審計工作的質(zhì)量，也能夠為審計工作人員提供一個提升自身能力的信息平臺，幫助審計人員提高自身的業(yè)務水平。

6?結(jié)語

綜上所述，在經(jīng)濟全球化和貿(mào)易全球化的發(fā)展背景下，國家金融行業(yè)面臨著越來越多的風險和挑戰(zhàn)。對于農(nóng)村信用社來說，面臨的金融風險也是比較復雜的。農(nóng)村信用社要想積極應對經(jīng)濟發(fā)展的現(xiàn)狀和挑戰(zhàn)，就必須不斷完善風險防控與金融審計聯(lián)動工作，更好地完善自身的內(nèi)部控制制度，響應國家的振興鄉(xiāng)村戰(zhàn)略目標。

新時期下農(nóng)村信用社風險防范與金融審計聯(lián)動，不僅能夠幫助農(nóng)村信用社加強防范風險的力度，提高農(nóng)村信用社預知發(fā)展風險的能力，還能夠體現(xiàn)金融審計與風險防范工作的一致性。當前部分農(nóng)村信用社中的審計人員素質(zhì)參差不齊，全體審計人員的能力并不能夠完全達到審計工作的要求。

另外，審計管理方法不夠科學，缺乏嚴格的質(zhì)量控制標準，金融審計的技術(shù)方法還不夠先進，以上問題都嚴重影響了審計工作的順利開展。

因此，筆者提出了要樹立科學的農(nóng)村信用社風險防范與金融審計聯(lián)動理念，從思想上扭轉(zhuǎn)審計人員的思想理念，更好地關(guān)注金融審計工作。加強農(nóng)村信用社風險防范與金融審計聯(lián)動的監(jiān)督管理工作，要求工作人員積極樹立全新的監(jiān)督和管理理念，實現(xiàn)思想理念的轉(zhuǎn)變和升級。并且不斷構(gòu)建完善的農(nóng)村信用社風險防范與金融審計聯(lián)動制度，完善農(nóng)村信用社的相關(guān)制度和規(guī)定。

此外，要加強農(nóng)村信用社風險防范與金融審計聯(lián)動的信息化建設(shè)，建立內(nèi)部審計信息的管理系統(tǒng)來實現(xiàn)信息資源的實時共享，才能夠不斷應對農(nóng)村信用社的金融經(jīng)濟風險類型，更好的保障農(nóng)村地區(qū)經(jīng)濟的發(fā)展。

參考文獻：

[1]麥穎迪，孫偉平，于壯云.新時期下農(nóng)村信用社風險防范與金融審計聯(lián)動分析[J].商業(yè)觀察，2021（19）：38-40.

[2]劉興昱，張琳娜，劉偉宏.淺談農(nóng)村信用社如何防范信貸風險[J].時代金融，2020（26）：20-21.

[3]王曉敏，張思雨，劉云云.淺談農(nóng)村信用社風險防范與金融審計[J].納稅，2020，14（1）：204.

[4]陳開強，吳慶南，余思涵.?A農(nóng)村信用社內(nèi)部審計問題研究[D].大連：大連海事大學，2019.

[5]鄧慧凌，龔楚玲.?湖南省農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部控制研究[D].長沙：中南林業(yè)科技大學，2019.

[6]孫疏，金霞霞.農(nóng)村信用社財務風險防范與控制[J].特區(qū)經(jīng)濟，2019（2）：57-58.

[7]湖北省十堰市城區(qū)農(nóng)村信用合作聯(lián)社課題組，汪彥平，王宏堂.?農(nóng)村信用社信息系統(tǒng)的內(nèi)部審計及其風險防范[C]//中國內(nèi)部審計協(xié)會2019年度全國“信息化環(huán)境下的內(nèi)部審計”理論研討暨經(jīng)驗交流會三等獎論文匯編.北京：中國內(nèi)部審計協(xié)會，2019：511-524.

[8]曾立潔，李偉男，劉建國.農(nóng)村信用社風險防范與金融審計[J].審計與理財，2019（6）：41-42.