于德波 中國科學(xué)院大連化學(xué)物理研究所

引言

在不斷變化的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，國有企業(yè)面臨著諸多挑戰(zhàn)，其中最為關(guān)鍵的一項(xiàng)就是財務(wù)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的有效性。財務(wù)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制是保障企業(yè)健康發(fā)展的重要基石，對于國有企業(yè)而言，其重要性更是不言而喻的。本文將深入探討財務(wù)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的相關(guān)概述，分析其在國有企業(yè)中的重要性，以及兩者在提升企業(yè)管理水平中的重要作用。隨后，將研究這兩者之間的關(guān)聯(lián)性，闡述它們在促進(jìn)企業(yè)發(fā)展中的協(xié)同作用。然而，當(dāng)前許多國有企業(yè)在內(nèi)控體系構(gòu)建中存在諸多問題，為了解決這些問題，本文將提出基于財務(wù)風(fēng)險管理的國企內(nèi)控體系構(gòu)建策略。

一、財務(wù)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的相關(guān)概述

（一）財務(wù)風(fēng)險管理

在企業(yè)的運(yùn)營過程中，財務(wù)風(fēng)險是普遍存在的。從客觀角度來看，企業(yè)無法完全避免財務(wù)風(fēng)險，只能通過科學(xué)管理來降低其對公司發(fā)展的不利影響。對于國有企業(yè)而言，隨著改革逐步進(jìn)入深水區(qū)，為了更好地預(yù)防和控制財務(wù)風(fēng)險，需要相關(guān)部門和員工根據(jù)實(shí)際情況制定一套有效的管理和預(yù)防策略，以最大程度地降低財務(wù)風(fēng)險對公司發(fā)展的影響。

（二）內(nèi)部控制

內(nèi)部控制是提升企業(yè)管理水平的主要手段，它是一種企業(yè)內(nèi)部的自我控制操作。簡單來說，就是公司根據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)、規(guī)則和規(guī)章等，對自身的財產(chǎn)進(jìn)行控制的一系列措施和方法。然而，在建立健全的內(nèi)部控制制度的同時，也應(yīng)注重完善和執(zhí)行這一制度，以確保企業(yè)的科學(xué)、規(guī)范和高效運(yùn)營。

（三）財務(wù)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的關(guān)聯(lián)

財務(wù)風(fēng)險管理和企業(yè)內(nèi)部控制之間有著密切的聯(lián)系。通過了解這兩個概念，我們可以清楚地認(rèn)識到，強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部控制可以有效提高企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管控效果，從而確保公司的穩(wěn)定發(fā)展。在實(shí)際操作過程中，企業(yè)應(yīng)該充分發(fā)揮自身優(yōu)勢，對內(nèi)部結(jié)構(gòu)進(jìn)行有效的控制，確保日常經(jīng)營的規(guī)范化和合理化。這樣不僅可以降低金融風(fēng)險，還能夠促進(jìn)資源的高效利用。從企業(yè)的角度來看，這兩個方面存在以下關(guān)聯(lián)：

第一，它們都致力于控制風(fēng)險因素和保護(hù)公司的財產(chǎn)安全和完整性，這對于公司的可持續(xù)發(fā)展至關(guān)重要。在這個過程中，企業(yè)需要采取有效的措施來識別、評估和管理財務(wù)風(fēng)險。同時，建立健全的內(nèi)部控制體系可以更好地監(jiān)控和防范財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生，從而保護(hù)公司的財產(chǎn)安全和完整性。

第二，強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部控制既能有效規(guī)避企業(yè)的金融風(fēng)險，又能為企業(yè)發(fā)掘新的利潤增長點(diǎn)。通過加強(qiáng)內(nèi)部控制，企業(yè)可以更好地管理和控制自身的財務(wù)活動，有效降低財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生概率。同時，通過深入挖掘自身的潛力，采取有效的經(jīng)營策略和管理措施，為企業(yè)發(fā)掘新的利潤增長點(diǎn)提供有力的支持。

第三，做好企業(yè)內(nèi)部控制工作可以提高內(nèi)部控制效率、提高內(nèi)部控制水平和完善內(nèi)部控制制度。完善的內(nèi)部控制體系可以更好地監(jiān)督和規(guī)范企業(yè)的財務(wù)活動和管理行為，提高企業(yè)的管理水平和效率。同時，不斷優(yōu)化內(nèi)部控制流程和方法可以提高企業(yè)的內(nèi)部控制效率，進(jìn)一步降低財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生概率。

綜上所述，財務(wù)風(fēng)險管理和內(nèi)部控制是相互關(guān)聯(lián)的，它們的最終目的是一致的，即推動企業(yè)更好地發(fā)展。在實(shí)踐中，企業(yè)應(yīng)該充分認(rèn)識到這兩個方面的重要性，采取有效的措施和方法來加強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險管理和內(nèi)部控制工作，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)。

二、財務(wù)風(fēng)險管理視角下國企內(nèi)控體系構(gòu)建中存在的問題

（一）財務(wù)風(fēng)險控制觀念認(rèn)知片面

在現(xiàn)代企業(yè)的運(yùn)營過程中，內(nèi)部控制的理念被廣泛接受，許多企業(yè)也建立了相對完善的內(nèi)部控制制度。然而，一些國有企業(yè)尚未將財務(wù)風(fēng)險管理與企業(yè)內(nèi)部控制相結(jié)合，對財務(wù)風(fēng)險控制的認(rèn)知存在一定的偏差，這不利于有效建立內(nèi)部控制制度，也不利于企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險控制。例如，公司員工對兩者之間的關(guān)系缺乏正確的認(rèn)識，導(dǎo)致他們在日常工作中忽視財務(wù)風(fēng)險，并將其片面地視為與財務(wù)經(jīng)理相關(guān)的問題，這既增加了財務(wù)經(jīng)理的工作負(fù)擔(dān)，又降低了對財務(wù)風(fēng)險的控制效果，從而妨礙了公司的良性發(fā)展。此外，一些企業(yè)僅注重經(jīng)濟(jì)效益，忽視了財務(wù)風(fēng)險對公司的潛在影響。在追求快速發(fā)展的過程中，這些企業(yè)往往忽視了財務(wù)風(fēng)險的存在，導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險控制工作無法得到足夠的重視。這種片面的認(rèn)知不僅影響了企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，還可能給企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟(jì)損失。

（二）財務(wù)管理數(shù)據(jù)內(nèi)容不真實(shí)、不全面

在企業(yè)的財務(wù)管理過程中，通常會獲得大量寶貴的財務(wù)數(shù)據(jù)，如企業(yè)的經(jīng)營成本、利潤等，這些數(shù)據(jù)可以為公司的經(jīng)營決策提供重要依據(jù)，并幫助其防范財務(wù)風(fēng)險。然而，在實(shí)際操作中，一些國有企業(yè)在建立內(nèi)部控制系統(tǒng)時，并未充分考慮財務(wù)管理數(shù)據(jù)的真實(shí)性和完整性，缺乏有效的監(jiān)督手段，導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)管理數(shù)據(jù)的可靠性不高，難以發(fā)揮其參考作用，從而增加了財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的可能性。

（三）內(nèi)控體系不完善

隨著國有企業(yè)的改革，很多企業(yè)都建立了內(nèi)部控制制度，但也有一些公司在制定內(nèi)部控制系統(tǒng)時存在復(fù)制、缺乏創(chuàng)新等問題，這使得它不能滿足公司的現(xiàn)實(shí)發(fā)展需求，從而對公司的內(nèi)部控制工作產(chǎn)生很大的負(fù)面影響，也對公司的業(yè)務(wù)發(fā)展產(chǎn)生很大的阻礙。例如，有些企業(yè)在建立內(nèi)部控制系統(tǒng)時，缺乏對材料受損、資產(chǎn)控制以及資產(chǎn)運(yùn)用等方面的監(jiān)督，導(dǎo)致無法達(dá)到預(yù)期的內(nèi)控目的，給公司的財務(wù)管理帶來了巨大的風(fēng)險。這種內(nèi)控體系的不完善不僅可能影響公司的日常運(yùn)營，還可能對公司的長期發(fā)展構(gòu)成威脅。由于缺乏有效的內(nèi)部控制機(jī)制，企業(yè)可能無法及時發(fā)現(xiàn)和解決財務(wù)管理方面的問題，從而增加了財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的可能性。

（四）內(nèi)部審計流于形式化

通常情況下，企業(yè)內(nèi)部審計部門的職責(zé)是對企業(yè)的財務(wù)管理業(yè)務(wù)進(jìn)行審查和監(jiān)督，以便及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理中的缺陷以及可能出現(xiàn)的問題，從而促使企業(yè)的財務(wù)管理更加有效，達(dá)到控制財務(wù)風(fēng)險的目的。然而，由于一些企業(yè)缺乏內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，無法進(jìn)行有效的內(nèi)部審計，導(dǎo)致無法對企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行及時的識別和監(jiān)控。另外，盡管國有企業(yè)都設(shè)有內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，但其員工結(jié)構(gòu)不夠完善，會對工作品質(zhì)產(chǎn)生一定的影響。例如，內(nèi)部審計人員由財務(wù)管理人員擔(dān)任，可能無法保證內(nèi)部審計工作的客觀性和有效性，從而無法有效預(yù)防金融危機(jī)。同時，由于缺乏科學(xué)的審計體系，可能會阻礙會計信息披露工作的順利進(jìn)行，無法達(dá)到披露會計信息的目的。

三、基于財務(wù)風(fēng)險管理的國企內(nèi)控體系構(gòu)建策略

（一）明確內(nèi)控體系構(gòu)建原則

在建立內(nèi)部控制制度時，應(yīng)確定并遵循相應(yīng)的制度原則，以確保內(nèi)部控制制度建設(shè)的有效性和質(zhì)量。其基本原理包括：一是以風(fēng)險為中心。企業(yè)建立內(nèi)部控制系統(tǒng)的根本目標(biāo)是管理企業(yè)在運(yùn)營過程中可能產(chǎn)生的財務(wù)風(fēng)險。因此，在建立內(nèi)部控制系統(tǒng)時，應(yīng)遵循風(fēng)險導(dǎo)向的原則，對各個過程中存在的各種財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行分析，并制定一套合適的風(fēng)險識別方法和控制措施，以有效控制企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。二是綜合性。在企業(yè)的運(yùn)營中，財務(wù)風(fēng)險可能存在于各個方面，例如研發(fā)、融資、銷售等。因此，在建立內(nèi)部控制系統(tǒng)時，應(yīng)從整個企業(yè)的內(nèi)部控制工作出發(fā)，確保內(nèi)部控制的完整性，以便最大程度地控制財務(wù)風(fēng)險。三是持續(xù)性。在建立以財務(wù)風(fēng)險管理為基礎(chǔ)的內(nèi)部控制系統(tǒng)的過程中，可能會遇到各種障礙，例如管理者更關(guān)注短期經(jīng)濟(jì)效益，而內(nèi)部控制系統(tǒng)的建設(shè)難以在短時間內(nèi)為公司創(chuàng)造大量利潤，導(dǎo)致內(nèi)部控制系統(tǒng)的建設(shè)停滯不前。然而，內(nèi)部控制制度的建立并非一次性的，必須根據(jù)公司的實(shí)際情況對內(nèi)部控制制度進(jìn)行及時的更新和修正，以保持其應(yīng)有的功能。因此，在建立內(nèi)部控制制度時，應(yīng)始終遵循“可持續(xù)發(fā)展”的基本理念，推動企業(yè)內(nèi)部控制的健康發(fā)展。

（二）強(qiáng)化財務(wù)風(fēng)險意識

為了有效推動企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的建設(shè)，所有員工都需要具備高度的財務(wù)風(fēng)險意識。特別是財務(wù)工作人員，他們必須強(qiáng)烈意識到財務(wù)風(fēng)險的存在，并具備處理各種類型財務(wù)風(fēng)險的專業(yè)技能。因此，企業(yè)應(yīng)將員工培養(yǎng)納入這一范疇，例如，通過在教育和訓(xùn)練過程中，利用不同的實(shí)際案例，使員工對財務(wù)風(fēng)險有更深入的理解，并更好地理解財務(wù)風(fēng)險管理和內(nèi)部控制之間的關(guān)系，以及建立內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要意義。此外，企業(yè)應(yīng)根據(jù)不同人員的工作內(nèi)容和職業(yè)素質(zhì)，為他們創(chuàng)造合適的學(xué)習(xí)環(huán)境，提高他們的綜合素質(zhì)，使整個公司都能參與到內(nèi)部控制系統(tǒng)的建設(shè)中來。在此基礎(chǔ)上，各部門之間應(yīng)加強(qiáng)溝通與交流，特別是財務(wù)部門應(yīng)主動與其他部門保持良好聯(lián)系，以便全面、深刻地認(rèn)識內(nèi)部控制制度建設(shè)中的缺陷和問題，并促進(jìn)內(nèi)部控制制度的建立。為了從總體上加強(qiáng)企業(yè)員工的財務(wù)風(fēng)險管理意識，需要通過多種途徑進(jìn)行宣傳，并在績效評價過程中加入財務(wù)管理的效果，以鼓勵所有員工主動參與財務(wù)風(fēng)險的控制，從而為建立健全的內(nèi)部控制系統(tǒng)奠定堅實(shí)的基礎(chǔ)。

（三）保證財務(wù)管理數(shù)據(jù)的真實(shí)性與全面性

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人在制定經(jīng)營決策時，需要充分掌握公司的財務(wù)管理數(shù)據(jù)，以確保決策的科學(xué)性和正確性，從而促進(jìn)公司的良性發(fā)展。如果企業(yè)的會計資料不能完整地反映公司的經(jīng)營狀況，那么企業(yè)的經(jīng)營決策將受到嚴(yán)重影響。因此，在建立企業(yè)內(nèi)部控制制度時，應(yīng)采取切實(shí)有效的措施來確保會計信息的真實(shí)性和完整性。首先，要提高會計人員的責(zé)任心和職業(yè)素養(yǎng)，使其在工作中嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致，確保會計信息的真實(shí)和完整。其次，應(yīng)利用信息化手段構(gòu)建企業(yè)的財務(wù)信息管理體系，以便于搜集、整理各類財務(wù)管理資料，并能對財務(wù)管理資料進(jìn)行深度剖析，挖掘其中的潛力。此外，隨著信息科技的發(fā)展，公司的會計信息也得到了進(jìn)一步的透明化和公開化，從而有效地防范了企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。

（四）健全內(nèi)控機(jī)制

為了建立有效的企業(yè)內(nèi)部控制制度，必須將其與公司內(nèi)部控制制度相結(jié)合，以充分利用其優(yōu)點(diǎn)和功能，從而使公司內(nèi)部控制制度更加完善。為此，企業(yè)需要采取以下措施：一是需要將風(fēng)險控制系統(tǒng)與財務(wù)管理機(jī)制相結(jié)合，基于風(fēng)險管理對企業(yè)各項(xiàng)工作進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，確保各個環(huán)節(jié)之間形成相互約束、協(xié)調(diào)的關(guān)系，使企業(yè)工作能夠規(guī)范、有序地進(jìn)行，防止會計工作中出現(xiàn)不合理現(xiàn)象，使財務(wù)工作更加透明化和公開化。這可以確保公司在識別、評估和管理財務(wù)風(fēng)險時，能夠全面、及時地了解和掌握財務(wù)狀況，并采取相應(yīng)的措施有效防范和控制財務(wù)風(fēng)險。二是需要優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)體系，特別是要進(jìn)一步完善內(nèi)部控制體系，將內(nèi)部控制責(zé)任落實(shí)到實(shí)際財務(wù)工作中，促進(jìn)兩者的有機(jī)融合。這可以使企業(yè)的內(nèi)部控制工作更加規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)和統(tǒng)一，提高內(nèi)部控制工作的效率和質(zhì)量，從而更好地防范和控制財務(wù)風(fēng)險。三是需要將內(nèi)部控制責(zé)任落實(shí)到實(shí)際財務(wù)工作中，促進(jìn)兩者的有機(jī)融合，將財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生率降到最低。這可以確保公司在日常經(jīng)營過程中，能夠及時發(fā)現(xiàn)和解決財務(wù)管理方面的問題，提高財務(wù)管理工作的準(zhǔn)確性和可靠性，從而為公司的可持續(xù)發(fā)展提供有力保障。

結(jié)語

綜上所述，財務(wù)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制在國有企業(yè)的發(fā)展中扮演著重要角色。財務(wù)風(fēng)險管理可以幫助企業(yè)降低風(fēng)險對公司發(fā)展的不利影響，而內(nèi)部控制則是實(shí)現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險管理的主要手段，通過建立完善的內(nèi)部控制制度和加強(qiáng)員工的財務(wù)風(fēng)險意識，可以有效提高企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管控效果。然而，在國企的內(nèi)控體系構(gòu)建中存在一些問題，如財務(wù)風(fēng)險控制觀念認(rèn)知片面、財務(wù)管理數(shù)據(jù)內(nèi)容不真實(shí)、不全面、內(nèi)控體系不完善以及內(nèi)部審計流于形式化等。面對這些問題，可以采取一系列策略來構(gòu)建基于財務(wù)風(fēng)險管理的國企內(nèi)控體系，包括明確內(nèi)控體系構(gòu)建原則、強(qiáng)化財務(wù)風(fēng)險意識、保證財務(wù)管理數(shù)據(jù)的真實(shí)性與全面性以及健全內(nèi)控機(jī)制。通過貫徹這些策略，可以在國有企業(yè)內(nèi)部建立健全、高效的內(nèi)部控制體系，提高財務(wù)風(fēng)險管理的效果，促進(jìn)公司的安全穩(wěn)定發(fā)展。