古敏 楊達理 四川大學華西口腔醫(yī)院

引言

科技進步和創(chuàng)新是推動醫(yī)療衛(wèi)生健康事業(yè)發(fā)展的重要動力，而科研經費作為支持這一進程的關鍵資源，其管理方式對于醫(yī)療機構的科研活動和整體運營具有重要性影響。然而，隨著科研經費投入持續(xù)增長，科技計劃管理改革、科研項目資金管理政策改革，醫(yī)療機構在科研經費管理上面臨著新的機遇與挑戰(zhàn)。如何在這個新的環(huán)境下優(yōu)化科研經費的內部控制管理，提高經費使用的效率和效果，是現(xiàn)今醫(yī)療機構需要面對和解決的重要問題。因此，對醫(yī)療機構科研經費內部控制管理進行深入研究，探索其優(yōu)化對策，不僅有助于提升醫(yī)療機構的科研能力和服務水平，也對于推動整個醫(yī)療衛(wèi)生健康事業(yè)的持續(xù)、健康發(fā)展具有重要的理論和實踐意義。

一、醫(yī)療機構科研經費管理面臨的機遇

（一）國家政策持續(xù)更新

為推進簡政放權、改革創(chuàng)新、優(yōu)化服務、堅持以人為本，堅持遵循規(guī)律、堅持放管服結合，國家陸續(xù)出臺一系列科研經費管理文件，如《關于改進加強中央財政科研項目和資金管理的若干意見》（國發(fā)〔2014〕11 號），《關于進一步完善中央財政科研項目資金管理等政策的若干意見》（中辦發(fā)〔2016〕50 號），《關于優(yōu)化科研管理提升科研績效若干措施的通知》（國發(fā)〔2018〕25號），《關于改革完善中央財政科研經費管理的若干意見》（國辦發(fā)〔2021〕32 號）等。

（二）科研經費投入持續(xù)增長

我國研究與試驗發(fā)展（R&D）經費投入持續(xù)保持較快增長，投入強度持續(xù)提升，基礎研究投入取得新突破，國家財政科技支穩(wěn)步增加。2022 年科研經費投入總量突破3 萬億元，邁上新臺階。其中基礎研究經費總量首次突破2000 億元，規(guī)模位列世界第二位。從投入強度來看，經費投入強度水平在世界上位列第十三位，與OECD（經濟合作與發(fā)展組織）國家差距進一步縮小。

（三）科技計劃管理改革對醫(yī)療機構的影響

科技計劃管理改革給醫(yī)療機構科研經費管理帶來了深刻的影響和積極的機遇。該改革強調科研活動的創(chuàng)新性和靈活性，為醫(yī)療機構提供了更大的自主權，使得機構可以根據(jù)自身的研究目標和實際需求，更加合理和高效地分配和使用科研經費。同時，改革也倡導以項目為單位的經費分配方式，這不僅強化了對科研成果的追求，也優(yōu)化了經費使用，提升了科研效率和質量。這些新的機遇使得醫(yī)療機構可以從多方面優(yōu)化科研經費的管理，提升科研活動的效能，推動自身的科研發(fā)展和服務提升，對醫(yī)療機構的長遠發(fā)展具有重要意義[2]。

（四）科研項目資金管理政策改革的機遇

科研項目資金管理政策的改革旨在簡化流程，提高效率，為醫(yī)療機構在科研項目的實施過程中提供更多的自主權，使得經費的使用更為靈活，更能滿足科研活動的實際需求。該政策改革還倡導項目結果導向，科研經費的分配和使用將更加注重科研項目的實際成果，有助于提升科研活動的效率和效益。同時，這一改革也明確了科研經費的監(jiān)督和審計制度，使科研經費的使用更為透明，提高了管理的公正性和公開性，給醫(yī)療機構的科研經費管理帶來了新的機遇。

二、醫(yī)療機構科研經費管理的挑戰(zhàn)

（一）對科研經費使用管理的重視不足

醫(yī)療機構在科研經費使用管理上的重視程度不足表現(xiàn)在多個方面。一方面，科研經費的規(guī)劃和分配缺乏長期和全面的視角，經常出現(xiàn)短視和盲目性，導致科研經費的浪費和濫用。另一方面，科研經費管理的監(jiān)督和審計機制不完善，經費使用的透明度和公正性得不到保障，影響到科研活動的公正性和公信力。此外，醫(yī)療機構在科研經費使用的過程中，對風險管理和預防的忽視，使得科研經費的安全性和效率受到威脅。并且，醫(yī)療機構在科研經費使用的過程中，對科研成果的追蹤和評估不足，也影響了科研活動的效益和價值。這些問題都反映出醫(yī)療機構在科研經費使用管理上的重視程度不足。

（二）科研經費內控管理制度的缺失

在實際操作中，由于缺乏規(guī)范的內控管理制度，經費使用的規(guī)劃、分配和監(jiān)督往往各自獨立，缺乏協(xié)調和統(tǒng)一，導致科研經費的使用效益降低。此外，缺失的內控管理制度也使得醫(yī)療機構在經費使用過程中，對風險的識別和防范不足，科研經費的安全性難以得到保障。同時沒有內控管理制度的約束，經費使用的公正性和透明度也受到影響，甚至引發(fā)公眾對科研經費使用的質疑和不滿。因此內控管理制度的缺失也會給醫(yī)療機構的科研經費管理帶來一系列問題。

（三）科研經費管理的高風險性

首先，由于科研活動的不確定性，科研經費的使用往往伴隨著較高的風險，如果管理不當，容易導致大量經費的損失。其次，科研經費的管理涉及多方面的內容，如經費的申請、分配、使用和監(jiān)督等，每一個環(huán)節(jié)都存在不同的風險點。如在經費申請和使用的過程中，如果缺乏嚴格的審批和監(jiān)管機制，則會出現(xiàn)經費的挪用和浪費[4]。另外，科研經費的管理還必須符合相關的法律法規(guī)，如果管理不當，則易觸犯法律，給醫(yī)療機構帶來法律風險?？蒲薪涃M的管理也涉及醫(yī)療機構的聲譽，如果管理不善，會引發(fā)公眾對科研經費使用的質疑和不信任，對醫(yī)療機構的聲譽產生負面影響。以上這些都反映出醫(yī)療機構在科研經費管理中面臨的高風險性。

三、醫(yī)療機構科研經費內部控制管理的優(yōu)化對策

（一）建立項目負責人管理責任制

建立項目負責人管理責任制是對醫(yī)療機構科研經費內部控制管理的重要補充。通過明確項目負責人的職責和權利，可以有效地提升科研經費的使用效率，并加大監(jiān)管力度。在此制度下，項目負責人需要對科研經費的申請、使用和管理全程負責，確保經費的合理使用和有效管理。項目負責人還需要定期向管理層報告科研經費的使用情況，提供必要的財務報告，以便管理層進行審計和監(jiān)督。此外，項目負責人還需要對科研成果進行追蹤和評估，確?？蒲薪涃M的使用能夠產生預期的科研成果。這種管理責任制有助于提高科研經費的使用透明度，防止經費的挪用和浪費，同時也有助于提升醫(yī)療機構的科研效益。通過實施項目負責人管理責任制，醫(yī)療機構可以提升科研經費內部控制管理的有效性，降低科研經費管理的風險，從而推動醫(yī)療機構的科研發(fā)展和服務提升。

（二）建立健全的科研經費內部控制管理制度

醫(yī)療機構對科研經費的內部控制管理制度的建立和完善是提升經費使用效率和防止經費濫用的關鍵措施。通過精細化管理，可以為科研經費的適度控制和合理利用提供制度保障。為此，制定一套包括預算編制、審批流程、風險防控、審計監(jiān)督、信息披露等多個環(huán)節(jié)的內部控制管理制度就顯得尤為必要。預算編制應確?？蒲薪涃M的合理分配，充分考慮項目的實際需求和預期效益。審批流程則需要設立嚴格的審查門檻，確保科研經費的合法合規(guī)使用。至于風險防控，則需要定期進行風險評估，識別和控制可能存在的風險。在審計監(jiān)督環(huán)節(jié)，應定期進行內部和外部審計，以確保經費使用的合規(guī)性和效率。信息披露則需要保證科研經費使用的透明度，增強公眾對科研經費使用的信任。這樣的內部控制管理制度能夠全方位地覆蓋科研經費的管理流程，提升經費使用的效率和科研成果的產出。

（三）構建順暢的信息溝通機制

信息溝通機制的建立，可以幫助各個部門，包括管理層、財務部門、科研團隊等，更好地理解和執(zhí)行科研經費的管理規(guī)定，從而提高經費管理的效率和透明度。首先，醫(yī)療機構應通過定期的培訓和會議，提高員工對科研經費管理制度的理解和執(zhí)行能力。這些活動可以幫助員工了解科研經費的管理流程和規(guī)定，減少誤解和疏忽，提高經費的使用效率。其次，醫(yī)療機構應建立一套有效的信息收集和反饋系統(tǒng)，以便及時收集和處理關于科研經費使用的信息。例如，可以通過定期的報告和審計，了解科研經費的使用情況，及時發(fā)現(xiàn)和處理問題。再次，醫(yī)療機構應提高科研經費使用的透明度，公開和透明的信息可以增強公眾的信任，降低科研經費管理的風險。例如，可以定期發(fā)布科研經費的使用報告，讓公眾了解科研經費的使用情況[5]。最后，醫(yī)療機構應建立一套有效的信息溝通機制，以便各部門之間可以及時和有效地溝通，解決科研經費管理中的問題。例如，可以通過定期的會議和報告，讓各部門了解和協(xié)調科研經費的使用情況。通過構建順暢的信息溝通機制，醫(yī)療機構可以更好地管理科研經費，提高科研經費的使用效率，降低科研經費管理的風險，從而推動醫(yī)療機構的科研發(fā)展和服務提升。

（四）完善科研經費使用的監(jiān)管機制

完善科研經費使用的監(jiān)管機制對于醫(yī)療機構的科研經費內部控制管理至關重要。監(jiān)管機制的有效性直接影響著經費的合規(guī)使用和科研成果的產出。醫(yī)療機構需要將監(jiān)管機制納入科研經費管理的全過程，涵蓋經費申請、分配、使用和評估等各個環(huán)節(jié)。在這一工作中，具體方法如下：其一，設立專門的監(jiān)管團隊，負責對科研經費的使用進行日常監(jiān)督和定期審計。這個團隊應具備專業(yè)的財務知識和審計技能，能夠準確地識別和處理可能的違規(guī)行為。同時，監(jiān)管團隊還需要定期向管理層和相關部門報告科研經費的使用情況，提供準確的信息支持，以便于制定或調整科研經費的管理策略。其二，醫(yī)療機構應積極引入第三方的審計機構，進行定期或不定期的外部審計。外部審計可以提供獨立的、客觀的審查，幫助醫(yī)療機構發(fā)現(xiàn)和糾正內部控制的不足，提高科研經費的管理效率。其三，醫(yī)療機構應確?？蒲薪涃M的使用透明度。通過公開科研經費的使用情況，可以增強公眾的信任，降低可能的信譽風險。同時，公開的信息也可以為內部和外部的監(jiān)管提供依據(jù)，提升監(jiān)管的效果。通過這些方法，醫(yī)療機構可以有效地完善科研經費使用的監(jiān)管機制，提高科研經費的使用效率和科研成果的產出，從而推動醫(yī)療機構的科研發(fā)展和服務提升。

（五）改進項目風險管理機制

改進項目風險管理機制是醫(yī)療機構科研經費內部控制管理的重要組成部分。在科研項目的執(zhí)行過程中，可能會遇到各種風險，如經費超支、項目延期、科研成果不達預期等，這些風險會影響到科研經費的使用效率和科研項目的成功率。因此，醫(yī)療機構需要建立一套有效的項目風險管理機制，以便于識別、評估和控制這些風險。在識別風險的階段，醫(yī)療機構可以通過收集和分析歷史數(shù)據(jù)、項目報告和審計報告等信息，確定可能的風險因素。這些風險因素包括項目的復雜性、科研團隊的能力、經費的充足程度等。在評估風險的階段，醫(yī)療機構需要對識別出的風險進行量化評估，確定其影響程度和發(fā)生的可能性。這一工作可以通過風險評估模型和工具進行，例如，可以使用敏感性分析、蒙特卡洛模擬等方法進行風險評估。在控制風險的階段，醫(yī)療機構需要制定和實施風險應對策略，以降低風險的影響或減少風險的發(fā)生可能性。風險應對策略可以包括風險轉移、風險降低、風險接受等，具體的選擇需要根據(jù)風險的類型和程度進行。通過改進項目風險管理機制，醫(yī)療機構不僅可以提高科研經費的使用效率，還可以提高科研項目的成功率，從而推動醫(yī)療機構的科研發(fā)展和服務提升。

結語

綜上所述，醫(yī)療機構在科研經費的內部控制管理上面臨著諸多挑戰(zhàn)。通過構建順暢的信息溝通機制，完善科研經費使用的監(jiān)管機制，并改進項目風險管理機制，醫(yī)療機構可以有效地應對這些挑戰(zhàn)，提升科研經費的使用效率，增加科研項目的成功率，從而推動科研成果的產出，促進醫(yī)療機構的發(fā)展。然而，這些策略的成功實施需要醫(yī)療機構的管理層和全體員工的共同努力，也需要持續(xù)的學習和改進。希望本文觀點和建議能夠對醫(yī)療機構的科研經費內部控制管理有所幫助。