摘 要：【目的】科技產(chǎn)業(yè)是助推經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展的重要引擎，探究財稅政策與科技產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展之間的潛在關(guān)系，對提升我國科技創(chuàng)新能力具有重要意義?！痉椒ā客ㄟ^構(gòu)建熵權(quán)TOPSIS模型對各項財稅政策在科技產(chǎn)業(yè)發(fā)展過程中的重要程度進行評判，并在此基礎(chǔ)上引入DEMATEL模型與ISM模型，對不同財稅政策調(diào)控科技產(chǎn)業(yè)的作用路徑進行探究?！窘Y(jié)果】稅收政策對科技產(chǎn)業(yè)的促進作用整體優(yōu)于財政政策，但財政教育支出、財政公共服務支出對科技產(chǎn)業(yè)同樣具有較強的直接促進作用。【結(jié)論】從側(cè)面印證了我國對科技產(chǎn)業(yè)實行較強的稅收優(yōu)惠政策的合理性與必然性。

關(guān)鍵詞：財稅政策；科技產(chǎn)業(yè)；熵權(quán)TOPSIS模型；DEMATEL模型；ISM模型

中圖分類號：F812.42；F124.3" "文獻標志碼：A" "文章編號：1003-5168（2024）24-0138-06

DOI：10.19968/j.cnki.hnkj.1003-5168.2024.24.026

Analysis of Factors Influencing the Development of Science and Technology Industry from the Perspective of Financial and Tax Policies

——Based on TOPSIS-DEMATEL-ISM Model

Abstract：[Purposes] The technology industry is an important part of supporting high-quality economic development， exploring the potential relationship between financial and tax policies and the high-quality development of the technology industry is of great significance in helping to enhance China's technological innovation capabilities. [Methods] By constructing an entropy weighted TOPSIS model， the importance of various financial and tax policies in the development of the technology industry was evaluated. Based on this， the DEMATEL model and ISM model were introduced to explore the pathways of different financial and tax policies regulating the technology industry. [Findings] The overall promotion effect of tax policies on the technology industry is better than that of fiscal policies， but fiscal education expenditure and fiscal public service expenditure also have a strong direct promotion effect on the technology industry. [Conclusions] The results indirectly confirm the rationality and inevitability of China's strong tax incentives for the technology industry.

Keywords： financial and tax policies; technology industry; entropy weight TOPSIS model; DEMATEL model;ISM model

0 引言

科技產(chǎn)業(yè)作為國民經(jīng)濟的重要組成部分，是助推經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級的重要引擎。在當前全球化快速發(fā)展的背景下，推進企業(yè)提高研發(fā)能力、促進科技產(chǎn)業(yè)發(fā)展成為我國政府治理的重要內(nèi)容。習近平總書記在黨的二十大報告中指出，“加快實現(xiàn)高水平科技自立自強，以國家戰(zhàn)略需求為導向，集聚力量進行原創(chuàng)性引領(lǐng)性科技攻關(guān)，堅決打贏關(guān)鍵核心技術(shù)攻堅戰(zhàn)”，表明了全面提升科技水平的決心。財稅政策作為國家宏觀調(diào)控、激勵創(chuàng)新的重要工具，對促進科技產(chǎn)業(yè)的健康、持續(xù)發(fā)展具有不可替代的作用。通過財政補貼、教育科技投入、稅收優(yōu)惠等多種方式，財稅政策能夠有效降低企業(yè)創(chuàng)新成本，提高創(chuàng)新收益，從而激發(fā)企業(yè)創(chuàng)新的積極性和活力，發(fā)揮財稅政策的引導和激勵作用，為科技企業(yè)提供良好的創(chuàng)新環(huán)境。那么，如何科學合理地設計財稅政策，確保有效激勵科技創(chuàng)新的同時精準發(fā)力，值得我們思考。基于此，本研究側(cè)重從各項財稅政策因素對科技產(chǎn)業(yè)的影響位置和影響層級展開分析，從而為政府制定促進科技產(chǎn)業(yè)發(fā)展的財稅政策提供依據(jù)。

科技是推動社會進步的強大引擎，如何推動科技產(chǎn)業(yè)發(fā)展是學術(shù)界研究的焦點。政府財政投入具有極強的外部效應，可引導企業(yè)將更多的資源投向科技領(lǐng)域，通過帶動產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)率的提高，來促進全社會的經(jīng)濟發(fā)展。在當前經(jīng)濟乏力的背景下，探究影響科技產(chǎn)業(yè)發(fā)展的根本原因和關(guān)鍵因素至關(guān)重要。馬海濤等［1］從政府視角出發(fā)，肯定了公共政策對實現(xiàn)經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展的正向作用，并從優(yōu)化創(chuàng)新基礎(chǔ)設施、激發(fā)創(chuàng)新動能兩個角度展開論述，發(fā)現(xiàn)企業(yè)研發(fā)路徑往往也遵循由政府先期投入后企業(yè)跟隨投入的規(guī)律。從財政支出對科技產(chǎn)業(yè)總體影響的角度來看，李振等［2］通過三階段DEA模型研究了財政與科技效率之間的關(guān)系，認為財政支出對于科技產(chǎn)業(yè)發(fā)展存在較為顯著的影響，且財政支出效率的高低與科技產(chǎn)業(yè)的轉(zhuǎn)型升級密切相關(guān)。劉在洲等［3］、段姝等［4］使用固定效應模型與三階段DEA模型對財政支出、稅收優(yōu)惠與科技之間的關(guān)系進行探究，表明財政科技支出、產(chǎn)業(yè)補貼等對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級具有助推作用。財政政策與稅收政策作為經(jīng)濟調(diào)控的兩個方面，具有很強的關(guān)聯(lián)性，當擴大財政支出、降低稅收收入時可以有效刺激社會總需求的增加從而實現(xiàn)通過需求刺激相關(guān)產(chǎn)業(yè)的供應，稅收的減稅政策也具有較大的正向影響。孫海波等［5］使用面板平滑遷移模型進行研究，認為政府制定的稅收政策可以從減輕企業(yè)負擔方面激發(fā)其科技創(chuàng)新能力。甘行瓊等［6］使用面板門限模型對稅收政策和結(jié)構(gòu)進行研究，結(jié)果表明在不同產(chǎn)業(yè)背景下，相同的稅收政策會有截然不同的影響。蔣炳蔚［7］、宋玉存［8］、李玉姣［9］等學者發(fā)現(xiàn)稅收政策會通過減緩企業(yè)財務壓力的方式，促進企業(yè)經(jīng)營的優(yōu)化，即通過對企業(yè)科技研發(fā)投入抵扣減輕企業(yè)研發(fā)失敗的沉沒成本，從而鼓勵企業(yè)擴大科技投入，最終促進科技產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。

以上文獻肯定了財稅政策對科技產(chǎn)業(yè)的影響效果，但單個研究的視角依然存在一定的局限性。財稅政策與科技產(chǎn)業(yè)均為龐大復雜的動態(tài)系統(tǒng)，無法衡量多個財稅政策同時使用的作用效果。因此，本研究試圖引入熵權(quán)TOPSIS模型與DEMATEL-ISM模型并比較其結(jié)果，綜合評價財稅政策的激勵效果，探究財稅政策對科技產(chǎn)業(yè)的影響程度，以及對財稅政策在政策體系當中所處的位置和影響層級進行劃分，該研究方法、研究角度具有較強的創(chuàng)新性。

1 研究設計

1.1 建立熵權(quán)TOPSIS模型

TOPSIS模型通過余弦法計算各項財稅政策與理想化目標的距離，進而對政策的有效性及效率進行排序，依照排序結(jié)果衡量財稅政策的作用。熵權(quán)TOPSIS模型相較于普通的TOPSIS模型，通過熵權(quán)法彌補了TOPSIS模型對各因素進行均等賦權(quán)，導致結(jié)果偏差較大的不足。其步驟為：

1.1.1 建立決策矩陣。根據(jù)經(jīng)過同向化和歸一化處理后的財稅政策數(shù)據(jù)建立決策矩陣z，z=（zij）mn。

1.1.2 使用熵權(quán)法計算各項指標政策的權(quán)重，公式見式（1）、式（2）。

1.1.3 決策矩陣z加權(quán)處理。根據(jù)公式（2）求得的sj，對決策矩陣z進行加權(quán)處理，加權(quán)處理后得到矩陣P，P=[pij]mn，pij=sj×zij。

1.1.4 求理想解。

正理想解的計算過程見式（3）：

負理想解的計算過程見式（4）：

1.1.5 計算理想點的距離。本研究參考楊力等［10］的方法，使用歐式距離公式計算財稅政策與理想解的距離，見式（15）。其中[F+i]表示財稅政策與正理想點[p+j]的距離，[F?i]表示財稅政策與負理想點[p?j]的距離。

為進一步計算財稅政策與理想解的相對接近度Mi，本研究使用[F+i]，[F?i]作為衡量指標。Mi的取值范圍為（0，1），當Mi向1趨近時表示某項財稅政策對科技產(chǎn)業(yè)的促進作用較好，反之則是某項財稅政策對科技產(chǎn)業(yè)的促進作用較弱。其計算過程見式（6）：

為結(jié)合DEMATEL模型，并使財稅政策對科技產(chǎn)業(yè)的作用更為直觀，本研究參考柯文進等［11］、高威等［12］的方法，以相對接近度為衡量指標，對財稅政策對科技產(chǎn)業(yè)發(fā)展的影響程度進行劃分。

1.2 建立DEMATEL模型

DEMATEL模型可以通過構(gòu)建矩陣對各項財稅政策之間的相關(guān)關(guān)系進行分析，從而探究各項財稅政策在科技產(chǎn)業(yè)這一動態(tài)系統(tǒng)當中的作用，使用熵權(quán)TOPSIS模型與DEMATEL模型的結(jié)果進行比較，可以有效地減少專家打分的主觀性與偏差。其步驟如下：

1.2.1 建立初始直接影響矩陣。根據(jù)各個財稅政策之間的相互關(guān)系建立原始矩陣，其中ij表示在矩陣O中因素i對因素j的影響。

1.2.2 建立標準化直接影響矩陣。因直接影響矩陣存在偏差值較大問題，為此對原始矩陣做標準化處理得到規(guī)范化影響矩陣N，其計算公式見式（7）。

1.2.3 計算綜合影響矩陣。規(guī)范化影響矩陣N只能揭示影響因素間的直接影響關(guān)系，為進一步得出影響因素之間的間接影響關(guān)系，對規(guī)范化影響矩陣進行進一步運算可得綜合影響矩陣T，其中I為單位矩陣，其計算公式見式（8）。

T=N（I-N）-1 （8）

1.2.4 計算中心度和原因度。對綜合影響矩陣的每行求和可得到di，其表示該行因素對其他因素的影響程度；對每列求和可得到ci，其表示該列因素受其他因素的影響程度。對ci，di求和可得該影響因素的中心度，中心度高則表明該要素在該系統(tǒng)當中的重要性高；對di，ci做減法可得該因素的原因度，原因度越高表示該因素更為系統(tǒng)當中的原因。

1.3 建立ISM模型

DEMATEL模型中的綜合影響矩陣T與ISM模型中的鄰接矩陣A存在單向映射關(guān)系，故此可通過對矩陣T取閾值λ的方式轉(zhuǎn)化為鄰接矩陣A。在研究當中大量學者依照經(jīng)驗判斷λ的值，但該方法存在較大主觀性，對此本研究參考苑東亮等［13］的方法，對矩陣T的標準差σ以及均值對閾值λ進行計算，過程見式（9）和式（10）。

當矩陣T當中的元素[tij]＜[λ]時，表示矩陣A當中的元素[Aij]取0，即元素[Ai]對元素[Aj]不存在相關(guān)關(guān)系，當元素[tij≥λ]時，表示矩陣A當中的元素[Aij]取1，即元素[Ai]對元素[Aj]存在相關(guān)關(guān)系。

可達矩陣可以通過矩陣形式表示各節(jié)點之間的可達程度，由鄰接矩陣A對單位矩陣I做加法，通過布爾運算進行多次的自乘運算，在經(jīng)過N次冪以后使得所有乘積相等即得到可達矩陣R，其計算方法為：R=（A+I）N。

根據(jù)倪標等［14］、何曉川等［15］的研究，可達矩陣R當中存在可達集（某因素其同行當中取值為1的所有要素）、先行集（某因素其同列當中取值為1的所有要素）及共同集，共同集的范圍為可達集與先行集的交集。重復對矩陣當中的可達集與先行集取交集求共同集的操作，并刪除已經(jīng)求得共同集的層級直至結(jié)構(gòu)劃分完成，從而得到各項財稅政策的影響因素層級。

1.4 指標說明

本研究參考張潔［16］、朱德云等［17］的研究，選取了一般公共服務支出、教育支出、科技支出等13項財政支出項目構(gòu)成財稅政策指標體系，選取了增值稅、所得稅、稅收優(yōu)惠等6項稅收指標衡量稅收政策，將以上19個指標共同作為可能影響科技產(chǎn)業(yè)發(fā)展的初始指標，通過相關(guān)性檢驗進一步選取實證指標。

為減少計算冗余，盡量避免主觀判斷所帶來的偏差，對上述指標進行皮爾森相關(guān)性檢驗，發(fā)現(xiàn)增值稅、國防支出、公共安全支出、文化體育與傳媒支出、交通運輸支出等5個指標并未呈現(xiàn)出顯著的相關(guān)性，因此將上述5個指標從指標體系中剔除。因TOPSIS模型要求各指標均為正向指標，在此對系數(shù)為負的關(guān)稅、一般公共服務支出、外交支出等3個指標取倒數(shù)從而滿足數(shù)據(jù)的同向性。為解決各個指標之間數(shù)值單位不同導致的不可比問題，在此使用平方和歸一方法對數(shù)據(jù)進行量綱化處理。經(jīng)過以上操作得到對科技產(chǎn)業(yè)發(fā)展存在影響的規(guī)范化影響因素集J。

得到規(guī)范化影響因素集后，本研究使用菲爾德法對財稅政策之間的相關(guān)關(guān)系進行研究。菲爾德法的準確性很大程度上取決于評分人的盡職與專業(yè)水平，為確保本研究的指標體系構(gòu)建無重大缺陷，以及評分人能夠良好地理解各財稅政策指標的含義，本研究事先邀請21位相關(guān)人士進行先行測試，收回的數(shù)據(jù)基本符合正態(tài)分布，并未出現(xiàn)其他誤差，表明指標體系構(gòu)建無重大缺陷，可以用于后期使用。本研究通過專家推薦、征集報名、主動拜訪等方式邀請50位財稅領(lǐng)域人士，具體職業(yè)分布包括高校教師10人、稅務工作者10人、財政工作者10人、國家發(fā)展和改革委員會工作者10人、碩士及以上學歷的相關(guān)專業(yè)學生10人。為保證評分的易理解性與客觀性，本研究參考何曉川等［15］使用的方法，對影響因素采取五分法，即1～5分強度遞增。最終對收回問卷的各項目評分取平均數(shù)得到DEMATEL模型所需的原始數(shù)據(jù)。

2 實證分析

基于熵權(quán)TOPSIS模型及DEMATEL-ISM模型的對比使用，本研究對科技產(chǎn)業(yè)發(fā)展的財稅政策影響因素進行實證分析，探究各個財稅政策手段的重要程度，明確財稅政策運用的主要傳導路徑，結(jié)果如下。

2.1 熵權(quán)TOPSIS模型的結(jié)果分析

從表1基于熵權(quán)TOPSIS模型的排序結(jié)果可以發(fā)現(xiàn)，首先，從財政與稅收政策的比較分析來看，財政政策指標在絕對數(shù)上占優(yōu)勢、稅收政策指標在相對數(shù)量上更具優(yōu)勢，由此與財政政策相比，支出稅收政策在影響科技產(chǎn)業(yè)發(fā)展更有效果。其次，進一步分析相對接進度C，發(fā)現(xiàn)稅收優(yōu)惠的相對接近度為1.000，即稅收優(yōu)惠政策對科技產(chǎn)業(yè)發(fā)展具有極為重要的促進作用，可能的原因在于稅收優(yōu)惠能夠通過降低企業(yè)的稅費支出，減輕企業(yè)的財務負擔，從而激勵企業(yè)增加研發(fā)投入。這與我國當前持續(xù)推進科技攻關(guān)領(lǐng)域的稅收優(yōu)惠政策緊密關(guān)聯(lián)。而在財政支出中，一般公共服務支出相對接近度為0.000，即一般公共服務對科技產(chǎn)業(yè)發(fā)展的影響效果最小，這與一般公共服務項目的使用用途也具有一定關(guān)聯(lián)，一般公共服務支出多用于行政事業(yè)單位的行政管理費用，與企業(yè)科技研發(fā)創(chuàng)新管理不緊密。與科技發(fā)展具有較強相關(guān)性的科技支出的排序結(jié)果僅僅位于第7位，落后于教育支出、社會保障和就業(yè)支出等，由此說明當前政府科學技術(shù)支出的作用效果較弱。造成這一現(xiàn)象的原因可能是財政科技投資背后的企業(yè)尋租行為和騙補行為。這導致政府增加對科技領(lǐng)域的投資未必能有效促進科技產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，反而可能提高科研成本。因此，加強財政資金使用的監(jiān)管，減少尋租行為的發(fā)生，是當前亟待解決的問題。在運用財政手段支持科技產(chǎn)業(yè)時，應采取謹慎和嚴謹?shù)膽B(tài)度。

2.2 DEMATEL模型的結(jié)果分析

DEMATEL模型進一步分析了各項財稅政策之間的相關(guān)關(guān)系。表2展示了DEMATEL模型計算的指標值，其中影響度D表示該項財稅政策對其他財稅政策的影響程度；被影響度C表示該財稅政策受其他財稅政策的影響程度；中心度H表示該項財稅政策在整個財稅政策影響體系當中的重要程度，當某項指標的中心度相對其他指標的中心度大時，說明該指標在整個影響體系當中的影響力越強；原因度R小于0時則表示該項指標在體系當中對其他指標的影響程度很小，主要為其他指標所影響的結(jié)果。由表2結(jié)果可知，對其他財稅政策影響程度最大、中心度最大的為農(nóng)林水事務支出，這與我國鄉(xiāng)村振興的戰(zhàn)略地位有關(guān)系，其他財稅政策的使用會交疊至此。原因度R最小的為個人所得稅，表明個人所得稅在財稅政策體系中處于下游，體現(xiàn)出財政支出對個人收入的調(diào)節(jié)作用，在使用個人所得稅政策對科技產(chǎn)業(yè)進行調(diào)整時，應當注意政策體系的相互關(guān)聯(lián)性，運用多種財稅政策綜合調(diào)整科技產(chǎn)業(yè)。原因度R最大的為關(guān)稅，從技術(shù)貿(mào)易角度看，在技術(shù)貿(mào)易日漸頻繁的背景下，關(guān)稅作為重要交易成本顯著干預了企業(yè)主體引進境外技術(shù)的決策，當關(guān)稅較低且關(guān)稅政策較為穩(wěn)定時，企業(yè)進行技術(shù)貿(mào)易的風險負擔較低，會更加傾向于引進境外技術(shù)，進而提升科技產(chǎn)業(yè)水平。

2.3 ISM模型的結(jié)果分析

為探究各項財稅政策的直接影響程度，根據(jù)DEMATEL模型當中的綜合影響矩陣T進行運算得到鄰接矩陣A，在鄰接矩陣A的基礎(chǔ)上進行層級抽取得到表3。分析發(fā)現(xiàn)，關(guān)稅政策對科技產(chǎn)業(yè)發(fā)展的影響屬于根源影響層位置，是最為間接的影響，這與國際貿(mào)易環(huán)境的穩(wěn)定息息相關(guān)。在直接影響層的因素有消費稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、稅收優(yōu)惠、財政一般公共服務支出、財政教育支出。這些因素屬于稅收政策及強針對性的財政政策，由此肯定了通過減輕企業(yè)資金壓力鼓勵科技企業(yè)更多地將資金投入到研發(fā)活動的稅收引導效應，以及教育支出通過為科技產(chǎn)業(yè)輸送更多的人才資源從而對科技產(chǎn)業(yè)長期發(fā)展的培育作用。其余財政政策在科技產(chǎn)業(yè)發(fā)展的過程中處于中間影響層，并不能直接對科技產(chǎn)業(yè)發(fā)展產(chǎn)生影響，其可能是因為財政政策效果的發(fā)揮受到路徑約束。

3 結(jié)論與啟示

持續(xù)優(yōu)化科技產(chǎn)業(yè)發(fā)展的財稅政策是現(xiàn)階段的重點任務，需要針對不同發(fā)展階段的企業(yè)制定差異化的財稅政策。本研究基于全國財政支出和稅收項目數(shù)據(jù)，構(gòu)建財稅政策指標體系，比較使用了熵權(quán)TOPSIS模型、DEMATEL-ISM模型的方法，分析各項財稅政策對科技產(chǎn)業(yè)發(fā)展的潛在影響程度。研究發(fā)現(xiàn)，在對科技產(chǎn)業(yè)具有促進作用的政策中，稅收政策的影響最為直接；教育支出與一般公共服務支出兩個靶向性較強的財政政策對科技產(chǎn)業(yè)的推動作用也較為直接；其余財政支出項目未呈現(xiàn)出促進科技產(chǎn)業(yè)發(fā)展的直接作用。根據(jù)以上結(jié)論得到啟示如下：

第一，應當增強科技產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收扶持力度，建立系統(tǒng)化的稅收優(yōu)惠政策?？梢酝ㄟ^適度降低科技產(chǎn)品的消費稅稅率，促進科技產(chǎn)品的消費；并采取論文、專利等科技成果抵扣個人所得稅，以及對科技研發(fā)者的成果轉(zhuǎn)化實行優(yōu)惠的所得稅稅率等方式激勵科技人員進行研發(fā)。第二，應當進一步優(yōu)化財政支出結(jié)構(gòu)，合理分配教育與科技支出補貼。財政決策機關(guān)在編制預算時應當更加傾向于教育支出、社會保障支出、一般公共服務支出，對其他項目的支出規(guī)模進行一定的控制。通過運用更有針對性的財政政策，在促進科技發(fā)展的同時節(jié)約公共資源的使用。另外還應當積極擴大財政教育支出，進一步扶持基礎(chǔ)教育，通過為科技產(chǎn)業(yè)輸送人才資源的方式促進其發(fā)展。

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