□文/韓 丹

（佛山農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司 廣東·佛山）

［提要］ 內(nèi)部審計在商業(yè)銀行經(jīng)營發(fā)展過程中，及時揭示潛在風險隱患，完善內(nèi)部控制體系，促進商業(yè)銀行價值的提升。同時，審計整改關系著審計項目整體質(zhì)量和水平，是確保審計監(jiān)督職責發(fā)揮的關鍵。本文從審計整改的必要性出發(fā)，分析審計整改現(xiàn)狀及問題，進而探索如何實現(xiàn)審計整改機制長效化，為商業(yè)銀行健康發(fā)展保駕護航。

近年來，商業(yè)銀行加大各項重點項目、資金等項目的審計力度，及時查出苗頭性和傾向性問題，強化審計效能，切實發(fā)揮審計“治已病”“防未病”的“經(jīng)濟體檢”作用。因此，商業(yè)銀行如何實現(xiàn)審計問題的有效整改，促進審計成果的深度轉化，強化經(jīng)營管理，實現(xiàn)價值增值，是新形勢下值得深思和探索的重要課題。

一、商業(yè)銀行審計整改必要性

黨中央高度重視審計查出問題整改工作，要求各地區(qū)從講政治的高度強化思想認識和責任擔當，把抓好審計整改作為重大政治任務，確保各項整改工作落實到位。作為在金融體系中占據(jù)主導地位的商業(yè)銀行，對審計發(fā)現(xiàn)的問題進行及時糾正改進，推動商業(yè)銀行的建章立制、合規(guī)經(jīng)營，并促進其完善內(nèi)控制度、梳理業(yè)務流程、防范各項風險，從而推動商業(yè)銀行實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。黨的二十大關于經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展的新任務對我國商業(yè)銀行提出了新的要求，這意味著商業(yè)銀行面臨著更加嚴峻的競爭和挑戰(zhàn)，內(nèi)部審計在幫助其轉型升級和風險管控方面起到了重要作用。商業(yè)銀行還應該始終把審計整改工作放在關鍵位置，及時在整改過程中查漏補缺、舉一反三，深入分析問題背后的原因，以規(guī)范管理、深入改革為目標，確保審計查出的問題全面整改到位，致力把審計整改成果真正地轉化為治理效能。

（一）有利于維護審計監(jiān)督的權威性。審計是一種監(jiān)督手段，審計整改是維護審計監(jiān)督權威的有力保障。審計查出問題只是完成了審計工作的前期工作，審計整改才是解決問題的關鍵環(huán)節(jié)，可見審計整改發(fā)揮著不可替代的作用。因此，要深入貫徹落實習近平關于整改工作的重要指示批示精神，堅持揭示問題與解決問題相統(tǒng)一，做實審計監(jiān)督后半篇文章；對敷衍整改、虛假整改、拖延整改的單位和個人，商業(yè)銀行各部門要壓緊壓實被審計單位和個人的責任，嚴肅工作要求、務求實效，強化審計整改責任落實，推動問題整改全面清零，有力維護審計監(jiān)督嚴肅性和權威性，增強監(jiān)督整體效能，以實現(xiàn)商業(yè)銀行的穩(wěn)健有序發(fā)展。

（二）有助于實現(xiàn)審計整改閉環(huán)管理。商業(yè)銀行在審計中發(fā)現(xiàn)問題后，要深入分析問題背后的機制缺陷、操作漏洞或流程缺失，建立“審計發(fā)現(xiàn)問題清單”和“審計整改落實清單”，對癥下藥地制定措施。要求商業(yè)銀行各部門貫通聯(lián)動、共同研究整改措施并互相督促整改落實，推動責任部門建立制度、健全內(nèi)控、完善流程，落實責任主體，按照“誰審計、誰負責”的原則，實時跟進督促；同時，可以建立審計問題整改銷號系統(tǒng)，對問題整改情況進行清單化、網(wǎng)絡化、動態(tài)化管理和跟蹤，還能根據(jù)系統(tǒng)對超過整改期限仍未整改的問題予以警示；以被審計部門實際上報的整改結果為考核依據(jù)，根據(jù)整改時間及效果等方面進行分數(shù)調(diào)節(jié)，以考核為抓手推動審計整改徹底、整改到位。商業(yè)銀行應積極落實“問題發(fā)現(xiàn)-責任確定-整改實施-整改驗收-評價考核”的審計整改閉環(huán)管理，形成“查病、治病、防病”一體化全過程閉環(huán)管理機制，推動其優(yōu)化經(jīng)營管理制度、強化重點領域風險防控，有效發(fā)揮審計工作的最優(yōu)效能，筑牢商業(yè)銀行穩(wěn)健發(fā)展的基石。

（三）有益于提高審計成果運用成效。審計成果體現(xiàn)了審計工作所產(chǎn)生的效果或發(fā)揮的效益，即在審計中查清來龍去脈，發(fā)現(xiàn)問題后，切實提出有針對性的整改建議和思路，希望從根本上解決問題，并最終轉化為生產(chǎn)力。從嚴從細、堅定堅決抓好審計查出問題整改，有助于促進審計成果的轉化和利用。一是被審計單位制訂整改方案并按時完成整改工作，同步建立整改工作共享平臺，被審計單位的整改過程會同步上傳至信息平臺，為其他業(yè)務部門提供參考價值，以此強化審計成果的運用；二是將整改貫穿審計全過程，督促被審計單位即知即改、立行立改，逐項落實整改措施，盡最大努力推動問題整改到位，查找銀行管理漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，促進被審計單位健全完善相關制度機制，及時堵塞管理漏洞，進一步擴大審計成果成效，促進商業(yè)銀行的健康可持續(xù)發(fā)展。

二、商業(yè)銀行審計整改存在的困難

從商業(yè)銀行內(nèi)部審計工作現(xiàn)狀來看，審計人員業(yè)務能力有限、整改標準不一和問責力度不足等會影響審計整改工作成效。

（一）審計人員業(yè)務能力有待加強。隨著金融科技和數(shù)字經(jīng)濟時代的發(fā)展，銀行業(yè)面臨轉型發(fā)展，退出各種新興金融業(yè)務，但商業(yè)銀行審計人員多是內(nèi)部員工按崗位分流調(diào)崗，且部分員工年齡偏大，對新業(yè)務的風險點認識不全，整體團隊的專業(yè)能力不夠扎實，全面邏輯思維分析能力不足，對審計發(fā)現(xiàn)問題的原因分析還停留在表面層次，提出的審計建議缺乏建設性、針對性和可操作性，無法指出問題根源，導致審計整改無法從根本上解決問題。

（二）審計整改認定標準不一致。由于不同審計人員對問題的理解不同，對審計整改的要求認定也不盡相同，存在整改認定標準不統(tǒng)一、操作性不強、審計成效統(tǒng)一評價難的風險。如制度建設不健全的問題，審計單位僅關注被審計部門是否按照整改要求制定制度，但在規(guī)定的整改期限內(nèi)，制度內(nèi)容并不能充分顯現(xiàn)其是否與經(jīng)營單位管理實際相適應。諸如此類的問題，被審計部門僅以其是否制定措施為整改認定標準，對整改措施是否能促進其改善自身經(jīng)營和管理水平、是否落實到位不做跟蹤檢查，往往容易出現(xiàn)屢審屢犯的情況，而問題并未得到徹底整改。

（三）對審計整改不力問題責任追究不到位。商業(yè)銀行部分經(jīng)營機構以考慮業(yè)務發(fā)展為理由，對審計整改不夠重視，覺得整改點到即止即可，沒有真正把審計整改工作作為堵塞漏洞、完善自我的重要途徑，敷衍應付地制定整改措施，消極對待整改，存在“重審計輕整改、重處罰輕問責”的現(xiàn)象，導致整改流于形式；且內(nèi)部問責制度規(guī)定偏松軟，對未完成整改的管理人員多以經(jīng)濟處理、批評教育等形式代替紀律處分，違規(guī)違紀成本較低，震懾力不足，導致整改成效大打折扣，以至于出現(xiàn)屢審屢犯、履改履犯的現(xiàn)象。

三、建立商業(yè)銀行審計整改長效機制的路徑

立足新發(fā)展階段，貫徹新發(fā)展理念，通過落實審計整改，逐步完善整改清單銷號、督促跟蹤、通報報告、追責問責等全方位審計整改工作機制，補齊短板漏洞，形成推動整改的閉環(huán)管理；同時，構建與條線主管部門、紀檢監(jiān)察等部門的聯(lián)動協(xié)作機制，建立健全銜接順暢、保障有力、配合有效的審計整改工作格局，以建立商業(yè)銀行審計整改長效機制。

（一）細化審計整改標準，抓嚴抓實整改落實。為進一步推進審計整改問題標準化、規(guī)范化建設，解決審計整改認定標準不一致的問題，要建立完善審計整改認定標準，全面性、系統(tǒng)性將審計發(fā)現(xiàn)問題區(qū)分為立行立改的問題、分階段整改的問題、持續(xù)整改的問題，區(qū)分整改類型有利于提升整改質(zhì)效。立即整改是指對違規(guī)違紀行為或者安全風險隱患等事項，立即發(fā)出通知書，要求被審計對象立即整改，最大限度減少損失；分階段整改是被審計對象應于審計意見書下發(fā)后三個月內(nèi)完成整改；持續(xù)整改是指由于客觀因素造成整改時間超過三個月或者需要更長的時間，對該類問題應制定長期的審計整改工作計劃，并做好后續(xù)跟蹤和反饋。審計人員要依據(jù)審計整改認定標準，深入研究問題性質(zhì)、形成原因、后續(xù)影響等因素，精準確定其所屬的類別，細化整改跟蹤措施，精準整改；特別對需要持續(xù)整改的事項及歷史遺留的復雜問題，應充分探析形成問題的根本原因及整改措施，并對整改認定標準實行深入的討論，全面提高審計整改監(jiān)督效能。

（二）加強審計人員綜合素質(zhì)，提升審計整改質(zhì)效。大數(shù)據(jù)時代下，商業(yè)銀行要充分重視審計人員隊伍建設，審計人員不僅要具有識別新業(yè)務風險點的能力，還要具備數(shù)據(jù)分析和系統(tǒng)操作技能，加快培養(yǎng)和運用既懂業(yè)務又懂科技的全能型人才，以適應新形勢下審計工作發(fā)展的需求；同時，加強技能培訓和實戰(zhàn)鍛煉，全面提升審計人員業(yè)務能力和專業(yè)水平，為服務商業(yè)銀行的高質(zhì)量發(fā)展履行好監(jiān)督職責。商業(yè)銀行可通過開展計算技能競賽，通過競賽，激勵先進、鼓舞干勁，促進審計人員更好地掌握計算機技術，提高運用大數(shù)據(jù)審計服務的能力；可通過開展“審計先進人員”評比，營造“比學趕幫超”的濃厚氛圍，培養(yǎng)審計人員創(chuàng)優(yōu)意識，促進他們爭創(chuàng)一流，勇當先鋒，激發(fā)審計工作熱情；可將審計人員參加繼續(xù)教育、通過職稱考試等納入考核，并作為個人評先評優(yōu)、晉升職務的重要依據(jù)，鼓勵審計人員提升學歷層次、提高業(yè)務水平，激勵他們增強內(nèi)生動力。

（三）完善審計整改問責機制，深化審計結果運用。對審計發(fā)現(xiàn)的違紀違法違規(guī)問題，不能僅僅整改了之，要嚴格分清領導責任、直接責任和間接責任，責任到崗、具體到人，依法依紀對涉及人員嚴肅問責，對屢審屢犯的單位和個人要加重追責問責力度，充分發(fā)揮懲戒震懾作用；除了對違紀違法問題以零容忍的態(tài)度嚴肅追責外，還可運用約談、通報等方式對整改落實不到位的被審計部門加強跟蹤監(jiān)督，推動審計查出問題的整改工作落實到位，以深化審計結果運用。一方面對被審計部門存在未在規(guī)定時限內(nèi)整改且未說明原因或原因不充分的，未及時報告審計整改結果的，整改工作評價較差等情況的，建立健全整改約談機制，上級單位可根據(jù)具體情況開展約談；另一方面對拒不整改、推諉整改、敷衍整改、虛假整改的被審計部門，上級單位依規(guī)依紀依法問責，將情節(jié)嚴重、明知故犯的典型對象進行通報。

（四）發(fā)揮聯(lián)動優(yōu)勢，凝聚有效監(jiān)督合力。為實現(xiàn)審計監(jiān)督與紀檢、巡查監(jiān)督等各類監(jiān)督力量的協(xié)作配合，構建審計整改共同落實、保障有力的工作格局，商業(yè)銀行需要建立健全聯(lián)動機制，努力在更大范圍、更深層次凝聚審計監(jiān)督合力。一是打通商業(yè)銀行部門間信息溝通堵點，不同職能之間部門整合資源、對接需求，形成多層次溝通互動機制，強化信息溝通、實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享、積極配合協(xié)作、發(fā)揮互補優(yōu)勢，解決制約審計整改聯(lián)動的瓶頸問題。二是將審計整改情況作為考核評價的重要指標，審計單位將審計整改完成時間和效果等情況反饋至上級單位，作為考核、任免、獎懲被審計人員的重要參考，并針對考核內(nèi)容明確考核原則和內(nèi)容，進一步加大審計整改考核力度，夯實整改效果。三是組建審計整改聯(lián)合督辦組，由上級單位派出人員對商業(yè)銀行實現(xiàn)整改督辦全覆蓋，日常建立對整改督辦情況監(jiān)督機制，按季度重點對整改不力的機構進行實地督辦，明確整改主體責任，有效推動審計整改工作取得實效，召開整改工作專題會議，討論并采取有效措施狠抓問題整改。

綜上，以數(shù)據(jù)化、網(wǎng)絡化為特征的智能化時代的到來，推動著銀行業(yè)務的轉型升級，商業(yè)銀行在創(chuàng)新產(chǎn)品與服務的同時，要建立與之配套的內(nèi)部審計體系，著力鍛長板、補短板，以鞏固提升核心競爭力；在審計發(fā)現(xiàn)違規(guī)問題后，要對被審計單位整改情況進行實時跟蹤檢查，精準發(fā)力地推動審計整改見行見效，促進審計成果最大化，確保審計發(fā)現(xiàn)問題真改實改、“清倉見底”，積極推動審計整改成果轉化為治理效能。落實整改作為審計工作流程的最后一個步驟，要力爭做到“審計一點，規(guī)范一片”。商業(yè)銀行要持續(xù)抓好整改監(jiān)督，促進審計人才復合型發(fā)展，細化整改標準，強化整改監(jiān)督檢查力度和問責力度，加強聯(lián)動協(xié)作，形成工作合力；在推進審計發(fā)現(xiàn)問題整改工作的同時，還要注重發(fā)揮以審促管作用，不斷提高風險預判能力，緊盯風險易發(fā)、多發(fā)的區(qū)域，及時總結經(jīng)驗，摸清情況、找準問題、提出對策，有效杜絕屢查屢犯和審而不改的問題，齊抓共管，行穩(wěn)致遠，以審計整改的高成效積極助力商業(yè)銀行的高質(zhì)量發(fā)展。