摘?要：專業(yè)的涉稅服務(wù)，既保障了納稅人的合法權(quán)益，又促進(jìn)了國家稅收的及時(shí)入庫。2020年以來，中稅協(xié)先后發(fā)布了涉稅專業(yè)服務(wù)規(guī)范指引，更是提出了要推進(jìn)服務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)，促進(jìn)行業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展?；诖?，文章首先對涉稅服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化的相關(guān)概念進(jìn)行闡述；其次，深度地分析稅務(wù)師事務(wù)所推進(jìn)專業(yè)服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)的作用與意義；再次，通過實(shí)地調(diào)研，分析當(dāng)前稅務(wù)師事務(wù)所專業(yè)服務(wù)的發(fā)展現(xiàn)狀；最后，以中稅協(xié)發(fā)布的涉稅專業(yè)服務(wù)規(guī)范指引為導(dǎo)向，探索涉稅服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)路徑，旨在有序解決涉稅服務(wù)專業(yè)化推進(jìn)中所面臨的困境，推進(jìn)涉稅行業(yè)走向規(guī)范化發(fā)展，提升專業(yè)水平。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)師事務(wù)所；涉稅服務(wù)；標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)

中圖分類號(hào)：F259.23????文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A?文章編號(hào)：1005-6432（2024）04-0120-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2024.04.031

1?問題的提出

進(jìn)入21世紀(jì)以來，隨著國民經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展，作為提供涉稅專業(yè)服務(wù)的稅務(wù)師事務(wù)所亦呈現(xiàn)出快速發(fā)展的態(tài)勢。中稅協(xié)為了有效地規(guī)范涉稅服務(wù)，著力推進(jìn)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)。2019年起，中稅協(xié)更是相繼從專項(xiàng)領(lǐng)域的視角出臺(tái)了業(yè)務(wù)指引，開啟了涉稅業(yè)務(wù)高質(zhì)量發(fā)展的新篇章。當(dāng)前，我國稅務(wù)師事務(wù)所數(shù)量持續(xù)增加，截至2021年已有2600多家，從業(yè)人員10萬余人，且在業(yè)務(wù)范圍、規(guī)模等方面快速發(fā)展，在我國稅收征管體系中扮演著重要的角色。在我國經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展背景下，稅收征管工作亦呈現(xiàn)出復(fù)雜性與專業(yè)性，稅務(wù)師事務(wù)所是我國稅收服務(wù)的生力軍，探索其服務(wù)的專業(yè)性對優(yōu)化納稅服務(wù)發(fā)揮著重要的作用，通過提升人員素質(zhì)、服務(wù)質(zhì)量，能夠有效提高征管效能，確保我國稅收征管活動(dòng)的有序推進(jìn)。尤其是近幾年來我國持續(xù)推進(jìn)稅制改革，在新舊制度交替背景下，推進(jìn)稅務(wù)師事務(wù)所的服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化具有積極的現(xiàn)實(shí)意義［2］。

2?稅務(wù)師事務(wù)所專業(yè)服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)的作用與意義

2.1?政府部門加強(qiáng)行業(yè)監(jiān)管需要

稅務(wù)師事務(wù)所作為專業(yè)的涉稅服務(wù)機(jī)構(gòu)，積極鏈接納稅人與征稅機(jī)關(guān)，在熟練掌握稅法的基礎(chǔ)上提供專業(yè)化的服務(wù)。國務(wù)院2014年將稅務(wù)師調(diào)整為水平評價(jià)類，但對涉稅服務(wù)的要求并未降低。我國稅法體系呈現(xiàn)出龐大且復(fù)雜的特點(diǎn)，所涉及的稅種數(shù)量多，各稅種的稅率、計(jì)稅方法等呈現(xiàn)較大的差異，由此，對涉稅人員提出了更高的要求，不僅要有豐富的財(cái)稅專業(yè)知識(shí)，還要求能夠靈活運(yùn)用各類稅收優(yōu)惠政策。推進(jìn)涉稅服務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)，能夠有序推進(jìn)政府部門對行業(yè)的監(jiān)管，甚至通過持續(xù)推進(jìn)和不斷完善標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)，從而成為國家強(qiáng)制性標(biāo)準(zhǔn)，促進(jìn)涉稅行業(yè)的專業(yè)化、標(biāo)準(zhǔn)化發(fā)展［3］。稅收在國家治理體系中發(fā)揮著舉足輕重的作用，尤其是在國民經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展背景下，涉稅行業(yè)呈現(xiàn)出快速發(fā)展的態(tài)勢，通過標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)，能夠不斷規(guī)范行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，為政府部門的監(jiān)管提供依據(jù)，促進(jìn)涉稅行業(yè)的健康發(fā)展。

2.2?涉稅服務(wù)行業(yè)加強(qiáng)行業(yè)自律需要

服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)并非必須由政府部門進(jìn)行，無須由法律的形式來呈現(xiàn)。稅務(wù)師事務(wù)所作為專業(yè)機(jī)構(gòu)，在日常開展涉稅業(yè)務(wù)時(shí)，從專業(yè)化的視角著手，以中稅協(xié)發(fā)布的指引制定相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)，能夠達(dá)到規(guī)范行業(yè)發(fā)展的目的［4］。涉稅服務(wù)行業(yè)本身具有專業(yè)性，行業(yè)協(xié)會(huì)更是給予業(yè)務(wù)指引，實(shí)施服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)，亦是行業(yè)自律組織發(fā)展的切實(shí)需要。通過制定服務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)，引導(dǎo)稅務(wù)師事務(wù)所自覺執(zhí)行，能夠逐步通過行業(yè)自律規(guī)范涉稅服務(wù)。

2.3?涉稅服務(wù)行業(yè)提升服務(wù)質(zhì)量需要

無論對于產(chǎn)品還是服務(wù)，沒有標(biāo)準(zhǔn)就無法進(jìn)行質(zhì)量的評價(jià)，亦不利于行業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展。稅務(wù)師事務(wù)所向客戶提供涉稅服務(wù)，如顧問咨詢、代理記賬、涉稅鑒證、納稅籌劃等，通過開展標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)，對各項(xiàng)服務(wù)設(shè)計(jì)模板標(biāo)準(zhǔn)，在實(shí)踐操作中逐條落實(shí)并記錄，例如提供幾次上門服務(wù)、服務(wù)內(nèi)容、達(dá)到的要求、預(yù)期的利益、糾紛處理等。通過涉稅服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)，進(jìn)一步提升服務(wù)質(zhì)量，立足于客戶的需求，不斷完善服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，促進(jìn)整個(gè)行業(yè)的規(guī)范化發(fā)展。

2.4?保護(hù)消費(fèi)者合法權(quán)益需要

稅務(wù)師事務(wù)所向消費(fèi)者提供專業(yè)化的服務(wù)，在交付環(huán)節(jié)中，消費(fèi)者只能通過標(biāo)準(zhǔn)化的模塊判斷服務(wù)質(zhì)量。涉稅服務(wù)的專業(yè)性，決定了消費(fèi)者與稅務(wù)師事務(wù)所之間無論是在專業(yè)知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)等方面存在著較大差距，且消費(fèi)者處于劣勢地位，通過服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化，消費(fèi)者能夠逐條進(jìn)行核對，在索賠、維權(quán)過程中能夠保護(hù)自身的合法權(quán)益。

3?稅務(wù)師事務(wù)所專業(yè)服務(wù)發(fā)展的現(xiàn)狀

3.1?社會(huì)重視程度不夠

稅務(wù)師事務(wù)所在開展涉稅服務(wù)過程中，對外宣傳力度不足，導(dǎo)致全社會(huì)對涉稅服務(wù)的知曉度、認(rèn)可度相對較低。例如，由于對涉稅服務(wù)的參與度較低，企業(yè)主要依靠人脈關(guān)系選擇稅務(wù)師事務(wù)所，甚至認(rèn)為只是提供代理記賬。尤其是在“營改增”背景下，許多企業(yè)在開展納稅工作中，對涉稅專業(yè)服務(wù)不了解，內(nèi)部管理較為混亂。涉稅服務(wù)作為專業(yè)的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，社會(huì)公眾的認(rèn)可度較低，亦缺乏有效的渠道或平臺(tái)全面了解涉稅服務(wù)。

3.2?內(nèi)部管理不夠規(guī)范

目前，我國稅務(wù)師事務(wù)所的規(guī)模與專業(yè)性呈現(xiàn)出參差不齊的情況，一方面，隨著小企業(yè)、個(gè)體工商戶數(shù)量增加，在辦理涉稅服務(wù)時(shí)主要是扮演“兼職會(huì)計(jì)”的角色，涉稅行業(yè)的從業(yè)門檻低，事務(wù)所內(nèi)部管理不規(guī)范。另一方面，相較而言我國沿海城市、京津地區(qū)的事務(wù)所規(guī)模較大，在制度建設(shè)、人才引進(jìn)、業(yè)務(wù)管理等方面總結(jié)了豐富的經(jīng)驗(yàn)，亦處于行業(yè)前沿。但大部分中小事務(wù)所服務(wù)業(yè)務(wù)范圍狹窄，專業(yè)化不足。尤其是部分稅務(wù)師事務(wù)所的規(guī)模較小，無論是制度建設(shè)、業(yè)務(wù)拓展還是專業(yè)性人才均相對匱乏，日常在開展業(yè)務(wù)時(shí)往往缺乏長期規(guī)劃。例如，部分稅務(wù)師事務(wù)所在人才培養(yǎng)、經(jīng)營模式、績效管理方面存在著一定的局限性，激勵(lì)機(jī)制失靈，無法激發(fā)從業(yè)人員的積極性，從而導(dǎo)致提供的服務(wù)專業(yè)化不足，無法有效地提升涉稅服務(wù)質(zhì)量。

同時(shí)，由于企業(yè)對涉稅服務(wù)了解度不高，且受其專業(yè)化較強(qiáng)、對其服務(wù)質(zhì)量評價(jià)不高的影響，通常企業(yè)內(nèi)部設(shè)置了“兼職會(huì)計(jì)”辦理納稅服務(wù)，直接與稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員對接，降低了涉稅服務(wù)機(jī)構(gòu)客戶數(shù)量。例如，部分稅務(wù)師事務(wù)所的從業(yè)人員目前尚未形成使用底稿的習(xí)慣，在開展業(yè)務(wù)時(shí)亦存在客觀困難。每個(gè)咨詢?nèi)藛T要面對若干客戶、若干工作場景，很多場合都是要通過現(xiàn)場交流進(jìn)行的，無法一邊提供咨詢服務(wù)，一邊整理談話內(nèi)容，形成咨詢工作底稿，這給后期開展服務(wù)時(shí)造成了一定的障礙，甚至導(dǎo)致無法為客戶提供定制化的涉稅服務(wù)。又如，未細(xì)分設(shè)計(jì)咨詢服務(wù)模板，目前只能解決書面咨詢的問題，對于參與開會(huì)、盡職調(diào)查、核算體系設(shè)計(jì)、日常財(cái)稅診斷、稅費(fèi)測算、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定等未形成針對性模板，對于難以模板化的咨詢業(yè)務(wù)也未進(jìn)行案例化整理，因此導(dǎo)致可復(fù)制性差、通用性差。咨詢模板未充分考慮客戶的需求，如服務(wù)溝通痕跡、階段性財(cái)稅意見、責(zé)任劃分的需求等；但咨詢?nèi)藛T也難以判斷部分咨詢內(nèi)容的記錄是否會(huì)對本公司不利，原則上記錄利大于弊。整體可見，由于稅務(wù)師事務(wù)所經(jīng)營規(guī)模不同，在內(nèi)部管理過程中呈現(xiàn)出參差不齊的情況，缺乏標(biāo)準(zhǔn)化的業(yè)務(wù)指標(biāo)與評價(jià)體系，業(yè)務(wù)人員在日常工作中往往具有不規(guī)范性，既無法有效地提升服務(wù)質(zhì)量，亦可能因工作底稿記錄不完整、資料保存不及時(shí)而引發(fā)執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，無法滿足中稅協(xié)、稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查需求，給事務(wù)所的聲譽(yù)造成影響。

3.3?專業(yè)人才缺乏

自2014年國務(wù)院提出實(shí)施稅務(wù)師水平評價(jià)考試以來，稅務(wù)師事務(wù)所的從業(yè)人員專業(yè)性水平存在較大差距。且由于涉稅服務(wù)本身具有較強(qiáng)的專業(yè)性，人才培養(yǎng)的周期長，業(yè)務(wù)強(qiáng)度高，對繼續(xù)教育重視不足，導(dǎo)致專業(yè)人才缺乏。在人才管理方面，中小事務(wù)所引進(jìn)人才的成本較高，日常缺乏職業(yè)道德的培養(yǎng)。在市場競爭下，部分涉稅機(jī)構(gòu)惡性競爭，更是損害了涉稅行業(yè)形象。一方面，隨著稅務(wù)師考試改革，對涉稅服務(wù)的從業(yè)人員專業(yè)要求有所降低。例如，部分涉稅從業(yè)人員并未接受過專業(yè)的培訓(xùn)，對稅收法規(guī)、稅收優(yōu)惠政策的研究不足，在開展業(yè)務(wù)過程中，無法及時(shí)地為客戶提供專業(yè)化的涉稅服務(wù)，導(dǎo)致市場認(rèn)可度不高，影響了涉稅服務(wù)行業(yè)的發(fā)展。尤其是隨著市場經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，市場對涉稅服務(wù)機(jī)構(gòu)的專業(yè)化程度提出了更高的要求，而由于部分涉稅服務(wù)機(jī)構(gòu)缺乏專業(yè)性的人才，以及服務(wù)缺乏標(biāo)準(zhǔn)化，導(dǎo)致市場信心不足，不利于涉稅服務(wù)行業(yè)的健康、有序發(fā)展。另一方面，涉稅服務(wù)機(jī)構(gòu)重視業(yè)務(wù)的開拓，對專業(yè)人才的培養(yǎng)不足。在開展涉稅服務(wù)過程中，近幾年來受國家稅收政策調(diào)整以及各類稅收優(yōu)惠政策的影響，涉稅人員必須熟練掌握各類政策，才能夠?yàn)榭蛻籼峁I(yè)化的服務(wù)，但稅務(wù)師事務(wù)所及行業(yè)自律組織在開展從業(yè)人員培訓(xùn)過程中，未結(jié)合涉稅政策調(diào)整而開展具有針對性的培訓(xùn)，亦難以有效地提高從業(yè)人員的專業(yè)素養(yǎng)。

3.4?監(jiān)管力度有待增強(qiáng)

稅務(wù)師事務(wù)所面向社會(huì)企業(yè)開展涉稅服務(wù)，專業(yè)性較強(qiáng)，尤其是不僅涉及國家納稅政策的調(diào)整，還涉及不同行業(yè)、不同企業(yè)以及會(huì)計(jì)、審計(jì)、管理等專業(yè)化的知識(shí)，企業(yè)大多通常無法對所提供的涉稅服務(wù)質(zhì)量進(jìn)行有效評價(jià)。相較而言，行業(yè)自律組織、稅務(wù)機(jī)關(guān)對涉稅服務(wù)的監(jiān)督力度相對不足，亦導(dǎo)致了服務(wù)專業(yè)化、標(biāo)準(zhǔn)化體系建設(shè)相對滯后，甚至引發(fā)涉稅服務(wù)機(jī)構(gòu)與企業(yè)間的矛盾。一方面，稅務(wù)機(jī)關(guān)在開展涉稅服務(wù)過程中，重視和關(guān)注政府服務(wù)，并持續(xù)提升專業(yè)化與服務(wù)效率，給予了企業(yè)較好的服務(wù)，但忽視了市場化專業(yè)服務(wù)的重要性，甚至將兩者相混淆，由此導(dǎo)致涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)在推進(jìn)業(yè)務(wù)、向客戶提供專業(yè)化服務(wù)進(jìn)程中，市場化推進(jìn)力度不足，在一定程度上制約了涉稅服務(wù)的市場化發(fā)展。另一方面，監(jiān)管手段相對滯后，行業(yè)管理效率較低。稅務(wù)師事務(wù)所在開展業(yè)務(wù)進(jìn)程中，監(jiān)管部門往往注重事后檢查、整改，缺乏對業(yè)務(wù)的專業(yè)化指導(dǎo)，對整改情況未采取積極有效的過程跟蹤，甚至在監(jiān)管進(jìn)程中缺乏專業(yè)性的人員，導(dǎo)致行業(yè)監(jiān)督與管理職能發(fā)揮不力。例如，部分地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員較少、業(yè)務(wù)量大，而涉稅專業(yè)機(jī)構(gòu)數(shù)量大，且分布于各區(qū)，導(dǎo)致管理缺乏全面性與連續(xù)性，不利于涉稅服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)。

4?稅務(wù)師事務(wù)所專業(yè)服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)的路徑

4.1?創(chuàng)造行業(yè)健康發(fā)展的營商環(huán)境

開展稅務(wù)師事務(wù)所專業(yè)服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)，需要多部門共同推進(jìn)。首先，政府部門加強(qiáng)指導(dǎo)與管理，結(jié)合區(qū)域特點(diǎn)融合行業(yè)資源，促進(jìn)行業(yè)的規(guī)范化發(fā)展。樹立涉稅服務(wù)戰(zhàn)略發(fā)展的意識(shí)，健全協(xié)會(huì)機(jī)制，摒棄部門利益，加強(qiáng)區(qū)域涉稅機(jī)構(gòu)協(xié)商合作，鼓勵(lì)事務(wù)所做大做強(qiáng)，提升服務(wù)的專業(yè)性，遏制惡性競爭。通過打造知名品牌事務(wù)所，持續(xù)推進(jìn)區(qū)域涉稅行業(yè)的規(guī)?；?、規(guī)范化發(fā)展，創(chuàng)建良好的營商環(huán)境，推進(jìn)涉稅專業(yè)服務(wù)的市場化發(fā)展。稅務(wù)機(jī)關(guān)、行業(yè)自律組織、稅務(wù)師事務(wù)所要形成合力，加強(qiáng)調(diào)研與數(shù)據(jù)收集、分析，全面掌握本地區(qū)企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)發(fā)展情況，通過構(gòu)建團(tuán)體組織，整合行業(yè)資源，有序推進(jìn)涉稅服務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)化與專業(yè)化建設(shè)。一方面，鼓勵(lì)和引導(dǎo)有能力的專業(yè)人員進(jìn)入涉稅服務(wù)領(lǐng)域，中稅協(xié)每年組織稅務(wù)師資格考試，地方政府、行業(yè)協(xié)會(huì)等要聯(lián)合起來，采取多種模式吸引有資格的專業(yè)人才建立服務(wù)機(jī)構(gòu)，提供專業(yè)化的涉稅服務(wù)，為地方稅收收入做貢獻(xiàn)；另一方面，地方政府在發(fā)展經(jīng)濟(jì)過程中，要注重營商環(huán)境的構(gòu)建，吸引更多的企業(yè)進(jìn)駐，通過引導(dǎo)涉稅服務(wù)的專業(yè)化與標(biāo)準(zhǔn)化，打造良好的投資與經(jīng)營環(huán)境，推動(dòng)涉稅專業(yè)服務(wù)市場發(fā)展。特別是吸引資金投資與構(gòu)建良好的涉稅服務(wù)之間是相輔相成的關(guān)系，提升涉稅服務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)化，能夠?yàn)槠髽I(yè)的發(fā)展提供良好的涉稅服務(wù)，促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)健發(fā)展。

4.2?促進(jìn)行業(yè)規(guī)范化管理

稅務(wù)師事務(wù)所在開展涉稅服務(wù)中，要將各項(xiàng)工作落實(shí)到業(yè)務(wù)操作層面，通過固化流程、固化行為，從而提升涉稅服務(wù)專業(yè)化、標(biāo)準(zhǔn)化管理。一方面，按照專業(yè)化要求對各項(xiàng)涉稅服務(wù)進(jìn)行劃分，嚴(yán)格按照法律法規(guī)、行業(yè)指引等，建立服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化模板。例如，設(shè)計(jì)涉稅鑒證專用模板，包括業(yè)務(wù)指引、工作底稿、納稅申報(bào)表、報(bào)告及附注、歸檔資料目錄等；設(shè)計(jì)涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)模板，包括日常財(cái)稅制度、納稅審核（評估）、稅費(fèi)測算、重大會(huì)議咨詢、重要合同審核、財(cái)稅盡職調(diào)查、稅收籌劃等。通過設(shè)計(jì)各個(gè)模塊的標(biāo)準(zhǔn)化模板，提高事務(wù)所的服務(wù)質(zhì)量與水平［5］。在推進(jìn)服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)過程中，要從客戶、內(nèi)部管理、行業(yè)自律、組織監(jiān)管等需求著手，對服務(wù)模板進(jìn)行細(xì)化設(shè)計(jì)，涵蓋面廣，結(jié)合業(yè)務(wù)發(fā)展實(shí)際不斷進(jìn)行修訂與完善，從而提高服務(wù)質(zhì)量。另一方面，行業(yè)協(xié)會(huì)要加強(qiáng)調(diào)研，建立行業(yè)管理標(biāo)準(zhǔn)，對事務(wù)所的涉稅服務(wù)給予指導(dǎo)，提高行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量。健全分級分類管理機(jī)制，動(dòng)態(tài)跟蹤事務(wù)所管理，通過組織業(yè)務(wù)培訓(xùn)、座談會(huì)等形式，加強(qiáng)業(yè)內(nèi)人員的交流與協(xié)作，提高事務(wù)所管理水平。加強(qiáng)對稅務(wù)師事務(wù)所及從業(yè)人員的管理，建立不誠信機(jī)構(gòu)、人員信息庫，加強(qiáng)職業(yè)道德約束，規(guī)范競爭機(jī)制，防范業(yè)內(nèi)低價(jià)競爭的行為。鼓勵(lì)事務(wù)所做大做強(qiáng)，多渠道引入高端人才，以優(yōu)質(zhì)服務(wù)贏得信任。接受社會(huì)監(jiān)督，提高事務(wù)所的社會(huì)責(zé)任，防范違規(guī)違法行為，由此，提高涉稅行業(yè)的規(guī)范化發(fā)展。

整體而言，隨著我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)的持續(xù)發(fā)展，市場愈發(fā)健全，稅務(wù)師事務(wù)所在推進(jìn)涉稅服務(wù)過程中，以服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)作為有力的契機(jī)，構(gòu)建日常業(yè)務(wù)管理與評價(jià)體系，強(qiáng)化細(xì)節(jié)管理，特別是建立監(jiān)督與改進(jìn)機(jī)制，通過稅務(wù)機(jī)關(guān)、行業(yè)自律組織的日常監(jiān)督與指導(dǎo)，不斷優(yōu)化自身的業(yè)務(wù)流程，推進(jìn)服務(wù)的專業(yè)化發(fā)展。

4.3?健全我國涉稅服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)體系

隨著我國經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展，企業(yè)數(shù)量持續(xù)增多，在規(guī)范化經(jīng)營背景下，全社會(huì)涉稅服務(wù)的需求量持續(xù)增加，建立健全涉稅服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)體系，對推進(jìn)稅務(wù)師事務(wù)所的專業(yè)服務(wù)及標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)有著積極的作用。2013年中稅協(xié)發(fā)布了《注冊稅務(wù)師行業(yè)業(yè)務(wù)指導(dǎo)目錄》，列明了稅務(wù)師事務(wù)所開展的各項(xiàng)專業(yè)活動(dòng)，為構(gòu)建符合我國國情及經(jīng)濟(jì)發(fā)展的涉稅服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)體系奠定了良好基礎(chǔ)。與此同時(shí)，在推進(jìn)我國稅務(wù)師事務(wù)所標(biāo)準(zhǔn)化服務(wù)建設(shè)進(jìn)程中，主管部門及行業(yè)協(xié)會(huì)要加強(qiáng)標(biāo)準(zhǔn)化、專業(yè)化涉稅服務(wù)的頂層設(shè)計(jì)，為稅務(wù)師事務(wù)所開展各項(xiàng)專業(yè)服務(wù)提供專業(yè)的指導(dǎo)，從而有序促進(jìn)標(biāo)準(zhǔn)化服務(wù)體系的構(gòu)建。立足于國家層面出臺(tái)的GB/T?24421《服務(wù)業(yè)組織標(biāo)準(zhǔn)化工作指南》，結(jié)合稅務(wù)師事務(wù)所涉稅服務(wù)的特征，從構(gòu)建標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施及評價(jià)體系著手，持續(xù)提升涉稅服務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)化與專業(yè)化。涉稅服務(wù)行業(yè)要依托自律組織，加強(qiáng)中稅協(xié)與地方稅協(xié)之間的有序銜接，加強(qiáng)主管部門、行業(yè)自律組織與稅務(wù)師事務(wù)所的聯(lián)系，共同加快標(biāo)準(zhǔn)化體系的建設(shè)與推進(jìn)過程。結(jié)合中稅協(xié)發(fā)布的91項(xiàng)涉稅服務(wù)指導(dǎo)目錄，通過地方稅協(xié)的指導(dǎo)，在會(huì)員單位中進(jìn)行試行，同時(shí)，不斷修訂與完善契合本地情況的團(tuán)體標(biāo)準(zhǔn)，由此提升稅務(wù)師事務(wù)所服務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)。加強(qiáng)指導(dǎo)與監(jiān)督，擴(kuò)大稅務(wù)師事務(wù)所的市場知名度，從而逐步提升涉稅服務(wù)的質(zhì)量，保障消費(fèi)者的合法權(quán)益。借助在本地的試行，不斷推進(jìn)涉稅服務(wù)的發(fā)展，區(qū)域間相互交流與借鑒，共同提升涉稅服務(wù)質(zhì)量。

4.4?培養(yǎng)高素質(zhì)高水準(zhǔn)行業(yè)隊(duì)伍

稅務(wù)師事務(wù)所要完善人力資源培育工作，實(shí)施精準(zhǔn)化管理，結(jié)合專業(yè)性、經(jīng)驗(yàn)性等加強(qiáng)相關(guān)崗位的培訓(xùn)工作，進(jìn)而配套專業(yè)化的人才，為納稅人提供專業(yè)化、標(biāo)準(zhǔn)化的服務(wù)。由于稅務(wù)工作涉及面廣，國家的稅收政策不斷變化，在開展稅務(wù)人員專業(yè)培訓(xùn)過程中必須與時(shí)俱進(jìn)，且需要涵蓋多個(gè)專業(yè)，例如稅收政策、計(jì)算機(jī)應(yīng)用、服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化等，同時(shí)要對各個(gè)行業(yè)的特點(diǎn)有所掌握，才能夠提升涉稅服務(wù)質(zhì)量。加強(qiáng)專業(yè)培訓(xùn)力度，同時(shí)要增強(qiáng)工作人員的責(zé)任意識(shí)，以稅收實(shí)務(wù)發(fā)展需求為導(dǎo)向，尤其是利用線上資源、案例實(shí)務(wù)加強(qiáng)培訓(xùn)，只有培養(yǎng)一支專業(yè)化的涉稅隊(duì)伍，才能夠更好地提高涉稅服務(wù)質(zhì)量。涉稅專業(yè)人才的培養(yǎng)，需要多部門共同推進(jìn)，包括稅務(wù)師事務(wù)所、行業(yè)協(xié)會(huì)、高等院校等［6］。一方面，財(cái)政部門制定行業(yè)人才發(fā)展規(guī)劃，中稅協(xié)組織稅務(wù)師資格考試，動(dòng)態(tài)地掌握各地區(qū)從業(yè)人員的情況、綜合素質(zhì)等，包括稅務(wù)師事務(wù)所數(shù)量、經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)門類、涉稅從業(yè)人員的專業(yè)能力、執(zhí)業(yè)稅務(wù)師數(shù)量、參加繼續(xù)教育情況等。另一方面，加強(qiáng)引進(jìn)人才的流動(dòng)，培養(yǎng)本區(qū)域的業(yè)務(wù)骨干。當(dāng)前，我國沿海城市、京津地區(qū)的涉稅專業(yè)服務(wù)相對較為領(lǐng)先，既有經(jīng)濟(jì)發(fā)展高質(zhì)量的因素，亦有高等院校集中的優(yōu)勢，由此，各地區(qū)在推進(jìn)涉稅人員專業(yè)化過程中，要結(jié)合區(qū)域的特點(diǎn)，引進(jìn)高端人才，同時(shí)積極參與專業(yè)論壇、研修班等培訓(xùn)，構(gòu)建高水準(zhǔn)的涉稅專業(yè)服務(wù)團(tuán)隊(duì)。

5?結(jié)語

在中國經(jīng)濟(jì)騰飛背景下，經(jīng)濟(jì)逐步向高質(zhì)量方向發(fā)展，涉稅服務(wù)業(yè)也迎來了快速發(fā)展的契機(jī)。近年來，國家為了持續(xù)推進(jìn)減稅降費(fèi)、激發(fā)經(jīng)濟(jì)主體活力，著力于推進(jìn)稅制改革，給涉稅服務(wù)帶來了巨大的變革。當(dāng)前，中稅協(xié)陸續(xù)出臺(tái)了多項(xiàng)行業(yè)指引，旨在推進(jìn)涉稅服務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)。稅務(wù)師事務(wù)所作為專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)，立足于行業(yè)指引與專業(yè)經(jīng)驗(yàn)，針對各項(xiàng)涉稅服務(wù)開展標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)，能夠有效地降低風(fēng)險(xiǎn)和成本、提高效率和效益、保障可持續(xù)增長。從行業(yè)的規(guī)范化發(fā)展而言，推進(jìn)涉稅服務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)，是行業(yè)自律的需要，亦是保護(hù)消費(fèi)者合法權(quán)益的需要，結(jié)合行業(yè)發(fā)展實(shí)際，提出從創(chuàng)造行業(yè)健康發(fā)展的營商環(huán)境、促進(jìn)行業(yè)規(guī)范化管理、培養(yǎng)高素質(zhì)高水準(zhǔn)行業(yè)隊(duì)伍的角度著手，推進(jìn)涉稅服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)。

參考文獻(xiàn)：

［1］邢艷萍.中小型稅務(wù)師事務(wù)所人才隊(duì)伍專業(yè)化建設(shè)構(gòu)想［J］.注冊稅務(wù)師，2021（12）：8-10.

［2］顧建敏.加強(qiáng)信用建設(shè)推動(dòng)涉稅專業(yè)服務(wù)高質(zhì)量發(fā)展的思考［J］.注冊稅務(wù)師，2020（7）：63-65.

［3］劉曉忠，劉紀(jì)園，黃海博.以企業(yè)文化構(gòu)筑發(fā)展動(dòng)力［J］.注冊稅務(wù)師，2019（8）：18-19.

［4］王京梁，李雪.如何推進(jìn)小型稅務(wù)師事務(wù)所人才建設(shè)［J］.注冊稅務(wù)師，2019（8）：58-61.

［5］張紹琴.涉稅服務(wù)機(jī)構(gòu)在數(shù)字時(shí)代下的轉(zhuǎn)型及思考［J］.全國流通經(jīng)濟(jì)，2022（1）：181-183.

［6］國家稅務(wù)總局浙江省稅務(wù)局納稅服務(wù)處課題組，邢幼平，劉炳榮.精誠共治背景下涉稅專業(yè)服務(wù)的發(fā)展路徑及對策——基于納稅服務(wù)邊界視角的研究［J］.稅務(wù)研究，2021（11）：119-124.

［作者簡介］閆江江（1983—），男，漢族，陜西西安人，本科，高級會(huì)計(jì)師、注冊稅務(wù)師、美國注冊管理會(huì)計(jì)師（CMA），研究方向：集團(tuán)化公司稅務(wù)管理體系設(shè)計(jì)。