洪興旺

近年來，G市審計(jì)局將研究型審計(jì)理念貫穿審計(jì)工作始終，緊扣“政治———政策———項(xiàng)目———資金”主線，運(yùn)用大數(shù)據(jù)審計(jì)思維，對研究審計(jì)思路作了很多有益的嘗試和探索，在民生資金審計(jì)實(shí)踐中取得了較好的審計(jì)成果。本文以困難群眾審計(jì)為例，探討如何踐行研究型審計(jì)理念，通過研究政策文件，分析出精準(zhǔn)審計(jì)思路，并運(yùn)用大數(shù)據(jù)審計(jì)思維取得豐碩審計(jì)成果。

一、項(xiàng)目實(shí)施背景

為貫徹落實(shí)習(xí)近平總書記關(guān)于困難群眾生活保障的重要指示精神，根據(jù)審計(jì)署統(tǒng)一部署，G市審計(jì)局開展了某縣困難群眾救助補(bǔ)助資金審計(jì)，審計(jì)發(fā)現(xiàn)困難群眾救助補(bǔ)助資金分配和撥付、集中供養(yǎng)救助機(jī)構(gòu)資金管理使用和救助職責(zé)履行以及困難群眾基本生活救助和醫(yī)療救助政策落實(shí)等方面問題，推動G市廢止、出臺困難群眾救助政策制度文件，著力解決根源性問題。

二、審計(jì)主要做法

審計(jì)組積極貫徹研究型審計(jì)理念，在困難群眾審計(jì)中進(jìn)行了很好的實(shí)踐探索，總結(jié)出民生資金審計(jì)流程：審什么→需要哪些數(shù)據(jù)→數(shù)據(jù)怎么來→數(shù)據(jù)怎么用。在審計(jì)實(shí)施過程中，收集政策文件，分門別類消化整理，梳理出涉及到的數(shù)據(jù)種類、名稱和保障標(biāo)準(zhǔn)，采集各類資金發(fā)放數(shù)據(jù)和應(yīng)納入各類資金保障的人員信息等41項(xiàng)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)；研究收集的政策文件，確定采集16項(xiàng)外部數(shù)據(jù)；運(yùn)用大數(shù)據(jù)審計(jì)思維，研究出精準(zhǔn)的審計(jì)思路，利用計(jì)算機(jī)技術(shù)關(guān)聯(lián)比對出精準(zhǔn)的疑點(diǎn)數(shù)據(jù)，為后續(xù)的核查核實(shí)提供精準(zhǔn)服務(wù)，節(jié)省被審計(jì)單位和一線審計(jì)人員大量的人力物力精力，從而極大地提高審計(jì)效率。

1.明確審什么？

在困難群眾救助補(bǔ)助資金審計(jì)中，審計(jì)工作方案中明確審計(jì)對象為6類：低保對象；特困人員；孤兒和艾滋病病毒感染兒童；事實(shí)無人撫養(yǎng)兒童；臨時(shí)救助對象；流浪乞討人員。在全面摸清救助資金收入、支出和結(jié)余的規(guī)模結(jié)構(gòu)，以及各項(xiàng)救助標(biāo)準(zhǔn)、救助人數(shù)等基本情況的基礎(chǔ)上，審計(jì)這6類對象救助補(bǔ)助資金分配管理使用情況及醫(yī)療救助困難殘疾人生活補(bǔ)貼和重度殘疾人護(hù)理補(bǔ)貼等政策落實(shí)情況。

2.需要哪些數(shù)據(jù)？

明確了審計(jì)對象后，需要什么樣的數(shù)據(jù)，怎么知道要采集哪些數(shù)據(jù)？這就先要分別到各主管部門收集這6類對象的政策文件，尤其是最新的且在審計(jì)時(shí)間范圍內(nèi)適用的政策文件，中央、省、市是怎么要求的，具體到縣級是怎么實(shí)施的文件資料，并對搜集的資料進(jìn)行消化，分門別類整理，梳理出涉及到的數(shù)據(jù)種類、名稱和保障標(biāo)準(zhǔn)，為實(shí)施大數(shù)據(jù)審計(jì)作準(zhǔn)備。

收集文件一般先收集縣級文件，大多數(shù)縣級文件中會注明文件制定的原始依據(jù)，這樣就可以知道要收集的上級相關(guān)的文件。如：《關(guān)于印發(fā)G市臨時(shí)救助實(shí)施細(xì)則的通知》第一條“為進(jìn)一步規(guī)范臨時(shí)救助程序，強(qiáng)化臨時(shí)救助功能，發(fā)揮臨時(shí)救助救急難、托底線作用，根據(jù)《社會救助暫行辦法》《國務(wù)院關(guān)于全面建立臨時(shí)救助制度的通知》《中共某省委辦公廳某省人民政府辦公廳印發(fā)關(guān)于改革完善社會救助制度的實(shí)施意見的通知》《某省民政廳某省財(cái)政廳關(guān)于印發(fā)江西省臨時(shí)救助實(shí)施辦法的通知》等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我市實(shí)際，制定本細(xì)則”。文件收集后，從這些文件中，梳理出6類對象涉及到的各類資金名稱和審計(jì)年度標(biāo)準(zhǔn)。

3.數(shù)據(jù)怎么來？

掌握審計(jì)年度各類資金名稱后，與收集的財(cái)政資金收、支文件核對，到各業(yè)務(wù)主管部門采集各類資金發(fā)放數(shù)據(jù)和應(yīng)納入各類資金保障的人員信息，如農(nóng)村（城市）低保人員信息、農(nóng)村（城市）低保發(fā)放臺賬等41項(xiàng)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)；研究收集的政策文件，分析出需要采集的公職人員、村干部等16項(xiàng)外部數(shù)據(jù)，然后分別到各主管單位去采集。

4.數(shù)據(jù)怎么用？

收集了文件，明確了標(biāo)準(zhǔn)，采集了數(shù)據(jù)，那數(shù)據(jù)怎么用？如何用？通過踐行研究型審計(jì)理念，研究收集的政策文件，運(yùn)用大數(shù)據(jù)審計(jì)思維，梳理出精準(zhǔn)的審計(jì)思路，利用計(jì)算機(jī)技術(shù)關(guān)聯(lián)比對出精準(zhǔn)的疑點(diǎn)數(shù)據(jù)，為后續(xù)的核查核實(shí)提供精準(zhǔn)服務(wù)，節(jié)省被審計(jì)單位和一線審計(jì)人員大量的人力物力精力，從而極大地提高審計(jì)效率。一是強(qiáng)化政策研究，二是強(qiáng)化數(shù)據(jù)研究。強(qiáng)化數(shù)據(jù)研究，主要是對數(shù)據(jù)本身、數(shù)據(jù)各字段之間邏輯關(guān)系、或者與其他數(shù)據(jù)之間關(guān)聯(lián)關(guān)系的研究。對取得的數(shù)據(jù)進(jìn)行整理，既是后期數(shù)據(jù)分析的需要，也是熟悉了解數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)，以及各字段內(nèi)在的邏輯關(guān)系，從而更多地發(fā)現(xiàn)異?，F(xiàn)象的需要。

如：運(yùn)用結(jié)構(gòu)分析、比率分析方法，在困難群眾審計(jì)之中，通過在醫(yī)院觀察、詢問，了解醫(yī)院的運(yùn)轉(zhuǎn)情況，找來病人病歷檔案，查看有哪些收費(fèi)項(xiàng)目，以及收費(fèi)明細(xì)情況，查閱病人出院結(jié)算單，看各大類項(xiàng)目收費(fèi)情況，計(jì)算各自比重，結(jié)合親身體驗(yàn)的項(xiàng)目訓(xùn)練情況，猜想量表錄入可疑情況，對整個(gè)醫(yī)院在審計(jì)年度內(nèi)的醫(yī)療收費(fèi)情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，計(jì)算量表計(jì)費(fèi)占比，發(fā)現(xiàn)量表收入在全院全部醫(yī)療收入的占比很大，確定將量表錄入情況作為審計(jì)重點(diǎn)。

三、經(jīng)驗(yàn)與啟示

如何“以審濟(jì)困”，是G市審計(jì)機(jī)關(guān)不斷探索并實(shí)踐的課題。一是通過強(qiáng)化政治引領(lǐng)蓄力。將組織實(shí)施好此類審計(jì)項(xiàng)目作為貫徹“兩個(gè)確立”、做到“兩個(gè)維護(hù)”的積極實(shí)踐，緊扣總書記時(shí)刻心系困難群眾的為民情懷，抓住困難群眾救助補(bǔ)助資金主線，圍繞困難群眾最關(guān)心、最迫切的需求，派遣審計(jì)人員廣泛深入最基層，到困難群眾之中去看、去聽、去問、去查，噓寒問暖、拍蚊滅蠅。二是通過錨定重點(diǎn)目標(biāo)發(fā)力。重點(diǎn)關(guān)注困難群眾是否兜牢兜準(zhǔn)兜好，重點(diǎn)揭示應(yīng)享受未享受、不應(yīng)享受卻享受等問題，嚴(yán)格審查救助是否有遺漏，是否按應(yīng)有的標(biāo)準(zhǔn)保障了困難群眾的衣食住行，保障范圍和保障質(zhì)量是否均達(dá)到要求。同時(shí)，密切關(guān)注基層“微腐敗”等侵蝕群眾利益、敗壞黨風(fēng)政風(fēng)的問題。三是堅(jiān)持嚴(yán)肅查處顯力。以紀(jì)法為準(zhǔn)繩，建立與紀(jì)檢監(jiān)察、公安、醫(yī)保等部門的問題線索移送、協(xié)查和信息共享機(jī)制，發(fā)現(xiàn)一起則移送一起。

（作者單位：九江市審計(jì)局）