葉忠明　姚藍(lán)　段宇航　王怡力　張子墨

【摘 要】 財(cái)政科技資金績效評價(jià)指標(biāo)體系用于考核和反映科技項(xiàng)目完成目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度，追蹤資金的使用情況，衡量科技資金的使用績效，為進(jìn)一步優(yōu)化項(xiàng)目選擇和管理提供了依據(jù)?？茖W(xué)客觀地開展財(cái)政科技資金績效評價(jià)工作需要有效且可應(yīng)用的指標(biāo)構(gòu)建路徑和完善的指標(biāo)體系，文章將科技資金劃分為科技研發(fā)創(chuàng)新資金、科技引導(dǎo)推廣資金、科技能力提升資金進(jìn)行績效評價(jià)，并建立了三類資金的個(gè)性指標(biāo)，這一構(gòu)建路徑體現(xiàn)了財(cái)政科技資金績效評價(jià)指標(biāo)的設(shè)置思路，是對當(dāng)前科技資金細(xì)分名目的過渡并重新整合分類，避免了資金項(xiàng)目工作任務(wù)的交叉重復(fù)。設(shè)置的指標(biāo)體系堅(jiān)持以資金屬性要求開展的工作任務(wù)口徑為依據(jù)，既考慮了預(yù)算資金立項(xiàng)決策、預(yù)算分配、項(xiàng)目執(zhí)行和績效監(jiān)督等維度突出的問題，也考慮了預(yù)算資金自身特點(diǎn)、發(fā)展規(guī)劃及政策導(dǎo)向，具有較好的系統(tǒng)性、科學(xué)性和可行性。

【關(guān)鍵詞】 財(cái)政科技資金； 績效評價(jià)； 構(gòu)建路徑

【中圖分類號(hào)】 F812.5；F812.3? 【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】 A? 【文章編號(hào)】 1004-5937（2024）05-0093-07

一、引言

科技立則民族立，科技強(qiáng)則國家強(qiáng)。科學(xué)技術(shù)的飛速發(fā)展極大地促進(jìn)了社會(huì)進(jìn)步和經(jīng)濟(jì)發(fā)展，對經(jīng)濟(jì)、文化、環(huán)境和人類生活產(chǎn)生了深遠(yuǎn)的影響。黨的二十大報(bào)告提出，“堅(jiān)持面向世界科技前沿，加快實(shí)現(xiàn)高水平科技自立自強(qiáng)”。根據(jù)《2022年全國科技經(jīng)費(fèi)投入統(tǒng)計(jì)公報(bào)》公布的數(shù)據(jù)，2022年我國研究與試驗(yàn)發(fā)展（R&D）經(jīng)費(fèi)投入達(dá)30 782.9億元，比上年增長10.1％，R&D經(jīng)費(fèi)與GDP之比達(dá)到2.54％。

中共中央、國務(wù)院于2018年印發(fā)了《關(guān)于全面實(shí)施預(yù)算績效管理的意見》（中發(fā)〔2018〕34號(hào)），要求財(cái)政預(yù)算建立“全方位、全過程、全覆蓋的預(yù)算績效管理體系”，實(shí)現(xiàn)預(yù)算和績效管理一體化。財(cái)政部于2020年制定發(fā)布了《項(xiàng)目支出績效評價(jià)管理辦法》（財(cái)預(yù)〔2020〕10號(hào)），對財(cái)政科技資金開展績效評價(jià)工作進(jìn)行規(guī)范，有利于將績效評價(jià)工作引入到經(jīng)常化、規(guī)范化、信息化的軌道。通過績效評價(jià)，不僅客觀反映了財(cái)政科技資金的目標(biāo)完成情況、機(jī)制體制建立和運(yùn)行情況、科技政策落實(shí)情況、資金安排撥付管理使用及績效情況，而且揭示了財(cái)政科技資金預(yù)算管理、財(cái)務(wù)管理、績效管理等方面存在的問題和風(fēng)險(xiǎn)隱患，對于進(jìn)一步落實(shí)責(zé)任、預(yù)算安排和管理整改發(fā)揮了積極的作用。為了確保財(cái)政科技資金績效評價(jià)工作更加科學(xué)客觀，需要對指標(biāo)構(gòu)建路徑的有效性、應(yīng)用性和指標(biāo)體系的完善性進(jìn)行論證和研究。

國家投入財(cái)政科技資金深入影響社會(huì)科技進(jìn)步，產(chǎn)生明顯的效應(yīng)[1]，運(yùn)用財(cái)政補(bǔ)貼激勵(lì)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的發(fā)展[2]，有效緩解企業(yè)融資約束，提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)能力[3]，提高全要素生產(chǎn)率[4]，但也存在明顯的擠出效應(yīng)[5-6]。由于20世紀(jì)70年代“新公共管理”研究的興起，世界各國普遍關(guān)注對政府及其公共支出（財(cái)政支出）進(jìn)行績效評價(jià)。開展績效評價(jià)和績效管理對公共部門改進(jìn)績效的影響都具有積極的作用[7]。財(cái)政科技資金績效評價(jià)可以從效率性[8]、經(jīng)濟(jì)性、效果性進(jìn)行監(jiān)督與評價(jià)[9]；也可從產(chǎn)值及經(jīng)濟(jì)效益的實(shí)現(xiàn)等方面[10]，探索和建立公共財(cái)政績效評價(jià)機(jī)制，其重點(diǎn)由績效評價(jià)目的決定，比如主要聚焦分配、撥付、使用、管理等環(huán)節(jié)[11]。財(cái)政科技資金績效評價(jià)有效開展的一個(gè)重要條件在于是否構(gòu)建了科學(xué)合理的績效評價(jià)指標(biāo)。

以美國政府為代表的績效評價(jià)指標(biāo)由硬性和軟性指標(biāo)構(gòu)成[12]。目前我國實(shí)踐中使用的評價(jià)指標(biāo)較為多樣化，包括按照決策類、過程類、產(chǎn)出類和效果類建立評價(jià)指標(biāo)[13-14]；按照使用相關(guān)性、創(chuàng)新性等科技資金項(xiàng)目的特性來設(shè)計(jì)評價(jià)指標(biāo)體系[15]；按照經(jīng)濟(jì)發(fā)展、科技教育、人民生活、社會(huì)保障、生態(tài)環(huán)境五個(gè)維度構(gòu)建了遼寧省財(cái)政科技資金績效評價(jià)體系[16]；從項(xiàng)目管理、經(jīng)費(fèi)管理、目標(biāo)完成、經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益五個(gè)維度構(gòu)建西安市財(cái)政科技資金績效評價(jià)體系[17]。

綜上，當(dāng)前國內(nèi)外有關(guān)財(cái)政科技資金績效評價(jià)已經(jīng)進(jìn)入多角度、多領(lǐng)域的研究時(shí)代，財(cái)政科技資金績效評價(jià)的實(shí)踐工作也得到了穩(wěn)步的推進(jìn)。科技計(jì)劃項(xiàng)目致力于推動(dòng)科技創(chuàng)新和產(chǎn)業(yè)發(fā)展，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)進(jìn)步和可持續(xù)發(fā)展，為客觀反映財(cái)政資金的績效，評價(jià)指標(biāo)體系發(fā)揮了重要作用。但各代表觀點(diǎn)提出的相關(guān)績效評價(jià)內(nèi)容和指標(biāo)體系構(gòu)建維度呈現(xiàn)多元化和分散化的特點(diǎn)，難以歸納出一致性的內(nèi)容和指標(biāo)體系，給績效評價(jià)帶來困難。

二、財(cái)政科技資金及其特性

（一）財(cái)政科技資金的細(xì)分

財(cái)政科技資金主要用于科技研發(fā)和科技能力建設(shè)與提升，其最終目的是為了獲得符合社會(huì)發(fā)展需要的科技成果，為社會(huì)發(fā)展整體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供強(qiáng)大動(dòng)力和關(guān)鍵支撐。其主要從三個(gè)方面發(fā)揮作用，第一是資助鼓勵(lì)研發(fā)創(chuàng)新，第二是促進(jìn)技術(shù)轉(zhuǎn)化應(yīng)用，第三是提升科技要素質(zhì)量。因此，財(cái)政科技資金可以按照這三類用途分為科技研發(fā)創(chuàng)新類、科技引導(dǎo)推廣類、科技能力提升類資金。

1.科技研發(fā)創(chuàng)新類資金，是指用于培養(yǎng)和提升原始科技創(chuàng)新能力、戰(zhàn)略前沿研發(fā)突破能力的資金，包括用于提升化學(xué)、材料、物理等學(xué)科的基礎(chǔ)研究資金，支持深海、深空、深地、深藍(lán)等重要領(lǐng)域的研究資金。其特點(diǎn)是關(guān)注基礎(chǔ)科學(xué)和前沿技術(shù)領(lǐng)域的研究，關(guān)注與產(chǎn)業(yè)發(fā)展和技術(shù)創(chuàng)新需求密切相關(guān)的重大技術(shù)、關(guān)鍵技術(shù)、新工藝研發(fā)。該類資金的支持渠道為支持前沿基礎(chǔ)科學(xué)研究項(xiàng)目、科技攻關(guān)項(xiàng)目和社會(huì)發(fā)展項(xiàng)目等，該類資金的最終產(chǎn)出為獲得新理論和新觀點(diǎn)（以論文或?qū)Ｖ问剑?、形成新發(fā)明新技術(shù)新工藝等。

2.科技引導(dǎo)推廣類資金，是指用于針對本地區(qū)或本行業(yè)所需新技術(shù)、新思想、新原理、新工藝、新方法和新設(shè)備進(jìn)行研發(fā)引導(dǎo)和推廣應(yīng)用的扶持資金。其目的是通過科技引導(dǎo)，加快推廣和應(yīng)用新技術(shù)、新發(fā)明，不斷提升企業(yè)的競爭力，加快行業(yè)創(chuàng)新發(fā)展步伐。這類資金主要包括科技引導(dǎo)資金、重要或關(guān)鍵技術(shù)推廣應(yīng)用資金、專利發(fā)展資金、重大技術(shù)裝備獎(jiǎng)補(bǔ)資金等方面。其功能是直接扶持特定企業(yè)或推廣特定技術(shù)、引入財(cái)政以外的信貸或社會(huì)資金加盟扶持科技活動(dòng)。其特點(diǎn)是支持的對象明確化或特定化、資金覆蓋領(lǐng)域廣泛可以涵蓋各行各業(yè)、利用該類資金可以帶動(dòng)的效益具有持續(xù)性和可遷移性。其產(chǎn)出表現(xiàn)為科技引導(dǎo)資金項(xiàng)目立項(xiàng)規(guī)模、科技推廣項(xiàng)目立項(xiàng)規(guī)模、引入科技信貸資金規(guī)模、引入科技社會(huì)資金規(guī)模、工業(yè)企業(yè)研發(fā)活動(dòng)技術(shù)規(guī)模、高新技術(shù)企業(yè)培育規(guī)模、推廣專利的數(shù)量、重大技術(shù)裝備獎(jiǎng)補(bǔ)規(guī)模等等，這類資金可以實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的顯著增加。

3.科技能力提升類資金，是指用于培養(yǎng)、建設(shè)、提升、積累科技研發(fā)活動(dòng)要素水平的資金，包括用于支持科技研發(fā)活動(dòng)所需場地、設(shè)施、人員、信息、機(jī)制等要素的開支。該類資金的支持渠道大致有科技領(lǐng)域基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)資金、科技創(chuàng)新體系建設(shè)資金、科技創(chuàng)新引導(dǎo)資金、科技團(tuán)隊(duì)與人才培養(yǎng)資金等。其特點(diǎn)是投入范圍廣，任務(wù)目標(biāo)明確，投入資源較多，實(shí)施周期較長。其產(chǎn)出表現(xiàn)為科技成果獲獎(jiǎng)、科普場館建設(shè)、科技研發(fā)平臺(tái)建設(shè)、科研基礎(chǔ)設(shè)施和條件改善情況、科技人才/團(tuán)隊(duì)建設(shè)、科技管理信息系統(tǒng)建設(shè)、形成產(chǎn)業(yè)集群數(shù)量，以及新增國際化科技合作機(jī)構(gòu)等。

（二）財(cái)政科技資金的特征

1.財(cái)政科技資金用途范圍的特定性。財(cái)政科技資金是財(cái)政收入中分配用于專門從事科技研發(fā)創(chuàng)新、科技引導(dǎo)推廣和科技能力培養(yǎng)的專項(xiàng)資金，這些資金不能用于其他領(lǐng)域的活動(dòng)，具有特定目標(biāo)、特定用途、特定范圍的“專款專用”的性質(zhì)，能夠有效地專門保障科技活動(dòng)得到順利開展，使得財(cái)政科技資金的使用更加清晰、更加有效、更加有序、更加節(jié)約。

2.財(cái)政科技資金使用時(shí)間的長期性。財(cái)政科技資金項(xiàng)目的實(shí)施時(shí)間通常是長期性的，尤其是重點(diǎn)重大項(xiàng)目周期一般都在兩年以上，這是由于科技研發(fā)本身主要是開展探索性、試驗(yàn)性、復(fù)雜性的活動(dòng)，而且在這個(gè)活動(dòng)過程中需要較長時(shí)間對研究對象進(jìn)行分析、檢驗(yàn)、驗(yàn)證，以確?；顒?dòng)成果的可靠性和科學(xué)性，進(jìn)而可以有力推動(dòng)科技創(chuàng)新和人才培養(yǎng)。

3.財(cái)政科技資金項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的不確定性?？萍佳邪l(fā)和推廣創(chuàng)新項(xiàng)目涉及新技術(shù)的開發(fā)和應(yīng)用，可能面臨技術(shù)上的困難和挑戰(zhàn)。即使新技術(shù)、新產(chǎn)品在研發(fā)階段取得成功，最終能否在市場上得到廣泛應(yīng)用和商業(yè)化仍然存在不確定性。

4.財(cái)政科技資金項(xiàng)目成果的創(chuàng)新性。財(cái)政科技資金主要用于支持和保障、促進(jìn)和引導(dǎo)技術(shù)創(chuàng)新，推動(dòng)相關(guān)領(lǐng)域的發(fā)展和變革，旨在解決行業(yè)或領(lǐng)域內(nèi)的技術(shù)難題，提升創(chuàng)新環(huán)境和創(chuàng)新能力，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的發(fā)展。因此，財(cái)政科技資金預(yù)算項(xiàng)目通常都會(huì)要求在項(xiàng)目最終目標(biāo)、產(chǎn)出成果、產(chǎn)出效益等方面要具有創(chuàng)新性、引領(lǐng)性和前瞻性。

三、財(cái)政科技資金績效指標(biāo)的設(shè)置思路

績效評價(jià)指標(biāo)是開展財(cái)政科技資金績效評價(jià)工作最基本的落腳點(diǎn)和作業(yè)點(diǎn)，它是對科技項(xiàng)目績效評價(jià)內(nèi)容的細(xì)化和量化，是績效評價(jià)工作的核心和重點(diǎn)。因此，遵循財(cái)政部制定的《項(xiàng)目支出績效評價(jià)管理辦法》基本要求，研究構(gòu)建一套系統(tǒng)性、操作性強(qiáng)的財(cái)政科技資金績效評價(jià)指標(biāo)，對于保證評價(jià)工作的質(zhì)量起著決定性作用。

（一）財(cái)政科技資金績效評價(jià)指標(biāo)性質(zhì)

1.財(cái)政科技資金績效評價(jià)指標(biāo)是績效目標(biāo)的觀測點(diǎn)。每一個(gè)績效目標(biāo)的觀測點(diǎn)可以對應(yīng)一個(gè)評價(jià)指標(biāo)進(jìn)行歸納，每一層級的觀測點(diǎn)可以用一個(gè)層級的指標(biāo)進(jìn)行對應(yīng)，對所有觀測點(diǎn)即對所有評價(jià)指標(biāo)進(jìn)行計(jì)算分析后，就可以真實(shí)反映整個(gè)績效目標(biāo)的總體狀態(tài)。

2.財(cái)政科技資金績效評價(jià)指標(biāo)是評價(jià)對象的考核點(diǎn)?？冃гu價(jià)的對象通常就是預(yù)算資金項(xiàng)目的績效目標(biāo)及其實(shí)現(xiàn)程度，這也是績效評價(jià)的總考核點(diǎn)。對評價(jià)對象對應(yīng)考核點(diǎn)的構(gòu)成關(guān)系進(jìn)行數(shù)據(jù)收集、整理加工和分析計(jì)算，最終得出整個(gè)評價(jià)對象的狀態(tài)和特征。

3.財(cái)政科技資金績效評價(jià)指標(biāo)是評價(jià)內(nèi)容的入手點(diǎn)。評價(jià)人員在執(zhí)行評價(jià)工作時(shí)，是按照已經(jīng)設(shè)置的指標(biāo)從最低層級指標(biāo)的評價(jià)結(jié)果往上逐級評價(jià)、分析和匯總的，最后得出評價(jià)對象即項(xiàng)目績效的總體評價(jià)結(jié)論。

4.財(cái)政科技資金績效評價(jià)指標(biāo)是評價(jià)結(jié)論的落腳點(diǎn)?？冃гu價(jià)結(jié)論說明了項(xiàng)目績效狀態(tài)，是落腳到相應(yīng)績效評價(jià)指標(biāo)的結(jié)果，對應(yīng)指標(biāo)是對照每個(gè)類別、每個(gè)層次績效狀態(tài)的參數(shù)，說清楚這些參數(shù)（即評價(jià)指標(biāo)），就能說清楚績效實(shí)現(xiàn)程度這一評價(jià)結(jié)論。

（二）財(cái)政科技資金績效評價(jià)指標(biāo)設(shè)置原則

1.指標(biāo)體系的重要性要求。財(cái)政科技資金績效評價(jià)指標(biāo)體系的設(shè)置應(yīng)滿足重要性要求，優(yōu)先選取能直接反映項(xiàng)目產(chǎn)出和效益的代表性核心指標(biāo)。重點(diǎn)關(guān)注與評價(jià)對象密切相關(guān)的方面，充分挖掘項(xiàng)目立項(xiàng)決策、預(yù)算分配、項(xiàng)目執(zhí)行和績效監(jiān)督等維度突出的問題，設(shè)置相應(yīng)的指標(biāo)。

2.指標(biāo)體系的相關(guān)性要求。財(cái)政科技資金績效評價(jià)指標(biāo)體系的設(shè)置應(yīng)滿足相關(guān)性要求，優(yōu)先選取能夠恰當(dāng)反映目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度的評價(jià)指標(biāo)。圍繞科技項(xiàng)目自身特點(diǎn)、發(fā)展規(guī)劃及政策導(dǎo)向，有針對性地制定績效評價(jià)指標(biāo)體系。

3.指標(biāo)體系的可操作性要求。財(cái)政科技資金績效評價(jià)指標(biāo)體系的設(shè)置應(yīng)滿足可操作性要求，績效評價(jià)指標(biāo)不僅要能夠反映和考核績效目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度，而且要易于衡量；不僅要能夠取得可比較的標(biāo)準(zhǔn)，而且要在實(shí)際中能夠便捷高效收集到準(zhǔn)確的原始數(shù)據(jù)作為依據(jù)，確保評價(jià)分析具有可操作性。

（三）財(cái)政科技資金績效評價(jià)指標(biāo)設(shè)置要素

財(cái)政科技資金績效評價(jià)指標(biāo)包含指標(biāo)名稱、指標(biāo)等級、指標(biāo)權(quán)重、指標(biāo)解釋、指標(biāo)目標(biāo)值、指標(biāo)實(shí)際值、評價(jià)要點(diǎn)、評分規(guī)則、指標(biāo)來源、數(shù)據(jù)來源十個(gè)要素。其中評價(jià)要點(diǎn)是針對每一個(gè)指標(biāo)分解確定的最細(xì)致的評價(jià)內(nèi)容；對于定性指標(biāo)而言，評價(jià)要點(diǎn)通常根據(jù)該指標(biāo)所包含的內(nèi)容維度、等級維度等確定；對于定量指標(biāo)而言，評價(jià)要點(diǎn)就是該指標(biāo)的計(jì)算公式，同時(shí)明確公式中各計(jì)算因素的取值范圍或取值要求。評分規(guī)則是根據(jù)每個(gè)績效指標(biāo)實(shí)際達(dá)到預(yù)期（標(biāo)準(zhǔn)）的實(shí)現(xiàn)程度，按照一定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行量分的規(guī)則。

（四）財(cái)政科技資金績效評價(jià)指標(biāo)細(xì)化過程

1.指標(biāo)細(xì)化的邏輯

概括來說，財(cái)政科技資金績效評價(jià)指標(biāo)細(xì)化過程是依據(jù)績效評價(jià)總體目標(biāo)分解出具體目標(biāo)，根據(jù)具體目標(biāo)分解出績效評價(jià)基本內(nèi)容，并根據(jù)需要將基本內(nèi)容細(xì)分出績效評價(jià)要點(diǎn)，按照基本內(nèi)容一一對應(yīng)設(shè)置成績效評價(jià)一級指標(biāo)，細(xì)分的具體內(nèi)容（或評價(jià)要點(diǎn)）一一對應(yīng)設(shè)置為績效評價(jià)二級及其以下層級的指標(biāo)，形成總體目標(biāo)——具體目標(biāo)（相應(yīng)任務(wù)即一級指標(biāo)）——各具體目標(biāo)的基本評價(jià)內(nèi)容或基本評價(jià)的維度（二級指標(biāo)）——各維度下的具體工作內(nèi)容或任務(wù)的考核點(diǎn)（三級指標(biāo)）——評價(jià)要點(diǎn)的分解邏輯。因此，績效評價(jià)指標(biāo)是結(jié)合特定項(xiàng)目績效實(shí)際的績效評價(jià)內(nèi)容的參數(shù)，是績效評價(jià)的觀測點(diǎn)，也是項(xiàng)目績效目標(biāo)的細(xì)分類別或細(xì)分名稱。

2.指標(biāo)細(xì)化的方式

（1）按照績效目標(biāo)的屬性關(guān)系細(xì)化設(shè)置指標(biāo)。即將財(cái)政科技資金項(xiàng)目績效目標(biāo)按照屬性總體的組成要素細(xì)化為具體績效目標(biāo)，并對應(yīng)設(shè)置績效指標(biāo)。將科技項(xiàng)目績效這個(gè)總體評價(jià)內(nèi)容細(xì)分為決策績效、過程績效、成本績效、產(chǎn)出績效、效益績效5個(gè)方面，就是按照評價(jià)考核績效內(nèi)容全面性的屬性進(jìn)行細(xì)分的路徑。相應(yīng)的，這5個(gè)方面屬性可以分別設(shè)置決策指標(biāo)、過程指標(biāo)、成本指標(biāo)、產(chǎn)出指標(biāo)、效益指標(biāo)，作為財(cái)政科技資金績效評價(jià)指標(biāo)體系的第一級指標(biāo)。

一級指標(biāo)“產(chǎn)出指標(biāo)”可以繼續(xù)按照其評價(jià)考核觀測點(diǎn)的全面性這一屬性，細(xì)分為從產(chǎn)出數(shù)量、產(chǎn)出質(zhì)量、產(chǎn)出時(shí)效3個(gè)方面（或維度）進(jìn)行，對應(yīng)的，就可以將細(xì)分出來的3個(gè)屬性設(shè)置為產(chǎn)出數(shù)量指標(biāo)、產(chǎn)出質(zhì)量指標(biāo)、產(chǎn)出時(shí)效指標(biāo)，作為一級指標(biāo)“產(chǎn)出績效指標(biāo)”下的二級指標(biāo)。

（2）按照績效目標(biāo)的構(gòu)成關(guān)系細(xì)化設(shè)置指標(biāo)。即將財(cái)政科技資金項(xiàng)目績效目標(biāo)按照總體績效目標(biāo)的數(shù)量構(gòu)成要素細(xì)化為具體績效目標(biāo)，并對應(yīng)設(shè)置績效指標(biāo)。例如，“XX市2020年企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新引導(dǎo)專項(xiàng)項(xiàng)目”共涉及高新企業(yè)認(rèn)定獎(jiǎng)補(bǔ)、科技金融專項(xiàng)、企業(yè)研發(fā)補(bǔ)助專項(xiàng)3個(gè)子項(xiàng)目。補(bǔ)助高新企業(yè)數(shù)量不少于700家，新培育高新企業(yè)數(shù)量不少于700家；合作銀行發(fā)放20億元以上貸款，引導(dǎo)銀行支持1 000家左右科技型中小企業(yè)；補(bǔ)助科技研發(fā)型企業(yè)數(shù)量2 500家以上。按照數(shù)量上存在的總量構(gòu)成關(guān)系路徑，將“產(chǎn)出數(shù)量指標(biāo)”這個(gè)二級指標(biāo)往下細(xì)分設(shè)置為高新認(rèn)定獎(jiǎng)補(bǔ)企業(yè)數(shù)量、新培育高新企業(yè)數(shù)量、企業(yè)研發(fā)補(bǔ)助企業(yè)數(shù)量、試點(diǎn)地區(qū)探索科技金融創(chuàng)新舉措、科技信貸業(yè)務(wù)完成規(guī)模這5個(gè)三級指標(biāo)。

3.不同維度下考核對象一致性關(guān)系的把握

這里主要針對設(shè)置產(chǎn)出指標(biāo)下的三級指標(biāo)而言，需要從數(shù)量、質(zhì)量、時(shí)效三個(gè)維度分別按照財(cái)政科技資金項(xiàng)目具體工作名稱一一對應(yīng)設(shè)置考核指標(biāo)，確保每個(gè)維度下考核對象始終是一致的。例如：某財(cái)政科技項(xiàng)目的工作任務(wù)細(xì)分有ABCD4個(gè)子項(xiàng)工作任務(wù)，設(shè)置產(chǎn)出的三級指標(biāo)時(shí)，從數(shù)量、質(zhì)量、時(shí)效三個(gè)維度體現(xiàn)對ABCD4個(gè)子項(xiàng)目的考核，也就是說A子項(xiàng)任務(wù)需要分別設(shè)置一個(gè)數(shù)量指標(biāo)、質(zhì)量指標(biāo)和時(shí)效指標(biāo)，BCD子項(xiàng)任務(wù)同樣如此。這樣數(shù)量指標(biāo)就包括A任務(wù)的完成率、B任務(wù)的完成率、C任務(wù)的完成率、D任務(wù)的完成率；質(zhì)量指標(biāo)就包括A任務(wù)的合格率、B任務(wù)的合格率、C任務(wù)的合格率、D任務(wù)的合格率；時(shí)效指標(biāo)就包括A任務(wù)的完成及時(shí)率、B任務(wù)的完成及時(shí)率、C任務(wù)的完成及時(shí)率、D任務(wù)的完成及時(shí)率。這樣，就形成了各考核維度下考核對象的一致性關(guān)系。

四、財(cái)政科技資金績效指標(biāo)的構(gòu)成體系

依據(jù)財(cái)政部《項(xiàng)目支出績效評價(jià)管理辦法》（財(cái)預(yù)〔2020〕10號(hào)）和《中央部門項(xiàng)目支出核心績效目標(biāo)和指標(biāo)設(shè)置及取值指引》（財(cái)預(yù)〔2021〕101號(hào)）的規(guī)定，結(jié)合財(cái)政科技資金的立項(xiàng)計(jì)劃和任務(wù)，將財(cái)政科技資金績效評價(jià)指標(biāo)體系按照三級指標(biāo)體系的框架進(jìn)行設(shè)置，包括決策類（含項(xiàng)目立項(xiàng)、績效目標(biāo)、資金投入指標(biāo)）、過程類（含資金管理、組織實(shí)施指標(biāo)）、成本類指標(biāo)（含經(jīng)濟(jì)成本、社會(huì)成本、生態(tài)環(huán)境成本指標(biāo)）共性指標(biāo)，以及項(xiàng)目的產(chǎn)出類、效益類等個(gè)性指標(biāo)。下文不對其中的決策類、過程類、成本類、效益類指標(biāo)介紹，重點(diǎn)圍繞個(gè)性化的產(chǎn)出指標(biāo)進(jìn)行闡述。

財(cái)政科技資金績效評價(jià)的產(chǎn)出指標(biāo)反映科技項(xiàng)目預(yù)期提供的公共產(chǎn)品和服務(wù)情況，用于考核科技項(xiàng)目實(shí)施以后取得的產(chǎn)出數(shù)量、質(zhì)量的增長情況，以及投入的時(shí)間等資源節(jié)約情況，包括科技項(xiàng)目實(shí)際結(jié)果是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)、產(chǎn)出數(shù)量方面的完成程度、產(chǎn)出質(zhì)量方面的合格或達(dá)標(biāo)程度、產(chǎn)出時(shí)效方面的及時(shí)程度。不同種類財(cái)政科技資金的具體目標(biāo)、具體任務(wù)等特點(diǎn)不同，需要根據(jù)財(cái)政科技資金的類別分別設(shè)置產(chǎn)出指標(biāo)，詳細(xì)如下：

（一）科技研發(fā)創(chuàng)新類資金的產(chǎn)出指標(biāo)

圍繞科技研發(fā)創(chuàng)新類資金在基礎(chǔ)前沿研發(fā)（新理論與新原理）、新工藝、新技術(shù)研發(fā)等方面的保障工作需要達(dá)成的目標(biāo)設(shè)置產(chǎn)出指標(biāo)。具體的產(chǎn)出指標(biāo)設(shè)置如表1所示。

（二）科技引導(dǎo)推廣類資金的產(chǎn)出指標(biāo)

圍繞科技引導(dǎo)推廣類資金在利用財(cái)政資金引導(dǎo)信貸和社會(huì)資金支持科技活動(dòng)，以及直接支持技術(shù)轉(zhuǎn)化、技術(shù)推廣、技術(shù)應(yīng)用和培育高新技術(shù)企業(yè)等方面工作需要達(dá)成的目標(biāo)設(shè)置產(chǎn)出指標(biāo)。具體的產(chǎn)出指標(biāo)設(shè)置如表2所示。

（三）科技能力提升類資金的產(chǎn)出指標(biāo)

圍繞科技能力提升類資金在對科技研發(fā)所需的人才、團(tuán)隊(duì)、場地、設(shè)備、信息、管理等投入要素水平與能力提升工作目標(biāo)設(shè)置產(chǎn)出指標(biāo)。具體的產(chǎn)出指標(biāo)設(shè)置如表3所示。

五、科技資金產(chǎn)出績效指標(biāo)設(shè)置的說明

（一）關(guān)于表1到表3三級指標(biāo)的設(shè)置來源

按照前文第三部分“財(cái)政科技資金績效指標(biāo)的設(shè)置思路”，對科技研發(fā)創(chuàng)新資金、科技引導(dǎo)推廣資金、科技能力提升資金項(xiàng)目的特點(diǎn)、功能、目標(biāo)進(jìn)行細(xì)化，同時(shí)結(jié)合我國中部H省財(cái)政科技資金諸多管理辦法的內(nèi)容進(jìn)行梳理，并重新分類而成。但是，在實(shí)際工作中，根據(jù)對H省級財(cái)政科技專項(xiàng)資金管理辦法進(jìn)行逐個(gè)分析得到的專項(xiàng)資金包括省級財(cái)政科技計(jì)劃（專項(xiàng)、基金等）、科技基礎(chǔ)條件資金、自然科學(xué)基金、科技攻關(guān)資金、重點(diǎn)研發(fā)計(jì)劃資金、重大科技專項(xiàng)資金、科技研發(fā)計(jì)劃聯(lián)合基金、重點(diǎn)研發(fā)與推廣專項(xiàng)基金、企業(yè)創(chuàng)新引導(dǎo)專項(xiàng)資金、科技金融引導(dǎo)專項(xiàng)資金、科技創(chuàng)新體系（平臺(tái)）建設(shè)專項(xiàng)資金、科技創(chuàng)新人才、科技創(chuàng)新團(tuán)隊(duì)資金、國家自主創(chuàng)新示范區(qū)建設(shè)省級專項(xiàng)資金、產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)科技研發(fā)服務(wù)平臺(tái)以獎(jiǎng)代補(bǔ)資金、科普與學(xué)會(huì)服務(wù)能力提升專項(xiàng)資金、省院科技合作專項(xiàng)資金、農(nóng)業(yè)科技成果轉(zhuǎn)化資金、科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新資金、科技創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)投資基金、企業(yè)研究開發(fā)財(cái)政補(bǔ)助資金等20多種資金。這些資金整體上有很多具有相同性質(zhì)或功能，有的因?yàn)樾袠I(yè)發(fā)展需要被細(xì)分，形成資金名目上的交叉、重復(fù)。為了提高績效評價(jià)效率，對這些資金類別進(jìn)行合并，比如：對一些行業(yè)細(xì)分、功能交叉、性質(zhì)重復(fù)的資金進(jìn)行合并，形成了表1到表3的指標(biāo)體系。

（二）關(guān)于表1到表3三級指標(biāo)的設(shè)置口徑

堅(jiān)持產(chǎn)出數(shù)量指標(biāo)、產(chǎn)出質(zhì)量指標(biāo)、產(chǎn)出時(shí)效指標(biāo)按照統(tǒng)一的工作任務(wù)口徑為依據(jù)進(jìn)行細(xì)化設(shè)置。在對H省財(cái)政科技資金管理辦法規(guī)定的工作任務(wù)和目標(biāo)進(jìn)行梳理后，充分分類到科技研發(fā)創(chuàng)新資金、科技引導(dǎo)推廣資金、科技能力提升資金中，避免交叉重復(fù)，形成了三類資金項(xiàng)目的工作任務(wù)，以此作為設(shè)置三級指標(biāo)的依據(jù)或口徑，因此得到了數(shù)量指標(biāo)、質(zhì)量指標(biāo)、時(shí)效指標(biāo)中工作任務(wù)相同、指標(biāo)個(gè)數(shù)相同的三級指標(biāo)體系。比如科技研發(fā)創(chuàng)新資金的工作任務(wù)重新劃分為從事前沿基礎(chǔ)科學(xué)研究、科技攻關(guān)、社會(huì)發(fā)展研究、新工藝新技術(shù)研發(fā)、發(fā)表論文或?qū)Ｖ?、新增專利、獲得科技成果獎(jiǎng)勵(lì)等工作，對應(yīng)的，以此7項(xiàng)工作任務(wù)口徑為依據(jù)，分別設(shè)置了該7項(xiàng)工作任務(wù)的產(chǎn)出數(shù)量、質(zhì)量和時(shí)效指標(biāo)。

（三）關(guān)于表1到表3三級指標(biāo)的應(yīng)用效果

上述的三類指標(biāo)體系經(jīng)過了在H省2020、2021、2022年連續(xù)三年共計(jì)對9個(gè)重點(diǎn)科技資金績效進(jìn)行評價(jià)應(yīng)用，應(yīng)用時(shí)將其中三類資金的時(shí)效指標(biāo)進(jìn)行必要的合并，包括：（1）科技研發(fā)創(chuàng)新資金的時(shí)效指標(biāo)合并為前沿基礎(chǔ)科學(xué)研究項(xiàng)目任務(wù)完成及時(shí)率、科技攻關(guān)項(xiàng)目任務(wù)完成及時(shí)率、社會(huì)發(fā)展研究項(xiàng)目任務(wù)完成及時(shí)率、新工藝新技術(shù)研發(fā)任務(wù)完成及時(shí)率、科技成果獎(jiǎng)勵(lì)任務(wù)完成及時(shí)率5個(gè)指標(biāo)；（2）科技引導(dǎo)推廣資金的時(shí)效指標(biāo)合并為科技引導(dǎo)資金任務(wù)完成及時(shí)率、科技推廣資金任務(wù)完成及時(shí)率、新工藝新技術(shù)推廣應(yīng)用任務(wù)完成及時(shí)率3個(gè)指標(biāo)；（3）科技能力提升資金的時(shí)效指標(biāo)合并為科技研發(fā)和科普平臺(tái)建設(shè)任務(wù)完成及時(shí)率、科技人才和團(tuán)隊(duì)建設(shè)任務(wù)完成及時(shí)率、科技管理信息系統(tǒng)建設(shè)任務(wù)完成及時(shí)率、形成科技產(chǎn)業(yè)集群（園區(qū)）數(shù)量任務(wù)完成及時(shí)率4個(gè)指標(biāo)。

在此基礎(chǔ)上進(jìn)行評價(jià)，并與各地市重點(diǎn)抽查科技專項(xiàng)資金績效評價(jià)過程進(jìn)行比對，發(fā)現(xiàn)本指標(biāo)體系的評分結(jié)果普遍低于各地市交由第三方機(jī)構(gòu)開展重點(diǎn)績效評價(jià)的結(jié)果。主要原因是本指標(biāo)體系在剔除了不同資金項(xiàng)目中涉及某一項(xiàng)工作任務(wù)的重復(fù)設(shè)置指標(biāo)，只可以計(jì)算分值一次，比如：科研立項(xiàng)、專利、論文等工作任務(wù)。而第三方機(jī)構(gòu)單純依賴資金和績效管理辦法進(jìn)行指標(biāo)設(shè)置，諸如科研立項(xiàng)、專利、論文等工作任務(wù)出現(xiàn)在不同的資金項(xiàng)目中，被重復(fù)計(jì)算，導(dǎo)致分值偏高。因此，本指標(biāo)體系總體上來說具有更加客觀的特性。

六、結(jié)論與局限性

科學(xué)客觀地開展財(cái)政科技資金績效評價(jià)工作需要有效且可應(yīng)用的指標(biāo)構(gòu)建路徑和完善的指標(biāo)體系。將科技資金劃分為科技研發(fā)創(chuàng)新資金、科技引導(dǎo)推廣資金、科技能力提升資金進(jìn)行績效評價(jià)，是對當(dāng)前科技資金細(xì)分名目的過渡并重新整合分類，避免了資金項(xiàng)目工作任務(wù)的交叉重復(fù)。設(shè)置的指標(biāo)體系堅(jiān)持以資金屬性要求開展的工作任務(wù)口徑為依據(jù)，既考慮了與預(yù)算資金立項(xiàng)決策、預(yù)算分配、項(xiàng)目執(zhí)行和績效監(jiān)督等維度突出的問題，也考慮了預(yù)算資金自身特點(diǎn)、發(fā)展規(guī)劃及政策導(dǎo)向，具有較好的系統(tǒng)性、科學(xué)性和可行性。

但是該指標(biāo)體系還存在以下局限性：本文三類財(cái)政科技資金評價(jià)指標(biāo)在面向?qū)嶋H工作單獨(dú)考核某項(xiàng)資金績效時(shí)，表1到表3所列三級指標(biāo)涵蓋范圍不具體，還需要繼續(xù)細(xì)化；由于財(cái)政科技資金的產(chǎn)出表現(xiàn)種類繁多，沒有一一列出所有的產(chǎn)出數(shù)量、產(chǎn)出質(zhì)量的三級指標(biāo)，在進(jìn)行績效評價(jià)時(shí)需要根據(jù)實(shí)際項(xiàng)目的目標(biāo)任務(wù)和數(shù)據(jù)有針對性地進(jìn)行選擇?！?/p>

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【基金項(xiàng)目】 國家社科基金一般項(xiàng)目“推進(jìn)鄉(xiāng)村治理現(xiàn)代化的村級集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)實(shí)施模式研究”（21BJY006）；河南軟科學(xué)項(xiàng)目“河南省科技計(jì)劃項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)績效評價(jià)研究”（232400412058）

【作者簡介】 葉忠明（1968— ），男，江西臨川人，注冊會(huì)計(jì)師，中國商業(yè)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)理事、河南省審計(jì)學(xué)會(huì)常務(wù)理事，河南省審計(jì)發(fā)展研究中心主任，鄭州航空工業(yè)管理學(xué)院教授（二級），研究方向：審計(jì)、內(nèi)部控制；姚藍(lán)（1988— ），女，河南許昌人，鄭州航空工業(yè)管理學(xué)院碩士研究生，研究方向：審計(jì)理論與應(yīng)用；段宇航（2001— ），男，河南南陽人，鄭州航空工業(yè)管理學(xué)院碩士研究生，研究方向：審計(jì)理論與應(yīng)用；王怡力（2000— ），女，河南滑縣人，圣路易斯華盛頓大學(xué)奧林商學(xué)院碩士研究生，研究方向：注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)；張子墨（2001— ），女，河南通許人，新加坡國立大學(xué)碩士研究生，研究方向：金融經(jīng)濟(jì)學(xué)