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引言

近年來(lái)，財(cái)務(wù)共享中心模式的出現(xiàn)，改變了企業(yè)傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)核算模式，通過(guò)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的高度整合利用，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息利用價(jià)值的最大化，能夠強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理。不過(guò)，也對(duì)傳統(tǒng)的內(nèi)部控制管理提出新要求，帶來(lái)了新的管理挑戰(zhàn)。財(cái)務(wù)共享模式下，積極探索深化內(nèi)部控制體系的建設(shè)和實(shí)施方法，促使財(cái)務(wù)共享中心在企業(yè)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮作用，有著重要的意義。

一、財(cái)務(wù)共享模式下企業(yè)內(nèi)控深化的必要性

企業(yè)內(nèi)部控制深化的必要性，主要?dú)w納以下幾點(diǎn)：（1）基于企業(yè)發(fā)展的內(nèi)在需求。企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型背景下，積極構(gòu)建財(cái)務(wù)共享中心，采用信息化和數(shù)字化手段，不斷提高自身的控制水平，提高財(cái)務(wù)管理水平。與此同時(shí)，也要實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)化、流程化、智能化。通過(guò)積極推進(jìn)企業(yè)內(nèi)控共享、稅務(wù)共享等，助力企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展。（2）基于內(nèi)控管理的現(xiàn)實(shí)需求。企業(yè)采用財(cái)務(wù)共享模式，利用信息技術(shù)手段，助力財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)流程處理，實(shí)現(xiàn)了同質(zhì)化職能的集中，能夠?yàn)楦鞑块T提供高質(zhì)量且低成本的服務(wù)，通過(guò)采取系列措施，包括優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)、規(guī)范流程和提升流程效率等，為內(nèi)外部客戶提供更為專業(yè)的服務(wù)。不過(guò)，財(cái)務(wù)共享中心的建設(shè)和應(yīng)用，使得企業(yè)的組織架構(gòu)、管理職能以及崗位職責(zé)等都出現(xiàn)了一定的程度上的變化，容易產(chǎn)生新的風(fēng)險(xiǎn)，帶來(lái)新的管理漏洞?，F(xiàn)行的內(nèi)部控制體系，難以適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的新形勢(shì)和新要求，需要完善內(nèi)部管理控制機(jī)制。

二、財(cái)務(wù)共享模式下企業(yè)內(nèi)部管理控制機(jī)制建立現(xiàn)狀

（一）企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)情況

組織架構(gòu)：經(jīng)過(guò)不斷地進(jìn)行業(yè)務(wù)流程優(yōu)化，很多企業(yè)都打造了獨(dú)立的利潤(rùn)中心，部門之間、流程之間以及公司之間形成了“市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系”。通過(guò)流程再造，將企業(yè)的外部市場(chǎng)壓力轉(zhuǎn)變?yōu)閮?nèi)部各個(gè)事業(yè)部的內(nèi)部市場(chǎng)壓力，促使企業(yè)保持旺盛的戰(zhàn)斗力和活力，助力企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展。

人力資源管理：為了實(shí)現(xiàn)人力資源的有效控制和開(kāi)發(fā)利用，助力企業(yè)的發(fā)展，內(nèi)部實(shí)施嚴(yán)格的人力資源管理制度，對(duì)外面向市場(chǎng)，力求實(shí)現(xiàn)各類內(nèi)部控制活動(dòng)合理有序開(kāi)展。堅(jiān)持公平、公開(kāi)、公正的原則，構(gòu)建了完善的人力資源獎(jiǎng)懲機(jī)制。此外，還對(duì)聘用制度、考核制度和激勵(lì)制度方面，進(jìn)行了完善優(yōu)化，積極鼓勵(lì)員工努力奮斗。

文化控制建設(shè)：明確文化價(jià)值觀的建設(shè)目標(biāo)，圍繞創(chuàng)新目標(biāo)采取系列的措施，增強(qiáng)創(chuàng)新力，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

通過(guò)組織結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，構(gòu)建了財(cái)務(wù)共享模式下的新流程，通過(guò)流程再造，通過(guò)組織結(jié)構(gòu)的調(diào)整，增強(qiáng)企業(yè)創(chuàng)新的內(nèi)在動(dòng)力。此外，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都實(shí)施嚴(yán)格的批準(zhǔn)程序，構(gòu)建了完善的監(jiān)督機(jī)制，保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有序開(kāi)展，促進(jìn)企業(yè)業(yè)務(wù)的協(xié)調(diào)化發(fā)展。積極發(fā)揮財(cái)務(wù)控制作用，加強(qiáng)對(duì)下屬分支結(jié)構(gòu)和相關(guān)部門的監(jiān)督管理。在日常的經(jīng)營(yíng)管理中，利用ERP 財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)，支持業(yè)務(wù)操作的高效化開(kāi)展，同時(shí)提高部門的協(xié)作效率，實(shí)現(xiàn)外部市場(chǎng)商機(jī)與企業(yè)內(nèi)部資源信息的有效結(jié)合。財(cái)務(wù)共享系統(tǒng)下，企業(yè)、供應(yīng)商和交易商等主體，都可以結(jié)合自身的需求獲得支持。

（二）財(cái)務(wù)共享模式的構(gòu)建情況

從財(cái)務(wù)共享模式的構(gòu)建原因來(lái)看，主要如下：（1）財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)分散，存在很多的分支機(jī)構(gòu)。（2）財(cái)務(wù)制度未能準(zhǔn)確執(zhí)行。（3）財(cái)務(wù)信息滯后，難以為決策提供支持。（4）財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)不完善。例如，企業(yè)內(nèi)部各個(gè)財(cái)務(wù)部門使用的財(cái)務(wù)核算軟件不同，有金蝶、用友等，影響到企業(yè)財(cái)務(wù)工作開(kāi)展的效率，且難以保證準(zhǔn)確性。企業(yè)財(cái)務(wù)共享模式的構(gòu)建，主要措施如下：（1）設(shè)置財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心。經(jīng)過(guò)綜合分析，將財(cái)務(wù)共享中心設(shè)置在適宜的城市，企業(yè)各個(gè)分支機(jī)構(gòu)將相關(guān)憑證進(jìn)行全面掃描后再上傳到中心，方便開(kāi)展財(cái)務(wù)核實(shí)。（2）財(cái)務(wù)流程再造。原來(lái)采用的財(cái)務(wù)模式，業(yè)財(cái)分離，財(cái)務(wù)工作的價(jià)值未能得到有效展現(xiàn)。建立財(cái)務(wù)共享中心后，結(jié)合核算類型，設(shè)置相應(yīng)的崗位，構(gòu)建了綜合性和統(tǒng)一性的核算工作，能夠在同樣的判定基礎(chǔ)上，全面真實(shí)地反映核算情況。在開(kāi)展核算流程設(shè)計(jì)時(shí)，結(jié)合每個(gè)部門的分支結(jié)構(gòu)特點(diǎn)進(jìn)行分析，進(jìn)行合理化的設(shè)計(jì)，實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)?shù)娜诤希岣哓?cái)務(wù)管理的價(jià)值水平。（3）組織架構(gòu)再造。正確認(rèn)識(shí)企業(yè)內(nèi)部控制的價(jià)值和重要性，將內(nèi)部結(jié)構(gòu)放到財(cái)務(wù)組織架構(gòu)內(nèi)。通過(guò)全面梳理財(cái)務(wù)流程，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)流程的再造，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的融合，增強(qiáng)內(nèi)控能力。原來(lái)的財(cái)務(wù)管理模式下，主要是根據(jù)專業(yè)化分工設(shè)置組織結(jié)構(gòu)，使得財(cái)務(wù)人員過(guò)多，無(wú)法實(shí)現(xiàn)人力資源的優(yōu)化配置。構(gòu)建財(cái)務(wù)共享模式之后，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)工作的集中處理，通過(guò)財(cái)務(wù)共享中心進(jìn)行統(tǒng)一核算，能夠?qū)崿F(xiàn)組織結(jié)構(gòu)的扁平化，以此避免機(jī)構(gòu)重復(fù)設(shè)置，解決人員冗余的問(wèn)題，提高信息的共享水平。（4）遵循相關(guān)政策法規(guī)。企業(yè)財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)的開(kāi)展中，必須依法依規(guī)開(kāi)展。在推進(jìn)財(cái)務(wù)共享中心建設(shè)時(shí)，同樣需建立專業(yè)的機(jī)構(gòu)，配置專業(yè)人才負(fù)責(zé)此項(xiàng)工作。（5）建設(shè)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)。隨著大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等技術(shù)的發(fā)展和應(yīng)用，為財(cái)務(wù)共享模式的構(gòu)建和應(yīng)用提供了有力的支持。利用財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的全面采集和分析利用，可深度挖掘財(cái)務(wù)信息，提高財(cái)務(wù)管理的水平。（6）服務(wù)水平協(xié)議。為保證財(cái)務(wù)共享中心順利運(yùn)行，需要與被服務(wù)企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)形成明確的關(guān)系。

（三）財(cái)務(wù)共享模式下內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

1.內(nèi)部環(huán)境

從財(cái)務(wù)共享中心的建設(shè)實(shí)際來(lái)看，早期的建設(shè)工作更多是集中于財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)，完成財(cái)務(wù)信息化基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)，將各類電子資料錄入到系統(tǒng)內(nèi)，負(fù)責(zé)具體的財(cái)務(wù)工作。但未能發(fā)揮財(cái)務(wù)控制的價(jià)值，缺少對(duì)業(yè)務(wù)的服務(wù)。此外，財(cái)務(wù)共享中心遠(yuǎn)離業(yè)務(wù)發(fā)生地，對(duì)于合同信息和票據(jù)等的掌握不全面，難以做到精準(zhǔn)決策和管理，出現(xiàn)了業(yè)財(cái)分離的情況。同時(shí)，人員管理機(jī)制不健全，人員流失率高，職工的滿意度不高，影響到人力資源的價(jià)值發(fā)揮。

2.信息傳遞方面

基于財(cái)務(wù)共享模式，相關(guān)業(yè)務(wù)的開(kāi)展都需要財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的配合。當(dāng)前的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)平臺(tái)，是在原來(lái)的ERP 系統(tǒng)上結(jié)合企業(yè)特點(diǎn)構(gòu)建的GVS 系統(tǒng)，整合了多功能，包括內(nèi)部控制、電子核銷、預(yù)算管理等，支持相關(guān)工作的開(kāi)展。但當(dāng)前系統(tǒng)的整合能力不高，部分分支機(jī)構(gòu)的信息系統(tǒng)未能有效接入，給信息的質(zhì)量帶來(lái)影響。此外，部門之間的信息溝通不暢通，影響到數(shù)據(jù)信息的利用價(jià)值。

3.控制活動(dòng)方面

財(cái)務(wù)共享模式下，對(duì)原來(lái)的財(cái)務(wù)工作部門進(jìn)行了精簡(jiǎn)，減少了財(cái)務(wù)核算人力資源，雖然控制了會(huì)計(jì)工作的成本，但是部分工作未能得到及時(shí)有效處理，比如憑證上傳，如果遇到訂單暴增的情況，那么會(huì)影響到業(yè)務(wù)的正常開(kāi)展。與此同時(shí)，缺少專業(yè)復(fù)合型人才，難以適應(yīng)智能財(cái)務(wù)的發(fā)展，需加快人才隊(duì)伍的建設(shè)。此外，財(cái)務(wù)人員對(duì)流程優(yōu)化的參與度不高，難以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)共享模式對(duì)流程優(yōu)化的目標(biāo)。現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度實(shí)施不到位，影響到財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（四）內(nèi)部控制優(yōu)化的方法

1.改善內(nèi)部環(huán)境

首先，改善人才培養(yǎng)機(jī)制。一方面，強(qiáng)化人才的培訓(xùn)。結(jié)合智能財(cái)務(wù)發(fā)展的趨勢(shì)，對(duì)采用的信息化與數(shù)字化技術(shù)，立足于財(cái)務(wù)工作實(shí)際，組織人才的培訓(xùn)，使其可以掌握相關(guān)知識(shí)與技能，適應(yīng)財(cái)務(wù)共享模式下的工作要求。另一方面，助力人才進(jìn)行職業(yè)規(guī)劃。企業(yè)業(yè)財(cái)融合度的不斷提高，加之會(huì)計(jì)工作的轉(zhuǎn)型，能夠?yàn)樨?cái)務(wù)人員提供更多的個(gè)人發(fā)展機(jī)會(huì)，培養(yǎng)人員的財(cái)務(wù)分析能力，助力經(jīng)營(yíng)管理決策，可提高人力資源價(jià)值水平[1]。

其次，完善績(jī)效考核體系。為更好地推動(dòng)財(cái)務(wù)共享模式的構(gòu)建，同時(shí)強(qiáng)化內(nèi)部控制的效果，離不開(kāi)人力資源的支持。當(dāng)前，人員的積極性不強(qiáng)，缺少對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，完善績(jī)效考核體系，有助于激發(fā)人員的動(dòng)力，助力財(cái)務(wù)共享工作的高質(zhì)量開(kāi)展[2]。

2.提高信息共享水平

一方面，積極完善財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)?；谪?cái)務(wù)共享模式，企業(yè)內(nèi)部控制工作的開(kāi)展，對(duì)信息的需求不斷增加，需要完善的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，支持各項(xiàng)工作的開(kāi)展[3]。在具體建設(shè)中建設(shè)智能財(cái)務(wù)共享中心，完善基礎(chǔ)設(shè)施的同時(shí)，還應(yīng)該解決各部門系統(tǒng)接入的問(wèn)題，保證財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)信息得到有效搜集，助力相關(guān)業(yè)務(wù)的開(kāi)展。

另一方面，構(gòu)建完善的信息溝通機(jī)制。認(rèn)真梳理業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息的使用需求，掌握當(dāng)前各部門信息溝通的問(wèn)題，同時(shí)考慮到信息安全問(wèn)題，構(gòu)建信息溝通機(jī)制，助力各項(xiàng)工作的開(kāi)展。企業(yè)為保障數(shù)據(jù)信息的溝通有效性和安全性，可以對(duì)信息系統(tǒng)的操作與修改權(quán)限，提出了明確的規(guī)定[4]。

3.優(yōu)化控制活動(dòng)

財(cái)務(wù)共享中心積極發(fā)揮動(dòng)態(tài)監(jiān)控的功能，以業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)為依據(jù)，進(jìn)行業(yè)務(wù)量的統(tǒng)計(jì)與分析，事前預(yù)測(cè)可能出現(xiàn)爆單的時(shí)間，進(jìn)而提前調(diào)配資源加以應(yīng)對(duì)，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。很多企業(yè)財(cái)務(wù)共享中心建設(shè)和運(yùn)行時(shí)，對(duì)財(cái)務(wù)流程進(jìn)行了再造，但后期運(yùn)行時(shí)依舊存在問(wèn)題，比如費(fèi)用報(bào)銷復(fù)雜，執(zhí)行兩套審核流程，包括線上和線下，使得工作量巨大，影響到業(yè)務(wù)處理的效率。因此，再次進(jìn)行了審核流程的優(yōu)化。優(yōu)化后，有費(fèi)用申報(bào)需求的人員，可通過(guò)財(cái)務(wù)信息平臺(tái)在線申請(qǐng)，按照流程進(jìn)行操作即可，將申報(bào)的單據(jù)和原始憑證，上傳到財(cái)務(wù)共享中心，系統(tǒng)便能夠進(jìn)行自動(dòng)審核。當(dāng)通過(guò)審核之后，再進(jìn)行信息的核實(shí)，以此確保準(zhǔn)確性。采取線上申請(qǐng)與審批的方式，對(duì)于關(guān)鍵審核流程執(zhí)行線下核實(shí)，既可以保證業(yè)務(wù)處理的效率，還能夠避免弄虛作假的問(wèn)題發(fā)生[5]。

三、財(cái)務(wù)共享模式下企業(yè)內(nèi)部管理控制機(jī)制建立策略

（一）內(nèi)控管理標(biāo)準(zhǔn)化

為了能夠促進(jìn)企業(yè)更好的發(fā)展，實(shí)現(xiàn)對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)的有效防范和應(yīng)對(duì)，必須不斷提高業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)融合的水平。在推動(dòng)財(cái)務(wù)共享模式時(shí)，需要構(gòu)建完善的內(nèi)部控制管理機(jī)制，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制管理標(biāo)準(zhǔn)化。目前來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)共享業(yè)務(wù)的運(yùn)行中，在業(yè)務(wù)層面關(guān)于內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防范的管理主要是基于核算業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，未能實(shí)現(xiàn)與業(yè)務(wù)端的緊密聯(lián)系，出現(xiàn)了業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)分離的情況，需要充分地發(fā)揮財(cái)務(wù)共享中心的價(jià)值和作用，實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部控制管理的優(yōu)化，將其納入到共享范疇內(nèi)[6]。在企業(yè)端內(nèi)部控制管理共享端風(fēng)險(xiǎn)集合以及流程優(yōu)化等方面，積極地推進(jìn)內(nèi)部控制共享建設(shè)工作，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流程和核算流程的相互配合，將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估納入到業(yè)務(wù)流程，充分利用內(nèi)部控制手冊(cè)，結(jié)合運(yùn)用信息化和數(shù)字化手段，實(shí)現(xiàn)對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)的全面可視化梳理和分析，進(jìn)而能夠助力企業(yè)更好地掌握業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效防范和應(yīng)對(duì)，逐步地推進(jìn)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)化，并且提高內(nèi)部控制的智能化水平。

（二）內(nèi)部控制長(zhǎng)效化

財(cái)務(wù)共享模式下，企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部控制的建設(shè)，應(yīng)該注重構(gòu)建長(zhǎng)效化機(jī)制，通過(guò)完善的管理制度、專業(yè)的人才力量支持以及信息化技術(shù)的應(yīng)用，全面提高內(nèi)部控制的水平[7]。根據(jù)當(dāng)前內(nèi)部控制流程的情況以及存在的問(wèn)題，積極推進(jìn)制度建設(shè)，通過(guò)對(duì)現(xiàn)有的內(nèi)部控制管理制度進(jìn)行全面的梳理和診斷，形成制度修訂責(zé)任清單，由專門的人員負(fù)責(zé)做好制度優(yōu)化工作。企業(yè)方面積極推進(jìn)內(nèi)部控制管理制度化、制度流程化、流程信息化模式，全面提高內(nèi)部控制的科學(xué)化、規(guī)范化和制度化水平。日常的工作中應(yīng)該注重營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，配置充足的人力資源，負(fù)責(zé)內(nèi)部控制工作，并且做好內(nèi)部的宣傳，使得更多的人員能夠參與到內(nèi)部控制中，形成強(qiáng)大的內(nèi)部控制力量，推進(jìn)企業(yè)更好的發(fā)展。深度挖掘數(shù)據(jù)信息的價(jià)值，利用信息技術(shù)，并且構(gòu)建完善的信息溝通與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，進(jìn)一步提高信息溝通水平，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)的管理能力[8]。值得一提的是，財(cái)務(wù)共享中心的建設(shè)以及業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)的深度融合也會(huì)帶來(lái)一定的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。例如信息安全風(fēng)險(xiǎn)，需要注重信息安全的建設(shè)，全面提高信息安全保護(hù)能力。采用大數(shù)據(jù)和云計(jì)算等技術(shù)手段，深度挖掘數(shù)據(jù)信息的價(jià)值，識(shí)別業(yè)務(wù)和各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)，圍繞決策和運(yùn)營(yíng)管理等方面，實(shí)施有效的控制措施，最大程度上保障經(jīng)營(yíng)的效益，促進(jìn)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

結(jié)語(yǔ)

綜上所述，財(cái)務(wù)共享模式下，帶來(lái)了很多的變化，也對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制工作提出高要求，需要構(gòu)建完善的內(nèi)部管理機(jī)制。通過(guò)完善人才培養(yǎng)機(jī)制、完善績(jī)效考核體系、建立信息溝通機(jī)制等，強(qiáng)化內(nèi)部控制效果，提高財(cái)務(wù)共享水平。未來(lái)，財(cái)務(wù)共享模式會(huì)不斷優(yōu)化完善，需要持續(xù)同步更新內(nèi)部控制機(jī)制。