張志龍 中交一公局第八工程有限公司

引言

施工企業(yè)項(xiàng)目的預(yù)算管控是確保項(xiàng)目成功完成并取得預(yù)期效果的關(guān)鍵要素之一。通過對(duì)項(xiàng)目各階段成本的合理規(guī)劃和控制，可以有效避免成本超支、進(jìn)度延誤等問題，提高項(xiàng)目整體的運(yùn)行效率和經(jīng)濟(jì)效益。然而，在實(shí)踐中，施工企業(yè)在預(yù)算管控方面也面臨著諸多挑戰(zhàn)，包括預(yù)算編制不準(zhǔn)確、成本變動(dòng)頻繁、審計(jì)監(jiān)控不力等問題。因此，有必要對(duì)這些問題展開深入分析，并提出相應(yīng)的解決方案。

一、施工企業(yè)全面預(yù)算編制的概述

（一）業(yè)務(wù)預(yù)算

業(yè)務(wù)預(yù)算是指從企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的角度出發(fā)，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所需的各項(xiàng)支出和收入進(jìn)行詳細(xì)預(yù)測(cè)和安排的一種財(cái)務(wù)計(jì)劃。在施工企業(yè)中，業(yè)務(wù)預(yù)算涵蓋了諸多方面，包括人力資源成本、物資采購(gòu)成本、設(shè)備租賃成本、營(yíng)銷費(fèi)用、研發(fā)費(fèi)用等各個(gè)方面的經(jīng)營(yíng)支出，同時(shí)也包括了各項(xiàng)收入的預(yù)測(cè)和計(jì)劃[1]。

在進(jìn)行業(yè)務(wù)預(yù)算時(shí)，施工企業(yè)需要綜合考慮市場(chǎng)需求、生產(chǎn)能力、供應(yīng)鏈情況、經(jīng)濟(jì)環(huán)境等多個(gè)因素。首先，對(duì)于人力資源成本的預(yù)算，企業(yè)需要根據(jù)項(xiàng)目需求和員工實(shí)際情況進(jìn)行合理安排，并考慮到工資、社會(huì)保險(xiǎn)、培訓(xùn)等多方面因素。其次，物資采購(gòu)成本預(yù)算需要考慮原材料價(jià)格波動(dòng)、供應(yīng)商穩(wěn)定性、庫存管理等因素，以保證施工項(xiàng)目的順利進(jìn)行。同時(shí)，設(shè)備租賃成本也需要考慮到設(shè)備種類、租期、維護(hù)費(fèi)用等方面。在營(yíng)銷費(fèi)用的預(yù)算方面，企業(yè)需要充分了解市場(chǎng)營(yíng)銷環(huán)境，確定宣傳推廣的途徑和費(fèi)用，并制定相應(yīng)的銷售目標(biāo)和計(jì)劃。在研發(fā)費(fèi)用預(yù)算方面，企業(yè)需要根據(jù)產(chǎn)品研發(fā)進(jìn)度和市場(chǎng)需求，安排相應(yīng)的費(fèi)用用于技術(shù)改進(jìn)和創(chuàng)新。

（二）財(cái)務(wù)報(bào)表

財(cái)務(wù)報(bào)表是企業(yè)向內(nèi)外部利益相關(guān)者展示其財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的重要工具，通過反映企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益以及收入和支出等主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，有助于企業(yè)管理者和利益相關(guān)者全面了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)狀況。

在施工企業(yè)全面預(yù)算編制中，財(cái)務(wù)報(bào)表可以為企業(yè)提供全面的財(cái)務(wù)信息，幫助企業(yè)管理者做出科學(xué)決策，優(yōu)化資源配置。首先，企業(yè)在編制全面預(yù)算時(shí)需要結(jié)合歷史財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和未來預(yù)測(cè)，編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等財(cái)務(wù)報(bào)表，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行全面評(píng)估。通過對(duì)這些財(cái)務(wù)報(bào)表的分析，可以幫助企業(yè)管理者清晰地了解企業(yè)的資產(chǎn)與負(fù)債狀況、盈利能力和現(xiàn)金流動(dòng)性，從而為企業(yè)未來的經(jīng)營(yíng)決策提供參考依據(jù)。其次，財(cái)務(wù)報(bào)表也是企業(yè)與外部利益相關(guān)者進(jìn)行溝通的重要途徑。對(duì)于潛在投資者、合作伙伴、金融機(jī)構(gòu)等外部利益相關(guān)者來說，財(cái)務(wù)報(bào)表提供了一個(gè)全面了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的窗口，有助于外部利益相關(guān)者對(duì)企業(yè)進(jìn)行評(píng)估和決策。此外，財(cái)務(wù)報(bào)表也是企業(yè)與監(jiān)管機(jī)構(gòu)和稅務(wù)部門交流的主要依據(jù)，對(duì)于合規(guī)性管理和風(fēng)險(xiǎn)控制具有重要作用。

（三）資金預(yù)算

資金預(yù)算是指企業(yè)對(duì)未來一定時(shí)期內(nèi)所需資金支出和收入情況進(jìn)行預(yù)測(cè)、安排和管理的一項(xiàng)重要財(cái)務(wù)計(jì)劃。在施工企業(yè)中，由于項(xiàng)目所需資金規(guī)模較大、項(xiàng)目周期較長(zhǎng)，資金預(yù)算顯得尤為重要。資金預(yù)算的編制需要全面考慮企業(yè)的項(xiàng)目需求、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、籌資計(jì)劃、投資方向等多方面因素。資金預(yù)算需要充分考慮施工企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)資金需求。包括原材料采購(gòu)、人工費(fèi)用支出、設(shè)備租賃費(fèi)用、運(yùn)輸費(fèi)用以及其他日常經(jīng)營(yíng)支出在內(nèi)，企業(yè)需要對(duì)每日、每周、每月的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行詳細(xì)預(yù)測(cè)和安排，以確保項(xiàng)目的正常運(yùn)營(yíng)和資金的充足。同時(shí)，資金預(yù)算也要充分考慮到緊急情況下的資金需求，如突發(fā)設(shè)備維修、工程變更等不可預(yù)見的支出。

二、施工企業(yè)開展全面預(yù)算管理的重要作用

（一）有助于成本控制

成本控制是保證項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)以及企業(yè)盈利能力的關(guān)鍵所在。在全面預(yù)算管理的過程中，企業(yè)可以對(duì)項(xiàng)目的各個(gè)方面進(jìn)行成本預(yù)測(cè)和核算，比如勞動(dòng)力成本、材料采購(gòu)成本、設(shè)備租賃成本等。企業(yè)可以通過預(yù)算管理的方式可以使企業(yè)在項(xiàng)目實(shí)施過程中進(jìn)行成本的及時(shí)控制和調(diào)整，確保資金的充分利用，有效降低生產(chǎn)成本，優(yōu)化資源配置，從而提高企業(yè)的盈利能力和競(jìng)爭(zhēng)力。另外，全面的成本控制也有助于企業(yè)在激烈市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中捍衛(wèi)利潤(rùn)空間，確保企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

（二）有助于企業(yè)更合理地配置資源

在施工企業(yè)中，資源包括了資金、人力、物料等多種形式。通過預(yù)算管理的方式，企業(yè)可以對(duì)資源的需求進(jìn)行合理的衡量和預(yù)測(cè)，對(duì)資源進(jìn)行合理的配置。比如在人力資源方面，企業(yè)可以通過預(yù)算管理對(duì)項(xiàng)目工地的勞動(dòng)力需求進(jìn)行合理的安排，從而避免出現(xiàn)缺工或滯工的情況。在物資采購(gòu)方面，企業(yè)可以通過預(yù)算管理來合理安排原材料、設(shè)備的采購(gòu)計(jì)劃，減少庫存積壓和浪費(fèi)，節(jié)約成本。因此，全面預(yù)算管理有助于企業(yè)實(shí)現(xiàn)資源優(yōu)化配置，提高生產(chǎn)效率并優(yōu)化企業(yè)整體運(yùn)營(yíng)[2]。

（三）有助于企業(yè)制定戰(zhàn)略決策

施工企業(yè)在面對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈、政策法規(guī)頻繁變更等諸多不確定性因素的情況下，需要對(duì)未來的發(fā)展做出合理的戰(zhàn)略規(guī)劃。而預(yù)算管理為企業(yè)提供了全面的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和資金流向，可以幫助企業(yè)管理層制定明智的決策。比如通過財(cái)務(wù)預(yù)算可以確定企業(yè)可以承受的資金投入規(guī)模，從而在招投標(biāo)中制定更合理的競(jìng)標(biāo)價(jià)格。同時(shí)，預(yù)算管理也可以幫助企業(yè)根據(jù)市場(chǎng)需求和財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行收縮或者擴(kuò)張，為企業(yè)的戰(zhàn)略決策提供可靠的依據(jù)。

三、項(xiàng)目全面預(yù)算時(shí)面臨的問題

（一）預(yù)算編制不準(zhǔn)確

在很多項(xiàng)目中，預(yù)算編制過程中常常會(huì)遇到信息不足、估算不準(zhǔn)確、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不全面等問題，導(dǎo)致最終的預(yù)算結(jié)果與實(shí)際情況出現(xiàn)較大偏差。這可能會(huì)導(dǎo)致項(xiàng)目在后期出現(xiàn)資金短缺、資源調(diào)配不足等問題，嚴(yán)重影響項(xiàng)目的進(jìn)展和最終成果。

（二）成本變動(dòng)頻繁

施工企業(yè)開展項(xiàng)目過程中其成本會(huì)受到多種因素影響，比如市場(chǎng)行情、原材料價(jià)格、人工成本等因素發(fā)生變動(dòng)，導(dǎo)致原有的預(yù)算計(jì)劃無法滿足實(shí)際需求。特別是在宏觀經(jīng)濟(jì)波動(dòng)大的情況下，成本變動(dòng)更加頻繁，給項(xiàng)目的成本控制和資金調(diào)配帶來了極大的挑戰(zhàn)。此外，整體項(xiàng)目的管理和各項(xiàng)管理內(nèi)容有著緊密的聯(lián)系，所以如果沒有正確開展任意一項(xiàng)管理工作，都會(huì)影響到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

（三）審計(jì)監(jiān)控不力

在項(xiàng)目實(shí)施過程中，預(yù)算的執(zhí)行情況和成本支出情況需要得到及時(shí)和準(zhǔn)確的監(jiān)控和審計(jì)。然而，一些項(xiàng)目可能由于管理層監(jiān)控不到位或者審計(jì)手段不夠科學(xué)，導(dǎo)致對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)控失效，部門之間的協(xié)同配合不足。這可能會(huì)導(dǎo)致項(xiàng)目的成本支出超支、資源浪費(fèi)等問題，影響項(xiàng)目的整體效益[3]。

四、提升施工企業(yè)項(xiàng)目全面預(yù)算管控的有效對(duì)策

（一）科學(xué)編制預(yù)算

在預(yù)算編制上，施工企業(yè)應(yīng)該科學(xué)選擇編制方法，確保預(yù)算內(nèi)容符合實(shí)際。其中，包括以下幾個(gè)具體對(duì)策：（1）充分了解項(xiàng)目需求和環(huán)境。在編制預(yù)算之前，施工企業(yè)需要深入了解項(xiàng)目的需求和環(huán)境，包括項(xiàng)目規(guī)模、周期、所涉及的各個(gè)方面以及外部環(huán)境的影響因素。（2）建立科學(xué)的預(yù)算編制流程和機(jī)制。企業(yè)需要建立科學(xué)的預(yù)算編制流程，明確預(yù)算編制的責(zé)任人和流程，確保信息的準(zhǔn)確傳遞和溝通。同時(shí)，需要建立預(yù)算編制的監(jiān)督機(jī)制，確保預(yù)算編制符合公司的戰(zhàn)略規(guī)劃和財(cái)務(wù)政策，確保預(yù)算的合理性和可行性。（3）運(yùn)用先進(jìn)的預(yù)算工具和技術(shù)。隨著信息化的發(fā)展，施工企業(yè)可以借助先進(jìn)的預(yù)算管理工具和技術(shù)來輔助預(yù)算編制工作，比如財(cái)務(wù)軟件、成本估算軟件等。這些工具可以幫助企業(yè)更加高效、精確地進(jìn)行預(yù)算編制，同時(shí)提高管理的透明度和數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性[4]。

（二）完善成本管理

為更好地對(duì)建筑工程項(xiàng)目的預(yù)算形成全面管理，嚴(yán)格根據(jù)工程項(xiàng)目的時(shí)間進(jìn)度進(jìn)行合理的預(yù)算分配，規(guī)避在某一建設(shè)環(huán)節(jié)內(nèi)出現(xiàn)的大量資金損耗和浪費(fèi)，使項(xiàng)目能夠順利推進(jìn)，在進(jìn)行預(yù)算管控和進(jìn)度確認(rèn)的過程當(dāng)中必須重視成本預(yù)算的核算與管理工作。以下是幾個(gè)具體對(duì)策：（1）建立完善的成本核算體系。施工企業(yè)需要建立完善的成本核算體系，明確定義各項(xiàng)成本的項(xiàng)目分解、核算、報(bào)告和分析方法。這包括對(duì)各項(xiàng)成本的準(zhǔn)確定義和分類，確保所有成本都得到充分的核算和記錄。通過建立科學(xué)合理的成本核算體系，企業(yè)能夠更好地把握項(xiàng)目的成本動(dòng)態(tài)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)成本波動(dòng)的原因，并采取相應(yīng)措施進(jìn)行調(diào)整。（2）強(qiáng)化成本控制意識(shí)與制度建設(shè)。企業(yè)需要培養(yǎng)全員成本控制意識(shí)，并建立一套完善的內(nèi)部成本管理制度。這包括通過員工培訓(xùn)和教育，引導(dǎo)員工明晰成本控制的重要性，幫助員工了解如何在執(zhí)行工作時(shí)降低成本、優(yōu)化資源利用。同時(shí)，企業(yè)要建立科學(xué)的成本控制流程和制度，包括成本批復(fù)機(jī)制、采購(gòu)流程規(guī)范、費(fèi)用報(bào)銷審批等，以確保成本的合理控制和使用。

（三）重視核算監(jiān)管

在建工企業(yè)的預(yù)算管理與審核工作開展過程當(dāng)中，必須有一定的監(jiān)督體系來保證工作的順利推進(jìn)，避免由于預(yù)算核算失誤給企業(yè)的項(xiàng)目投資造成偏差影響。具體策略如下：（1）加強(qiáng)核算數(shù)據(jù)的收集和管理。施工企業(yè)需要建立完善的核算數(shù)據(jù)收集和管理體系，確保各項(xiàng)數(shù)據(jù)的來源真實(shí)可靠、核算方法科學(xué)合理。這包括對(duì)成本、收入、資源使用等各項(xiàng)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確核算和記錄，確保數(shù)據(jù)的完整性和真實(shí)性。另外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)合理的數(shù)據(jù)管理制度，包括數(shù)據(jù)采集頻率、存儲(chǔ)和備份規(guī)范、數(shù)據(jù)訪問權(quán)限等，以確保核算數(shù)據(jù)的安全和穩(wěn)定性。（2）強(qiáng)化核算監(jiān)管的流程和機(jī)制。企業(yè)需要建立科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)暮怂惚O(jiān)管流程和機(jī)制，包括核算數(shù)據(jù)的匯總和統(tǒng)計(jì)分析、核算報(bào)告的編制和審核、核算結(jié)果的公開和透明等環(huán)節(jié)。此外，企業(yè)需要建立完善的內(nèi)部審計(jì)和復(fù)核機(jī)制，對(duì)核算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和合規(guī)性進(jìn)行定期審計(jì)，確保核算過程的規(guī)范性和數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。

（四）強(qiáng)化合同管理

在建筑工程項(xiàng)目的管理過程當(dāng)中，進(jìn)行財(cái)務(wù)審核和計(jì)算的主要依據(jù)是甲乙雙方所形成的合同約定細(xì)則。因此，強(qiáng)化合同管理工作會(huì)幫助財(cái)會(huì)人員更好地開展全面預(yù)算管理工作。（1）建立健全的合同管理制度與流程。企業(yè)應(yīng)建立完善的合同管理制度，包括合同簽訂、履行和變更等環(huán)節(jié)的規(guī)范化流程和標(biāo)準(zhǔn)化文件。合同管理流程應(yīng)明確各相關(guān)部門的職責(zé)和權(quán)限，并制定明確的合同管理工作指引，確保合同的履行和管理符合法律法規(guī)和公司政策。同時(shí)，應(yīng)建立完善的合同檔案管理制度，確保重要合同文件的完整保存，以備查閱和核查。（2）加強(qiáng)對(duì)供應(yīng)商和承包商的管理和監(jiān)督。企業(yè)應(yīng)建立供應(yīng)商和承包商績(jī)效評(píng)價(jià)體系，對(duì)關(guān)鍵供應(yīng)商和承包商的資信狀況、履約能力、質(zhì)量控制能力等進(jìn)行全面評(píng)估和管理。通過建立供應(yīng)商和承包商合同管理臺(tái)賬，及時(shí)跟蹤合同執(zhí)行情況，確保合同約定的交付進(jìn)度、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)得到有效控制。（3）利用信息化技術(shù)強(qiáng)化合同管理。企業(yè)可以引入合同管理系統(tǒng)，利用信息化技術(shù)對(duì)合同執(zhí)行情況、付款進(jìn)度以及變更和索賠等信息進(jìn)行錄入和管理。信息化技術(shù)不僅可以提高合同管理的效率和準(zhǔn)確性，同時(shí)也能夠提供數(shù)據(jù)支持，幫助企業(yè)管理層及時(shí)了解合同執(zhí)行情況，預(yù)警合同風(fēng)險(xiǎn)，并支持決策。

（五）細(xì)化財(cái)務(wù)信息

在大型施工企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部往往會(huì)出現(xiàn)不同部門的總包與分包工作，而細(xì)化財(cái)務(wù)信息，可以讓各部門之間進(jìn)行有效的配合，以便更好地開展全面預(yù)算管理。（1）企業(yè)應(yīng)該建立一套完善的財(cái)務(wù)核算體系，明確劃分各項(xiàng)收入和支出的分類，確保各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確記錄和核算。例如，可以對(duì)項(xiàng)目成本進(jìn)行細(xì)分，包括人工成本、材料成本、設(shè)備成本等，以便更好地掌握項(xiàng)目的實(shí)際成本情況。同時(shí)，需要建立完善的成本核算和分析方法，確保成本數(shù)據(jù)的真實(shí)性和可比性，為項(xiàng)目全面預(yù)算管控提供可靠的數(shù)據(jù)支持。（2）企業(yè)應(yīng)制定規(guī)范的財(cái)務(wù)報(bào)表編制制度和流程，確保財(cái)務(wù)報(bào)表的細(xì)化和透明度。財(cái)務(wù)報(bào)表要突出項(xiàng)目相關(guān)的財(cái)務(wù)信息，包括項(xiàng)目收入、成本、利潤(rùn)等指標(biāo)的詳細(xì)情況。同時(shí)，財(cái)務(wù)報(bào)表需要滿足相關(guān)法規(guī)的要求，確保信息披露的真實(shí)、準(zhǔn)確和完整，為企業(yè)的決策提供可靠的財(cái)務(wù)信息支持。

（六）考核評(píng)價(jià)

（1）企業(yè)應(yīng)該制定符合企業(yè)實(shí)際情況的績(jī)效指標(biāo)體系，明確各項(xiàng)指標(biāo)的權(quán)重和考核標(biāo)準(zhǔn)。這些指標(biāo)可以包括項(xiàng)目成本控制情況、合同履行情況、項(xiàng)目進(jìn)度和質(zhì)量情況等，以及完成項(xiàng)目所需的資源使用情況。通過這些指標(biāo)的量化設(shè)定，企業(yè)可以更精確地評(píng)估項(xiàng)目執(zhí)行情況，幫助企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并進(jìn)行調(diào)整優(yōu)化，確保預(yù)算的有效管控。（2）建立多維度的考核評(píng)價(jià)機(jī)制。除了項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益之外，企業(yè)還應(yīng)該考慮項(xiàng)目的社會(huì)效益、環(huán)境效益等多個(gè)方面的績(jī)效。例如，可以考核項(xiàng)目對(duì)當(dāng)?shù)鼐蜆I(yè)的貢獻(xiàn)、對(duì)環(huán)境的影響及環(huán)保措施的執(zhí)行情況，以及項(xiàng)目實(shí)施過程中的安全生產(chǎn)情況等。建立多維度的考核評(píng)價(jià)機(jī)制有助于全面衡量項(xiàng)目的績(jī)效，促進(jìn)企業(yè)更加全面地管理和控制項(xiàng)目預(yù)算。（3）及時(shí)反饋和調(diào)整?？己嗽u(píng)價(jià)的結(jié)果應(yīng)當(dāng)及時(shí)地反饋給項(xiàng)目管理和執(zhí)行人員，幫助他們了解自身工作的不足之處，及時(shí)進(jìn)行調(diào)整和改進(jìn)。企業(yè)還應(yīng)該建立一個(gè)能夠迅速響應(yīng)并調(diào)整預(yù)算管控策略的機(jī)制，使得評(píng)價(jià)結(jié)果能夠轉(zhuǎn)化為實(shí)際項(xiàng)目管理措施的調(diào)整和優(yōu)化，確保項(xiàng)目的預(yù)算得到有效的管理和控制。

結(jié)語

綜上所述，施工企業(yè)項(xiàng)目全面預(yù)算管控對(duì)于確保項(xiàng)目順利進(jìn)行、成本控制和風(fēng)險(xiǎn)管理至關(guān)重要。只有通過合理的預(yù)算編制和嚴(yán)格的成本監(jiān)控，企業(yè)才能有效降低資源浪費(fèi)、提高生產(chǎn)效率，進(jìn)而取得更好的經(jīng)濟(jì)效益。實(shí)際工作當(dāng)中，必須重視對(duì)造價(jià)成本的編制和執(zhí)行，細(xì)化財(cái)務(wù)信息并加強(qiáng)合同管理，嚴(yán)格規(guī)范在每個(gè)環(huán)節(jié)當(dāng)中的造價(jià)核算要求，通過有力的執(zhí)行監(jiān)管來保證全面預(yù)算管理執(zhí)行的有效性。