涂少勇

【摘要】在大數(shù)據(jù)技術(shù)的支持下，可充分挖掘數(shù)據(jù)信息價(jià)值，為企事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)和管理創(chuàng)造有利的技術(shù)條件?，F(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中需要面對(duì)大量的審計(jì)數(shù)據(jù)，工作量偏大，如能借助大數(shù)據(jù)技術(shù)完成審計(jì)信息收集和處理，則可顯著提升內(nèi)部審計(jì)成效。鑒于此，本文對(duì)大數(shù)據(jù)技術(shù)在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中的應(yīng)用現(xiàn)狀進(jìn)行分析，并探究有效的應(yīng)用策略，以期充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用優(yōu)勢(shì)，助力內(nèi)部審計(jì)工作的高效、高質(zhì)量開展。

【關(guān)鍵詞】大數(shù)據(jù)技術(shù)；內(nèi)部審計(jì)；數(shù)據(jù)平臺(tái)

信息化時(shí)代的到來，致使企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)和管理活動(dòng)均離不開信息數(shù)據(jù)的支持，企業(yè)對(duì)于數(shù)據(jù)信息的利用程度直接決定了企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的科學(xué)水平。尤其是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中，需要面臨更大的審計(jì)壓力，一旦審計(jì)工作不到位，關(guān)鍵信息審計(jì)效率較低，便會(huì)直接影響內(nèi)部審計(jì)效果，致使難以發(fā)揮應(yīng)有的審計(jì)監(jiān)督作用，甚至影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平。因此，需要在內(nèi)部審計(jì)工作中積極引入大數(shù)據(jù)技術(shù)，借助數(shù)據(jù)分析和處理功能實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)的高效處理，為內(nèi)部審計(jì)人員提供可靠的審計(jì)依據(jù)，給出客觀真實(shí)的審計(jì)報(bào)告，保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)和管理的規(guī)范化?？梢姡诂F(xiàn)階段的內(nèi)部審計(jì)工作中融入大數(shù)據(jù)技術(shù)勢(shì)在必行。

一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用現(xiàn)狀

1.數(shù)據(jù)來源的真實(shí)性與安全性有待提升

一方面，在利用大數(shù)據(jù)技術(shù)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)分析時(shí)，需要以數(shù)據(jù)真實(shí)性為前提，只有對(duì)數(shù)據(jù)來源進(jìn)行有效辨別才能盡可能保障審計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性。但部分企業(yè)在應(yīng)用信息管理系統(tǒng)進(jìn)行各部門數(shù)據(jù)處理時(shí)，經(jīng)常會(huì)出于對(duì)信息安全的考慮，將部分信息加密處置，致使搜集到的數(shù)據(jù)并不全面，且在對(duì)于外部信息進(jìn)行收集時(shí)，信息來源多為社交媒體和一些行業(yè)分析報(bào)告，其中或多或少的會(huì)摻雜一些主觀因素，對(duì)數(shù)據(jù)真實(shí)性也會(huì)帶來不利影響；另一方面，內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)處理過程的安全性也需面臨眾多威脅，最常見的威脅來源于網(wǎng)絡(luò)，主要以黑客攻擊、病毒入侵為主。具體表現(xiàn)為借助計(jì)算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行數(shù)據(jù)分析和處理時(shí)，如遭受病毒入侵則不僅影響數(shù)據(jù)分析效率，還會(huì)導(dǎo)致信息丟失的后果。

2.數(shù)據(jù)平臺(tái)建設(shè)缺乏統(tǒng)一性

在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行審計(jì)數(shù)據(jù)收集時(shí)，經(jīng)常面臨因儲(chǔ)存方式不同影響數(shù)據(jù)收集效率的問題。這主要是由于企業(yè)內(nèi)部各部門的工作特點(diǎn)和業(yè)務(wù)范圍不同，數(shù)據(jù)儲(chǔ)存方式以及上傳至管理平臺(tái)中的格式也有所不同，這為審計(jì)數(shù)據(jù)的集中化處理帶來了較大的難度。同時(shí)，由于各個(gè)部門的信息管理系統(tǒng)不同，進(jìn)行數(shù)據(jù)對(duì)接的難度也偏大。整合審計(jì)數(shù)據(jù)時(shí)往往需要花費(fèi)大量的時(shí)間，此種狀況下也會(huì)制約大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用，使其很難覆蓋整合內(nèi)部審計(jì)過程，不僅影響審計(jì)工作效率，還會(huì)降低審計(jì)效率。此外，在針對(duì)外部信息進(jìn)行收集時(shí)，由于各個(gè)企業(yè)的信息技術(shù)和大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用程度存在顯著差異，這也為大數(shù)據(jù)技術(shù)在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中的應(yīng)用與推廣帶來了較大的阻礙。

3.內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)分析軟件開發(fā)不到位

在內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)的建設(shè)方面存在不足之處，審計(jì)過程中所需使用的部分?jǐn)?shù)據(jù)需進(jìn)行手動(dòng)上傳，且上傳過程中還需面臨一些安全威脅，如果一直無法解決此類問題，則很難保障大數(shù)據(jù)技術(shù)在內(nèi)部審計(jì)工作中的深入應(yīng)用。當(dāng)前在內(nèi)部審計(jì)工作中的大數(shù)據(jù)分析僅停留在對(duì)函數(shù)模型以及SQL數(shù)據(jù)查詢模型的應(yīng)用層面，只能對(duì)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行簡(jiǎn)單處理與分析，無法從更深的層面上來挖掘內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)的價(jià)值，這是大數(shù)據(jù)技術(shù)工具應(yīng)用較為欠缺的重要體現(xiàn)。在此狀況下，很難實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)價(jià)值的深入挖掘，審計(jì)工作成效也難以保障。

二、大數(shù)據(jù)技術(shù)在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中的有效應(yīng)用策略

1.多方驗(yàn)證數(shù)據(jù)來源，從源頭把控?cái)?shù)據(jù)真實(shí)性和安全性

一方面，需要采取多方驗(yàn)證的方式對(duì)數(shù)據(jù)來源的真實(shí)性進(jìn)行精準(zhǔn)把控。在進(jìn)行數(shù)據(jù)收集時(shí)，要對(duì)數(shù)據(jù)源頭進(jìn)行科學(xué)選擇，對(duì)于那些可能存在客觀因素影響的數(shù)據(jù)信息，要經(jīng)過驗(yàn)證，確認(rèn)是真實(shí)信息才能參與數(shù)據(jù)分析，以保障審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性。為能保障數(shù)據(jù)真實(shí)，還需針對(duì)數(shù)據(jù)收集工作制定標(biāo)準(zhǔn)化的管理執(zhí)行制度，對(duì)收集者的責(zé)任加以明確，如出現(xiàn)數(shù)據(jù)造假行為，進(jìn)行嚴(yán)格處理；另一方面，加大信息安全管理工作。在計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中安裝殺毒軟件和防火墻，降低黑客和病毒威脅。同時(shí)，指導(dǎo)相關(guān)工作人員規(guī)范使用計(jì)算機(jī)，在需要聯(lián)網(wǎng)分析數(shù)據(jù)時(shí)，對(duì)部分涉密數(shù)據(jù)進(jìn)行加密處理。企業(yè)方面還可以通過制定數(shù)據(jù)安全防范制度來指導(dǎo)和約束數(shù)據(jù)分析行為，從根本上保障數(shù)據(jù)信息安全。

2.建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)化數(shù)據(jù)平臺(tái)，提高平臺(tái)對(duì)接能力

內(nèi)部審計(jì)中應(yīng)用大數(shù)據(jù)提取企業(yè)多部門業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)時(shí)，會(huì)由于數(shù)據(jù)平臺(tái)不匹配出現(xiàn)數(shù)據(jù)共享不足和數(shù)據(jù)收集不完全等問題，數(shù)據(jù)信息的應(yīng)用價(jià)值難以有效發(fā)揮。從企業(yè)現(xiàn)有的數(shù)據(jù)平臺(tái)建設(shè)現(xiàn)狀來看，雖然結(jié)合各部門的業(yè)務(wù)管理要求建設(shè)了多個(gè)數(shù)據(jù)平臺(tái)，但平臺(tái)之間的關(guān)聯(lián)性不足，接口匹配度不足，不能滿足內(nèi)部審計(jì)的多平臺(tái)信息數(shù)據(jù)采集需求。為此，需要積極建立標(biāo)準(zhǔn)化的數(shù)據(jù)平臺(tái)，以提升各部門平臺(tái)之間的匹配度，打造一個(gè)審計(jì)配套系統(tǒng)，在此基礎(chǔ)上方能提高大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用效率和范圍，確保高效獲取企業(yè)內(nèi)部各部門的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)效率。而對(duì)于企業(yè)外部數(shù)據(jù)進(jìn)行獲取后，可以按照標(biāo)準(zhǔn)化的數(shù)據(jù)格式進(jìn)行處理后，再進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，有助于進(jìn)一步補(bǔ)充數(shù)據(jù)資源，提高審計(jì)實(shí)效。

3.積極開發(fā)數(shù)據(jù)分析軟件，增強(qiáng)數(shù)據(jù)分析質(zhì)量

可以適當(dāng)加大對(duì)數(shù)據(jù)分析軟件的開發(fā)力度，并且引入人工智能技術(shù)來降低大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用的門檻。雖然，經(jīng)過深化改革之后的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問題大多數(shù)得到糾正和解決，但還遺留了部分較為隱蔽的問題，權(quán)錢交易的線索也更加分散，可以融合人工智能技術(shù)和大數(shù)據(jù)分析技術(shù)進(jìn)行對(duì)比分析，及時(shí)鎖定新問題。同時(shí)，可以基于當(dāng)代的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作特點(diǎn)和對(duì)數(shù)據(jù)處理工作的基本要求對(duì)現(xiàn)有的企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)管理平臺(tái)建設(shè)逐步完善，通過引入人工智能技術(shù)來實(shí)現(xiàn)智能算法開發(fā)，保障數(shù)據(jù)分析的可視化和交互性，盡最大可能提高數(shù)據(jù)分析效果。

4.加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，強(qiáng)化審計(jì)人員綜合素質(zhì)

因部分企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員只能掌握審計(jì)專業(yè)知識(shí)和能力，不具備對(duì)計(jì)算機(jī)技術(shù)和大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用能力，使得大數(shù)據(jù)技術(shù)在內(nèi)部審計(jì)工作的應(yīng)用受到一定限制。為了能改善因?qū)徲?jì)人員綜合素質(zhì)引發(fā)的一系列大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用問題，企業(yè)需要積極培養(yǎng)審計(jì)人才，通過系統(tǒng)培訓(xùn)，培養(yǎng)更多既掌握審計(jì)專業(yè)技能又具備大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用能力的復(fù)合型應(yīng)用人才，為大數(shù)據(jù)技術(shù)的推廣應(yīng)用創(chuàng)造良好的條件。同時(shí)，綜合素質(zhì)能力突出的審計(jì)工作隊(duì)伍也能有效推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)大數(shù)據(jù)模型的建設(shè)。

三、結(jié)語

在大數(shù)據(jù)時(shí)代下，將大數(shù)據(jù)技術(shù)融入企業(yè)內(nèi)部審計(jì)過程，不僅可以促進(jìn)審計(jì)方法和審計(jì)模式的革新，還有助于積極轉(zhuǎn)變審計(jì)思維，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作的整體成效。從企業(yè)發(fā)展的層面來看，內(nèi)部審計(jì)工作主要起到監(jiān)督和控制的作用，可使企業(yè)各類經(jīng)濟(jì)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)更加規(guī)范，資金資源的使用更加高效，可以有效避免違規(guī)違法行為對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)和發(fā)展的不良影響，能夠被視作促進(jìn)企業(yè)健康長(zhǎng)效發(fā)展的重要工作內(nèi)容。而大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用則可顯著提升內(nèi)部審計(jì)效率，為審計(jì)工作的高效落實(shí)提供可靠的技術(shù)支持。雖然，當(dāng)前的大數(shù)據(jù)技術(shù)并未實(shí)現(xiàn)全面深化應(yīng)用，但其在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中發(fā)揮的積極作用有目共睹。

········參考文獻(xiàn)·····················

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（作者單位：江西大信誠(chéng)信會(huì)計(jì)師事務(wù)所）