謝逸飛

（作者單位：金鵑傳媒科技股份有限公司）

在經濟全球化的今天，中小型企業(yè)無疑是推動國家經濟發(fā)展的重要力量。它們靈活、創(chuàng)新，能夠快速適應市場變化。隨著業(yè)務的擴展和競爭的加劇，一個健全的內控管理體系成為中小型企業(yè)持續(xù)發(fā)展的關鍵。然而，由于資源限制、知識匱乏等，許多中小型企業(yè)在內控管理上存在明顯的缺陷。這不僅對企業(yè)的日常運營產生了障礙，更容易導致出現(xiàn)重大的經營風險。為了解決這些問題，必須了解中小型企業(yè)內控管理面臨的挑戰(zhàn)以及這些挑戰(zhàn)背后的原因，然后才能提出實際、有效的解決方案。本文旨在對這一主題進行深入探討，為中小型企業(yè)持續(xù)發(fā)展提供策略建議。

一、中小型企業(yè)實施內控管理的意義

（一）提高管理效率和決策質量

在現(xiàn)代企業(yè)管理中，內控不僅是一個財務術語，還是關系到企業(yè)各個方面管理效率和決策質量的核心要素。對于中小型企業(yè)來說，由于資源和人員相對有限，提高管理效率和決策質量尤為關鍵。通過實施有效的內控管理，企業(yè)可以優(yōu)化自身業(yè)務流程，確保各項任務在有序、高效的環(huán)境中得以執(zhí)行。一方面，內控可以幫助中小型企業(yè)精簡和優(yōu)化業(yè)務流程。這意味著，企業(yè)在開展各種業(yè)務活動時，可以避免不必要的重復工作。通過對流程進行持續(xù)監(jiān)控和改進，企業(yè)可以確保自身業(yè)務流程既簡單又高效。另一方面，內控有助于提高中小型企業(yè)的決策質量。決策經?；趯炔亢屯獠凯h(huán)境的準確了解。有效的內控可以確保信息的準確性和及時性，從而使管理者作出基于準確數(shù)據(jù)的明智決策。此外，內控還可以為決策提供明確、一致的標準，減少決策中的偏差和錯誤。

（二）降低經營風險和防范內部欺詐

隨著企業(yè)規(guī)模的擴大和業(yè)務的復雜化，經營風險逐漸增加，特別是對中小型企業(yè)而言。這些風險源于市場變動、競爭對手的行動、技術的變革或內部的人為因素。有效的內控管理可以幫助企業(yè)識別、評估和管理這些風險，確保企業(yè)能夠在復雜的商業(yè)環(huán)境中穩(wěn)健發(fā)展。對于內部欺詐，中小型企業(yè)往往因為缺乏專業(yè)的風險管理團隊，不容易發(fā)現(xiàn)內部人員的欺詐行為。此時，一個健全的內控系統(tǒng)顯得尤為重要。它可以通過設置相應的控制點，如對財務報告的審核、對員工的背景調查和對供應商的評估，防范欺詐行為[1]。此外，內控管理還可以幫助中小型企業(yè)建立積極的風險管理文化。這意味著，企業(yè)不僅可以應對當前的風險，還能夠預測并有效應對未來的風險。

（三）提升企業(yè)信譽與持續(xù)競爭力

在商業(yè)世界中，信譽往往是企業(yè)成功的關鍵因素。對于消費者、供應商和投資者來說，擁有良好內控管理的企業(yè)更容易獲得信任。當企業(yè)能夠通過內控系統(tǒng)確保其產品和服務質量，及時、準確地履行其財務承諾，就能夠在市場上樹立良好的形象。此外，內控管理還可以幫助中小型企業(yè)在激烈的市場競爭中脫穎而出。當企業(yè)有能力快速適應市場變化，有效地應對各種風險，其就具備了持續(xù)的競爭力。這不僅意味著企業(yè)在當前市場中的優(yōu)勢，還意味著企業(yè)對未來的發(fā)展和變革有著充分的準備。

二、中小型企業(yè)內控管理存在的問題

（一）內控制度設計不完善

對許多中小型企業(yè)來說，由于獨特的經營環(huán)境和資源約束，內控制度設計不完善成為一個突出問題。很多時候，這些企業(yè)會拷貝大型企業(yè)的內控模式，但這并不一定適用于其實際運營環(huán)境。首先，中小型企業(yè)的業(yè)務流程、組織結構和資源配置與大型企業(yè)存在很大差異，單純地模仿大型企業(yè)的內控制度會導致資源浪費和效率低下。例如，過于復雜的審批流程會拖慢中小型企業(yè)的決策速度。其次，由于缺乏經驗和專業(yè)知識，中小型企業(yè)在制定內控制度時會忽視一些關鍵風險點。這意味著即使制度在紙面上看起來很完善，實際操作中仍存在大量的風險漏洞。最后，中小型企業(yè)往往缺乏足夠的人力和技術支持來持續(xù)完善和更新其內控制度。隨著業(yè)務的變化和外部環(huán)境的演變，過時的內控制度會導致風險暴露，而企業(yè)卻無法及時作出調整。

（二）缺乏專業(yè)的內控人員和培訓

人員是執(zhí)行內控制度的關鍵，但許多中小型企業(yè)在這方面存在明顯的短板，主要表現(xiàn)為內控人員缺乏和相關培訓不足，這兩個問題往往相互影響，形成一個惡性循環(huán)。一方面，由于資金和資源有限，中小型企業(yè)很難吸引和留住專業(yè)的內控人員。許多有經驗的內控專家往往傾向于加入大型企業(yè)或咨詢公司，這使得中小型企業(yè)在招聘時面臨巨大的挑戰(zhàn)。即使成功招聘到一些內控人員，由于缺乏專業(yè)培訓和成長機會，他們的職業(yè)發(fā)展會受到限制，進而影響其工作積極性和效果[2]。另一方面，對內控的培訓不足是中小型企業(yè)普遍存在的問題。很多中小型企業(yè)認為內控培訓需要投入大量的時間和資金，而忽視了其對企業(yè)風險管理的長遠意義。缺乏系統(tǒng)的培訓，使得即使企業(yè)有內控制度，員工也很難完全理解和正確執(zhí)行，這無疑增加了企業(yè)的經營風險。

（三）內部監(jiān)督機制弱化

內部監(jiān)督是確保企業(yè)運營順暢的重要環(huán)節(jié)。但對許多中小型企業(yè)來說，企業(yè)內部監(jiān)督機制經常表現(xiàn)為弱化，這在一定程度上增加了企業(yè)的經營風險。首先，由于中小型企業(yè)的組織結構相對簡單，許多職能和決策權都集中在少數(shù)人身上，導致監(jiān)督與被監(jiān)督的界限不明確，在這種情況下，內部監(jiān)督很容易受到權力中心的影響，失去其獨立性和客觀性。其次，中小型企業(yè)往往缺乏專業(yè)的內部審計和風險管理團隊。這意味著即使存在風險和問題，企業(yè)也難以及時發(fā)現(xiàn)并采取有效措施。與此同時，由于缺乏內部監(jiān)督知識和技能，中小型企業(yè)在進行自我評估和整改時會遇到困難，甚至采取不恰當?shù)拇胧?。最后，中小型企業(yè)的內部文化會對監(jiān)督機制產生不利影響。在重視團隊合作和和諧關系的文化背景下，員工會對問題和風險選擇沉默，以避免與同事產生沖突。

（四）對內控的重視程度不足

內控不僅僅是一個技術問題，更是一個管理觀念問題。然而，許多中小型企業(yè)對內控的重視程度仍然不足，這無疑制約了其長遠發(fā)展。首先，中小型企業(yè)的決策者往往對內控有誤解。他們會認為，內控是大企業(yè)才需要的，或者是一個純粹的財務問題。這種觀念導致內控在企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃中被邊緣化，缺乏足夠的資源和支持。其次，對許多中小型企業(yè)來說，短期利潤和現(xiàn)金流的壓力導致他們在決策時更加偏向于追求短期回報，而忽略了內控對企業(yè)長遠發(fā)展的重要性。這種短視的決策方式不僅會導致企業(yè)面臨更大的風險，還會使其失去更多的機會。最后，中小型企業(yè)的股東結構和管理模式也會影響其對內控的態(tài)度。在家族企業(yè)或由創(chuàng)始人控制的企業(yè)中，決策往往受到個人情感和觀念的影響，導致內控的客觀性和科學性不足。

三、中小型企業(yè)內控管理優(yōu)化對策

（一）重構和完善內控體系結構

隨著中小型企業(yè)的不斷發(fā)展和業(yè)務的擴展，健全和完善的內控體系結構變得尤為重要。重構和完善內控體系結構是確保企業(yè)運營穩(wěn)健、風險得到有效控制的基石。

第一，中小型企業(yè)需要對現(xiàn)有的內控體系進行全面診斷和評估。這一評估不僅應關注體系是否存在明顯的缺陷，還應關注其是否適應企業(yè)當前業(yè)務規(guī)模和發(fā)展策略。有時，在企業(yè)初創(chuàng)期非常有效的內控結構在企業(yè)規(guī)模擴大后卻會顯得不再合適。

第二，中小型企業(yè)應當確保內控體系的每一個環(huán)節(jié)都能夠與其業(yè)務流程緊密結合，確保內控既不成為業(yè)務的阻礙，又能有效發(fā)揮其應有的作用。例如，采購流程中的授權環(huán)節(jié)應與采購部門的實際工作密切相關，避免形成“紙上談兵”的控制流程。

第三，中小型企業(yè)還應當引入更多的現(xiàn)代化工具和技術。當前，許多先進的內控管理軟件和系統(tǒng)可以幫助企業(yè)實現(xiàn)控制流程自動化，從而提高效率，降低人為出錯的風險[3]。此外，這些工具還可以為企業(yè)提供豐富的數(shù)據(jù)和報告，幫助決策者更好地了解企業(yè)的風險狀況和內控效果。

第四，重構和完善內控體系結構還意味著要持續(xù)關注內控的更新和改進。隨著法規(guī)、市場和技術的不斷變化，內控體系也應進行適時的調整。中小型企業(yè)應當建立內控持續(xù)改進機制，確保內控始終能夠適應企業(yè)發(fā)展需求。

第五，在完善內控體系結構的過程中，中小型企業(yè)應當充分考慮員工的反饋和意見。畢竟，員工是內控的直接執(zhí)行者，他們對內控流程中的問題和不足有著直觀的了解。通過收集和分析員工的反饋，企業(yè)不僅可以更好地優(yōu)化內控，還可以增強員工的歸屬感和參與感。

（二）增設內控部門并進行定期培訓

在中小型企業(yè)中，內控的實施往往面臨人力資源和專業(yè)知識的雙重挑戰(zhàn)。為有效解決這些問題，建議增設專門的內控部門并定期對其成員進行培訓，確保其能夠有效地實施和維護內控體系。增設內控部門是為了集中資源，更專業(yè)、系統(tǒng)地進行內控管理和監(jiān)督。隨著企業(yè)的擴張和業(yè)務的復雜化，零散的、部門化的內控會導致效率低下。獨立的內控部門應成為公司內控的核心，集中管理內控制度、流程以及相關風險。該部門可以為其他部門提供指導和幫助，確保整個公司的內控工作協(xié)同、高效進行。當然，僅僅增設部門并不能完全保證內控的有效性，部門的質量和能力才是關鍵。因此，為部門成員提供定期培訓至關重要。培訓不僅僅是提供內控的基礎知識，更是為他們提供最新的法規(guī)、技術和方法，確保他們始終處于行業(yè)的前沿[4]。此外，培訓還可以增強部門成員的團隊協(xié)作和創(chuàng)新能力，讓他們更好地適應企業(yè)的變化。對于中小型企業(yè)來說，內控部門不需要太多人員，但必須確保每一位成員都具備足夠的專業(yè)知識和經驗。這就要求企業(yè)在招聘和選拔內控工作人員時要非常謹慎。對于關鍵崗位，企業(yè)甚至可以考慮從外部引入經驗豐富的專家，以加速內控部門的建設和發(fā)展。除了定期的外部培訓，內控部門還應該建立內部的知識共享和經驗交流機制，這可以通過定期的內部研討會、工作坊以及在線論壇等方式實現(xiàn)。這種內部交流不僅可以加強部門成員之間的合作，還可以及時發(fā)現(xiàn)和解決內控問題。

（三）加強內部審核與監(jiān)督

在發(fā)展過程中，由于經驗和資源的限制，中小型企業(yè)會忽略內部審核與監(jiān)督的重要性。然而，健全的內部審核與監(jiān)督機制對于確保企業(yè)運營正常和風險最小化至關重要。

第一，中小型企業(yè)要想加強內部審核與監(jiān)督，需要編制明確的審核策略和計劃。這需要企業(yè)管理層對公司的風險和關鍵業(yè)務流程有深入的了解。根據(jù)這些風險和流程，確定審核的重點和頻率。例如，對于高風險的業(yè)務領域，需要每季度進行一次審核，而對于低風險的領域，每年進行一次審核即可。

第二，需要選擇合適的審核方法和工具?，F(xiàn)在有很多專門為中小型企業(yè)設計的內部審核軟件和解決方案，可以幫助企業(yè)有效地收集和分析數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)異常和問題。

第三，中小型企業(yè)還可以考慮引入外部第三方機構，進行定期或不定期的獨立審核。這種外部視角可以提供更加客觀和全面的評估。當然，僅僅進行審核是不夠的，更重要的是根據(jù)審核的結果采取相應的整改措施，包括修改流程或者重新分配資源等。

第四，為了確保這些措施的有效性，中小型企業(yè)還需要建立跟蹤和反饋機制，這可以通過定期的評估會議、內部的調查問卷或者員工建議箱等方式實現(xiàn)。

（四）增強全員內控意識，培養(yǎng)企業(yè)文化

在中小型企業(yè)中，企業(yè)文化和員工的內控意識直接影響企業(yè)的運營和穩(wěn)定發(fā)展。強有力的內控文化不僅能夠防范內部風險、減少經營失誤，還能夠為企業(yè)創(chuàng)造積極、和諧的工作環(huán)境。首先，為了增強全員的內控意識，中小型企業(yè)需要確保員工充分理解內控的定義、目標和重要性。這可以通過組織定期的內控培訓和研討會來實現(xiàn)。這些培訓不應局限于理論，而是需要結合企業(yè)的實際情況進行案例分析和角色扮演，幫助員工從實踐中了解到內控的重要性。其次，中小型企業(yè)可以考慮引入一些創(chuàng)新的方法，如在線內控游戲、互動式問答環(huán)節(jié)等，激發(fā)員工的參與興趣。同時，企業(yè)可以設立內控榜樣或者內控明星評選機制，獎勵那些在內控方面表現(xiàn)出色的員工，鼓勵他們在團隊中分享自己的經驗和故事[5]。為了培養(yǎng)這樣的企業(yè)文化，中小型企業(yè)的管理層需要起到模范作用。他們不僅需要帶頭遵守內控規(guī)定，還需要公開支持內控的實施，為員工創(chuàng)造敢于提出問題和建議的環(huán)境。另外，企業(yè)還可以通過各種活動，如內控月、內控文化節(jié)等，進一步提升員工對內控文化的認識和接受度。這些活動不僅可以增加員工的內控知識，還可以加強他們之間的交流和合作，增強整個企業(yè)的凝聚力。不可忽視的是，內控文化的培養(yǎng)是一個持續(xù)的過程，需要長時間的投入和耐心，企業(yè)只要堅持不懈，持續(xù)努力，必定可以培養(yǎng)出健康、穩(wěn)健的內控文化，為自身的長遠發(fā)展奠定堅實的基礎。

四、結語

中小型企業(yè)的內控管理關乎其穩(wěn)定和持續(xù)成長，在面對多樣化的挑戰(zhàn)時，重視內控、加強員工培訓與文化建設成為企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展的關鍵。只有當每位員工都深刻理解并踐行內控，企業(yè)才能在風險中求穩(wěn)，在變革中求進，為未來的可持續(xù)發(fā)展創(chuàng)造更多的可能。