廖優(yōu)余

〔中海發(fā)展（廣州）有限公司 廣東廣州 510000〕

在激烈的市場競爭環(huán)境下，企業(yè)需要增強(qiáng)競爭實力，保障企業(yè)的資金安全。企業(yè)要想在市場競爭中生存下去，就必須改變傳統(tǒng)的企業(yè)管理觀念，主動引進(jìn)現(xiàn)代化的管理理念。全面預(yù)算管理在房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)內(nèi)控中具有重要的應(yīng)用價值，但現(xiàn)階段全面預(yù)算管理在企業(yè)財務(wù)內(nèi)控中應(yīng)用仍存在諸多問題，企業(yè)只有從實際出發(fā)，在全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)上對企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控體系進(jìn)行優(yōu)化，對財務(wù)內(nèi)控體系的管理制度進(jìn)行持續(xù)改進(jìn)，加強(qiáng)對財務(wù)風(fēng)險的控制，才能幫助房地產(chǎn)企業(yè)有效掌握財務(wù)狀況和經(jīng)營情況，提升內(nèi)控水平，保障企業(yè)的健康發(fā)展。

一、全面預(yù)算管理在企業(yè)財務(wù)內(nèi)控中的價值

（一）使企業(yè)內(nèi)部管理方式不斷完善

在企業(yè)的運營和發(fā)展過程中會產(chǎn)生大量的財務(wù)數(shù)據(jù)、生產(chǎn)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，這會給企業(yè)的內(nèi)部管理帶來一定的困難。在全面預(yù)算管理模式的基礎(chǔ)上，建立的財務(wù)內(nèi)控體系，能夠?qū)Ψ康禺a(chǎn)項目的預(yù)算指標(biāo)、各項費用、考核等內(nèi)容進(jìn)行細(xì)化，并能夠?qū)Ω鱾€管理環(huán)節(jié)實施有針對性的管控措施，這樣既能夠增強(qiáng)員工的管理意識，又能夠改善他們的內(nèi)部管理方式。在財務(wù)部門對項目進(jìn)行審批時，要嚴(yán)格遵循預(yù)算審批的程序，避免不必要的預(yù)算開支，確保預(yù)算審批的精確度，推動預(yù)算管理朝著精細(xì)化和程序化的方向發(fā)展，使企業(yè)內(nèi)部管理方式不斷完善。

（二）有利于降低內(nèi)部運作風(fēng)險

房地產(chǎn)企業(yè)作為經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，其財務(wù)活動涉及大量資金，并且存在較高的風(fēng)險。全面預(yù)算管理的核心任務(wù)就是要對財務(wù)內(nèi)部的預(yù)算工作展開有效的控制，通過對企業(yè)的基本發(fā)展情況的了解來合理地編制項目預(yù)算，從而明確企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃。與此同時，還要把財務(wù)內(nèi)控管理體系滲透到預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算監(jiān)管的各個環(huán)節(jié)中，用全過程管理模式對企業(yè)的成本開支展開合理的控制，強(qiáng)化各個部門間的協(xié)作和溝通，確保各項業(yè)務(wù)活動可以順利開展，從而減少企業(yè)內(nèi)部運作的風(fēng)險，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

（三）為企業(yè)決策提供依據(jù)

在對未來的發(fā)展方向進(jìn)行規(guī)劃，確定最終決策、戰(zhàn)略時，企業(yè)可以通過全面預(yù)算管理工作，對其內(nèi)部的經(jīng)營情況、財務(wù)經(jīng)濟(jì)管理等基本信息進(jìn)行全面了解。再對各個業(yè)務(wù)部門的目標(biāo)完成情況進(jìn)行綜合分析。企業(yè)可以根據(jù)分析的結(jié)果，對預(yù)算成本開展有效的評估，從而為企業(yè)的決策提供可靠的參考。為避免經(jīng)濟(jì)風(fēng)險所帶來的不良影響，企業(yè)要增強(qiáng)事前防范意識，并針對各種風(fēng)險因素制定出相應(yīng)的應(yīng)急預(yù)案，消除可控性風(fēng)險，使企業(yè)管理層的決策方案得到優(yōu)化，從而為企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

二、現(xiàn)階段全面預(yù)算管理在企業(yè)財務(wù)內(nèi)控中應(yīng)用存在的問題

（一）缺乏全面預(yù)算管理意識

部分房地產(chǎn)企業(yè)的管理者對全面預(yù)算管理的理解還不夠透徹，在企業(yè)的日常經(jīng)營工作中只重點關(guān)注工程項目進(jìn)度與質(zhì)量的控制，致使企業(yè)財務(wù)內(nèi)控工作的開展缺乏科學(xué)性及系統(tǒng)性。全面預(yù)算工作的開展，需要企業(yè)內(nèi)部各部門的配合。部分企業(yè)的管理層和員工認(rèn)為預(yù)算管理工作是財務(wù)部門的事情，與自己無關(guān)，應(yīng)該由財務(wù)工作者來全權(quán)負(fù)責(zé)。這就導(dǎo)致在進(jìn)行全面預(yù)算管理的過程中，財務(wù)部門缺少其他部門的配合。由于各部門之間缺少溝通，財務(wù)部門收集數(shù)據(jù)及落實全面預(yù)算管理政策時出現(xiàn)困難，很難取得理想的預(yù)算執(zhí)行效果。

（二）缺乏較強(qiáng)的控制基礎(chǔ)

從現(xiàn)實的角度來看，財務(wù)內(nèi)控可以對房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營活動起到一定的組織和管理作用，可以正確處理財務(wù)關(guān)系，并且與其他的內(nèi)部控制活動之間存在著較為緊密的聯(lián)系。但部分企業(yè)財務(wù)內(nèi)控工作缺少強(qiáng)有力的控制基礎(chǔ)。由于全面預(yù)算管理工作是一種科學(xué)的財務(wù)管理方式，所以企業(yè)在執(zhí)行全面預(yù)算管理時，要明確全面預(yù)算管理工作的具體權(quán)限，也要明確全面預(yù)算管理工作的相關(guān)流程，并與其責(zé)任部門的內(nèi)部管理相對應(yīng)。部分企業(yè)在開展全面預(yù)算管理工作時，無法對相關(guān)部門進(jìn)行深入研究，這就容易導(dǎo)致全面預(yù)算管理與具體的經(jīng)營行為發(fā)生脫節(jié)。在全面預(yù)算管理工作中，有些部門對全面預(yù)算管理工作還有抵觸心理，企業(yè)未能將內(nèi)部各部門員工的觀點統(tǒng)一起來，這對企業(yè)各部門參與全面預(yù)算管理的積極性造成了很大的影響，導(dǎo)致全面預(yù)算控制的基礎(chǔ)相對薄弱。

（三）全面預(yù)算編制不科學(xué)

房地產(chǎn)行業(yè)全面預(yù)算管理體系還不成熟，行業(yè)內(nèi)的全面預(yù)算管理工作尚在不斷探索、不斷完善階段。部分房地產(chǎn)企業(yè)存在較為關(guān)注資金流及短期經(jīng)濟(jì)效益的問題，在制定發(fā)展戰(zhàn)略時缺乏長遠(yuǎn)的規(guī)劃，導(dǎo)致企業(yè)預(yù)算管理相關(guān)制度嚴(yán)重缺失。由于缺乏對預(yù)算編制方法的科學(xué)合理分析，導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營已無法滿足經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展的需要。其原因大致有以下幾方面原因：一是在制定全面預(yù)算時，房地產(chǎn)企業(yè)以財務(wù)指標(biāo)為主，對非財務(wù)指標(biāo)的重視程度不夠，使預(yù)算編制的全面性受到嚴(yán)重影響；二是在編制全面預(yù)算時，選擇的靜態(tài)指標(biāo)較多，而沒有與內(nèi)部經(jīng)營情況及外部市場的動態(tài)環(huán)境相結(jié)合。與此同時，在信息技術(shù)迅速發(fā)展的時代，一些房地產(chǎn)企業(yè)受限于經(jīng)營規(guī)模，并沒有將先進(jìn)的信息技術(shù)運用到全面預(yù)算編制中，預(yù)算編制缺乏信息化和科學(xué)性。

（四）缺乏完善的激勵考評機(jī)制

部分房地產(chǎn)企業(yè)在預(yù)算考核工作中沒有將全面預(yù)算考核細(xì)化到每一個部門，缺少對成本支出進(jìn)行控制的理念，從而使成本支出大幅度增長。全面預(yù)算考核與薪酬之間的關(guān)系也不緊密，不能體現(xiàn)出房地產(chǎn)企業(yè)費用管理的獎罰分明，也不能激發(fā)企業(yè)員工參與全面預(yù)算管理的積極性。部分房地產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算績效評價體系存在不足之處，具體體現(xiàn)在以下幾個方面：一是不合理的全面預(yù)算管理評價方法。企業(yè)管理人員把考核的重心，集中在了當(dāng)年與上一年的預(yù)算績效的比較上，沒有對當(dāng)年的運營狀況進(jìn)行深入分析。二是在部分預(yù)算考評體系中，并沒有對相關(guān)的考核指標(biāo)進(jìn)行合理分配。如果設(shè)置的考核指標(biāo)太高，會讓員工覺得完成預(yù)算管理工作是一項很難完成的任務(wù)，從而會對員工參與全面預(yù)算管理工作的積極性產(chǎn)生影響。如果設(shè)置的考核指標(biāo)太低，則會對預(yù)算考核的有效性產(chǎn)生嚴(yán)重影響。

（五）企業(yè)缺乏全面預(yù)算管理高素質(zhì)人才

隨著經(jīng)濟(jì)形勢日趨復(fù)雜，企業(yè)想要健康發(fā)展就需要具備高素質(zhì)人才，不斷擴(kuò)大全面預(yù)算管理工作的影響范圍。然而，部分企業(yè)只是把預(yù)算管理工作簡單地交給財務(wù)部門人員，并沒有配備專門的預(yù)算管理人員。這樣一來，財務(wù)部門人員在經(jīng)營過程中，不僅要處理大量的財務(wù)信息，還要對預(yù)算管理工作進(jìn)行監(jiān)督，不僅給財務(wù)部門的員工造成了很大的工作壓力，還會對全面預(yù)算管理工作的效率產(chǎn)生影響。與此同時，部分企業(yè)財務(wù)人員缺乏對計算機(jī)技術(shù)的掌握，無法快速地適應(yīng)并運用現(xiàn)代信息技術(shù)進(jìn)行全面預(yù)算管理，從而影響了其工作的高效完成。

（六）未合理規(guī)劃貸款資金的應(yīng)用

房地產(chǎn)企業(yè)在發(fā)展建設(shè)的過程中，其自身資金儲備不足以承擔(dān)部分高額的費用和支出，這就要求房地產(chǎn)企業(yè)籌集更多的資金。通常情況下，企業(yè)會選擇從金融機(jī)構(gòu)獲取貸款，但若該項資金未合理規(guī)劃和明確還款期限，就可能發(fā)生財務(wù)風(fēng)險。

三、企業(yè)財務(wù)內(nèi)控中強(qiáng)化全面預(yù)算管理的有效措施

（一）完善全面預(yù)算管理環(huán)境

企業(yè)要想進(jìn)一步提升全面預(yù)算管理工作在財務(wù)內(nèi)控中的應(yīng)用效果，就必須為企業(yè)全面預(yù)算管理工作營造良好的環(huán)境。企業(yè)管理人員要對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制管理有充分的了解，并對企業(yè)全體職工的全面預(yù)算管理思想和觀念進(jìn)行培養(yǎng)，為企業(yè)全面預(yù)算管理的實施奠定堅實的群眾基礎(chǔ)。在制定全面預(yù)算管理工作的具體過程中，房地產(chǎn)企業(yè)要考慮自身經(jīng)營的特殊性，結(jié)合實際讓各部門參與進(jìn)來，傾聽他們對全面預(yù)算管理的看法，并獲得他們的支持。財務(wù)部門也要主動深入各部門，深入研究有關(guān)業(yè)務(wù)流程，確保全面預(yù)算管理工作與業(yè)務(wù)活動相匹配，做好全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)工作。

（二）科學(xué)編制預(yù)算方案

預(yù)算編制是企業(yè)全面預(yù)算管理的重要依據(jù)，是推動全面預(yù)算管理具備全局性、全流程及全員性的必要工具。企業(yè)必須對全面預(yù)算管理的編制給予足夠的重視，確保編制手段和編制方案的科學(xué)性，充分發(fā)揮全面預(yù)算管理的作用，為企業(yè)預(yù)算監(jiān)管、執(zhí)行及績效考核等工作打下堅實的基礎(chǔ)。首先，企業(yè)要在全員參與原則的基礎(chǔ)上，從各個部門、各個方面獲得預(yù)算編制的數(shù)據(jù)，確保全面預(yù)算管理的可靠性，防止因缺乏實際數(shù)據(jù)造成預(yù)算編制結(jié)果與實際情況不相符。其次，企業(yè)要將現(xiàn)實狀況和企業(yè)的特征結(jié)合起來，科學(xué)制定完整的預(yù)算編制流程，確保預(yù)算的編制既有規(guī)律又有依據(jù)。在開展全面預(yù)算編制工作前，企業(yè)要通過會議等形式對這項工作進(jìn)行合理安排，讓各個部門和相關(guān)業(yè)務(wù)人員對預(yù)算編制工作給予足夠的關(guān)注，并積極予以配合。與此同時，還要避免個別的部門或者工作人員為了追求自己的利益，提交虛假的數(shù)據(jù)，導(dǎo)致所編制的預(yù)算管理數(shù)據(jù)出現(xiàn)偏差，進(jìn)而對管理效果產(chǎn)生不利的影響。如果預(yù)算編制出現(xiàn)了數(shù)據(jù)虛假的現(xiàn)象，就從側(cè)面反映了企業(yè)的管理問題；如果不能對其進(jìn)行及時的調(diào)整與控制，就會對企業(yè)的健康發(fā)展造成很大的影響。最后，在實施全面預(yù)算的過程中，企業(yè)應(yīng)對預(yù)算編制的方式進(jìn)行最優(yōu)選擇，防止由于盲目地采用單一的方式而導(dǎo)致預(yù)算編制的質(zhì)量下降。要想實現(xiàn)這一點，就必須與現(xiàn)實情況相結(jié)合，對企業(yè)的各項業(yè)務(wù)展開深入、細(xì)致的分析，在戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的指導(dǎo)下，對與企業(yè)需求最相匹配的預(yù)算編制方法進(jìn)行優(yōu)化。

（三）做好預(yù)算管理的績效考核工作

全面預(yù)算管理的一個重要工作特點是全員參與性，要確保全面預(yù)算管理工作的全員參與性，企業(yè)就必須不斷地改進(jìn)預(yù)算管理的績效考核。一方面，在企業(yè)文化中融入預(yù)算績效管理的理念，讓管理者能夠在預(yù)算績效管理工作中發(fā)揮帶頭作用，提高預(yù)算績效管理的執(zhí)行效率。與此同時，在信息時代背景下，企業(yè)管理者可以利用交流軟件，對內(nèi)部員工進(jìn)行宣傳，將預(yù)算績效管理的重要性和作用發(fā)揮出來，改變員工對預(yù)算績效管理的傳統(tǒng)認(rèn)識，讓員工意識到預(yù)算績效管理工作與自身工作之間存在的緊密聯(lián)系。另一方面，要完善房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營績效的整體評價，站在企業(yè)員工的角度，對預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行分解分析，確保全體員工參與預(yù)算管理工作。在全面開展預(yù)算績效管理工作過程中，要積極完善激勵和反饋機(jī)制，要與人事部門進(jìn)行溝通，確定績效考核的具體內(nèi)容。在預(yù)算績效考核工作結(jié)束后，要將考核結(jié)果如實公開，及時傳達(dá)給企業(yè)員工。企業(yè)可將考核結(jié)果與年終獎、職位晉升等掛鉤。對于在預(yù)算管理工作中表現(xiàn)優(yōu)異的部門及員工，企業(yè)應(yīng)該對其進(jìn)行獎勵，對消極怠工的部門及員工進(jìn)行處罰，激發(fā)員工參與預(yù)算管理工作的積極性。

（四）培養(yǎng)全面預(yù)算管理人才

企業(yè)的管理人員還應(yīng)認(rèn)識到，全面預(yù)算管理的能力與全面預(yù)算管理技術(shù)在企業(yè)內(nèi)部控制中的應(yīng)用有著直接的聯(lián)系。因此，企業(yè)必須組建一支優(yōu)秀的全面預(yù)算管理團(tuán)隊。首先，企業(yè)管理者需要設(shè)立專門的預(yù)算管理部門，要求全面預(yù)算管理人員不僅要具有專業(yè)的預(yù)算管理理論知識和實踐能力，還應(yīng)該掌握企業(yè)內(nèi)部控制、相關(guān)法律法規(guī)、計算機(jī)技術(shù)等知識，更好地勝任全面預(yù)算管理工作。其次，企業(yè)的管理者還應(yīng)該對全面預(yù)算管理人員進(jìn)行培訓(xùn)，使全面預(yù)算管理人員可以及時了解和掌握最新的全面預(yù)算管理工作方法，使他們的知識儲備得到更新。最后，企業(yè)還可以通過校企合作，從大學(xué)財務(wù)管理專業(yè)選拔出成績優(yōu)異的學(xué)生來企業(yè)實習(xí)。這樣不僅能解決企業(yè)缺乏全面預(yù)算管理人才的問題，還能減輕大學(xué)畢業(yè)生的就業(yè)壓力。

（五）實現(xiàn)全面預(yù)算管理信息化

預(yù)算管理信息化對企業(yè)全面預(yù)算管理工作有著重要的推動作用。房地產(chǎn)企業(yè)可以利用房源信息管理、物業(yè)管理、銷售管理、工程開發(fā)管理等專業(yè)化較高的管理軟件，對經(jīng)營活動進(jìn)行管理。同時，企業(yè)還可以針對預(yù)算管理工作，建立相應(yīng)的信息化管理系統(tǒng)。在預(yù)算編制階段，全面收集企業(yè)財務(wù)和非財務(wù)信息，依托信息系統(tǒng)科學(xué)合理地編制預(yù)算。首先，企業(yè)應(yīng)該實現(xiàn)全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)的科學(xué)化、合理化。企業(yè)的管理者要根據(jù)行業(yè)特點及本企業(yè)的經(jīng)營狀況，對全面預(yù)算管理信息軟件進(jìn)行選擇，要選擇一些容易操作、質(zhì)量優(yōu)良、價格低廉的軟件，確保全面預(yù)算管理信息化具有可操作性。只有這樣，才可以利用先進(jìn)的信息系統(tǒng)，提高全面預(yù)算管理的效率水平。其次，要注重全面預(yù)算管理系統(tǒng)的維護(hù)和更新。企業(yè)的管理者要意識到提升全面預(yù)算管理信息化水平，不僅是單純具有信息系統(tǒng)，還要以實際業(yè)務(wù)情況為依據(jù)，定期對全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)進(jìn)行升級和維護(hù)。通過升級和維護(hù)，可以確保系統(tǒng)運行的安全性和高效性，有效地避免與全面預(yù)算管理相關(guān)的數(shù)據(jù)丟失。最后，提升預(yù)算管理人員的信息化水平。要想靈活地使用全面預(yù)算信息系統(tǒng)，就需要有能夠熟練掌握信息技術(shù)的預(yù)算管理人員，企業(yè)管理人員一定要重視對全面預(yù)算管理信息化人員的培訓(xùn)，通過業(yè)務(wù)培訓(xùn)，讓他們及時了解系統(tǒng)操作的具體流程，可以對系統(tǒng)進(jìn)行靈活的操作和使用，從而避免因為操作系統(tǒng)的不合理，對全面預(yù)算管理工作造成不利影響。

（六）做好全面預(yù)算管理的風(fēng)險防控工作

首先，企業(yè)要設(shè)立全面預(yù)算管理風(fēng)險防控小組，這個小組由管理部門、業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門的人員組成，對全面預(yù)算管理全過程進(jìn)行監(jiān)督管理，對全面預(yù)算管理風(fēng)險展開防控和解決，降低因為全面預(yù)算管理風(fēng)險而造成的不必要的經(jīng)濟(jì)損失。其次，在全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)中，也要建立風(fēng)險預(yù)警體系。在實施全面預(yù)算管理工作的過程中一旦出現(xiàn)了風(fēng)險，就會立即將風(fēng)險預(yù)警發(fā)送給管理層，使全面預(yù)算管理工作的風(fēng)險得到及時控制。

四、結(jié)語

企業(yè)管理人員應(yīng)充分知曉全面預(yù)算管理在企業(yè)財務(wù)內(nèi)控中的應(yīng)用價值，并及時解決全面預(yù)算管理工作中的問題。企業(yè)可從部門、人員、信息系統(tǒng)等方面入手，科學(xué)編制預(yù)算方案，培養(yǎng)全面預(yù)算管理人才，實現(xiàn)全面預(yù)算管理信息化，加強(qiáng)全面預(yù)算管理在企業(yè)財務(wù)內(nèi)控中的應(yīng)用，保障企業(yè)財務(wù)安全，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。