舒精鋮

（北京靈圖軟件技術(shù)有限公司 北京 100191）

隨著全球經(jīng)濟的不斷發(fā)展，企業(yè)面臨的風險日益復雜多變。尤其是在信息技術(shù)高度發(fā)達的今天，大數(shù)據(jù)已經(jīng)滲透到各個領(lǐng)域，給企業(yè)帶來了更多的機遇和挑戰(zhàn)。在這樣的背景下，內(nèi)部審計作為一種風險管理工具，面臨著如何在大數(shù)據(jù)環(huán)境下更好地應用的問題。

一、大數(shù)據(jù)環(huán)境下內(nèi)部審計在風險管理中的應用意義

（一）發(fā)現(xiàn)潛在風險

大數(shù)據(jù)分析工具可以幫助內(nèi)部審計部門更全面地監(jiān)測組織的活動。通過分析大規(guī)模的數(shù)據(jù)，審計人員可以識別潛在的風險和異常行為，減少潛在的損失，包括欺詐、數(shù)據(jù)泄露、內(nèi)部不當行為等。

（二）實時監(jiān)控和警報

大數(shù)據(jù)環(huán)境下，內(nèi)部審計可以建立實時監(jiān)控系統(tǒng)，以便迅速檢測到異常情況并發(fā)出警報；可以幫助組織在風險事件發(fā)生之前，及時采取行動從而降低損失和影響。

（三）改進合規(guī)性

大數(shù)據(jù)分析可以幫助內(nèi)部審計部門更好地監(jiān)督組織的合規(guī)性，確保遵守法規(guī)和政策。審計人員可以使用大數(shù)據(jù)工具跟蹤合規(guī)性指標，識別違規(guī)行為，并確保組織采取適當?shù)募m正措施。

（四）數(shù)據(jù)質(zhì)量和準確性

大數(shù)據(jù)環(huán)境中，數(shù)據(jù)質(zhì)量和準確性尤為重要。內(nèi)部審計可以使用大數(shù)據(jù)工具來評估數(shù)據(jù)的質(zhì)量，確保數(shù)據(jù)的準確性和可靠性。這有助于避免基于不準確數(shù)據(jù)做出錯誤決策的風險。

（五）提高效率

大數(shù)據(jù)技術(shù)可以使內(nèi)部審計更高效。審計人員可以利用自動化和機器學習算法來處理大規(guī)模的數(shù)據(jù)，減少手動勞動和審計成本，提高審計效率。

（六）預測性分析

大數(shù)據(jù)分析還可以用于預測潛在的風險和趨勢。內(nèi)部審計可以利用這些預測性分析制定更有效的風險管理策略，提前應對可能的問題。

二、大數(shù)據(jù)環(huán)境下內(nèi)部審計在風險管理中的應用問題分析

（一）數(shù)據(jù)收集與整合難題

在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，企業(yè)所涉及的數(shù)據(jù)源具有多樣性與異質(zhì)性，導致數(shù)據(jù)收集與整合面臨諸多困難。這一問題的根本原因在于數(shù)據(jù)的多樣性引發(fā)了數(shù)據(jù)來源、類型和格式的差異性。不同部門、業(yè)務流程和系統(tǒng)往往產(chǎn)生不同結(jié)構(gòu)和語義的數(shù)據(jù)，導致數(shù)據(jù)在收集與整合過程中需要跨越多個領(lǐng)域的障礙。

（二）數(shù)據(jù)分析技術(shù)不足

在大數(shù)據(jù)時代，高度發(fā)達的數(shù)據(jù)分析技術(shù)扮演著至關(guān)重要的角色，然而許多企業(yè)內(nèi)部審計部門所面臨的一個主要問題是技術(shù)不足。這一問題的產(chǎn)生源于這些部門在數(shù)據(jù)科學和分析領(lǐng)域的能力有限，從而無法有效地應對復雜多變的數(shù)據(jù)環(huán)境。因此，技術(shù)不足導致了數(shù)據(jù)分析的質(zhì)量和深度受限，進而限制了從海量數(shù)據(jù)中挖掘有益信息的能力。數(shù)據(jù)中潛在的價值巨大，如果不能充分發(fā)揮這些優(yōu)勢，就會影響企業(yè)的決策制定、戰(zhàn)略規(guī)劃及風險管理等。

（三）風險預測與預防

風險預測與預防已成為企業(yè)內(nèi)部審計領(lǐng)域的重要議題。傳統(tǒng)內(nèi)部審計主要著重于歷史數(shù)據(jù)的審計，大數(shù)據(jù)技術(shù)的崛起為實現(xiàn)對未來風險的準確預測和有效預防提供了新的機遇。在此背景下，如何充分利用大數(shù)據(jù)分析方法，從海量、多樣的數(shù)據(jù)中發(fā)現(xiàn)趨勢、模式和異常，以預測潛在風險，成為審計實踐中的核心問題之一。然而，大數(shù)據(jù)環(huán)境下數(shù)據(jù)的復雜性、不確定性及隱私問題，使得風險預測與預防面臨諸多技術(shù)和方法上的難題。同時，預測未來風險所依賴的模型構(gòu)建和算法選擇，也對審計準確性產(chǎn)生著深遠影響。

（四）隱私與安全問題

在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，隱私與安全問題顯得尤為突出。大數(shù)據(jù)所涵蓋的廣泛而深入的信息可能蘊含個人或敏感性數(shù)據(jù)，因此在進行數(shù)據(jù)分析的內(nèi)部審計過程中，切實考慮數(shù)據(jù)隱私及安全保護問題顯得至關(guān)重要。這一問題的存在源于大數(shù)據(jù)分析所需的海量數(shù)據(jù)收集與處理，可能牽涉?zhèn)€人身份、社會關(guān)系等敏感信息，若未受適當保護，可能導致隱私泄露、信息濫用等風險。

（五）人才短缺與培訓需求

當前，大數(shù)據(jù)技術(shù)的迅猛發(fā)展，引發(fā)了企業(yè)對內(nèi)部審計高素質(zhì)人才的需求。人才短缺和培訓能力不足，成為制約企業(yè)發(fā)展的主要障礙。大數(shù)據(jù)技術(shù)不斷更新，涉及廣泛的領(lǐng)域，如數(shù)據(jù)分析、數(shù)據(jù)挖掘、機器學習等，導致企業(yè)難以找到已經(jīng)掌握這些知識和技能的人才。此外，大數(shù)據(jù)領(lǐng)域的專業(yè)知識與技能要求高，需要深厚的理論基礎和實踐經(jīng)驗。現(xiàn)有人才難以快速適應技術(shù)的變革和發(fā)展，從而導致供給與需求之間的不平衡。同時，由于大數(shù)據(jù)技術(shù)的復雜性，培訓也變得復雜且耗時。培訓計劃需要確保員工掌握必要的技能，以應對企業(yè)內(nèi)部審計的挑戰(zhàn)。但在實際操作中，快速更新的技術(shù)和有限的培訓資源之間的矛盾仍然存在。

三、大數(shù)據(jù)環(huán)境下內(nèi)部審計在風險管理中的應用策略

（一）技術(shù)投入與創(chuàng)新

在當代商業(yè)環(huán)境中，企業(yè)內(nèi)部審計日益受到關(guān)注與重視。在這一背景下，適應不斷變化的市場需求，克服日益復雜的業(yè)務流程和數(shù)據(jù)體量，以及應對大數(shù)據(jù)環(huán)境下所帶來的審計挑戰(zhàn)，成為企業(yè)所面臨的緊迫任務。為此，深入思考和有序規(guī)劃技術(shù)投入與創(chuàng)新戰(zhàn)略，成為企業(yè)長遠發(fā)展的必然選擇。

技術(shù)投入作為企業(yè)賴以推動創(chuàng)新的重要支撐，不僅體現(xiàn)了企業(yè)對內(nèi)部審計工作的重視程度，更是優(yōu)化業(yè)務流程與提升效率的有力支撐。在面對龐大而復雜的審計數(shù)據(jù)時，企業(yè)應積極引入先進的數(shù)據(jù)分析工具和技術(shù)，如人工智能、機器學習等，以更加精準、高效地開展審計工作。通過對審計數(shù)據(jù)的深入挖掘和分析，企業(yè)能夠更好地識別潛在的風險和問題，減少人為因素帶來的誤差，從而增強審計結(jié)果的可靠性和準確性。

數(shù)據(jù)分析工具的引入不僅僅是技術(shù)投入的一種體現(xiàn)，更是對審計方法和理念的創(chuàng)新和拓展。企業(yè)應當審慎選擇適合自身業(yè)務特點的數(shù)據(jù)分析工具，并在實際應用中不斷優(yōu)化和調(diào)整，以確保其能夠真正發(fā)揮效益。此外，技術(shù)投入還應包括對內(nèi)部審計團隊的培訓和能力建設，以確保審計人員能夠熟練掌握和靈活運用新技術(shù)，更好地應對復雜多變的審計環(huán)境。

創(chuàng)新在技術(shù)投入中扮演著至關(guān)重要的角色。企業(yè)不僅應關(guān)注引入現(xiàn)有的數(shù)據(jù)分析工具，更應積極探索和研發(fā)符合自身特點的創(chuàng)新性技術(shù)解決方案。這種創(chuàng)新不僅僅是技術(shù)上的突破，更是對審計業(yè)務流程的重新設計和優(yōu)化。通過創(chuàng)新，企業(yè)可以更好地適應不斷變化的審計需求，提升審計工作的效率和準確性，進而為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供有力支撐。

例如，格力集團在面對日益變化的商業(yè)環(huán)境和審計挑戰(zhàn)時，通過技術(shù)投入和創(chuàng)新戰(zhàn)略來應對這些挑戰(zhàn)，實現(xiàn)審計工作的高效和精確。作為一個在當代商業(yè)領(lǐng)域中具有一定地位的企業(yè)，格力集團意識到內(nèi)部審計的重要性，并將其視為管理實踐的關(guān)鍵要素。在適應市場需求和應對業(yè)務流程復雜性的任務中，格力集團緊密結(jié)合技術(shù)投入和創(chuàng)新戰(zhàn)略，不僅引入了先進的數(shù)據(jù)分析工具，還在內(nèi)部審計團隊中積極推動培訓和能力建設。

（二）跨部門協(xié)作

在現(xiàn)代企業(yè)治理架構(gòu)中，內(nèi)部審計部門具有不可忽視的重要性，通過審慎評估與監(jiān)察，確保組織內(nèi)部控制的有效性與合規(guī)性。為深化這一角色，內(nèi)部審計部門應當積極倡導跨部門協(xié)作，以建立緊密的合作伙伴關(guān)系，促進信息共享與協(xié)同行動，以實現(xiàn)更為綜合與精準的風險管理。

跨部門協(xié)作作為一種戰(zhàn)略性的合作模式，對于內(nèi)部審計的有效實施具有顯著的益處。

首先，內(nèi)部審計部門在審計過程中，需要獲取來自各個業(yè)務部門的數(shù)據(jù)與信息，以便全面了解業(yè)務運作、風險暴露及內(nèi)部控制狀況。與此同時，各個部門在日常運作中積累了豐富的實踐經(jīng)驗與洞察力，這些信息對于審計部門識別潛在風險與問題，提供更為深刻的業(yè)務理解，均具有不可或缺的價值。通過跨部門協(xié)作，審計部門能夠更為高效地收集、整合與分析這些數(shù)據(jù)與信息，從而為風險評估與應對策略的制定提供實質(zhì)性的支持。

其次，通過與各業(yè)務部門進行密切合作，內(nèi)部審計部門能夠更加準確地了解業(yè)務戰(zhàn)略與目標，并在審計過程中將焦點對準關(guān)鍵風險領(lǐng)域。內(nèi)部審計部門的工作目標，在很大程度上與企業(yè)其他部門的運營目標相互交織。這種協(xié)作關(guān)系有助于確保審計工作的針對性與實效性，使審計結(jié)論更具實際指導意義，為管理層提供更可靠的決策支持。

最后，各個部門擁有不同的數(shù)據(jù)資源與分析工具，通過合作共享這些資源，審計部門能夠更好地利用先進的數(shù)據(jù)分析技術(shù)，挖掘數(shù)據(jù)背后的深層信息，從而發(fā)現(xiàn)隱藏的風險跡象與潛在問題。數(shù)據(jù)整合與分析是內(nèi)部審計工作的重要環(huán)節(jié)，往往面臨著數(shù)據(jù)源多樣性、數(shù)據(jù)量龐大及數(shù)據(jù)質(zhì)量不一致等挑戰(zhàn)。在這一背景下，跨部門協(xié)作尤為必要。同時，協(xié)作還有助于促進數(shù)據(jù)質(zhì)量的提升，通過共同努力解決數(shù)據(jù)不一致等問題，使數(shù)據(jù)分析結(jié)果更加準確可信。

在實踐中，跨部門協(xié)作也需要注意一些潛在的挑戰(zhàn)與障礙。首要的是確保信息共享與合作行動的安全性與機密性，防范信息泄露與濫用的風險。此外，不同部門之間可能存在著不同的利益、文化與溝通障礙，需要審慎構(gòu)建合作機制與溝通渠道，以建立良好的合作氛圍?？绮块T協(xié)作需要明確責任與權(quán)利的界定，確保各方在合作中能夠充分發(fā)揮各自的專業(yè)優(yōu)勢與職能，實現(xiàn)互利共贏。

（三）數(shù)據(jù)隱私與安全保護

在大數(shù)據(jù)背景下，內(nèi)部審計所涵蓋的數(shù)據(jù)隱私與安全問題引發(fā)了廣泛的關(guān)注與研究。隨著數(shù)據(jù)量的不斷增加及數(shù)據(jù)分析的深入應用，確保敏感信息的保密性與完整性，同時維護數(shù)據(jù)處理的合規(guī)性，成為內(nèi)部審計領(lǐng)域的重要議題。

內(nèi)部審計作為一項關(guān)鍵的企業(yè)治理活動，致力于評估和改進組織內(nèi)部控制、風險管理和治理流程，其數(shù)據(jù)分析環(huán)節(jié)尤為重要。然而，審計所涉及的數(shù)據(jù)往往涵蓋了企業(yè)的財務信息、業(yè)務流程和內(nèi)部運營等多個方面，其中蘊含著極具敏感性的信息。因此，在數(shù)據(jù)分析的過程中，確保這些敏感信息的隱私得到保護，成為內(nèi)部審計必須高度重視的問題。

為應對這一挑戰(zhàn)，數(shù)據(jù)脫敏技術(shù)應運而生。數(shù)據(jù)脫敏作為一種廣泛應用于數(shù)據(jù)處理領(lǐng)域的技術(shù)手段，旨在在保持數(shù)據(jù)可分析性的基礎上，削減或替換敏感信息，以防止?jié)撛诘碾[私泄露。數(shù)據(jù)脫敏可以通過數(shù)據(jù)加密、數(shù)據(jù)匿名化、數(shù)據(jù)泛化等方式實現(xiàn)，從而在一定程度上降低了敏感信息在數(shù)據(jù)分析過程中的風險。例如，數(shù)據(jù)加密技術(shù)可以將數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為密文，確保只有授權(quán)人員能夠解密訪問，從而有效地保障了數(shù)據(jù)的保密性。

然而，僅僅依靠數(shù)據(jù)脫敏技術(shù)是不夠的。在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，數(shù)據(jù)的傳輸、存儲和處理都面臨著潛在的安全威脅。因此，內(nèi)部審計在數(shù)據(jù)分析過程中還應采取一系列的安全措施，以確保數(shù)據(jù)的完整性和可靠性。這些措施包括訪問控制機制、網(wǎng)絡防火墻、入侵檢測系統(tǒng)等，以防止未經(jīng)授權(quán)的訪問和惡意攻擊，從而維護數(shù)據(jù)的安全。

值得注意的是，內(nèi)部審計在數(shù)據(jù)隱私與安全保護方面，還需要考慮合規(guī)性。隨著數(shù)據(jù)保護法律的不斷完善和嚴格執(zhí)行，企業(yè)在數(shù)據(jù)處理過程中需遵循一系列法律法規(guī)，以保障用戶隱私權(quán)益。因此，內(nèi)部審計團隊需要深入了解所在地區(qū)的相關(guān)法律法規(guī)，確保數(shù)據(jù)處理活動在法律框架內(nèi)進行，避免因隱私泄露等問題而引發(fā)的法律糾紛和風險。

（四）培訓與人才發(fā)展

在當今競爭激烈的商業(yè)環(huán)境中，企業(yè)的內(nèi)部審計功能是不可或缺的，能確保組織的合規(guī)性、透明度。為適應日益發(fā)展的大數(shù)據(jù)技術(shù)，內(nèi)部審計團隊應當致力于培養(yǎng)數(shù)據(jù)思維和分析能力，以更好地應對數(shù)據(jù)密集型業(yè)務操作所帶來的挑戰(zhàn)與機遇。

內(nèi)部審計作為企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，其使命在于全面評估組織的風險暴露，找出潛在的漏洞并提供改進建議，以確保業(yè)務運作的合規(guī)性和效率。然而，隨著科技的不斷進步，特別是大數(shù)據(jù)和先進分析技術(shù)的興起，企業(yè)只有通過投資內(nèi)部審計團隊的培訓，使其具備充足的數(shù)據(jù)思維和分析知識，才能更加準確、全面地評估大數(shù)據(jù)環(huán)境下的風險和業(yè)務流程。

數(shù)據(jù)技術(shù)在當今商業(yè)領(lǐng)域中的重要性不言而喻。通過深入理解數(shù)據(jù)的采集、處理和解釋過程，內(nèi)部審計團隊能夠更好地識別異常模式、發(fā)現(xiàn)潛在風險，并為業(yè)務決策提供有力的支持。培養(yǎng)數(shù)據(jù)技術(shù)應用能力包括對統(tǒng)計分析、數(shù)據(jù)挖掘、機器學習等領(lǐng)域的深入了解，使審計人員能夠運用這些技能來分析龐大復雜的數(shù)據(jù)集，從而洞察業(yè)務運作中的潛在問題。

此外，分析能力的提升也是內(nèi)部審計團隊的當務之急。通過掌握先進的分析工具和技術(shù)，審計人員能夠更加迅速地從海量數(shù)據(jù)中提取關(guān)鍵信息，識別業(yè)務流程中的瓶頸和薄弱環(huán)節(jié)。這種能力的增強有助于審計團隊更加精準地制定審計計劃、聚焦核心問題，并為高層管理提供有針對性的建議，推動組織的持續(xù)改進。

在大數(shù)據(jù)環(huán)境中，內(nèi)部審計人員的應對能力面臨著新的考驗。數(shù)據(jù)的高速增長和多樣化使得傳統(tǒng)審計方法可能無法勝任。因此，培養(yǎng)內(nèi)部審計團隊，提升其在大數(shù)據(jù)環(huán)境中的應對能力，對于企業(yè)的長遠發(fā)展具有重要意義。這種能力的提升不僅關(guān)乎審計團隊的專業(yè)素養(yǎng)，更關(guān)系到整個企業(yè)內(nèi)部控制體系的有效性和穩(wěn)固性。

（五）風險預測與預防

在大數(shù)據(jù)時代背景下，內(nèi)部審計作為企業(yè)內(nèi)部監(jiān)控和風險管理的重要組成部分，扮演著預防和控制潛在風險的關(guān)鍵角色。為了更有效地應對日益復雜和多變的商業(yè)環(huán)境，引入預測模型和機器學習算法有利于在內(nèi)部審計實踐中進行風險預測與預防。

風險預測在內(nèi)部審計中的運用，旨在利用過去的歷史數(shù)據(jù)，借助數(shù)據(jù)挖掘、統(tǒng)計分析和機器學習等技術(shù)手段，構(gòu)建預測模型，對未來可能出現(xiàn)的風險事件進行推測。這種方法能夠在風險尚未顯現(xiàn)時就加以預警，從而為企業(yè)提供更充足的準備時間和應對策略，以規(guī)避或降低風險事件對企業(yè)經(jīng)營和聲譽所造成的不良影響。

預測模型的構(gòu)建通常依賴于歷史數(shù)據(jù)的積累和分析。對內(nèi)部審計過程中的數(shù)據(jù)進行深入挖掘和分析，可以揭示隱藏在數(shù)據(jù)背后的規(guī)律和趨勢，為預測模型的建立提供有力支持。同時，機器學習算法的引入使得模型能夠更加準確地捕捉數(shù)據(jù)之間的復雜關(guān)系和非線性因素，從而提高預測的精度和可信度。

在預測模型的基礎上，采取預防措施是內(nèi)部審計風險管理的重要環(huán)節(jié)。一方面，通過對預測結(jié)果的分析，可以識別高風險區(qū)域和潛在的風險因素，從而有針對性地采取措施進行干預和管理。另一方面，預測模型還可以為企業(yè)提供決策支持，幫助其合理配置資源，優(yōu)化內(nèi)部控制，提升風險管理水平。

然而，值得注意的是，大數(shù)據(jù)環(huán)境下內(nèi)部審計風險預測與預防也面臨著一些挑戰(zhàn)和難題。首先，數(shù)據(jù)質(zhì)量和數(shù)據(jù)隱私問題可能影響預測模型的建立和效果。其次，模型的選擇、參數(shù)調(diào)優(yōu)等技術(shù)性問題，需要深入研究和實踐。最后，預測模型雖然能夠提前預警風險，但并不意味著可以完全消除風險。因此，內(nèi)部審計在風險預測的基礎上，仍需緊密結(jié)合風險應對和控制措施，形成一個有機整體，確保企業(yè)風險管理的全面性和有效性。

四、結(jié)語

本文從大數(shù)據(jù)環(huán)境下內(nèi)部審計在風險管理中的應用出發(fā)，深入分析了其意義、問題和應對策略。隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)的不斷發(fā)展，內(nèi)部審計在風險管理中的作用將變得更加重要。通過合理的技術(shù)投入、人才培養(yǎng)和跨部門合作，企業(yè)可以更好地利用大數(shù)據(jù)環(huán)境下的內(nèi)部審計，提升風險管理水平，保障企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。