邱定孝

一、前言

隨著醫(yī)藥體制改革不斷深入，對(duì)公立醫(yī)院管理也提出更高要求，開(kāi)展內(nèi)控評(píng)價(jià)和審計(jì)監(jiān)督成為提高醫(yī)院內(nèi)部控制質(zhì)量的有效手段。因此，公立醫(yī)院應(yīng)該重視內(nèi)控評(píng)價(jià)工作，審計(jì)部門(mén)要對(duì)內(nèi)部控制全過(guò)程加強(qiáng)跟蹤監(jiān)督。

二、公立醫(yī)院內(nèi)控評(píng)價(jià)的意義

國(guó)家陸續(xù)出臺(tái)了《公立醫(yī)院內(nèi)部控制管理辦法》及《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)公立醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見(jiàn)》，可見(jiàn)內(nèi)部控制在公立醫(yī)院管理的重要性逐漸提高，內(nèi)部控制將是公立醫(yī)院今后的一項(xiàng)長(zhǎng)期性工作。內(nèi)控評(píng)價(jià)是對(duì)公立醫(yī)院內(nèi)部控制體系進(jìn)行全面、系統(tǒng)、科學(xué)的評(píng)估和檢驗(yàn)，查找識(shí)別并解決控制缺陷和風(fēng)險(xiǎn)，提高公立醫(yī)院內(nèi)部管理效率和效益，持續(xù)為患者提供高效、優(yōu)質(zhì)的醫(yī)療服務(wù)，不斷提升群眾滿(mǎn)意度和認(rèn)可度，推動(dòng)公立醫(yī)院高質(zhì)量發(fā)展[1]。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督職能，對(duì)內(nèi)控工作承擔(dān)不可推卸的監(jiān)督責(zé)任。開(kāi)展內(nèi)控評(píng)價(jià)的重要意義如下：

一是有利于提升內(nèi)部管理效率。通過(guò)內(nèi)控評(píng)價(jià)可查找缺陷、發(fā)現(xiàn)漏洞，及時(shí)改進(jìn)醫(yī)院內(nèi)部管理存在的問(wèn)題，進(jìn)一步提升醫(yī)院內(nèi)部控制水平，如制度缺陷、分工不合理、流程不科學(xué)、內(nèi)控執(zhí)行中存在的系列問(wèn)題。通過(guò)開(kāi)展內(nèi)控評(píng)價(jià)可做到精準(zhǔn)把脈、精準(zhǔn)診治，為醫(yī)院提供有效的防范措施和應(yīng)對(duì)策略，使內(nèi)部控制的問(wèn)題及時(shí)得到解決，并在制度上、政策上和流程上加以控制和規(guī)范，進(jìn)一步提升醫(yī)院內(nèi)部管理水平。

二是有利于提升患者滿(mǎn)意度。內(nèi)控評(píng)價(jià)能夠進(jìn)一步優(yōu)化醫(yī)院內(nèi)部管理流程，從而優(yōu)化資源配置效率，不僅提升醫(yī)療設(shè)備的使用效率，降低運(yùn)行成本，還能提升醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量和服務(wù)效率。另外，科學(xué)合理設(shè)置病人就診流程，方便群眾檢查治療等，減少病人排除等候時(shí)間，降低患者醫(yī)療費(fèi)用，提升患者認(rèn)可度和滿(mǎn)意度。

三是有利于樹(shù)立良好的外部形象。內(nèi)控評(píng)價(jià)促進(jìn)醫(yī)院內(nèi)部控制管理，不斷優(yōu)化運(yùn)營(yíng)管理流程，規(guī)范醫(yī)院運(yùn)營(yíng)管理行為，如及時(shí)了解專(zhuān)家座診時(shí)間、排隊(duì)檢查等候情況、整體運(yùn)營(yíng)情況等，使醫(yī)院運(yùn)營(yíng)狀況處于公開(kāi)化、透明化，增強(qiáng)透明度能夠幫助建立醫(yī)院和患者之間的信任關(guān)系，增強(qiáng)公眾對(duì)醫(yī)院的認(rèn)可度和滿(mǎn)意度。同時(shí)，規(guī)范的業(yè)務(wù)流程還能提升管理水平，降低醫(yī)療糾紛的發(fā)生概率，樹(shù)立外部良好的形象和聲譽(yù)，增強(qiáng)社會(huì)對(duì)醫(yī)院的信任度，促進(jìn)醫(yī)患關(guān)系的和諧發(fā)展。

綜上所述，公立醫(yī)院應(yīng)當(dāng)重視并定期開(kāi)展內(nèi)控評(píng)價(jià)，不斷完善和提升評(píng)價(jià)質(zhì)量，形成內(nèi)控評(píng)價(jià)長(zhǎng)效機(jī)制，推動(dòng)內(nèi)部管理提質(zhì)增效，是公立醫(yī)院實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展的重要保障。

三、公立醫(yī)院內(nèi)控評(píng)價(jià)存在的問(wèn)題

（一）重視程度不夠

有些醫(yī)院對(duì)內(nèi)部控制工作不夠重視，只是按部就班地完成內(nèi)控規(guī)定動(dòng)作和內(nèi)容，對(duì)內(nèi)控評(píng)價(jià)工作不予重視。如果內(nèi)控評(píng)價(jià)得不到醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)的支持，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)質(zhì)量就難以得到保障，即使開(kāi)展了評(píng)價(jià)可能也會(huì)流于形式，不能深度挖掘內(nèi)控管理中的問(wèn)題，使內(nèi)控評(píng)價(jià)不能發(fā)揮“精準(zhǔn)診治”的作用。

（二）人員綜合素質(zhì)不高

評(píng)價(jià)小組應(yīng)具備財(cái)務(wù)、醫(yī)務(wù)、采購(gòu)、院辦、信息、審計(jì)等專(zhuān)業(yè)的相關(guān)人員。醫(yī)院具備多專(zhuān)業(yè)的“全能型人才”較少，評(píng)價(jià)人員中很多是非財(cái)務(wù)人員，甚至可能對(duì)自己科室涉及的內(nèi)控制度都不太清楚，對(duì)其他部門(mén)的內(nèi)控制度就更不了解。如此，對(duì)全院內(nèi)控評(píng)價(jià)就造成評(píng)價(jià)受限或質(zhì)量不高，對(duì)可能存在的漏洞或風(fēng)險(xiǎn)等問(wèn)題難以發(fā)現(xiàn)，加之如果人員安排不當(dāng)或分工不合理，更不利于內(nèi)控評(píng)價(jià)工作高效開(kāi)展。

（三）部門(mén)協(xié)調(diào)配合不足

當(dāng)前，部分醫(yī)院內(nèi)部控制管理中存在部門(mén)之間協(xié)調(diào)配合度不高，未建立健全內(nèi)部控制溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，使不同部門(mén)之間存在溝通障礙，工作中還會(huì)存在相互推諉的現(xiàn)象。內(nèi)部控制的內(nèi)容涉及全院各部門(mén)，做好內(nèi)控是全院各科室、全體人員共同的責(zé)任和義務(wù)，而內(nèi)控評(píng)價(jià)是檢驗(yàn)內(nèi)部控制管理實(shí)施的效果，內(nèi)控評(píng)價(jià)需要各部門(mén)共同配合、大力支持，才能確保內(nèi)控評(píng)價(jià)工作順利實(shí)施，使評(píng)價(jià)工作全方位開(kāi)展，不留“死角”。

（四）評(píng)價(jià)工作質(zhì)效較低

內(nèi)控評(píng)價(jià)問(wèn)題深度挖掘不足，查證不深不透，未能真正起到“溯其源、追其本”的目的，導(dǎo)致問(wèn)題浮于表面，造成問(wèn)題整改效果不突出、成果運(yùn)用不明顯[2]。內(nèi)控評(píng)價(jià)質(zhì)量與制度建設(shè)、內(nèi)控執(zhí)行、前期準(zhǔn)備、信息化程度、評(píng)價(jià)成員素質(zhì)等諸多因素密切相關(guān)，評(píng)價(jià)實(shí)施方案如果制定不合理、指標(biāo)內(nèi)容不夠精準(zhǔn)、評(píng)價(jià)方法不當(dāng)、人員安排不合理等，易導(dǎo)致評(píng)價(jià)小組人員不知道怎么做、如何查找問(wèn)題等，可能對(duì)關(guān)鍵內(nèi)容把握不準(zhǔn)確、不能識(shí)別潛在的問(wèn)題，導(dǎo)致評(píng)價(jià)效率低下、進(jìn)展緩慢、質(zhì)量不高。

四、公立醫(yī)院內(nèi)控評(píng)價(jià)的工作建議

（一）健全內(nèi)控評(píng)價(jià)機(jī)制，切實(shí)履行職能職責(zé)

內(nèi)控評(píng)價(jià)是內(nèi)控制度的有效補(bǔ)充，開(kāi)展內(nèi)控評(píng)價(jià)可識(shí)別并解決內(nèi)控缺陷和風(fēng)險(xiǎn)，提高內(nèi)部管理水平。健全內(nèi)控評(píng)價(jià)制度是加強(qiáng)公立醫(yī)院內(nèi)控評(píng)價(jià)監(jiān)督的重要舉措，通過(guò)明確評(píng)價(jià)目標(biāo)范圍，設(shè)立評(píng)價(jià)小組，制定評(píng)價(jià)程序和方法，建立相關(guān)制度和規(guī)范，加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，持續(xù)改進(jìn)評(píng)價(jià)工作，可以確保評(píng)價(jià)工作的科學(xué)性和規(guī)范性， 最大限度提升內(nèi)控評(píng)價(jià)質(zhì)量。要做到提前規(guī)劃、統(tǒng)籌安排，需要依靠健全的內(nèi)控評(píng)價(jià)體系推進(jìn)評(píng)價(jià)工作，在院內(nèi)通過(guò)制度、會(huì)議、考核等形式，讓員工正確認(rèn)識(shí)內(nèi)控評(píng)價(jià)，不斷提升評(píng)價(jià)理念。加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制工作的重視程度，切實(shí)履行工作人員的職能職責(zé)，將內(nèi)控制度貫徹落實(shí)到全院每個(gè)科室、每個(gè)環(huán)節(jié)、每項(xiàng)管理、每筆業(yè)務(wù)中。公立醫(yī)院內(nèi)控評(píng)價(jià)涉及面廣、業(yè)務(wù)繁雜、工作量大，應(yīng)由審計(jì)部門(mén)牽頭、相關(guān)科室共同配合完成。結(jié)合日常工作掌握的情況，開(kāi)展本科室的內(nèi)控自查和評(píng)價(jià)工作，提出本科室自評(píng)重點(diǎn)關(guān)注的業(yè)務(wù)或事項(xiàng)。對(duì)于內(nèi)控評(píng)價(jià)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題或報(bào)告的缺陷，積極采取有效措施，予以整改[3]。

1.健全內(nèi)控評(píng)價(jià)制度

明確內(nèi)控評(píng)價(jià)目標(biāo)，完善內(nèi)控評(píng)價(jià)指標(biāo)，科學(xué)制訂內(nèi)控評(píng)價(jià)實(shí)施方案。比如，開(kāi)展內(nèi)控評(píng)價(jià)是否涉及業(yè)務(wù)領(lǐng)域，結(jié)合可能存在的漏洞及風(fēng)險(xiǎn)，科學(xué)合理界定評(píng)價(jià)目標(biāo)及范圍，建立體現(xiàn)評(píng)價(jià)重點(diǎn)的內(nèi)控評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，評(píng)價(jià)方案應(yīng)明確工作方法、工作程序、評(píng)價(jià)內(nèi)容、時(shí)間安排等，確保評(píng)價(jià)工作的科學(xué)性、合理性、規(guī)范性，避免盲目開(kāi)展內(nèi)控評(píng)價(jià)工作導(dǎo)致內(nèi)控評(píng)價(jià)質(zhì)量差、效率低。

2.設(shè)立內(nèi)控評(píng)價(jià)工作小組

為了確保內(nèi)控評(píng)價(jià)的有效進(jìn)行，醫(yī)院內(nèi)控等制度中應(yīng)明確內(nèi)控評(píng)價(jià)責(zé)任科室，開(kāi)展前成立內(nèi)控評(píng)價(jià)工作小組，應(yīng)由內(nèi)審部門(mén)為牽頭部門(mén)，其他職能科室人員為小組成員，明確各科室內(nèi)控評(píng)價(jià)的職能職責(zé)。評(píng)價(jià)小組應(yīng)具備內(nèi)控評(píng)價(jià)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和能力，并獨(dú)立于被評(píng)價(jià)的內(nèi)控執(zhí)行部門(mén)。醫(yī)院應(yīng)建立內(nèi)控評(píng)價(jià)的監(jiān)督機(jī)制，對(duì)評(píng)價(jià)工作過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正評(píng)價(jià)中存在的問(wèn)題和不足，確保內(nèi)控評(píng)價(jià)的準(zhǔn)確性和有效性。

3.建立內(nèi)控評(píng)價(jià)整改機(jī)制

內(nèi)控評(píng)價(jià)目的是加強(qiáng)運(yùn)用評(píng)價(jià)結(jié)果，督促存在問(wèn)題的部門(mén)不斷完善內(nèi)控制度和流程，及時(shí)彌補(bǔ)漏洞，有效降低風(fēng)險(xiǎn)，真正做到“以評(píng)促建、以評(píng)促改”。應(yīng)建立問(wèn)題整改臺(tái)賬和責(zé)任清單制度，對(duì)已整改的問(wèn)題對(duì)賬銷(xiāo)號(hào)，對(duì)未能整改的問(wèn)題跟蹤落實(shí)，對(duì)整改不力的問(wèn)題通過(guò)考核等激勵(lì)措施加以約束，對(duì)類(lèi)似問(wèn)題加強(qiáng)檢查，形成“回頭看”和跟蹤制度，確定是否存在“屢評(píng)屢犯”。要與時(shí)俱進(jìn)地完善總結(jié)評(píng)價(jià)方法，推動(dòng)問(wèn)題整改及制度建設(shè)常態(tài)化開(kāi)展。

（二）運(yùn)用合理評(píng)價(jià)方法，提升內(nèi)控評(píng)價(jià)質(zhì)量

內(nèi)部審計(jì)作為評(píng)價(jià)醫(yī)院內(nèi)部控制體系的核心部門(mén)，其職能已超出經(jīng)濟(jì)監(jiān)督和查錯(cuò)糾弊的作用，內(nèi)審部門(mén)對(duì)內(nèi)控評(píng)價(jià)具有不可推卸的責(zé)任，必須確保內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，加強(qiáng)內(nèi)控評(píng)價(jià)的全過(guò)程實(shí)施及監(jiān)督[4]。內(nèi)控評(píng)價(jià)可采取詢(xún)問(wèn)、觀察、調(diào)查、分析等方法，在不同階段運(yùn)用不同的方法，能起到事半功倍的效果，得到客觀、真實(shí)、準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)報(bào)告，有利于推進(jìn)公立醫(yī)院健全制度規(guī)范。

1.內(nèi)控評(píng)價(jià)籌備階段

通常內(nèi)控評(píng)價(jià)方法一般有以下幾種：一是各部門(mén)先自評(píng)，再由醫(yī)院匯總。二是各部門(mén)先自評(píng)，再由醫(yī)院組織抽查。三是醫(yī)院統(tǒng)一組織現(xiàn)場(chǎng)評(píng)估。四是通過(guò)第三方開(kāi)展內(nèi)控評(píng)價(jià)。如果醫(yī)院人員專(zhuān)業(yè)條件允許，建議醫(yī)院自行組織開(kāi)展內(nèi)控評(píng)價(jià)，畢竟醫(yī)院的人員對(duì)內(nèi)控管理情況更熟悉，至于選擇何種評(píng)價(jià)方式，應(yīng)結(jié)合醫(yī)院自身情況，選擇適合醫(yī)院的評(píng)價(jià)方法，確定方法后才能制定詳細(xì)的評(píng)價(jià)程序等，并在評(píng)價(jià)實(shí)施方案中加以明確，方案內(nèi)容應(yīng)涉及評(píng)價(jià)目標(biāo)、評(píng)價(jià)小組、評(píng)價(jià)內(nèi)容、評(píng)價(jià)程序等。

2.內(nèi)控評(píng)價(jià)實(shí)施階段

根據(jù)不同的評(píng)價(jià)對(duì)象和目標(biāo)合理選擇，既可以采用定性方法，如制度文件分析和觀察法，也可以采用定量方法，如調(diào)查問(wèn)卷和統(tǒng)計(jì)分析等。根據(jù)小組成員情況、人員專(zhuān)業(yè)、工作經(jīng)驗(yàn)等合理分工，加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，形成工作合力。如財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)收支管理、預(yù)算管理、采購(gòu)管理、資產(chǎn)管理等內(nèi)容負(fù)責(zé)，醫(yī)務(wù)管理部門(mén)應(yīng)對(duì)醫(yī)療業(yè)務(wù)開(kāi)展情況負(fù)責(zé)，信息部門(mén)應(yīng)對(duì)互聯(lián)網(wǎng)醫(yī)療業(yè)務(wù)、信息化建設(shè)以及評(píng)價(jià)所需數(shù)據(jù)提取等負(fù)責(zé)，科教部門(mén)應(yīng)對(duì)科研管理、教學(xué)管理等內(nèi)容負(fù)責(zé)，辦公室應(yīng)對(duì)合同管理負(fù)責(zé)。對(duì)現(xiàn)場(chǎng)查看、數(shù)據(jù)分析等每個(gè)步驟都要做好記錄，特別要對(duì)存在的問(wèn)題詳細(xì)、準(zhǔn)確地記錄，并復(fù)印相關(guān)佐證資料，做到依據(jù)充分、評(píng)價(jià)準(zhǔn)確。評(píng)價(jià)工作底稿需科室負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)，內(nèi)控評(píng)價(jià)階段結(jié)束后，對(duì)各檢查成員的問(wèn)題梳理匯總，向相關(guān)科室征求意見(jiàn)，經(jīng)評(píng)價(jià)小組審核或開(kāi)會(huì)討論確定問(wèn)題后，再草擬內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告。

3.評(píng)價(jià)報(bào)告與整改階段

評(píng)價(jià)小組對(duì)問(wèn)題要查深查透，作為醫(yī)院內(nèi)部控制的“診斷醫(yī)師”，不應(yīng)只注重問(wèn)題數(shù)量，更要關(guān)注問(wèn)題質(zhì)量，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題要究其根本，尋其根源，找到問(wèn)題關(guān)鍵所在。結(jié)合評(píng)價(jià)工作底稿中記錄的問(wèn)題及缺陷，認(rèn)真分析問(wèn)題，形成客觀、真實(shí)、準(zhǔn)確的內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告，對(duì)問(wèn)題類(lèi)別和缺陷類(lèi)型合理劃分，同時(shí)提出合理化的改進(jìn)建議。明確具體整改部門(mén)及整改期限等，通過(guò)文件、會(huì)議等形式向全院各科室通報(bào)，審計(jì)部門(mén)要督促問(wèn)題整改，定期檢查整改、制度建設(shè)情況等。通過(guò)建立評(píng)價(jià)問(wèn)題整改臺(tái)賬，做到全面、徹底整改，做到對(duì)賬銷(xiāo)號(hào)，應(yīng)充分運(yùn)用內(nèi)控評(píng)價(jià)結(jié)果，健全問(wèn)題整改問(wèn)責(zé)機(jī)制或獎(jiǎng)懲機(jī)制，將整改情況納入科室年終績(jī)效考核。

（三）認(rèn)真梳理精準(zhǔn)把脈，突出內(nèi)控評(píng)價(jià)重點(diǎn)

公立醫(yī)院內(nèi)部控制的范圍和內(nèi)容涉及廣，不可能對(duì)每項(xiàng)、每筆業(yè)務(wù)都開(kāi)展檢查評(píng)價(jià)，通過(guò)根據(jù)以往審計(jì)、巡察、檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，篩選由于內(nèi)部控制管理導(dǎo)致的問(wèn)題，并結(jié)合制度建設(shè)情況進(jìn)行深入分析，將醫(yī)院可能存在的短板、弱項(xiàng)等問(wèn)題，體現(xiàn)“精準(zhǔn)把脈”注重評(píng)價(jià)質(zhì)量的原則，結(jié)合日常管理，科學(xué)合理確定內(nèi)控評(píng)價(jià)的范圍及重點(diǎn)。評(píng)價(jià)人員合理確定和抽查業(yè)務(wù)，抽查的內(nèi)容應(yīng)具有代表性、特殊性、重要性等特點(diǎn)，并按照業(yè)務(wù)循環(huán)和業(yè)務(wù)領(lǐng)域合理安排人員，確保內(nèi)控評(píng)價(jià)質(zhì)量及效果。制定內(nèi)控評(píng)價(jià)內(nèi)容及標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)控評(píng)價(jià)內(nèi)容不限于以下方面：

1.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和控制是開(kāi)展內(nèi)部控制的重要程序，也是內(nèi)控評(píng)價(jià)的重要內(nèi)容，因此，應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)管理和風(fēng)險(xiǎn)控制等開(kāi)展評(píng)價(jià)，了解風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和界定等級(jí)是否科學(xué)準(zhǔn)確，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。查看建立內(nèi)控制度及流程時(shí)發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，是否通過(guò)完善制度和流程優(yōu)化加以控制，真正使內(nèi)控制度有效規(guī)避各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)。

2.管理層面

內(nèi)部控制能否順利開(kāi)展和實(shí)施，醫(yī)院管理層面的制度是實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，必須有好的內(nèi)部控制環(huán)境才能推動(dòng)工作扎實(shí)開(kāi)展。但管理層面涉及的內(nèi)容多、范圍廣，應(yīng)對(duì)關(guān)鍵部門(mén)、敏感崗位的工作進(jìn)行評(píng)價(jià)，如組織架構(gòu)設(shè)置是否合理，“三重一大”等議事決策制度是否健全，是否實(shí)行歸口科室管理，人員分工是否科學(xué)、是否不相容崗位相互分離，重要崗位是否實(shí)行輪崗制度以及了解開(kāi)展內(nèi)控所取得的成效等。對(duì)照內(nèi)控評(píng)價(jià)指標(biāo)逐項(xiàng)進(jìn)行，對(duì)以上內(nèi)容可根據(jù)管理制度、文件、會(huì)議記錄、信息系統(tǒng)等查看，合理抽查同類(lèi)工作內(nèi)容的數(shù)量，切勿對(duì)同一項(xiàng)工作全部查看，同時(shí)，避免評(píng)價(jià)的內(nèi)容過(guò)少或重復(fù)檢查。

3.業(yè)務(wù)層面

內(nèi)控評(píng)價(jià)的核心是12大塊業(yè)務(wù)內(nèi)容，評(píng)價(jià)小組應(yīng)審慎確定業(yè)務(wù)層面的評(píng)價(jià)內(nèi)容，需對(duì)內(nèi)控制度的貫徹落實(shí)情況充分調(diào)查了解。通過(guò)對(duì)內(nèi)控執(zhí)行過(guò)程查找缺陷和漏洞等問(wèn)題，從提升醫(yī)院高效運(yùn)營(yíng)、優(yōu)化資源配置、方便病人就診及提升醫(yī)院管理等角度，對(duì)業(yè)務(wù)層面開(kāi)展客觀、準(zhǔn)確、全面的評(píng)價(jià)?？蓪I(yè)務(wù)層面內(nèi)容分為綜合管理、財(cái)務(wù)管理、業(yè)務(wù)管理三方面。

綜合管理方面涉及的主要內(nèi)容包括：合同、采購(gòu)、資產(chǎn)、基建、信息化等是否實(shí)行歸口管理；是否嚴(yán)格按流程實(shí)行合同會(huì)簽；是否按采購(gòu)制度及流程執(zhí)行采購(gòu)；是否根據(jù)采購(gòu)確定的金額簽訂合同；貨物驗(yàn)收是否規(guī)范；基建管理是否嚴(yán)格按制度執(zhí)行；信息化管理制度是否健全；信息管理崗位是否相互制約；功能授權(quán)是否履行審批程序等。

財(cái)務(wù)管理方面涉及的主要內(nèi)容包括：收入是否完整及時(shí)入賬；支出是否嚴(yán)格執(zhí)行審批制度；是否存在超預(yù)算無(wú)預(yù)算支出；調(diào)整支出預(yù)算是否履行審批程序；對(duì)大型設(shè)備采購(gòu)是否進(jìn)行可行性論證以及開(kāi)展績(jī)效評(píng)價(jià)；是否定期開(kāi)展資產(chǎn)清查清點(diǎn)；資產(chǎn)報(bào)廢是否嚴(yán)格履行審批手續(xù)；是否嚴(yán)格按照管理制度開(kāi)展和使用項(xiàng)目資金等。

業(yè)務(wù)管理方面涉及的主要內(nèi)容包括：醫(yī)療業(yè)務(wù)管理是否按照業(yè)務(wù)實(shí)行歸口管理；是否監(jiān)督檢查不合理檢查和用藥；高值耗材是否嚴(yán)格履行審批手續(xù)；是否健全科研教學(xué)管理制度；是否實(shí)行歸口管理并加強(qiáng)項(xiàng)目資金管理；是否建立互聯(lián)網(wǎng)及醫(yī)聯(lián)體業(yè)務(wù)工作流程等。

（四）加強(qiáng)信息系統(tǒng)建設(shè)，提升評(píng)價(jià)監(jiān)督效能

信息化在公立醫(yī)院內(nèi)部管理和監(jiān)督中起著至關(guān)重要的作用，健全信息管理系統(tǒng)是提高數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性的基礎(chǔ)。根據(jù)醫(yī)院業(yè)務(wù)發(fā)展和管理的需要，須不斷完善醫(yī)院信息管理系統(tǒng)。目前，仍未建立運(yùn)營(yíng)管理（HRP）系統(tǒng)的醫(yī)院，應(yīng)加快推進(jìn)運(yùn)營(yíng)管理（HRP）系統(tǒng)建設(shè)，并與HIS等系統(tǒng)互聯(lián)互通，做到數(shù)據(jù)資源共享，將醫(yī)院內(nèi)部控制流程嵌入系統(tǒng)中，使內(nèi)控流程在運(yùn)營(yíng)管理系統(tǒng)中充分體現(xiàn)。通過(guò)運(yùn)用信息系統(tǒng)固化業(yè)務(wù)流程，加強(qiáng)關(guān)鍵工作、關(guān)鍵環(huán)節(jié)、關(guān)鍵程序的系統(tǒng)控制，才能對(duì)歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行挖掘和分析，幫助工作人員發(fā)現(xiàn)潛在的數(shù)據(jù)異常和風(fēng)險(xiǎn)，提升醫(yī)院內(nèi)控評(píng)價(jià)監(jiān)督的全面性和精準(zhǔn)性。醫(yī)院可以利用信息系統(tǒng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)模型的構(gòu)建和數(shù)據(jù)模擬，對(duì)醫(yī)療服務(wù)流程進(jìn)行模擬評(píng)估和優(yōu)化，實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境的精細(xì)化管理。利用信息系統(tǒng)開(kāi)展評(píng)價(jià)能大大減輕工作量，提升評(píng)價(jià)質(zhì)量和效率，業(yè)務(wù)之間的關(guān)聯(lián)性更強(qiáng)也更明顯，更容易發(fā)現(xiàn)內(nèi)控管理中的問(wèn)題，有效提升內(nèi)控評(píng)價(jià)監(jiān)督效能。

（五）提升人員綜合素質(zhì)，加強(qiáng)內(nèi)部溝通協(xié)作

內(nèi)部控制是一項(xiàng)長(zhǎng)期而艱巨的管理工作，只要醫(yī)院在運(yùn)轉(zhuǎn)就一定會(huì)有內(nèi)部控制，醫(yī)院要加強(qiáng)人員的內(nèi)控業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷提升內(nèi)部控制管理水平。做好內(nèi)控評(píng)價(jià)監(jiān)督工作，確保內(nèi)控評(píng)價(jià)的專(zhuān)業(yè)性和有效性，仍需不斷提升評(píng)價(jià)人員素質(zhì)建設(shè)，可從以下方面著手：一是加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控評(píng)價(jià)監(jiān)督的法律法規(guī)、政策文件和標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的培訓(xùn)。二是加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控評(píng)價(jià)監(jiān)督方法和技巧的培訓(xùn)，需要了解醫(yī)院的基本情況、組織架構(gòu)及管理制度，了解內(nèi)控制度流程及風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)等。三是注重提升內(nèi)控評(píng)價(jià)監(jiān)督人員的綜合素質(zhì)，包括溝通能力、領(lǐng)導(dǎo)能力、團(tuán)隊(duì)合作能力等。四是加強(qiáng)各部門(mén)之間的溝通和協(xié)作，形成合力，建立定期溝通機(jī)制，推動(dòng)評(píng)價(jià)監(jiān)督工作的順利實(shí)施和持續(xù)改進(jìn)，形成系統(tǒng)、高效的內(nèi)控評(píng)價(jià)監(jiān)督機(jī)制，促進(jìn)醫(yī)院實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展的目標(biāo)。

五、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，內(nèi)控評(píng)價(jià)由醫(yī)院審計(jì)部門(mén)組織開(kāi)展較好，對(duì)醫(yī)院開(kāi)展內(nèi)控的情況較熟悉，評(píng)價(jià)遵循客觀性、公正性、獨(dú)立性的原則。明確責(zé)任分工是強(qiáng)化內(nèi)控評(píng)價(jià)監(jiān)督的基礎(chǔ)，建立內(nèi)控評(píng)價(jià)機(jī)制是開(kāi)展內(nèi)控評(píng)價(jià)監(jiān)督的核心，充分運(yùn)用內(nèi)控評(píng)價(jià)結(jié)果及問(wèn)題整改是評(píng)價(jià)目標(biāo)。最終，形成適合本院的內(nèi)控評(píng)價(jià)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，為今后開(kāi)展內(nèi)控評(píng)價(jià)提供工作經(jīng)驗(yàn)。開(kāi)展高質(zhì)量的內(nèi)控評(píng)價(jià)監(jiān)督，將會(huì)推動(dòng)醫(yī)院管理提質(zhì)增效，有利于推動(dòng)公立醫(yī)院穩(wěn)定健康發(fā)展。

引用

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作者單位：重慶市永川區(qū)中醫(yī)院

責(zé)任編輯：韓 柏