吳蒙蒙

臺州市教育局 浙江·臺州

一、引言

教育核算中心作為教育領(lǐng)域的重要機構(gòu)，統(tǒng)籌使用教育經(jīng)費，承擔(dān)著實施教育預(yù)算統(tǒng)籌安排、優(yōu)化預(yù)算執(zhí)行業(yè)務(wù)流程、強化政府采購監(jiān)管、加大基建資金統(tǒng)籌力度等重要任務(wù)。為了保障數(shù)據(jù)準確和可靠、規(guī)范業(yè)務(wù)流程，教育核算中心應(yīng)采取有效的內(nèi)部控制措施，發(fā)揮內(nèi)部控制在數(shù)據(jù)統(tǒng)計、預(yù)測和管理方面的積極作用，為教育核算中心和整個教育體系帶來更優(yōu)質(zhì)、更可靠的服務(wù)。

二、教育核算中心的職能

第一，對教育預(yù)算進行統(tǒng)籌安排。教育核算中心根據(jù)下屬學(xué)校中長期規(guī)劃和年度工作計劃要求，對下屬學(xué)校經(jīng)費、資金預(yù)算的編制和實際支出情況進行監(jiān)督和控制，確保教育部門各項支出科學(xué)合理。

第二，優(yōu)化預(yù)算執(zhí)行流程。由教育核算中心進行統(tǒng)一審核及統(tǒng)籌，負責(zé)教育部門指標調(diào)劑業(yè)務(wù)的錄入、初審和計劃變動業(yè)務(wù)的審核，并在核定的預(yù)算總額控制范圍內(nèi)根據(jù)下屬學(xué)校實際發(fā)展需求、執(zhí)行進度情況等，對各單位、各項目的指標進行統(tǒng)籌調(diào)劑。

第三，加強政府采購監(jiān)管。制定教育部門政府采購內(nèi)部控制管理制度，負責(zé)管理和指導(dǎo)整個教育部門的政府采購業(yè)務(wù)，加大對下屬學(xué)校政府采購預(yù)算編制的審核力度，將預(yù)算績效管理貫穿政府采購全過程。

第四，統(tǒng)籌管理基建資金。改變按基建項目安排建設(shè)資金的模式，由教育核算中心提出資金需求，在年度預(yù)算執(zhí)行過程中根據(jù)各工程項目建設(shè)進度分批申請下達預(yù)算。

三、教育核算中心內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

1.單位層面內(nèi)部控制情況

（1）缺乏有效協(xié)作。教育核算中心內(nèi)部控制建設(shè)牽頭部門與組織管理部門相分離的情況比較普遍，即內(nèi)部控制建設(shè)牽頭部門一般由財務(wù)或?qū)徲嫴块T負責(zé)，而組織部門則由單位管理部門作為主要責(zé)任方，此時，由于缺乏有效協(xié)調(diào)和合作，很難形成有效的內(nèi)部控制管理體系，導(dǎo)致在對教育預(yù)算進行統(tǒng)籌安排時存在不足，往往過分關(guān)注某一業(yè)務(wù)、項目預(yù)算的支出，而對其他重要業(yè)務(wù)、項目的預(yù)算缺乏關(guān)注。

（2）組織結(jié)構(gòu)不完善，內(nèi)部控制評價不到位。目前，教育核算中心對內(nèi)部控制評價的職責(zé)定位和責(zé)任劃分沒有明確標準，內(nèi)部控制評價難以順利進行。此外，內(nèi)部控制評價應(yīng)該根據(jù)業(yè)務(wù)特點和風(fēng)險情況確定評價重點，以保證評價準確和有效。但目前教育核算中心對內(nèi)部控制評價的重點內(nèi)容沒有進行充分論證和分析，在具體評價過程中不夠細化和深入，導(dǎo)致評價結(jié)果不準確、不全面。

（3）未建立定期輪崗制度。目前，教育核算中心并未建立完善的定期輪崗制度，未對關(guān)鍵崗位進行輪崗，如此一來，核算中心人員長期在相同的工作崗位任職，可能會形成“人員卡位”現(xiàn)象。長期不輪崗可能會導(dǎo)致個別人員的工作職責(zé)重復(fù)、過于單一，無法獲得鍛煉和掌握相關(guān)工作技能的機會，成為內(nèi)部控制管理的隱患。

2.業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制情況

（1）內(nèi)部控制制度不健全。從制度建設(shè)來看，目前教育核算中心尚未建立完善的內(nèi)部控制制度，內(nèi)部監(jiān)督和財務(wù)管理精細度不足，財務(wù)數(shù)據(jù)分析處理能力也比較差，導(dǎo)致跟蹤財務(wù)活動和追溯財務(wù)數(shù)據(jù)都具有一定的難度。比如，部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)制度流程設(shè)計與外部政策不一致，隨著外部政策不斷更新完善，教育核算中心未能及時對現(xiàn)有業(yè)務(wù)制度進行修正調(diào)整，導(dǎo)致在對下屬學(xué)校的預(yù)算統(tǒng)籌、績效評價、政府采購和資產(chǎn)管理等的監(jiān)管過程中，也未能及時跟上最新政策的要求，頂層設(shè)計存在明顯不足。

（2）內(nèi)部控制操作不規(guī)范。教育核算中心在組織架構(gòu)設(shè)置過程中沒有充分考慮內(nèi)部控制的需要，在授權(quán)和責(zé)任分配上存在模糊，導(dǎo)致在實際操作過程中職責(zé)不清。教育核算中心相對于其他單一的職能部門，存在集中核算與單一核算的明顯差異，主要承擔(dān)著對下屬學(xué)校的統(tǒng)籌管理、統(tǒng)一監(jiān)管的職能。內(nèi)部控制操作不規(guī)范，再加之內(nèi)部控制制度不健全，就會導(dǎo)致部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)監(jiān)管流程不完善。

四、教育核算中心內(nèi)部控制的標準

1.定位

教育核算中心實施內(nèi)部控制主要是為了保障財務(wù)安全、提高財務(wù)管理水平、提高教育資源配置效率和使用效益，推動教育跨越式發(fā)展。從該角度考慮，教育核算中心內(nèi)部控制的標準應(yīng)該滿足以下關(guān)鍵要素。

第一，內(nèi)部控制應(yīng)審慎和透明，應(yīng)盡量顯現(xiàn)、公開所有的內(nèi)部控制政策、方案和操作模式，以便公眾進行監(jiān)督。

第二，制定的內(nèi)部控制要求符合監(jiān)管、法規(guī)和規(guī)章制度要求，并經(jīng)過相關(guān)部門的審批。

第三，從內(nèi)部控制中獲得增效，教育核算中心應(yīng)根據(jù)自身業(yè)務(wù)特點和內(nèi)部績效目標來量化內(nèi)部控制標準，對內(nèi)部控制過程進行多方位評估及調(diào)整。

第四，內(nèi)部控制要結(jié)合教育核算中心的運營特點、業(yè)務(wù)規(guī)模、經(jīng)營理念、管理制度、管理人員、財務(wù)報表等因素采用不同的、靈活的、對應(yīng)的內(nèi)部控制方法。

第五，教育核算中心的內(nèi)部控制要能夠預(yù)防不當(dāng)經(jīng)營行為，增強決策效果，避免潛在損失，應(yīng)總體增強教育核算中心的合規(guī)意識和風(fēng)險預(yù)警能力，對重點領(lǐng)域進行重點監(jiān)控。

2.方法

第一，教育核算中心應(yīng)制定內(nèi)部控制方案、操作措施、流程規(guī)范和責(zé)任分工制度等，確保財務(wù)活動全面、規(guī)范、透明。

第二，所有的財務(wù)活動必須由相關(guān)部門按照內(nèi)部控制制度進行審核、批準和執(zhí)行，并由合規(guī)部門進行跟蹤和監(jiān)督，確保所有內(nèi)部控制操作規(guī)范。

第三，建立信息共享機制，并在內(nèi)部控制系統(tǒng)流程中加入預(yù)警機制，及時掌握各項信息，判斷風(fēng)險情況，減少損失。

第四，加大內(nèi)部審計和監(jiān)管力度，及時檢查和糾正內(nèi)部控制方案決策、執(zhí)行和維護的方方面面，不斷更新和完善內(nèi)部控制體系。

第五，信息化系統(tǒng)能夠大幅度增強內(nèi)部控制的可靠性，教育核算中心需要在內(nèi)部控制過程中建立先進信息系統(tǒng)以提高運行效率，為加強風(fēng)險控制創(chuàng)造條件。

五、教育核算中心內(nèi)部控制的完善措施

1.充分發(fā)揮內(nèi)部控制體系的作用

教育核算中心要實施內(nèi)部控制，必須充分發(fā)揮內(nèi)部控制體系的作用。針對內(nèi)部協(xié)作不充分的現(xiàn)狀，需要建立與其他部門有效協(xié)作的機制，尤其是與財務(wù)、預(yù)算、審計、政府采購等部門進行密切協(xié)作，實現(xiàn)各部門之間的信息共享和整合，盡可能避免重復(fù)支出和浪費。

內(nèi)部控制機構(gòu)應(yīng)明確內(nèi)部控制評價組織和內(nèi)部控制評價的重點關(guān)注內(nèi)容，即教育資金統(tǒng)籌和管理等，制定合理的預(yù)算執(zhí)行指標，關(guān)注各項業(yè)務(wù)、項目的重要性，明確重點支出和管控范圍，確保預(yù)算合理安排。

建立科學(xué)合理的預(yù)算管理制度和完善的預(yù)算監(jiān)測機制，對教育預(yù)算執(zhí)行情況進行實時監(jiān)控和分析，及時發(fā)現(xiàn)問題并采取相應(yīng)的措施加以解決。針對政府采購監(jiān)管不足的問題，可以加強對相關(guān)采購人員的培訓(xùn)，增強他們的自我約束和遵守規(guī)范的意識。

在采購活動中建立完善的流程和標準，把控采購細節(jié)，提高采購效率和質(zhì)量。針對內(nèi)部控制評價組織缺位的問題，核算中心需要制定內(nèi)部控制評價組織職責(zé)定位和責(zé)任劃分的標準，明確相關(guān)負責(zé)人和成員，確保評價組織高效運轉(zhuǎn)。

在實際的工作中，需要強化監(jiān)督和問責(zé)機制，對評價結(jié)果存在問題的部門進行問責(zé)和整改，對評價工作不力的責(zé)任人進行處罰和調(diào)整，確保內(nèi)部控制評價工作有效開展。同時，需要加強對評價組織成員的培訓(xùn)和管理，鼓勵利用先進技術(shù)手段，提升其專業(yè)能力和服務(wù)水平。

教育核算中心應(yīng)該建立定期輪崗制度，讓員工深入了解和掌握各個流程的操作細節(jié)，提高對內(nèi)部控制工作的認識和理解，促進員工之間的互動和交流，同時也能規(guī)避重要崗位長期不輪換帶來的資金風(fēng)險，有效提升核算中心工作的規(guī)范性。

2.健全內(nèi)部控制制度

健全的制度是內(nèi)部控制有效實施的基礎(chǔ)。為充分發(fā)揮內(nèi)部控制的積極作用，教育核算中心需要構(gòu)建科學(xué)合理的內(nèi)部控制制度，注重強化過程管理，從關(guān)鍵環(huán)節(jié)和核心流程出發(fā)，對財務(wù)管理中可能存在的問題及時加以解決。

在制定和更新業(yè)務(wù)制度的過程中，需要注意及時同步對標現(xiàn)有業(yè)務(wù)制度，制定有效的變更和調(diào)整措施，確保業(yè)務(wù)流程規(guī)范和數(shù)據(jù)準確，并根據(jù)最新外部政策對不適用的舊制度或相關(guān)內(nèi)容進行更新并及時發(fā)布，為各項工作提供內(nèi)部管理制度依據(jù)。

為滿足教育預(yù)算的統(tǒng)籌安排需要，還需建立嚴格的預(yù)算編制和教育經(jīng)費使用制度，確保預(yù)算編制符合財務(wù)會計制度和預(yù)算管理制度等法律法規(guī)，確保?？顚Ｓ茫婪敦攧?wù)風(fēng)險。

針對教育資產(chǎn)管理，需要建立完善的教育資產(chǎn)管理制度，制定資產(chǎn)管理辦法，及時了解和掌握資產(chǎn)的狀態(tài)信息，確保資產(chǎn)安全。

3.規(guī)范內(nèi)部控制流程

教育核算中心內(nèi)部控制要想規(guī)范內(nèi)部控制流程，需要先確定教育核算中心所有業(yè)務(wù)流程，再根據(jù)內(nèi)部控制標準，對各項流程進行評估，識別風(fēng)險點和控制點，并在此基礎(chǔ)上進行分類，消除存在的缺陷并加強風(fēng)險控制，制定新的流程方案。修改后的流程應(yīng)該明確每個步驟的操作程序、相關(guān)人員、授權(quán)流程等。

在預(yù)算編制階段，結(jié)合下屬學(xué)校實際情況和需求進行合理的預(yù)算安排，確保預(yù)算編制過程透明公開、合法合規(guī)，確保教育預(yù)算統(tǒng)籌安排有效。

在預(yù)算執(zhí)行階段，建立科學(xué)有效的管理機制，確保預(yù)算使用符合法律法規(guī)和政策要求，并在預(yù)算執(zhí)行過程中強化內(nèi)外部協(xié)調(diào)機制，加強預(yù)算風(fēng)險管理，及時掌握預(yù)算使用情況，確保預(yù)算使用的準確性和透明性，推進預(yù)算執(zhí)行流程優(yōu)化。

4.有效執(zhí)行內(nèi)部控制制度及流程

教育核算中心應(yīng)建立明確的績效管理目標，建立規(guī)范的考核體系和激勵機制，將內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況納入考核范圍，加強對績效數(shù)據(jù)的收集和分析，及時發(fā)現(xiàn)問題并加以解決，鼓勵員工積極工作。

教育核算中心應(yīng)及時監(jiān)督下屬學(xué)校對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，對不合規(guī)的行為進行處理，通過建立內(nèi)部審計機制，對關(guān)鍵業(yè)務(wù)和流程進行定期審計，發(fā)現(xiàn)并解決問題。

教育核算中心應(yīng)當(dāng)建立健全統(tǒng)一的資產(chǎn)管理制度和流程，組建資產(chǎn)清查小組，以各校財務(wù)信息為基礎(chǔ)，定期對下屬學(xué)校資產(chǎn)進行清查盤點，并與資產(chǎn)臺賬記錄核對，確保核算中心賬目和學(xué)校的實際資產(chǎn)相吻合。下屬學(xué)校應(yīng)根據(jù)教育核算中心給出的清查結(jié)果，及時查明原因，雙方共同作用才能加強教育集中核算，切實加強教育系統(tǒng)資產(chǎn)管理。

5.打造會計核算與財務(wù)管理雙重會計平臺

教育核算中心建立會計核算與財務(wù)管理雙重會計平臺，可以有效降低會計實際與財務(wù)數(shù)據(jù)的差異性。平臺建設(shè)過程中，需要充分考慮下屬學(xué)校的特點和需求，統(tǒng)籌規(guī)劃教育預(yù)算，合理分配各項資源。比如，建立財務(wù)稽核體系，監(jiān)控財務(wù)和業(yè)務(wù)操作異動現(xiàn)象，第一時間進行反饋和調(diào)整，更好地發(fā)揮核算中心內(nèi)部監(jiān)督和財務(wù)管理職能，保障內(nèi)部控制過程連續(xù)和穩(wěn)定。

六、結(jié)語

綜上所述，教育行業(yè)不斷發(fā)展使得教育核算中心內(nèi)部控制在保證財務(wù)信息準確和完整方面越來越重要，只有確保內(nèi)部控制系統(tǒng)健全和科學(xué)，教育核算中心才能更好地服務(wù)于教育行業(yè)，推動行業(yè)健康發(fā)展。與此同時，隨著教育行業(yè)信息化程度不斷提高，內(nèi)部控制系統(tǒng)也將越來越智能化、高效化。教育核算中心應(yīng)進一步通過引入人工智能或其他新的技術(shù)手段，更好地管理財務(wù)數(shù)據(jù)、識別和預(yù)防風(fēng)險，為教育行業(yè)可持續(xù)發(fā)展提供更有力的支持。