何雨恬

廣東省科學院新材料研究所 廣東·廣州

一、引言

黨的十八大以來，黨中央、國務院出臺了一系列優(yōu)化科研經(jīng)費管理的政策文件和改革措施，極大激發(fā)了科研人員的科研創(chuàng)新力，促進了科技事業(yè)的繁榮發(fā)展。“放管服”改革的縱深推進，對科研事業(yè)單位科研經(jīng)費管理和內(nèi)部監(jiān)督提出了更高的要求。在落實簡政放權(quán)的同時，如何創(chuàng)新科研經(jīng)費管理模式，防范科研經(jīng)費管理工作中的風險，確保科研經(jīng)費的安全和高效利用，值得科研事業(yè)單位和科研工作者進一步研究和探討。

二、“放管服”背景下科研項目經(jīng)費管理的意義

“放管服”背景下，科研事業(yè)單位科研項目經(jīng)費管理的重要性與日俱增，主要體現(xiàn)在以下三個方面。

一是保障了會計信息質(zhì)量。會計信息是科研事業(yè)單位開展科研管理工作的基礎(chǔ)?？茖W的科研經(jīng)費管理，有助于科研單位形成完善的內(nèi)部控制體系，在內(nèi)部審計、財會監(jiān)督等監(jiān)管措施下，實現(xiàn)對會計信息的全面控制，確保會計信息的真實性、完整性、相關(guān)性、可比性和及時性，減少會計信息質(zhì)量風險。

二是滿足了科技改革和創(chuàng)新的需求。隨著“放管服”政策的持續(xù)推進，科研人員對科研項目經(jīng)費的使用擁有了一定的自主權(quán)，但科研單位、科研項目負責人的主體責任也更加明確。因此，科研事業(yè)單位既要落實“放管服”政策、下放權(quán)限，又要落實管理職責，規(guī)范資金管理，這就要求科研事業(yè)單位必須創(chuàng)新科研經(jīng)費管理模式，確?？蒲薪?jīng)費自主權(quán)“接得住”、科研經(jīng)費管得好。

三是提升了科研經(jīng)費使用效率。為高效開展科研工作，科研事業(yè)單位應將經(jīng)費管理意識貫穿科研項目的實施過程，采取有效的經(jīng)費管理措施，防范經(jīng)費使用風險，提升科研經(jīng)費的管理、使用水平，真正將科研經(jīng)費用在實處，促進單位科研事業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展。

三、“放管服”背景下科研經(jīng)費管理存在的主要問題

1.科研項目管理與經(jīng)費管理脫節(jié)

在“放管服”背景下，科研事業(yè)單位的科研項目管理與經(jīng)費管理工作，均是科研活動管理的重要內(nèi)容。但在實際工作中，部分科研事業(yè)單位并未明確職能管理部門的經(jīng)費管理責任及其相關(guān)業(yè)務規(guī)則，且部門之間缺乏有效的溝通，導致項目管理未能與經(jīng)費管理充分銜接，影響了科研項目管理和科研經(jīng)費管理的效率。如財務人員未能詳細了解科研項目的開展情況，對科研經(jīng)費使用是否合理無法做出準確判斷；而項目負責人及科研管理人員往往更關(guān)注項目技術(shù)管理，忽視科研項目經(jīng)費管理，導致項目執(zhí)行進度與資金使用進度不匹配。

2.缺乏完善的科研項目資金全過程管理體系

（1）經(jīng)費預算編制和調(diào)整不合理。部分項目負責人不重視項目經(jīng)費預算編制工作，未對預算編制進行全面分析，也未明確設(shè)定科研績效目標；項目預算編制時財務人員并未參與，導致預算編制不合理。前期的經(jīng)費預算缺乏科學性和合理性，使得后期預算執(zhí)行的可操作性不強，實際開支與預算的差距較大。此外，項目負責人在調(diào)整預算時，未與具體的科研活動實施情況關(guān)聯(lián)，預算調(diào)整程序不規(guī)范、隨意性較大。

（2）經(jīng)費執(zhí)行監(jiān)管機制不完善。首先，部分科研事業(yè)單位缺乏完善的內(nèi)控制度，未對科研項目經(jīng)費預算開支范圍做出明確的規(guī)定，導致科研經(jīng)費使用存在較大的風險。其次，在科研項目實施期間，項目負責人須結(jié)合項目實施進度科學分配經(jīng)費支出，但在實際工作中，部分科研人員并未根據(jù)科研進度安排支出，經(jīng)常出現(xiàn)項目完成但科研經(jīng)費未全部支出或科研項目結(jié)項前“突擊花錢”的現(xiàn)象。再次，科研人員缺乏財務專業(yè)知識，不能準確把握經(jīng)費管理政策，導致經(jīng)費支出與制度要求不符，甚至有違規(guī)支出的行為。最后，一些科研事業(yè)單位與企業(yè)聯(lián)合申報的項目，在項目實施過程中，牽頭單位往往會忽略對參與單位科研項目經(jīng)費的監(jiān)管，增加了經(jīng)費使用風險。另外，科研事業(yè)單位管理人員更注重事后檢查，只關(guān)注項目結(jié)題驗收和財務決算環(huán)節(jié)，結(jié)果是項目經(jīng)費使用過程監(jiān)管缺失。

（3）項目結(jié)余資金管理不規(guī)范?！胺殴芊北尘跋?，項目驗收通過后，結(jié)余資金留歸項目單位統(tǒng)籌安排使用；但在實際工作中，項目團隊缺乏穩(wěn)定的經(jīng)費支持且競爭性科研項目經(jīng)費的爭取難度越來越大，項目團隊為避免團隊經(jīng)費短缺，往往會有意識地留存項目結(jié)余經(jīng)費。此外，大多數(shù)科研事業(yè)單位缺乏有效的結(jié)余資金盤活機制，或有相應的盤活機制但可操作性不強，導致科研事業(yè)單位項目結(jié)余資金累積量越來越大，既增加了單位資金管理風險，也影響了資金的使用效率。

3.缺乏完善的績效評價體系

完善的績效評價體系，可提高科研項目經(jīng)費的績效管理水平，規(guī)范科研經(jīng)費使用，提高科研績效產(chǎn)出，獲得更好的科研項目效益。但目前絕大部分科研事業(yè)單位缺乏系統(tǒng)的績效評價體系，績效管理意識薄弱，在開展綜合績效評價時，對資金管理只關(guān)注科研經(jīng)費的預算執(zhí)行率，并不重視經(jīng)費支出是否合理、預算執(zhí)行與任務完成度是否匹配等問題，不能對科研項目效益進行準確的評價，績效評價流于形式。

4.科研財務助理未發(fā)揮出應有的作用

部分科研事業(yè)單位不重視科研財務助理的工作，不了解科研財務助理的實際作用，沒有為項目配備固定的科研財務助理，科研財務助理大多由項目團隊人員兼任；現(xiàn)有的科研財務助理缺乏財務專業(yè)知識，只能做些簡單的報賬工作，并未真正減輕科研人員負擔，未能有效發(fā)揮出科研財務助理的應有作用。

5.科研管理的信息化水平不高

“放管服”背景下，科研事業(yè)單位可加大信息化建設(shè)，實現(xiàn)科研經(jīng)費的高效管理與使用，并形成完善的監(jiān)管模式。但信息化建設(shè)需要投入大量資金，絕大多數(shù)科研事業(yè)單位資金不足，信息化建設(shè)意愿不強，整體信息化水平較低，現(xiàn)有的項目管理系統(tǒng)與經(jīng)費管理系統(tǒng)還沒有完全融合，項目管理信息與經(jīng)費管理信息無法實現(xiàn)共享，財務部門和業(yè)務部門的數(shù)據(jù)也可能存在差異，工作人員需要花費大量精力核對數(shù)據(jù)，影響了科研項目經(jīng)費的管理效率。

四、“放管服”背景下科研項目經(jīng)費管理的優(yōu)化策略

1.推動科研經(jīng)費管理和項目管理的融合

科研事業(yè)單位可采取必要的措施，推動項目管理和經(jīng)費管理的融合。第一，更新管理手段，借助信息化技術(shù)強化科研項目管理系統(tǒng)與財務管理系統(tǒng)的聯(lián)系，實現(xiàn)科研項目管理與經(jīng)費管理的協(xié)同，助力財務管理人員實現(xiàn)對科研經(jīng)費的全面管理，避免出現(xiàn)項目執(zhí)行進度與資金使用進度不匹配的情況。第二，明確經(jīng)費管理責任，實行制度化管理?？蒲惺聵I(yè)單位要明確項目管理部門和財務管理部門的職責，制定科學的經(jīng)費管理制度，通過制度化管理確?？蒲许椖康捻樌七M。第三，強化業(yè)財融合，推動財務部門與科研部門的協(xié)同配合，形成業(yè)財高效協(xié)同的運行機制，促進科研經(jīng)費的高效使用。

2.完善科研項目資金全過程管理體系

（1）開展全面預算，加強內(nèi)部控制。“放管服”背景下，科研事業(yè)單位須立足科研任務，結(jié)合項目實施情況，科學分配資金，形成全面預算管理體系。在開展預算編制時，應保持各部門的良好協(xié)作，充分體現(xiàn)科研項目的具體需求，提高預算編制質(zhì)量，設(shè)定科學的績效目標。此外，要加強內(nèi)部控制，突出財務監(jiān)督在項目經(jīng)費管理中的作用。財務部門要在預算編制和支出審核時對各個審批環(huán)節(jié)進行有效監(jiān)督，防范相關(guān)風險，確?？蒲许椖款A算編制的合理性和預算執(zhí)行的合規(guī)性。

（2）健全科研經(jīng)費執(zhí)行監(jiān)管機制。首先，要完善內(nèi)部控制制度，對科研項目經(jīng)費預算開支范圍進行明確的規(guī)定，確保科研經(jīng)費使用符合規(guī)定。其次，財務人員應提升自己的業(yè)務水平和綜合能力，熟悉新的會計制度和經(jīng)費管理政策，強化經(jīng)費管理和風險管理意識，充分發(fā)揮財務監(jiān)督的作用，確保經(jīng)費使用合規(guī)。再次，要強化事中管理?？蒲泄芾聿块T和財務部門要聯(lián)合做好科研項目的中期檢查工作，審查經(jīng)費執(zhí)行情況，并對科研項目績效目標落實情況進行分析，及時發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，保證預算執(zhí)行率與任務完成度的匹配。最后，項目負責人還應關(guān)注項目參與單位的經(jīng)費使用情況，強化參與單位的責任意識，確?？蒲薪?jīng)費?？顚Ｓ?、程序合規(guī)。

（3）加強結(jié)余資金管理，建立健全結(jié)余資金盤活機制?？蒲惺聵I(yè)單位應加強結(jié)余資金管理，防范資金管理風險；同時要結(jié)合單位發(fā)展需要，建立健全結(jié)余資金盤活機制，對長期沉淀的項目結(jié)余資金進行清理、統(tǒng)籌和再分配，保障重點科研項目的需求，并通過有效利用結(jié)余資金優(yōu)化資源整合和配置，加強人才團隊建設(shè)，促進單位高質(zhì)量發(fā)展，讓結(jié)余資金發(fā)揮出效益，更好地服務科技創(chuàng)新。

3.完善科研評價體系

首先，科研事業(yè)單位應明確績效管理目標，結(jié)合實際選擇適宜的績效考核指標。在選擇考核指標時，應注重指標的合理性，不僅要有財務指標，還應有非財務指標，做到定量與定性指標并重；指標應涵蓋決策、過程、產(chǎn)出、效益等四個層面，以此科學開展科研項目績效評價工作，提高評價質(zhì)量，獲得更加真實的評價結(jié)果。其次，科研事業(yè)單位應強化以科技創(chuàng)新質(zhì)量、貢獻、績效為核心的績效評價導向，分層分類開展績效評價，形成差異化的績效評價指標體系。最后，要強化績效評價結(jié)果的運用，突出績效評價結(jié)果與科研人員的關(guān)聯(lián)，將績效評價結(jié)果作為支持后續(xù)項目的依據(jù)，使科研人員認識到績效評價的價值，調(diào)動科研人員的積極性和創(chuàng)造力，推動單位科研項目經(jīng)費管理工作的高效開展。

4.落實科研財務助理制度

首先，科研單位應高度重視科研財務助理的工作，加強相關(guān)業(yè)務指導和培訓，培訓內(nèi)容應包括會計制度、科研及經(jīng)費管理政策等，使科研財務助理能全面掌握最新的政策、規(guī)定，快速提升其業(yè)務能力和水平，確?？蒲薪?jīng)費的有效管理和使用，在科研項目經(jīng)費管理中發(fā)揮出應有的作用。其次，建立健全科研財務助理考核和獎勵制度。單位應明確科研財務助理的崗位職責，制定相應的考核和獎勵制度，確?？蒲胸攧罩砟芊e極參與項目管理工作，更好地為科研人員服務。

5.推動科研經(jīng)費管理信息化建設(shè)

首先，構(gòu)建科研項目管理信息系統(tǒng)，通過信息化技術(shù)的應用，減少相關(guān)人員的工作量，降低人為操作風險，防止單位在開展經(jīng)費管理工作時出現(xiàn)會計核算滯后、預決算聯(lián)系不緊密等問題。其次，科研事業(yè)單位在構(gòu)建科研項目管理信息系統(tǒng)后，應將各項內(nèi)控制度嵌入系統(tǒng)，實現(xiàn)對項目經(jīng)費的動態(tài)監(jiān)管，并實時提供風險預警，實現(xiàn)對科研項目經(jīng)費的全過程管理，提高科研項目經(jīng)費的管理效率。再次，要基于現(xiàn)代信息技術(shù)，對單位內(nèi)部各業(yè)務管理系統(tǒng)進行整合，實現(xiàn)各類工作數(shù)據(jù)的高效共享，減少溝通成本，有效防范各類風險。最后，借助科研項目管理信息系統(tǒng)，項目負責人要詳細掌握項目經(jīng)費使用情況，結(jié)合項目需求科學配置項目資金，提高資金的利用率。

五、結(jié)語

綜上所述，科研事業(yè)單位要在落實科技領(lǐng)域“放管服”改革要求的同時，加強對科研項目經(jīng)費的監(jiān)督與管理，探索更科學的科研項目經(jīng)費管理模式，通過科研經(jīng)費的合理配置，提高經(jīng)費的使用效率，降低科研經(jīng)費的使用和管理風險，促進科研事業(yè)的單位長期穩(wěn)定發(fā)展。