任嘉 呂小杰 賈云潔

[摘要]在高度不確定的時代背景下，電網(wǎng)公司內(nèi)部審計需要迭代升級審計工作理念、方式方法，做到隨時代變遷同頻共振、前瞻預(yù)判公司面臨的關(guān)鍵風險并采取恰當?shù)膽?yīng)對策略，這是提升重大風險防控能力、實現(xiàn)質(zhì)量立審的必由之路。為此，在理論支撐層面，本文在梳理電網(wǎng)公司關(guān)鍵風險要素基礎(chǔ)上，構(gòu)建了電網(wǎng)公司五維度風險特征模型；在實踐應(yīng)用層面，運用該風險特征模型刻畫、闡述了電網(wǎng)公司關(guān)鍵領(lǐng)域風險特征；在問題紓解層面，基于三線模型理論，提出了關(guān)鍵風險應(yīng)對策略路徑。本文的貢獻在于通過創(chuàng)建電網(wǎng)公司五維度風險特征模型，豐富補充了風險管理研究成果，對于提升審計防范化解風險能力、實現(xiàn)審計高質(zhì)量發(fā)展具有重要意義。

[關(guān)鍵詞]電網(wǎng)公司? ?風險領(lǐng)域? ? 風險模型? ?三線模型? ?內(nèi)部審計

我們處于一個高度不確定性的烏卡時代（VUCA，

是不穩(wěn)定volatile，不確定uncertain，復(fù)雜complex，模糊ambiguous的縮寫），國際局勢錯綜復(fù)雜，地緣政治摩擦重塑世界貿(mào)易，全球經(jīng)濟增長變緩，內(nèi)需不足、消費乏力……在此背景下，新型能源體系建設(shè)、電力體制改革任務(wù)艱巨，新時代電網(wǎng)公司的發(fā)展，面臨著諸多新環(huán)境新任務(wù)新挑戰(zhàn)。此外，公司生存發(fā)展中最大的確定性就是不確定，因而作為為公司戰(zhàn)略落地、高質(zhì)量發(fā)展提供保障支持的內(nèi)部審計機構(gòu)，如何在高度不確定性的環(huán)境下，做到與時代發(fā)展變遷同頻共振，根據(jù)內(nèi)外部形勢的變化及時調(diào)整工作理念、方式方法，精準預(yù)判關(guān)鍵風險要素對公司整體目標可能產(chǎn)生的重大影響，督促公司治理層和一、二線職能部門前瞻地采取應(yīng)對策略，形成風險管理合力，顯得尤為重要。

一、研究緣起

（一）突破新時代高質(zhì)量跨越式發(fā)展的需求

為全面貫徹落實黨的二十大報告中關(guān)于“加快規(guī)劃建設(shè)新型能源體系”決策部署以及《新型電力系統(tǒng)發(fā)展藍皮書》和國家電網(wǎng)（以下簡稱國網(wǎng)）“十四五”發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃，國網(wǎng)安徽省公司（以下簡稱公司）發(fā)布了“高質(zhì)量跨越式發(fā)展行動綱要”，謀劃了許多突破性改革發(fā)展任務(wù)。新的發(fā)展思路與任務(wù)意味要迭代謀劃與之匹配的工作思路模式，審計也不例外。這對公司審計部前瞻研判、系統(tǒng)駕馭重大決策部署落實風險的能力提出挑戰(zhàn)，因而應(yīng)加大公司新戰(zhàn)略落實整體風險的評估并據(jù)此科學(xué)謀劃審計工作，以更好地為公司高質(zhì)量跨越目標實現(xiàn)保駕護航。

（二）做實研究型審計實現(xiàn)“質(zhì)量立審”的需要

公司“質(zhì)量立審”專項行動方案要求“聚焦重大風險，推動審計防范化解風險能力更突出”。而聚焦重大風險，提升審計化解風險能力，達成“質(zhì)量立審”目標，則需要強化對公司整體風險的研究，定期研判內(nèi)外部環(huán)境變化對公司整體風險產(chǎn)生的影響，系統(tǒng)識別影響公司的重大、新興風險領(lǐng)域或要素，從而精準施策防范化解風險?？梢?，對公司整體風險的研究是提升審計防范化解風險能力、實現(xiàn)“質(zhì)量立審”的重要抓手，是助力公司高質(zhì)量發(fā)展的必由之路。

（三）審計在助力高質(zhì)量發(fā)展中能夠發(fā)揮獨特作用

公司一線業(yè)務(wù)部門和二線風險管理部門都有防范化解風險、落實高質(zhì)量發(fā)展任務(wù)的職責，但仍需要三線審計部門強化對公司高質(zhì)量發(fā)展目標實現(xiàn)整體風險的前瞻評估診斷。因為新時代的審計部門，在助力高質(zhì)量發(fā)展、提升公司整體風險防控方面有著得天獨厚的優(yōu)勢，其原因在于：一是其政治功能不斷增強、服務(wù)職能不斷拓展，更加聚焦公司高質(zhì)量發(fā)展的中心大局和重大風險隱患開展工作，在公司高層決策中發(fā)揮著更多作用；二是其工作模式從事中事后走向事前，從側(cè)重發(fā)現(xiàn)問題到系統(tǒng)揭示風險迭代升級；三是其跨部門、穿透式的工作特點有利于揭示深層次問題。

綜上，定期開展公司整體風險特征精準量化評估，其價值不僅在于突破傳統(tǒng)審計工作思路瓶頸，促進審計價值增值，提升審計圍繞與公司整體重大風險隱患謀劃、開展工作的匹配度，而且更能為公司戰(zhàn)略決策以及建立健全與戰(zhàn)略相匹配的管理體系、精準實施風險應(yīng)對策略提供有力支撐。而精準實施風險應(yīng)對的核心在于精準度量、評估風險，也即針對當今內(nèi)外部環(huán)境下電網(wǎng)公司的關(guān)鍵風險要素及其風險的獨特性，創(chuàng)新開發(fā)適合電網(wǎng)公司關(guān)鍵領(lǐng)域風險特征的度量或刻畫分析模型，同時運用該模型開展常態(tài)化的公司整體風險評估診斷工作，以前瞻、精準地采取風險應(yīng)對策略。這既是企業(yè)審計部全面助力提升公司整體風險防控能力，保障公司高質(zhì)量跨越式發(fā)展戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的必然要求，也是其精準謀劃審計工作，實現(xiàn)創(chuàng)新發(fā)展、達成“質(zhì)量立審”發(fā)展目標的必由之路。

二、關(guān)鍵風險領(lǐng)域（要素）選取及五維度風險特征模型構(gòu)建

精準選擇風險應(yīng)對策略的關(guān)鍵，需要厘清兩個問題：一是風險從何來，也就是特定環(huán)境、特定發(fā)展戰(zhàn)略下的關(guān)鍵風險領(lǐng)域（要素）有哪些；二是這些關(guān)鍵風險要素具有什么樣的典型特征，由此引申出從哪些方面或維度刻畫風險特征的問題。這是電網(wǎng)公司風險特征模型建構(gòu)的邏輯依據(jù)。

（一）關(guān)鍵風險領(lǐng)域（要素）選取

依據(jù)1：畢馬威2023年發(fā)布十大風險領(lǐng)域報告。

畢馬威2023年初發(fā)布報告認為，在當今這個充滿不確定性、不斷變化的世界中，內(nèi)部審計機構(gòu)在審視風險和制訂年度審計計劃時必須保持靈活。并指出，全球新冠疫情雖已過去，但企業(yè)仍然面臨著一系列挑戰(zhàn)，其總結(jié)了包括經(jīng)濟和地緣政治的不確定性、氣候變化、人才招聘與留用、ESG報告、網(wǎng)絡(luò)安全與數(shù)據(jù)隱私、企業(yè)文化與行為、第三方關(guān)系及供應(yīng)鏈、數(shù)字顛覆和新技術(shù)、業(yè)務(wù)連續(xù)性和危機應(yīng)對、兼并與收購等十大關(guān)鍵風險領(lǐng)域，供各內(nèi)審機構(gòu)在制訂年度計劃時予以參考。

依據(jù)2：電網(wǎng)公司業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型發(fā)展關(guān)鍵領(lǐng)域。

電網(wǎng)系統(tǒng)公司涉及以下關(guān)鍵領(lǐng)域。一是新型電力系統(tǒng)建設(shè)下的電力體制改革。這一改革涉及較多的新政策、新要求，執(zhí)行中必然面臨著因理解、執(zhí)行不到位產(chǎn)生的諸多風險。這不僅影響新型電力系統(tǒng)建設(shè)目標落地，還會引發(fā)諸多監(jiān)管風險，因而應(yīng)作為重要風險領(lǐng)域予以關(guān)注。二是新業(yè)態(tài)、新業(yè)務(wù)。當今世界正處于百年未有之大變局，新一輪科技革命、能源革命和產(chǎn)業(yè)變革正在重塑世界，電網(wǎng)企業(yè)立足行業(yè)特點和優(yōu)勢，正在不斷推進新興產(chǎn)業(yè)升級。但在這個過程中，因新業(yè)務(wù)拓展快、涉及領(lǐng)域廣、安全風險復(fù)雜，往往存在組織體系不適應(yīng)、職責不清晰、法規(guī)吃不透，對新業(yè)務(wù)風險認識、預(yù)估、控制不足等問題，極大影響了新業(yè)務(wù)落地效果。因此，各類新興業(yè)務(wù)風險應(yīng)是電網(wǎng)企業(yè)發(fā)展中一個亟待關(guān)注的重點風險領(lǐng)域。

依據(jù)畢馬威的重點風險領(lǐng)域報告，結(jié)合電網(wǎng)公司業(yè)務(wù)特點及強監(jiān)管的外部環(huán)境，本文最終確定了電網(wǎng)公司的七大重點風險領(lǐng)域，也即關(guān)鍵風險要素：宏觀形勢變化，未來氣候變化，ESG及其他信息披露，供應(yīng)商與供應(yīng)鏈，大數(shù)據(jù)管理，電力體制改革，新業(yè)務(wù)新業(yè)態(tài)（見圖1）。

（二）五維度風險特征模型構(gòu)建

關(guān)鍵風險特征刻畫得越精細，人們對高風險的認知越深刻，越能更好采取精準有效的應(yīng)對策略。關(guān)于關(guān)鍵風險特征刻畫的維度選擇有以下依據(jù)。

依據(jù)1：畢馬威2023風險領(lǐng)域報告中的分類。

畢馬威2023年發(fā)布的十大重點風險領(lǐng)域報告中關(guān)于風險的分類從兩個維度刻畫了風險特征：一是已知還是新興的重點風險領(lǐng)域；二是標準還是特殊（非標準）的重點風險領(lǐng)域。

依據(jù)2：對公司整體風險影響的覆蓋面。

依據(jù)提取的重點風險領(lǐng)域（也即關(guān)鍵風險要素）對電網(wǎng)公司整體風險影響覆蓋面大小的不同，設(shè)定關(guān)鍵風險要素特征刻畫的第三個維度，也即其是影響公司整體還是局部的關(guān)鍵風險要素。

依據(jù)3：風險等級分類。

依據(jù)傳統(tǒng)風險管理理論中風險等級分類，設(shè)定風險特征刻畫的第四個維度：也即將重點風險領(lǐng)域?qū)菊w風險的影響等級分為重大（高）/中等（中）/一般（低）三個檔次。

依據(jù)4：外部監(jiān)管關(guān)注度。

依據(jù)外部監(jiān)管部門對電網(wǎng)公司重點風險領(lǐng)域的關(guān)注度差異，設(shè)定風險特征刻畫的第五個維度：也即根據(jù)外部監(jiān)管關(guān)注度來刻畫風險等級，一般分為關(guān)注度高、中與一般三個檔次。

綜上，本文將以上五個維度細化勾勒關(guān)鍵風險要素的風險特征，由此創(chuàng)新建構(gòu)了“五維度風險特征刻畫模型”（見表1）。

三、電網(wǎng)公司關(guān)鍵領(lǐng)域風險特征地圖

七大關(guān)鍵風險要素對電網(wǎng)公司整體風險的影響各不相同，依據(jù)本文建構(gòu)的五維度風險特征刻畫模型，結(jié)合電網(wǎng)行業(yè)領(lǐng)域的特殊性，本文分析勾勒的具體風險特征如下。

（一）宏觀經(jīng)濟形勢變化對電網(wǎng)公司整體風險的影響

1.影響表現(xiàn)。

當前，全球經(jīng)濟下行，需求收縮、供給受到?jīng)_擊，家庭和企業(yè)預(yù)期轉(zhuǎn)弱，投資不足、消費降級壓力劇增，外部環(huán)境動蕩不安，地緣政治復(fù)雜多變，需要應(yīng)對的風險挑戰(zhàn)、防范化解的矛盾問題比以往更加嚴峻復(fù)雜。地緣政治動蕩影響相關(guān)國家、地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展和經(jīng)濟合作，使得生產(chǎn)經(jīng)營所需核心部件、裝備和高端尖產(chǎn)品進口困難，貿(mào)易壁壘導(dǎo)致出口不暢，企業(yè)經(jīng)營困難，對用電量、電網(wǎng)投資成效等產(chǎn)生影響。國際能源價格高位振蕩，能源電力系統(tǒng)的安全高效、綠色低碳轉(zhuǎn)型及數(shù)字化智能化技術(shù)創(chuàng)新已經(jīng)成為全球發(fā)展趨勢。受制于當前整體宏觀經(jīng)濟態(tài)勢的影響，電網(wǎng)公司經(jīng)營管理面臨諸多不確定因素：一是保持經(jīng)營平穩(wěn)增長面臨更大壓力；二是電力保供壓力日益增大；三是安全高效、綠色低碳和數(shù)智化新型電網(wǎng)改造投入需求加大。

2.風險特征。

綜上，宏觀經(jīng)濟形勢的影響受眾廣泛且難以有效控制，電網(wǎng)公司也不例外，其風險特征為：一是其不完全屬于未知新興風險，總體還是歸屬于已知風險；二是其影響程度總體上可以歸屬于中等偏上等級；三是宏觀經(jīng)濟形勢對公司經(jīng)營管理的影響呈現(xiàn)出系統(tǒng)性、全面性、整體性特征；四是宏觀經(jīng)濟形勢對電網(wǎng)公司的影響具有持續(xù)性，因而將其歸屬于標準/重復(fù)的風險，需要在一段時間內(nèi)持續(xù)加以關(guān)注；五是宏觀經(jīng)濟形勢的影響是電網(wǎng)系統(tǒng)所有公司無法選擇的客觀現(xiàn)實，因而外部監(jiān)管關(guān)注度一般。

（二）未來氣候變化對電網(wǎng)公司整體風險的影響

1.影響表現(xiàn)。

最近幾年，氣候變化明顯，極端天氣頻發(fā)，影響到全球家庭和企業(yè)用電情況，進而對電網(wǎng)公司運營管理及效益產(chǎn)生影響。極端天氣對電力系統(tǒng)設(shè)施產(chǎn)生極大的破壞，影響巨大。山區(qū)暴雨易引發(fā)山洪、山體滑坡、泥石流等次生災(zāi)害，沖擊線路塔桿等電網(wǎng)基礎(chǔ)設(shè)施。城市強降雨易產(chǎn)生內(nèi)澇，造成積水浸泡地面或地下電力設(shè)施，出現(xiàn)跳閘、閃絡(luò)、短路等故障。在持續(xù)高溫導(dǎo)致電網(wǎng)高負荷運行的情形下，電網(wǎng)線路會出現(xiàn)過熱、跳閘，出現(xiàn)絕緣層熔化燒斷或燒壞等現(xiàn)象。極寒天氣下，長距離輸電線出現(xiàn)嚴重覆冰時，會發(fā)生桿塔變形甚至斷桿等問題。另外，導(dǎo)地線覆冰后產(chǎn)生的應(yīng)力如超出導(dǎo)地線固有的破斷能力，會造成導(dǎo)地線發(fā)生斷線。而臺風往往能夠引發(fā)大規(guī)模的輸、配電線路跳閘等群發(fā)性故障，還可能引發(fā)斷線、倒塔事故等問題。

2.風險特征。

氣候變化對電網(wǎng)公司經(jīng)營管理產(chǎn)生較大的影響，帶來設(shè)備管理風險、電網(wǎng)架構(gòu)風險以及運維管理風險，考驗著電網(wǎng)企業(yè)中長期電網(wǎng)架構(gòu)規(guī)劃、設(shè)備運維管理及應(yīng)急管理能力。從未來氣候變化來看，極端天氣整體趨頻，但難以準確預(yù)測，且其出現(xiàn)方式和影響程度也具有高度不確定性。因而，對電網(wǎng)公司而言，未來氣候變化具有以下風險特征：一是屬于新興風險而非已知風險；二是風險等級屬于一般偏中等風險等級；三是氣候變化的影響面一般屬于局部而非整體；四是歸屬于非標準也即特殊風險；五是外部監(jiān)管關(guān)注度屬于中等狀態(tài)。

（三）ESG及其他監(jiān)管信息披露對電網(wǎng)公司整體風險的影響

1.影響表現(xiàn)。

ESG報告主要披露央企履行環(huán)境、社會責任、公司治理狀況等非財務(wù)信息，是央企的“第二份財報”。ESG是傳統(tǒng)社會責任信息（CSR）的延伸和豐富，是衡量企業(yè)可持續(xù)發(fā)展水平的關(guān)鍵指標。2022年6月29日，《中央企業(yè)節(jié)約能源與生態(tài)環(huán)境保護監(jiān)督管理辦法》（國資委令第41號）發(fā)布，要求中央企業(yè)應(yīng)自覺履行環(huán)境信息強制性披露責任。因而，確保能源節(jié)約與生態(tài)環(huán)境保護工作季度和年度報告信息披露的真實、準確和完整，已成為未來央企信息披露的新興領(lǐng)域。其他監(jiān)管信息披露主要表現(xiàn)為：電網(wǎng)公司上報給發(fā)改委的保供信息，上報給經(jīng)信局的經(jīng)濟運行數(shù)據(jù)，上報給統(tǒng)計局、稅務(wù)局的信息，上報給能源局的相關(guān)能源監(jiān)管信息；重要敏感客戶信息，隱患整改信息，安全監(jiān)管信息；公司年報信息；服務(wù)承諾信息等。

電網(wǎng)公司ESG和其他監(jiān)管信息披露存在的主要風險：一是管理跟進不足風險。公司治理層重視度待提升，缺乏對ESG及其他監(jiān)管信息披露政策變化的主動跟進、系統(tǒng)謀劃部署，未能在相關(guān)業(yè)務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略中一并考量。業(yè)務(wù)管理層缺乏對ESG及其他監(jiān)管信息披露職責與流程的梳理跟進，歸口管理缺位。審計層對ESG及其他監(jiān)管信息披露風險認識、跟進不足。二是較高的信息質(zhì)量風險和外部監(jiān)督檢查風險。三是懲罰及聲譽風險。如重大環(huán)保事件報告不及時，能源消耗、污染物排放、二氧化碳排放數(shù)據(jù)弄虛作假被查處，公司將面臨被處罰、考核降級等風險，從而對公司聲譽和形象造成負面影響。

2.風險特征。

ESG及相關(guān)監(jiān)管信息披露要素，因其政治性、政策性強，要求高，外部監(jiān)管高度關(guān)注，必將對公司整體經(jīng)營風險產(chǎn)生重大影響。因而，電網(wǎng)公司ESG及相關(guān)監(jiān)管信息披露風險特征為：一是屬于新興風險；二是歸屬于重大風險等級；三是因其一般可精準定位到某一業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)信息披露的問題，屬于局部影響；四是強化ESG及其他監(jiān)管信息披露是未來的長期發(fā)展態(tài)勢，因而應(yīng)歸屬于標準風險；五是屬于外部監(jiān)管關(guān)注度高的風險領(lǐng)域。

（四）供應(yīng)商與供應(yīng)鏈對電網(wǎng)公司整體風險的影響

1.影響表現(xiàn)。

電網(wǎng)公司的供應(yīng)鏈管理是一種集成方法，包含供應(yīng)商管理，物資需求計劃、物資采購、配送及其發(fā)放、收貨及倉儲等多要素多環(huán)節(jié)的管控，是一種全過程全要素的管理。供應(yīng)鏈管理通過對整個供應(yīng)鏈的協(xié)調(diào)、優(yōu)化和監(jiān)控，實現(xiàn)合理配置資源、提高公司經(jīng)營效率和效果的目的。因而，供應(yīng)商與供應(yīng)鏈管理的能力直接影響公司整體的經(jīng)營效益狀況。供應(yīng)商管理主要分為供應(yīng)商基礎(chǔ)能力（供應(yīng)商信息更新、信息共享和信息安全），過程管控，商品與服務(wù)質(zhì)量以及服務(wù)支撐（合同簽訂、委托業(yè)務(wù)邊界、外包費用支付依據(jù)、業(yè)務(wù)管理）四類，由此催生相應(yīng)的供應(yīng)商管控風險；電網(wǎng)公司供應(yīng)鏈管理風險主要有物資采購精準不足風險、物資采購流程冗長風險、物資儲備管理失控風險三大類。

2.風險特征。

供應(yīng)商與供應(yīng)鏈管理，雖是一個慣常關(guān)注的話題，但涉及電網(wǎng)公司經(jīng)營管理的方方面面，影響不可小覷。其風險特征主要為：一是其屬于傳統(tǒng)風險而非新興風險；二是其風險等級屬于重大等級；三是屬于標準風險而非特殊風險；四是屬于影響電網(wǎng)公司整體而非局部的風險；五是因其涉及較多的資產(chǎn)采購、項目建設(shè)、權(quán)力運行等，外部監(jiān)管關(guān)注度高。

（五）大數(shù)據(jù)管理對電網(wǎng)公司整體風險的影響

1.影響表現(xiàn)。

大數(shù)據(jù)管理應(yīng)用能力和數(shù)據(jù)質(zhì)量是衡量電網(wǎng)公司治理能力和治理體系現(xiàn)代化的重要指標之一。2023年3月，國家能源局發(fā)布《關(guān)于加快推進能源數(shù)字化智能化發(fā)展的若干意見》，明確提出數(shù)字化智能化電網(wǎng)建設(shè)要求。2023年7月，《國網(wǎng)安徽電力高質(zhì)量跨越式發(fā)展綱要》發(fā)布，對公司的大數(shù)據(jù)管理提出明確要求，為未來的數(shù)據(jù)管理提供了根本遵循。近幾年，隨著信息化、智能化的深入發(fā)展，電網(wǎng)系統(tǒng)累積海量的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，對電網(wǎng)公司的數(shù)據(jù)管理能力提出高要求，并衍生系列問題。大數(shù)據(jù)管理涉及數(shù)據(jù)供給、數(shù)據(jù)流通和數(shù)據(jù)應(yīng)用全流程，具體涵蓋數(shù)據(jù)治理和數(shù)據(jù)加工，數(shù)據(jù)流通市場建設(shè)和數(shù)據(jù)技術(shù)平臺支撐以及數(shù)據(jù)賦能和數(shù)據(jù)入表等諸多要素（見圖2）。數(shù)據(jù)質(zhì)量是大數(shù)據(jù)管理能力度量的核心指標，因為數(shù)據(jù)質(zhì)量直接影響電網(wǎng)公司決策、運營、管理的質(zhì)效，比如，設(shè)備信息、電網(wǎng)一張圖等生產(chǎn)數(shù)據(jù)，是公司生產(chǎn)經(jīng)營的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，生產(chǎn)數(shù)據(jù)偏差將會對公司生產(chǎn)經(jīng)營決策產(chǎn)生重大影響。

2.風險特征。

大數(shù)據(jù)管理是電網(wǎng)公司新型電網(wǎng)體系建設(shè)中應(yīng)具備的基本能力，直接影響公司戰(zhàn)略目標的落地、運營管理的效率和效果。電網(wǎng)公司大數(shù)據(jù)管理具有以下風險特征：一是隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)深入應(yīng)用發(fā)展，大數(shù)據(jù)管理已從新興風險領(lǐng)域走向已知風險領(lǐng)域；二是該風險屬于中等偏上的風險等級；三是大數(shù)據(jù)管理涉及電網(wǎng)公司業(yè)務(wù)運營、財務(wù)和管理的全鏈條全要素，故對其影響是整體而非局部的；四是隨著大數(shù)據(jù)管理應(yīng)用的普及，其從特殊風險領(lǐng)域轉(zhuǎn)向標準風險，因而屬于標準風險而不是特殊風險；五是大數(shù)據(jù)管理已成為“大智移云物”時代所有組織的基礎(chǔ)管理能力和運轉(zhuǎn)支撐，因而外部監(jiān)管關(guān)注度屬于一般等級。

（六）電力體制改革對電網(wǎng)公司整體風險的影響

1.影響表現(xiàn)。

自20世紀70年代末開始至今，我國一直在推動深化電力體制改革。以《中共中央國務(wù)院關(guān)于進一步深化電力體制改革的若干意見》《關(guān)于進一步加快電力現(xiàn)貨市場建設(shè)工作的通知》《國家發(fā)展改革委 國家能源局關(guān)于建立煤電容量電價機制的通知》等系列文件的出臺、落地為標志，電力體制改革已經(jīng)初步實現(xiàn)了市場化運行的目標。本輪電力體制改革，建立了可競爭性市場，放松了對價格、數(shù)量以及市場主體的管制，同時也初步建立了包含電力中長期市場、現(xiàn)貨市場、輔助服務(wù)市場的電力市場體系，形成了電價機制。另外，輸配電側(cè)也努力開放市場，推進增量配電改革，初步構(gòu)建了輸配電價體系。值得注意的是，本輪電力體制改革對電網(wǎng)公司整體風險的影響重大而深遠，供電企業(yè)原有的市場壟斷地位削弱，盈利模式發(fā)生重大變革，在電力交易機制、代理購電、產(chǎn)業(yè)發(fā)展等方面衍生了諸多新風險。一是電力市場現(xiàn)貨交易風險大，而部分市場主體風險控制能力尚存在一定缺失。二是在電力現(xiàn)貨市場情形下，對于暫不具備直接參與現(xiàn)貨市場交易條件的市場主體，將購電權(quán)委托給第三方機構(gòu)代為采購電力，由此產(chǎn)生了代理購電風險。三是隨著國企改革深入，電網(wǎng)公司省管產(chǎn)業(yè)單位完成了“確權(quán)”改革任務(wù)，但確權(quán)改革過程中也必然產(chǎn)生諸多新問題、新風險，需加以關(guān)注。

2.風險特征。

電力體制改革承載著黨和國家新能源發(fā)展戰(zhàn)略和新型電力系統(tǒng)建設(shè)重大決策部署，是電網(wǎng)公司必須高質(zhì)量完成的時代重任和政治性任務(wù)，容不得半點差池。因而其風險特征為：一是電力體制改革下的電力交易及代理購電業(yè)務(wù)，運行復(fù)雜且其運行風險發(fā)生的規(guī)律也尚未被完全熟悉和掌握，因而可歸屬于新興風險領(lǐng)域；二是電力體制改革對電網(wǎng)公司整體風險的影響毫無疑問應(yīng)歸屬于重大等級；三是電力體制改革背景下電網(wǎng)公司的治理、運行機制將發(fā)生系統(tǒng)性變革再造，因而其影響是整體的而非局部；四是電力體制改革催生的新風險屬于特殊性風險而非標準風險；五是電力體制改革屬于外部監(jiān)管關(guān)注度最高的風險領(lǐng)域。

（七）新業(yè)態(tài)新業(yè)務(wù)對電網(wǎng)公司整體風險的影響

1.影響表現(xiàn)。

隨著能源技術(shù)革命的不斷深入，電網(wǎng)業(yè)態(tài)和商業(yè)模式正在發(fā)生深刻變化，傳統(tǒng)電網(wǎng)的規(guī)模、技術(shù)優(yōu)勢被逐步弱化甚至不復(fù)存在，綜合能源將成為未來社會發(fā)展的主流。戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)是國網(wǎng)公司“一體四翼”發(fā)展戰(zhàn)略布局中的重要任務(wù)之一。但新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展中存在市場化機制欠缺，管理鏈條較長，因混合所有制公司改革推進緩慢、合作機制缺乏導(dǎo)致的零和競爭等問題。因而，電網(wǎng)公司新興業(yè)務(wù)拓展效果不佳，更多寄希望于主業(yè)和省管產(chǎn)業(yè)傳統(tǒng)業(yè)務(wù)，未能發(fā)揮新興產(chǎn)業(yè)在綜合能源利用、虛擬電廠保供方面的作用。因而，其存在的主要風險為：一是新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展偏離了國家新興產(chǎn)業(yè)的戰(zhàn)略定位，偏離了國網(wǎng)公司“一體四翼”戰(zhàn)略布局；二是未能建立與新興產(chǎn)業(yè)匹配的運行管理考核機制，仍然沿用舊的考核制度體系，導(dǎo)致新業(yè)務(wù)進展慢；三是新業(yè)務(wù)市場開拓目標實現(xiàn)起來存在一定風險；四是在新業(yè)務(wù)下，因綜合能源項目投資缺少足夠參考資料而帶來的投資管理風險；五是新型電力系統(tǒng)的推進建設(shè)要求建立更加嚴格的安全管控體系，但是新興業(yè)務(wù)拓展速度快、涉及領(lǐng)域廣，很容易產(chǎn)生安全管控不到位等問題。

2.風險特征。

新業(yè)態(tài)新業(yè)務(wù)屬于電網(wǎng)公司發(fā)展轉(zhuǎn)型、“一體四翼”發(fā)展布局中的重要因素，意義重大，其風險特征表現(xiàn)為：一是屬于新興風險領(lǐng)域；二是就風險等級而言，其對公司的整體風險影響較大，屬于中等等級；三是其帶來的影響為局部而非整體；四是新業(yè)態(tài)衍生的風險屬于特殊風險，而非標準風險；五是新業(yè)態(tài)新業(yè)務(wù)涉及黨和國家戰(zhàn)略性產(chǎn)業(yè)布局，因而屬于外部監(jiān)管關(guān)注度較高的領(lǐng)域。

四、電網(wǎng)公司重點風險要素應(yīng)對策略選擇

依據(jù)“新三線模型”理論，公司治理層、業(yè)務(wù)及相關(guān)職能部門、內(nèi)部審計機構(gòu)等各自既有不同的職責分工，又能做到上下左右貫通協(xié)同，從而能夠形成公司整體風險應(yīng)對合力，為實現(xiàn)公司高質(zhì)量跨越式發(fā)展戰(zhàn)略目標提供強有力的保障。綜上，本文提出如下風險應(yīng)對策略建議。

（一）公司治理層

1.強化公司黨委審計委員會對風險研判集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)。

在公司應(yīng)對內(nèi)外部形勢變化帶來的風險時，需要加強黨的集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，發(fā)揮頂層引領(lǐng)和示范效應(yīng)，形成從公司黨委審計委員會（治理層）到業(yè)務(wù)管理層、審計層的風險管理合力。

2.成立公司整體風險研判應(yīng)對領(lǐng)導(dǎo)小組，強化組織保障。

建立公司整體風險研判應(yīng)對領(lǐng)導(dǎo)小組，明確公司整體風險應(yīng)對領(lǐng)導(dǎo)小組的成員組成，明確治理層、管理層與審計層三線職責分工，運行模式及責任追究機制。

3.建立定期聽取內(nèi)外部形勢變化對公司發(fā)展影響機制。

為采取前瞻、快速的重大風險應(yīng)對策略，公司整體風險研判應(yīng)對領(lǐng)導(dǎo)小組應(yīng)建立常態(tài)化聽取有關(guān)專家、相關(guān)業(yè)務(wù)管理部門和審計部門的風險研判匯報工作機制。

（二）業(yè)務(wù)管理層

1.專業(yè)管理部門強化對宏觀形勢影響的預(yù)測。

宏觀形勢變化必將影響公司業(yè)務(wù)的開展和業(yè)績目標的達成情況，因而應(yīng)建立宏觀經(jīng)濟形勢對公司相關(guān)業(yè)務(wù)影響的聯(lián)動分析和預(yù)測機制，識別出其中影響公司戰(zhàn)略和目標實現(xiàn)的關(guān)鍵因素，并將其發(fā)生的可能性、一旦發(fā)生將會造成的損失等作為重點研究對象。

2.加強專業(yè)管理部門之間應(yīng)對風險的協(xié)同。

公司業(yè)務(wù)雖然按照專業(yè)部門管理，但實際業(yè)務(wù)鏈條涉及多個部門，在預(yù)測、管理風險時，業(yè)務(wù)部門的眼光不能僅局限于本部門、本專業(yè)，而是應(yīng)在公司整體風險研判應(yīng)對領(lǐng)導(dǎo)小組或相關(guān)機構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)下，在充分識別本專業(yè)、本部門風險的基礎(chǔ)上，著力尋找跨部門、跨專業(yè)、跨系統(tǒng)的風險，并采取有效措施應(yīng)對。

（三）審計部門

1.充分發(fā)揮審計服務(wù)職能，建立整體風險定期分析研判機制。

目前，國網(wǎng)公司審計部較少開展內(nèi)外部形勢變化對公司整體風險影響的系統(tǒng)分析，也缺乏定期分析制度。為提升審計部工作成效，前瞻、精準安排年度審計工作、科學(xué)確定審計內(nèi)容重點，提升創(chuàng)新發(fā)展、技術(shù)驅(qū)動、主動作為、善于作為的能力，審計部應(yīng)建立公司整體風險定期分析研判機制，強化對公司整體風險的研究，為公司治理層采取恰當?shù)恼w風險管理策略政策提供支持，為業(yè)務(wù)管理層提供前瞻的風險管理制度完善建議。

2.運用整體風險分析結(jié)果，精準謀劃審計工作。

依據(jù)上述公司整體風險分析研判的結(jié)果，電網(wǎng)公司審計部可精準、滾動地謀劃今后五年工作規(guī)劃和年度項目計劃，以實現(xiàn)科學(xué)配置審計資源，精準聚焦公司戰(zhàn)略發(fā)展中的高風險領(lǐng)域和高風險事項，通過主動作為、精準施策，創(chuàng)新性開展審計工作，提升審計監(jiān)督質(zhì)效，為公司高質(zhì)量跨越式發(fā)展保駕護航。

3.依據(jù)風險應(yīng)對等級，采取差異化審計應(yīng)對策略。

七大風險要素的五維度風險特征各不相同，一般將符合新興風險、風險等級重大、影響公司整體、外部監(jiān)管關(guān)注度高的風險要素，確定為重點關(guān)注應(yīng)對等級，其他歸為中等和一般應(yīng)對等級，以便采用差異化的應(yīng)對策略，確保風險管理成本與收益的最大化。依據(jù)前述風險特征分類來看，電力體制改革、供應(yīng)商和供應(yīng)鏈、ESG信息披露為重點風險應(yīng)對等級，應(yīng)在國網(wǎng)公司今后的審計工作中予以重點關(guān)注，統(tǒng)籌謀劃審計項目跟進的時機、方式、頻率節(jié)奏。

（作者單位：國網(wǎng)安徽省電力有限公司 南京審計大學(xué)政府審計學(xué)院，郵政編碼：230061，電子郵箱：10984658@qq.com）

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