李曉燕

[摘要]高?；üこ坦芾韮?nèi)部控制是高校治理體系和治理能力建設(shè)的重要組成部分，科學(xué)實(shí)施基建工程管理內(nèi)部控制審計是推進(jìn)高校治理現(xiàn)代化的有效途徑。本文分析了高校基建工程管理內(nèi)部控制現(xiàn)狀及存在的問題，探討了高?；üこ坦芾韮?nèi)部控制審計原則、實(shí)施程序，從三個層面構(gòu)建高?；üこ坦芾韮?nèi)部控制審計的重要事項清單，根據(jù)實(shí)踐中的風(fēng)險影響程度，歸納高?；üこ坦芾韮?nèi)部控制審計的主要風(fēng)險清單，并針對性提出加強(qiáng)高?；üこ坦芾韮?nèi)部控制的保障措施。

[關(guān)鍵詞]審計? ?高?；üこ? ?內(nèi)部控制

一、引言

近年來，我國高等教育經(jīng)費(fèi)投入呈持續(xù)增長趨勢。教育部發(fā)布的年度教育發(fā)展統(tǒng)計報告顯示，2010年以來，高等院校校舍面積不斷增加。比如，2020年比上年增加2785.40萬平方米，增長3.12%；2021年比上年增加3472.37萬平方米，增長3.3%；2022年比上年增加4313.26萬平方米，增長3.97%，這一趨勢表明高等教育基礎(chǔ)設(shè)施投資不斷加大。在高等教育快速發(fā)展的背景下，為了提高辦學(xué)水平和拓展辦學(xué)空間，謀劃高質(zhì)量發(fā)展規(guī)劃和布局任務(wù)，“985”高校多校區(qū)辦學(xué)已成為一種普遍模式。據(jù)不完全統(tǒng)計，平均每所“985”高校超過3個校區(qū)，高?；üこ探ㄔO(shè)任務(wù)日趨繁重?；üこ添椖渴歉咝＝ㄔO(shè)的重要組成部分，是加速推進(jìn)高校內(nèi)涵式高質(zhì)量發(fā)展、優(yōu)化科技創(chuàng)新能力體系、落實(shí)人才培養(yǎng)任務(wù)的基礎(chǔ)保障。高?；üこ添椖烤哂匈Y金投入量大、建設(shè)周期長、參建管理復(fù)雜等特點(diǎn)，在實(shí)施過程中可能面臨多種風(fēng)險，包括財務(wù)風(fēng)險、工程風(fēng)險、法律風(fēng)險、廉潔風(fēng)險等，科學(xué)有效的基建工程管理內(nèi)部控制體系對于完善風(fēng)險管理、強(qiáng)化預(yù)算控制、確保工程質(zhì)量、提高管理效能、降低法律風(fēng)險、推進(jìn)廉政建設(shè)等具有重要意義。

新時代高?；üこ虒徲嫃?qiáng)調(diào)對工程管理的全面審計，推動了傳統(tǒng)工程造價審計向現(xiàn)代管理審計轉(zhuǎn)型?，F(xiàn)有工程管理審計研究成果主要關(guān)注基建工程項目的整體運(yùn)行模式、管理風(fēng)險、管理效率和整體效能。僅有少數(shù)學(xué)者對高?；üこ坦芾韮?nèi)部控制審計部分要素進(jìn)行了研究。比如，馬志宏結(jié)合基建工程項目五個主要環(huán)節(jié)提出高校基建工程管理內(nèi)部控制審計的重點(diǎn)，并細(xì)化了審計評價內(nèi)容；趙磊等對高?；üこ坦芾韮?nèi)部控制審計操作的實(shí)施要點(diǎn)進(jìn)行了簡要分析探討。目前，尚缺少高校基建工程管理內(nèi)部控制審計評價類實(shí)證研究。基于此，本文以研究型審計思維及部分高校內(nèi)部控制審計實(shí)踐為基礎(chǔ)，提出高?；üこ坦芾韮?nèi)部控制現(xiàn)狀及存在的問題，對高?；üこ坦芾韮?nèi)部控制審計原則、實(shí)施程序、審計重點(diǎn)、主要風(fēng)險清單進(jìn)行系統(tǒng)研究，進(jìn)而提出構(gòu)建高?；üこ坦芾韮?nèi)部控制的保障措施，以期為高質(zhì)量推進(jìn)高校內(nèi)部控制體系建設(shè)提供有益借鑒。

二、高?；üこ坦芾韮?nèi)部控制現(xiàn)狀

在財政部和高校主管部門關(guān)于內(nèi)部控制工作部署的指引下，各高校逐年加強(qiáng)基建工程管理內(nèi)部控制，但仍存在諸多問題，對基建工程管理內(nèi)部控制的實(shí)際操作存在偏差，工作效果亟待改進(jìn)。

（一）高校內(nèi)部控制建設(shè)情況

2012年，財政部出臺《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，要求行政事業(yè)單位規(guī)范內(nèi)部控制，加強(qiáng)廉政風(fēng)險防控機(jī)制建設(shè)。2016年，教育部辦公廳印發(fā)《教育部直屬高校經(jīng)濟(jì)活動內(nèi)部控制指南（試行）》，為高校進(jìn)一步完善內(nèi)部控制，提高內(nèi)部管理水平提供了具體指導(dǎo)。2021年，中國內(nèi)部審計協(xié)會印發(fā)《第3201號內(nèi)部審計實(shí)務(wù)指南——建設(shè)項目審計》，對建設(shè)項目內(nèi)部控制與風(fēng)險管理審計進(jìn)行提出規(guī)范性指導(dǎo)意見。根據(jù)高校主管部門要求，在全面進(jìn)行內(nèi)部控制體系建設(shè)的基礎(chǔ)上，高校每年開展內(nèi)部控制自我評價，對重點(diǎn)領(lǐng)域的內(nèi)部控制在不斷加強(qiáng)和完善。李云等認(rèn)為，近年來高校內(nèi)部控制體系建設(shè)取得了一定成效，但是在重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)還是存在控制不到位的情況，內(nèi)部控制體系需要不斷改進(jìn)完善。劉罡認(rèn)為，雖然高?；就瓿蓛?nèi)部控制體系建設(shè)，但還存在不少問題，需要通過加強(qiáng)審計監(jiān)督完善內(nèi)部控制建設(shè)。

（二）高校基建工程管理內(nèi)部控制存在的問題

從高?；üこ坦芾韮?nèi)部控制運(yùn)行實(shí)際情況及有效性來看，仍存在管理問題層出不窮，控制重點(diǎn)把握不準(zhǔn)，內(nèi)部控制效果不明顯等問題。一是工程技術(shù)管理和工程財務(wù)管理協(xié)同不夠，工程變更增項普遍存在，項目整體超概算情況時有發(fā)生；二是工程管理不夠規(guī)范，工期進(jìn)度、施工質(zhì)量、安全管理等方面的問題屢見不鮮；三是工程資金管理存在隱患，款項支付把關(guān)不嚴(yán)，審計監(jiān)督任重道遠(yuǎn)；四是權(quán)責(zé)劃分存在漏洞，權(quán)力監(jiān)督制約不到位，關(guān)鍵崗位廉潔風(fēng)險發(fā)生率居高不下；五是內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力，參建單位管理薄弱，學(xué)校面臨一定法律風(fēng)險。

三、高校基建工程管理內(nèi)部控制審計的六項原則

（一）風(fēng)險導(dǎo)向原則

高?；üこ坦芾韮?nèi)部控制審計應(yīng)以問題和風(fēng)險為導(dǎo)向，通過對基建工程管理工作的制度健全性、合理性和制度執(zhí)行的規(guī)范性、有效性進(jìn)行審計，著力發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制各方面各環(huán)節(jié)存在的問題，深入揭示可能存在的風(fēng)險，促進(jìn)相關(guān)部門各司其責(zé)，修復(fù)缺陷，防范風(fēng)險，提高治理水平。

（二）全面檢查原則

高?；üこ坦芾韮?nèi)部控制審計應(yīng)當(dāng)橫向覆蓋所有新建改建擴(kuò)建及各類修繕工程；縱向覆蓋各業(yè)務(wù)事項決策、執(zhí)行和監(jiān)督的整個過程，從工程項目的評估、決策、立項，到項目實(shí)施各環(huán)節(jié)，再到竣工驗收、竣工結(jié)算、竣工決算、移交使用等全過程。

（三）重點(diǎn)關(guān)注原則

在全面檢查的基礎(chǔ)上，高?；üこ坦芾韮?nèi)部控制審計應(yīng)當(dāng)關(guān)注基建工程管理重要經(jīng)濟(jì)活動及其可能產(chǎn)生的重大風(fēng)險，比如，項目投資概算的合規(guī)性、工程采購的合法合規(guī)性、合同簽訂的嚴(yán)謹(jǐn)性、施工管理的規(guī)范性、竣工結(jié)算的準(zhǔn)確性等。

（四）分權(quán)制衡原則

高校應(yīng)當(dāng)按照不相容崗位分離的要求設(shè)置有關(guān)部門管理職責(zé)，比如，項目的可行性研究與項目決策、概算編制與審核、招標(biāo)采購與施工管理、價款支付與審核、竣工結(jié)算與結(jié)算審計等，形成重點(diǎn)流程相互監(jiān)督制約的工作機(jī)制。

（五）有效控制原則

高?；üこ坦芾韮?nèi)部控制所涉及的管理制度、權(quán)力運(yùn)行流程應(yīng)當(dāng)與學(xué)校建設(shè)實(shí)際相適應(yīng)，針對風(fēng)險隱患制定合理可行的內(nèi)部防控措施，且在業(yè)務(wù)運(yùn)行中執(zhí)行到位，確保資金成本可控、風(fēng)險防控有效、建設(shè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。

（六）動態(tài)優(yōu)化原則

高?；üこ坦芾韮?nèi)部控制應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)法律法規(guī)、上級規(guī)定和學(xué)校規(guī)范管理等要求，并隨著政策環(huán)境、學(xué)校管理、部門職能、崗位設(shè)置等變化持續(xù)更新和修訂完善。

四、高?；üこ坦芾韮?nèi)部控制審計工作程序

高?；üこ坦芾韮?nèi)部控制審計工作程序可劃分為四個步驟：內(nèi)部控制制度建立及執(zhí)行情況調(diào)研、符合性測試程序?qū)嵤?nèi)部控制風(fēng)險評價與反饋、內(nèi)部控制審計結(jié)果運(yùn)用。

（一）內(nèi)部控制制度建立及執(zhí)行情況調(diào)研

首先了解高?；üこ坦芾矸矫嬉呀?jīng)建立的內(nèi)部控制制度及執(zhí)行的情況。主要調(diào)研方法包括五種：查閱相關(guān)上級政策及高校規(guī)章制度等文件，與重點(diǎn)崗位、關(guān)鍵環(huán)節(jié)執(zhí)行人員進(jìn)行訪談，觀察日常業(yè)務(wù)活動和內(nèi)部控制的運(yùn)行情況，檢查內(nèi)部控制運(yùn)行全過程形成的文件和記錄等資料，選擇若干具有代表性的基建工程樣本進(jìn)行“穿行測試”。

（二）符合性測試程序?qū)嵤?/p>

基于內(nèi)部控制的初步評價開展符合性測試，包括控制設(shè)計測試和控制執(zhí)行測試?？刂圃O(shè)計測試用于測試高?；üこ添椖抗芾淼目刂普吆统绦蚴欠裨O(shè)計合理、適當(dāng)；控制執(zhí)行測試用于測試高校基建工程項目管理的控制政策和程序是否發(fā)揮實(shí)際作用。主要方法包括詢問法、觀察法、證據(jù)檢查法。

（三）內(nèi)部控制風(fēng)險評價與反饋

通過以上步驟，發(fā)現(xiàn)高?；üこ添椖抗芾韮?nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，對相關(guān)問題進(jìn)行匯總、整理，分析可能帶來的后果，針對性提出具體改進(jìn)措施，形成高校基建工程管理內(nèi)部控制審計報告。審計報告經(jīng)主管審計工作的校領(lǐng)導(dǎo)（一般為校長）審批后正式印發(fā)，根據(jù)校領(lǐng)導(dǎo)批示分別送至基建、財務(wù)、資產(chǎn)等工作分管校領(lǐng)導(dǎo)，再按照有關(guān)校領(lǐng)導(dǎo)批示送至各管理部門。可根據(jù)審計發(fā)現(xiàn)問題復(fù)雜情況適時召開審計結(jié)果反饋會。

（四）內(nèi)部控制審計結(jié)果運(yùn)用

按照中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)的《關(guān)于建立健全審計查出問題整改長效機(jī)制的意見》，督促各管理部門扛起審計整改主體責(zé)任，推動形成完善制度、加強(qiáng)執(zhí)行、改善管理、降低風(fēng)險、保障效益的良好基建工程管理內(nèi)部控制。利用干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、專項審計整改“回頭看”等模式，加強(qiáng)對內(nèi)部控制審計整改情況的再監(jiān)督、再檢查，確保整改任務(wù)落地見效。內(nèi)部控制審計結(jié)果及整改情況可作為干部任免考核獎懲的重要參考。

五、高?；üこ坦芾韮?nèi)部控制審計重點(diǎn)

高?；üこ坦芾韮?nèi)部控制審計范圍涵蓋基建工程管理決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，審計資料主要包括基建工程相關(guān)的管理架構(gòu)、職責(zé)分工、制度文件及有關(guān)樣本管理文檔。高?；üこ坦芾韮?nèi)部控制審計重點(diǎn)可按照管理層級進(jìn)行劃分，主要包括校級管理、基建工程部門管理、參建單位管理等三個層面。

（一）校級管理層面

高?；üこ坦芾硎且豁椣到y(tǒng)工作，學(xué)校通常設(shè)立規(guī)劃和建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組作為議事協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)，管理部門涉及工程管理、財務(wù)管理、招標(biāo)采購、審計監(jiān)督、法律事務(wù)、資產(chǎn)管理等多個部門。高?；üこ添椖抗芾碇贫茸鳛閷W(xué)校基建工程管理內(nèi)部控制的基礎(chǔ)文件，應(yīng)對基建工程重大事項、重點(diǎn)流程、關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行明確，對各有關(guān)部門職責(zé)權(quán)限、協(xié)同機(jī)制作出規(guī)定。各相關(guān)管理部門根據(jù)履職范圍針對性制定本領(lǐng)域內(nèi)管理文件，一般包括工程管理、資金管理、采購管理、合同管理、工程審計、資產(chǎn)管理等方面制度。以上管理制度均不同程度涉及部門之間的職能對接、工作協(xié)同，應(yīng)以校級文件印發(fā)。校級管理層面內(nèi)部控制審計主要內(nèi)容涉及七個方面、15個審計控制點(diǎn)，重點(diǎn)關(guān)注校級基建工程管理相關(guān)制度是否健全，項目決策、審批、執(zhí)行、監(jiān)督、驗收等機(jī)制是否完善，執(zhí)行是否有效。審計清單如表1所示。

（二）基建工程管理部門層面

高?；ㄌ幾鳛閷W(xué)?；窘ㄔO(shè)工作的歸口管理部門，一般下設(shè)工程計劃室、前期報建室、合同預(yù)算室、施工管理室等科室，通常制定采購管理、合同管理、變更簽證管理、檔案管理等有關(guān)內(nèi)部制度，貫穿基建工程項目管理始終?；üこ坦芾聿块T層面內(nèi)部控制審計內(nèi)容主要涉及六個方面，18個審計控制點(diǎn)，重點(diǎn)關(guān)注基建工程管理崗位設(shè)置及職責(zé)履行情況，相關(guān)內(nèi)部制度建設(shè)是否完善，制度執(zhí)行是否到位等。審計清單如表2所示。

（三）參建單位管理層面

基建工程管理部門根據(jù)內(nèi)部管理制度明確高校管理方與設(shè)計單位、施工單位、監(jiān)理單位等各自職責(zé)權(quán)限，并通過投標(biāo)文件、合同條款及相關(guān)法律法規(guī)管理各參建單位。因工期長、資金量大、專業(yè)性強(qiáng)、情況復(fù)雜等因素，基建工程管理人員的職業(yè)素養(yǎng)、專業(yè)水平、管理能力均面臨巨大考驗。參建單位管理層面內(nèi)部控制審計內(nèi)容主要涉及三個方面，13個審計控制點(diǎn)，重點(diǎn)關(guān)注制度建設(shè)是否健全完善，工作推進(jìn)是否符合規(guī)定，是否存在風(fēng)險隱患等。審計清單如表3所示。

六、高?；üこ坦芾韮?nèi)部控制審計主要風(fēng)險清單

基于高校基建工程管理內(nèi)部控制審計重點(diǎn)內(nèi)容，系統(tǒng)實(shí)施內(nèi)部控制審計檢查，全面梳理制度缺陷及執(zhí)行漏洞，對內(nèi)部控制風(fēng)險進(jìn)行認(rèn)定，根據(jù)影響程度劃分為低、中、高風(fēng)險等級，評估得出可能導(dǎo)致學(xué)校偏離或嚴(yán)重偏離控制目標(biāo)的中、高風(fēng)險，影響或嚴(yán)重影響學(xué)校事業(yè)發(fā)展。本文依據(jù)歸納出的中、高風(fēng)險點(diǎn)，整理出9方面高?；üこ坦芾碇饕L(fēng)險清單。

（一）校級管理

1.投資立項決策。頂層設(shè)計有缺陷，立項申請、審批流程、決策程序等規(guī)定不清晰；可行性研究不深入，項目論證不充分，建設(shè)規(guī)模、投資估算不合理；項目立項、概算預(yù)算等重要事項未經(jīng)高校領(lǐng)導(dǎo)班子集體決策；立項流程的規(guī)范性不足，立項決策結(jié)果不科學(xué)、不合理。

2.協(xié)同工作機(jī)制。相關(guān)部門職責(zé)劃分不清晰、協(xié)作機(jī)制不明確；制度規(guī)定的職責(zé)、工作機(jī)制與實(shí)際情況不相符；相關(guān)部門協(xié)作不順暢，協(xié)同效率低下，引發(fā)管理盲區(qū)及監(jiān)督漏洞，不利于建設(shè)工程項目順利實(shí)施。

（二）勘察設(shè)計

對勘察設(shè)計及審核程序未作出明確規(guī)定，勘察設(shè)計與可行性研究報告不相符；初步設(shè)計深度不足、完整性不夠，概算編制不準(zhǔn)確；招標(biāo)施工圖設(shè)計未嚴(yán)格執(zhí)行概算，設(shè)計采用新型材料導(dǎo)致投標(biāo)單位不平衡報價，圖紙會審管理不嚴(yán)格；對設(shè)計變更審批權(quán)限及流程規(guī)定不清晰，對設(shè)計變更導(dǎo)致造價失控缺少管理措施；對設(shè)計問題導(dǎo)致工程項目質(zhì)量隱患缺少控制措施，未明確對設(shè)計缺陷導(dǎo)致質(zhì)量問題的懲罰措施，對設(shè)計單位服務(wù)質(zhì)量考核評價不到位；在設(shè)計階段對使用單位的工藝需求考慮不足，未能有效統(tǒng)籌使用單位工藝設(shè)計與建筑設(shè)計，導(dǎo)致工程完工后不能滿足使用單位實(shí)際需要。

（三）招標(biāo)采購

工程項目執(zhí)行政府采購方式不嚴(yán)格；招標(biāo)準(zhǔn)備工作不充分，工程量清單和招標(biāo)控制價編制不完整、不準(zhǔn)確；招標(biāo)文件編制不完整、有缺項；工程項目重要資料日期與采購日期沖突，存在招標(biāo)流于形式的可能，存在舞弊及廉政風(fēng)險；拆分工程項目，規(guī)避學(xué)校統(tǒng)一采購；對學(xué)校統(tǒng)一采購限額標(biāo)準(zhǔn)以下的工程項目，采購程序不透明，監(jiān)督制約機(jī)制缺失。

（四）合同管理

合同審核流程有漏洞，法律部門僅審核招標(biāo)合同模板，增加補(bǔ)充條款后的簽約合同未經(jīng)法律部門審核，簽約合同未經(jīng)審計部門審核；合同管理不完整，未按概算口徑對整個項目合同進(jìn)行臺賬管理；合同相關(guān)重要條款缺失，無履約擔(dān)保條款，可能出現(xiàn)承包方不履行合同義務(wù)的情況；合同重要條款顯失公平，施工款項支付條款對學(xué)校不利，可能導(dǎo)致未具備施工條件就支付預(yù)付款，因加快預(yù)算執(zhí)行帶來資金風(fēng)險。

（五）工程管理

對施工組織設(shè)計是否滿足工程質(zhì)量、工期、安全等方面需要的審核不充分；對項目進(jìn)度受資源約束等外部環(huán)境影響的關(guān)注不夠，施工進(jìn)度管理不緊，可能導(dǎo)致未按期完工；施工期間質(zhì)量監(jiān)督不足，施工質(zhì)量管理松懈，工程質(zhì)量問題頻出；對安全生產(chǎn)責(zé)任制落實(shí)監(jiān)管不到位，施工安全管理存在風(fēng)險隱患；對監(jiān)理履職情況監(jiān)管不嚴(yán)，對監(jiān)理規(guī)劃和實(shí)施細(xì)則的合理性、實(shí)操性和針對性審核不足，監(jiān)理人員未按合同履職盡責(zé)，監(jiān)理資料不完整；對施工問題、監(jiān)理履職造成學(xué)校損失責(zé)任追究不到位。

（六）資金管理

資金的籌集、使用和管理未嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)規(guī)定；未執(zhí)行全流程資金管理、預(yù)算控制，投標(biāo)限價，合同金額超批復(fù)概算，項目結(jié)算款超概算；預(yù)付款、進(jìn)度款支付比例過高，導(dǎo)致已付工程款超出學(xué)校竣工結(jié)算款；對未施工程價款存在認(rèn)識誤區(qū)，未經(jīng)學(xué)校集體決策由基建工程管理部門安排大額資金使用；因基建工程不能滿足使用單位需求，實(shí)施二次改造，造成重復(fù)建設(shè)、資金浪費(fèi)、入駐時間延期等成本問題。

（七）造價控制

對變更管理缺少控制，存在設(shè)計變更必要性不充分的情況；變更、洽商審批權(quán)限、審批流程規(guī)定不清晰；變更、洽商施工時間早于審批時間，未得到有效審批即實(shí)施；簽證不及時不完整，為竣工結(jié)算埋下爭議隱患；存在拆分洽商，規(guī)避審批的情況；變更、洽商描述不規(guī)范，無法確定其必要性、合理性及經(jīng)濟(jì)性；暫估材料及設(shè)備采購不規(guī)范，履行主體審核責(zé)任缺位，資金使用效益較低；工程索賠等費(fèi)用報送審核不及時、不規(guī)范，造成較大爭議，易引發(fā)法律風(fēng)險。

（八）竣工驗收及結(jié)算

竣工驗收程序不規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)不嚴(yán)格、執(zhí)行有偏差，在不滿足驗收條件的情況下存在蒙混過關(guān)情況；竣工結(jié)算資料不真實(shí)、不完整，結(jié)算價款與實(shí)際情況不相符；竣工決算不全面、不準(zhǔn)確，決算報告金額與基建工程項目全流程有關(guān)數(shù)據(jù)不一致。

（九）資產(chǎn)及檔案移交

竣工項目辦理產(chǎn)權(quán)登記不及時、不完整，基建工程有關(guān)國有資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)入賬時間滯后，會計報表不真實(shí)，不能準(zhǔn)確反映國有資產(chǎn)情況，形成賬外資產(chǎn)，可能導(dǎo)致國有資產(chǎn)流失；基建工程檔案不完整，不及時整理和移交，不能全面反映基建工程項目整體情況，不能滿足上級監(jiān)督檢查有關(guān)要求，不利于基建工程后續(xù)維護(hù)維修管理。

七、強(qiáng)化高?；üこ坦芾韮?nèi)部控制的保障措施

高?；üこ坦芾韮?nèi)部控制審計歸根結(jié)底是為了及時發(fā)現(xiàn)基建領(lǐng)域管理風(fēng)險，推動解決潛在隱患，助力加強(qiáng)高校基建工程管理內(nèi)部控制，夯實(shí)高校治理體系和治理能力建設(shè)根基。新形勢下，高質(zhì)量推動高校基建工程管理內(nèi)部控制建設(shè)須在以下四個方面持續(xù)發(fā)力。

（一）健全黨委領(lǐng)導(dǎo)體制機(jī)制

高校黨委要高度重視基建工程管理內(nèi)部控制建設(shè)，持續(xù)加強(qiáng)對基建工程管理內(nèi)部控制工作的領(lǐng)導(dǎo)。一是充分發(fā)揮高校內(nèi)部控制建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組系統(tǒng)規(guī)劃、組織協(xié)調(diào)作用，不斷健全與學(xué)校發(fā)展建設(shè)相適應(yīng)的基建工程管理內(nèi)部控制建設(shè)組織體系，科學(xué)配置各有關(guān)部門職責(zé)權(quán)限。健全完善基建工程相關(guān)的決策、執(zhí)行、監(jiān)督相互分離、相互制約的工作機(jī)制。二是高校規(guī)劃和建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組要切實(shí)履行議事協(xié)調(diào)職責(zé)，完善重大事項議事決策機(jī)制，審議學(xué)校規(guī)劃和基建管理工作中的重要規(guī)劃政策和重大經(jīng)濟(jì)事項，推動基建工程管理內(nèi)部控制建設(shè)精準(zhǔn)化、常態(tài)化。

（二）夯實(shí)內(nèi)部控制制度工作基礎(chǔ)

高校應(yīng)當(dāng)基于基建工程管理內(nèi)部控制工作實(shí)踐，構(gòu)建兩級內(nèi)部控制管理制度。一是著眼高?；üこ坦芾韮?nèi)部控制一盤棋加強(qiáng)頂層設(shè)計，建立健全基建管理、資金管理、采購管理、合同管理、工程管理、工程審計、資產(chǎn)管理等校級管理制度，規(guī)范項目論證、審批、采購、造價、建設(shè)、結(jié)算、驗收等關(guān)鍵環(huán)節(jié)工作程序，優(yōu)化多部門協(xié)同機(jī)制。二是圍繞高校工程管理部門內(nèi)部控制重點(diǎn)強(qiáng)化控制約束，加強(qiáng)內(nèi)部管理和對參建單位的管理，健全完善變更洽商、成本控制、設(shè)計管理、施工管理、監(jiān)理管理等二級管理制度，規(guī)范重要管理流程，構(gòu)建起權(quán)責(zé)清晰、科學(xué)規(guī)范的基建工程管理內(nèi)部控制體系。

（三）抓牢制度執(zhí)行關(guān)鍵環(huán)節(jié)

高校應(yīng)當(dāng)以權(quán)力清單為抓手，推動做好基建工程管理各項內(nèi)部控制制度的有力執(zhí)行。一是依據(jù)法律法規(guī)及學(xué)?；üこ坦芾韮?nèi)部控制有關(guān)制度，全面梳理基建工程管理權(quán)力事項，制定權(quán)力清單目錄。二是編制權(quán)力運(yùn)行流程，查找關(guān)鍵環(huán)節(jié)的風(fēng)險點(diǎn)，制定科學(xué)的防控機(jī)制和措施，強(qiáng)化責(zé)任崗位風(fēng)險防控。三是評價執(zhí)行情況，動態(tài)分析權(quán)力行使、監(jiān)督、制約等內(nèi)部控制制度及管理機(jī)制的建設(shè)情況，及時糾正權(quán)力行使過程中存在的管理薄弱環(huán)節(jié)，持續(xù)更新完善權(quán)力清單內(nèi)容，不斷健全有效預(yù)防風(fēng)險的動態(tài)管理機(jī)制。

（四）強(qiáng)化監(jiān)督制約有效保障

高校應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮審計部門、紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制監(jiān)督作用，前移監(jiān)督關(guān)口，精準(zhǔn)實(shí)施監(jiān)督。一是聚焦基建工程管理內(nèi)部控制的建立和執(zhí)行強(qiáng)化審計監(jiān)督，全面檢查制度建設(shè)、工作機(jī)制、運(yùn)行過程、執(zhí)行結(jié)果等方面的風(fēng)險點(diǎn)，提出防范內(nèi)部控制缺陷的具體措施，抓實(shí)審計整改，充分運(yùn)用內(nèi)部控制審計結(jié)果，推動加強(qiáng)管理、補(bǔ)齊短板、堵塞漏洞，助力提高治理效能。二是有效利用紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)構(gòu)對基建領(lǐng)域的監(jiān)督執(zhí)紀(jì)工作成果，針對日常監(jiān)督發(fā)現(xiàn)、查辦案件暴露的基建工程管理內(nèi)部控制問題抓早抓小，防微杜漸，實(shí)施以案促改、以案促建，督促加強(qiáng)風(fēng)險管理，補(bǔ)強(qiáng)薄弱環(huán)節(jié)，確保高?；üこ坦芾韮?nèi)部控制體系行穩(wěn)致遠(yuǎn)。

（作者單位：北京理工大學(xué)，郵政編碼：102488，電子郵箱：lentile@bit.edu.cn）

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