田添

［摘 要］有效、完善的財務內部控制體系可以規(guī)范國企的運營、提高財務會計信息質量、保證資產完整安全，面對日益復雜的內外部環(huán)境，國企需要主動改進內部管理模式，探索一套符合自身實際的財務內部控制體系，將其融入各項活動，充分地發(fā)揮財務內部控制監(jiān)督、約束等效用，促進國企穩(wěn)定、健康地發(fā)展?；诖耍疚氖紫汝U述了國有企業(yè)財務內部控制體系建設的重要性，接著分析了財務內部控制體系建設中存在的問題，主要包括人員意識淡薄、財務內部控制能力欠缺、財務內控信息化建設不足等，并提出解決策略和方法。

［關鍵詞］國有企業(yè)；財務內部控制；內控建設

［中圖分類號］F27文獻標志碼：A

如今，國有企業(yè)通過較長時間的改制和創(chuàng)新，進入了改革的關鍵階段，強化財務內部控制體系建設，能夠保障財務會計信息質量、內部財務活動開展的合規(guī)性，創(chuàng)設安全、可靠的工作環(huán)境，使國有企業(yè)適應瞬息萬變的環(huán)境，獲取可觀的經(jīng)濟效益。但不可否認的是，不少國有企業(yè)在財務內部控制體系建設和實施方面過多地局限于理論知識層面，在實操中還可能存在一些困境，不能充分發(fā)揮財務內控的效用。所以，國有企業(yè)要增強綜合競爭力，結合時代發(fā)展潮流，建立一套符合實際的財務內部控制體系，更好地發(fā)揮其效用，為國有企業(yè)的長效發(fā)展帶來積極影響。

1 國有企業(yè)財務內部控制體系建設的重要性

財務內部控制是指國有企業(yè)為實現(xiàn)財務目標，確保有關法律法規(guī)和規(guī)章制度的執(zhí)行，保護資產的完整安全、提高管理效率及效果，而采取的各種財務政策和程序。面對當前瞬息萬變的市場環(huán)境，國有企業(yè)在這種環(huán)境下注重財務內部控制體系建設，其核心意義如下：

第一，財務會計信息完整、真實。財務會計信息完整、真實，是國有企業(yè)開展各項活動、作出科學決策的基礎保障，通過建立完善的財務內部控制體系，可以對國有企業(yè)各類財務會計操作和行為進行監(jiān)督和約束，確保每項操作的規(guī)范化、標準化開展，使得會計資料真實、完整，為管理層科學決策提供完整、準確的數(shù)據(jù)，切實提高管理水平。

第二，有效防范企業(yè)風險。在市場經(jīng)濟迅猛發(fā)展的今天，國有企業(yè)要想穩(wěn)定、健康地發(fā)展，就必須對企業(yè)各類風險進行預控和防范，通過健全財務內部控制體系，建立風險識別機制，主動開展風險識別、評估和應對工作，最大限度地減少各類風險帶來的影響和負面效應，增強國有企業(yè)核心競爭優(yōu)勢，創(chuàng)造可觀的經(jīng)濟效益［1］。

第三，保證企業(yè)資產完整、安全。國有企業(yè)資產的完整性、安全性是開展每項活動的前提，健全財務內部控制體系，可以對資產申購、資金計量、資產配置、資金使用等環(huán)節(jié)進行監(jiān)督和控制，保證這些操作開展規(guī)范化、標準化，杜絕或減少每類資源低效使用或浪費等現(xiàn)象，保證國有企業(yè)資產完整、安全，更好地開展各項活動。

2 國有企業(yè)財務內控體系建設存在的問題

2.1 財務內部控制重要性意識不足

財務內部控制意識的先進性，直接影響著國有企業(yè)財務內部控制體系的建設和實施成效，但目前很多國有企業(yè)財務內部控制重要性意識不足，不能在內部形成全員參與、全員配合的良好氛圍和格局。第一，管理層財務內控意識薄弱。管理層是國有企業(yè)運營和發(fā)展的引領者，其對財務內部控制的重視度、配合度尤為關鍵，但不少管理層更注重市場發(fā)展趨勢、行業(yè)競爭格局、戰(zhàn)略決策制定等，沒有及時掌握和學習財務內部控制相關知識，無法以上率下，引領全體職工參與財務內部控制體系建設，無法提供全方位的配合和支持，弱化了財務內部控制效果。第二，職工財務內控理念滯后。對國有企業(yè)而言，財務內控的實施需要全體職工的配合和支持，所以職工思想意識和理念的先進性尤為關鍵，但部分職工財務內控理念滯后，與實際偏差過大。最為關鍵的是，沒有做好宣傳和教育工作，無法在內部樹立先進的工作理念，弱化了財務內控實際成效，制約了國有企業(yè)財務內控實施成效。

2.2 財務內部控制能力不足

財務內控活動是國有企業(yè)財務內部控制實施的重心，也是彰顯財務內部控制有效性的重要一環(huán)，但由于部分企業(yè)財務內控能力欠缺，難以發(fā)揮其監(jiān)督、約束的功能，具體表現(xiàn)在：第一，財務內控執(zhí)行制度不完善、執(zhí)行不到位。部分國有企業(yè)未能按照現(xiàn)實需要，建立與之相適配的財務內控執(zhí)行制度，不能明確各部門、各崗位權限和職責，造成財務內控執(zhí)行缺少制度約束，一旦出現(xiàn)問題不能及時確定責任人，致使財務內控執(zhí)行效果不理想，影響了財務內控執(zhí)行效果。第二，忽視財務內控執(zhí)行監(jiān)督。部分國有企業(yè)忽視財務內控執(zhí)行監(jiān)督，沒有建立內審部門，也沒有配置相應的財務內控執(zhí)行監(jiān)督機制，無法對財務內部控制執(zhí)行全過程進行監(jiān)督和控制，難以找出其中的漏洞和不足，弱化了財務內控執(zhí)行監(jiān)督效果。第三，部分國有企業(yè)財務內控執(zhí)行監(jiān)督手段單一、滯后，注重突擊檢查忽視日常監(jiān)督，強調事后監(jiān)督忽視事前和事中檢查，不能保證財務內控活動都處于被監(jiān)督狀態(tài)。

2.3 財務內部控制信息化建設不到位

國有企業(yè)面臨的經(jīng)營環(huán)境日益復雜，財務數(shù)據(jù)、業(yè)務數(shù)據(jù)體量不斷增加，為了對這些數(shù)據(jù)有效整合分析，必須借助先進的信息技術，幫助財務人員改進工作模式，助力國有企業(yè)實現(xiàn)財務管理轉型目標。但現(xiàn)實情況是，部分國有企業(yè)在財務內部控制信息化建設中存在一些缺陷，具體如下：

第一，缺少充足的資金支持，沒有做好統(tǒng)籌規(guī)劃和頂層設計，無法將財務內控信息系統(tǒng)與其他系統(tǒng)集成，難以保證系統(tǒng)間數(shù)據(jù)接口統(tǒng)一以及對信息、數(shù)據(jù)的高效傳遞，無法將其提供給各層級、各崗位職工，弱化了各項活動操作效率及質量。

第二，缺少財務內控信息系統(tǒng)，不能將財務內控規(guī)范和要求嵌入各項活動，無法對每項活動進行監(jiān)控和分析，不能通過異常數(shù)據(jù)找出每項管理中的缺陷和不足，造成各項管理活動開展效果和質量不佳，嚴重制約了國有企業(yè)的良性發(fā)展。

第三，財務內控信息系統(tǒng)有待升級和更新，系統(tǒng)功能較為單一，與供應商的溝通和交流不足，缺少一套符合自身實際的財務內控信息系統(tǒng)，僅僅支持當前國有企業(yè)業(yè)務，不能適用于未來新業(yè)務，造成財務內控信息系統(tǒng)使用功能較為單一。

2.4 財務內部控制風險評估力量薄弱

第一，財務內控風險管理意識淡薄，缺少風險評估和應對機制，對新的風險識別工具和方法的應用不足，難以實施“地毯式”風險排查，不能形成完善的風險清單，不能準確做好評估，以及掌握各類風險影響程度、發(fā)生概率等，造成后續(xù)風險管理措施不健全、不完善，嚴重制約了財務內控效用的發(fā)揮，阻礙了國有企業(yè)的高質量發(fā)展［2］。

第二，有些國有企業(yè)忽視了對風險應對和管理效果的復盤分析，不能定期評估風險整改情況并從中積累相應的經(jīng)驗，未能做好舉一反三，在后續(xù)易出現(xiàn)同樣的風險，不利于財務內控風險的可控化。

其三，部分國有企業(yè)缺少風險應急預案的構建，也沒有組織專業(yè)人員參與真實的演練和防控，造成抗風險能力和水平不足，致使應急風險控制不到位，從而產生一定的風險。

2.5 忽視財務內部控制評價和考核

第一，財務內控考核指標單一，評價內容較為局限，不能對各部門財務內控執(zhí)行情況、財務內控措施進行全面評價，難以有效增強職工責任心，造成財務內控實施缺少全員配合和支持。

第二，財務內控考核結果利用率較低，沒有將最終結果與職工薪酬獎金發(fā)放、內部控制體系改進等掛鉤，缺少與考核相適配的獎懲機制，影響了財務內部控制效率的提升。

3 國有企業(yè)財務內控體系建設的策略和方法

3.1 強化財務內部控制意識

要想保證國有企業(yè)財務內控的有效實施，就要強化管理層、職工的內部控制意識，加強其對財務內部控制相關理論知識的學習，使其樹立先進的工作理念，為財務內控活動開展提供思想支持。為了達成這一目標，國有企業(yè)務必要狠抓以下幾方面：一方面，增強管理層財務內控意識。管理層是國有企業(yè)每項活動開展的“領頭羊”，更應高度重視財務內部控制，應當帶頭示范，主動學習最新的財務內控相關知識和理念，積極更新工作意識，引領全體職工共同參與，提供配合和支持，使得財務內控實施到位，發(fā)揮財務內控的監(jiān)督、約束效用。另一方面，強化職工財務內控意識。全體職工是國有企業(yè)財務內控建設、實施的主力軍，要主動更新全體職工的理念，務必加大宣傳和教育力度，提高全體職工對這項工作的重視度、配合度，梳理細化工作流程，使其全身心參與其中，提升財務內控管理水平，助力國有企業(yè)的高質量發(fā)展。

3.2 加強對內控過程的監(jiān)督

財務內部控制活動是國有企業(yè)財務內部控制的重點，需要制定有效的策略和方法，切實發(fā)揮內控監(jiān)督、約束等效用?；谛掳l(fā)展格局，國有企業(yè)要切實做到以下幾個方面：

第一，完善財務內控執(zhí)行制度。國有企業(yè)要立足實際情況，建立完善的財務內控執(zhí)行制度，明確各部門、各崗位的具體權限和職責，保證各環(huán)節(jié)工作的開展有章可循、有據(jù)可依，為每項活動落地提供精準、可靠的“作戰(zhàn)圖”，切實將財務內控執(zhí)行到位，提高財務內控剛性［3］。

第二，注重財務內控執(zhí)行監(jiān)督。實施有效的監(jiān)督可提前發(fā)現(xiàn)國有企業(yè)財務內控執(zhí)行中的問題，保證企業(yè)正常經(jīng)營，高質量地開展各項活動。國有企業(yè)要基于現(xiàn)實情況，組建獨立、權威的內審機構，配置完善的內控監(jiān)督機制，對財務內控執(zhí)行全過程進行監(jiān)督，找出財務內控執(zhí)行中的缺陷、薄弱環(huán)節(jié)，第一時間進行糾正和改進，保證財務內控執(zhí)行到位，切實發(fā)揮監(jiān)督的效用。與此同時，國有企業(yè)還要創(chuàng)新財務內控監(jiān)督手段，在強調專項監(jiān)督的同時注重日常監(jiān)督，在關注事后監(jiān)督的同時前移到事前和事中監(jiān)督，對財務內控執(zhí)行全流程進行監(jiān)督，找到其存在的漏洞和不足，并靈活調整和改進，保證財務內控執(zhí)行監(jiān)督到位。

3.3 建立財務內控信息系統(tǒng)

互聯(lián)網(wǎng)的興起，帶來了一系列先進的信息技術，國有企業(yè)應與時俱進，向現(xiàn)代企業(yè)逐步靠近，在實施財務內部控制的過程中，應利用先進的信息技術，搭建財務內控信息系統(tǒng)，實現(xiàn)信息互聯(lián)和共享，提高財務內控效率及質量。首先，國有企業(yè)要提供充足的資金支持，做好統(tǒng)籌規(guī)劃和頂層設計，建立財務內控信息系統(tǒng)，突破部門間信息壁壘和信息孤島現(xiàn)象，加快信息傳遞速度，將各類信息快速傳遞到各部門、各層級，高質量地開展各項活動。其次，應用財務內控信息系統(tǒng)，發(fā)揮其在線監(jiān)督等功能，對各項財務活動進行動態(tài)追蹤，找出其中的缺陷和不足，并加以改進，保證各項管理活動開展規(guī)范化、信息化。最后，將財務內控信息系統(tǒng)與其他系統(tǒng)對接，實現(xiàn)信息互聯(lián)共享，將最新的信息提供到管理層，以便作出科學決策，提升決策水平［4］。

例如，某國有企業(yè)在實際經(jīng)營過程中，為了保證各項活動順利開展，將重點放在財務內部控制建設和實施上，緊跟大數(shù)據(jù)、云計算發(fā)展潮流，建立財務內控信息系統(tǒng)，突破部門間信息壁壘，實現(xiàn)信息互聯(lián)共享。一是使用財務內控信息系統(tǒng)收集最新的信息，挖掘這些信息背后隱藏的價值，將其提供給管理層，輔助其科學決策，提高決策的效率及質量。二是利用財務內控信息系統(tǒng)，實現(xiàn)風險在線預警和控制，自動化分析各項活動中隱藏的風險，及時進行排查和防范，將各類風險從線下轉移到線上，保證風險可控化。三是保證預算編制和執(zhí)行在線化。使用財務內控信息系統(tǒng)對預算編制、預算執(zhí)行進行動態(tài)追蹤，并且將實際執(zhí)行數(shù)據(jù)與預算目標比較，找出二者間的偏差，靈活修正和改進，保證預算管理到位。

3.4 做好財務內部控制風險評估和應對

國有企業(yè)要想加強財務內部控制，需要以風險管理為主要抓手，建立完善、可靠的風險評估和管理機制，對各項財務活動中的風險進行識別和管控，增強國有企業(yè)抗風險能力和水平。

第一，國有企業(yè)要樹立先進、正確的財務風險管理意識，建立完善的風險評估機制，應用最新的風險排查工具和方法，對各項財務活動進行全范圍排查，找出其中的各類風險，形成完整的財務內控風險清單，逐一進行評估找出風險影響程度、發(fā)生概率，有效做好防范和控制［5］。

第二，國有企業(yè)應定期盤點財務內控風險管控措施，對各類風險處理情況進行分析，切實做到舉一反三，積累成功經(jīng)驗，為后續(xù)各類風險控制提供支持，以便國有企業(yè)高質量地發(fā)展。

3.5 注重財務內部控制評價、考核

國有企業(yè)要高度重視財務內部控制評價、考核，才能實現(xiàn)閉環(huán)控制，調動員工的工作積極性、主動性，使其全身心參與這項工作。一方面，科學設置財務內控考核指標，明確財務內控考核周期、標準和內容，客觀、全面地評估財務內控執(zhí)行情況，增強各職工責任心，提高財務內控有效性。另一方面，強化財務內控考核結果利用率，將最終結果與職工薪酬獎金、內部控制體系改進等掛鉤，保證財務內控考核結果用到實處，真正實現(xiàn)財務內控閉環(huán)管控，發(fā)揮內控監(jiān)督、約束等效用。

4 結語

國有企業(yè)面臨新發(fā)展格局，要高度重視財務內部控制，保證各項活動合法合規(guī)、提升財務會計信息質量、保證資產完整安全，將財務內部控制提高到戰(zhàn)略層面實施，以獲取較佳的工作成效。但是，有些國有企業(yè)在實踐中受多種因素的影響，仍面臨著一些困境和不足，致使國有企業(yè)財務內控實施效果不理想，制約了國有企業(yè)的良性發(fā)展。因此，國有企業(yè)要順應時代發(fā)展潮流，掌握財務內控管理的意義，深刻剖析實踐中的缺陷和不足，提出解決策略和方法，提高財務內控有效性，促進國有企業(yè)的高質量發(fā)展。

參考文獻

［1］盧小麗. 國有企業(yè)財務內部控制難點及優(yōu)化策略研究［J］. 中國市場，2022（23）：100-102.

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［3］李娟. 基于全面預算管理的國有企業(yè)財務資金內部控制研究［J］. 現(xiàn)代商業(yè)，2023（2）：176-179.

［4］李燕婷. 多元化國有企業(yè)集團內部財務控制的問題及解決策略探析［J］. 財訊，2022（30）：17-20.

［5］程琳. 論國有企業(yè)如何多舉措提升財務內部控制水平［J］. 大眾投資指南，2023（26）：38-41.