王晶

摘要：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性是確保內(nèi)部控制有效運(yùn)行的關(guān)鍵因素之一。內(nèi)部審計(jì)部門在企業(yè)內(nèi)部具有獨(dú)立的地位和職能，其獨(dú)立性對于發(fā)現(xiàn)和糾正內(nèi)部控制的缺陷及預(yù)防內(nèi)部欺詐行為至關(guān)重要。通過獨(dú)立的審計(jì)程序和方法，內(nèi)部審計(jì)可以全方位地跟蹤內(nèi)部控制，并對存在的不足與漏洞進(jìn)行識別，進(jìn)而提出改進(jìn)與優(yōu)化措施，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制效率提升?；诖?，文章將研究視角聚焦于內(nèi)審獨(dú)立性對內(nèi)部控制的影響，深入地探索二者的關(guān)系，并提出促進(jìn)企業(yè)內(nèi)控優(yōu)化的具體措施。首先，對內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的相關(guān)概念及與內(nèi)部控制的關(guān)系進(jìn)行了闡述；隨后，深度剖析了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性存在的問題及成因，并提出一系列的對策，包括完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)、建立內(nèi)部審計(jì)制度、提高內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)、加強(qiáng)內(nèi)部控制及引入第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)，旨在強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，促進(jìn)企業(yè)營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，獲得穩(wěn)健運(yùn)營的動力。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；獨(dú)立性；內(nèi)部控制；影響

在現(xiàn)代商業(yè)環(huán)境中，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)不僅僅是合規(guī)性的要求，更是確保企業(yè)穩(wěn)健運(yùn)營的關(guān)鍵。而內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性則決定了審計(jì)結(jié)果的可信度，影響著企業(yè)的內(nèi)部控制和整體運(yùn)營效率，更影響公司的決策、風(fēng)險(xiǎn)管理和投資者信心。獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門能夠提供客觀、公正的審計(jì)意見，幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)和糾正潛在的風(fēng)險(xiǎn)和問題。同時(shí)，它能夠促進(jìn)企業(yè)建立健全的內(nèi)部控制體系，提高效率、降低成本并增強(qiáng)企業(yè)的整體競爭力。通過定期的審計(jì)工作，內(nèi)部審計(jì)部門可以幫助企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決內(nèi)部控制中的問題，并提供改進(jìn)建議，從而有效地管理和控制風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營提供保障。

一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性概述

（一）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性是指內(nèi)部審計(jì)部門在履行職責(zé)和執(zhí)行任務(wù)時(shí)，不受公司其他部門或個(gè)人的干預(yù)、影響或控制。這種獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)有效性的基礎(chǔ)，它確保了審計(jì)程序的客觀性、公正性和可靠性。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)獨(dú)立于公司的管理層，以便能夠全面、中立地評估和改進(jìn)內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理和治理流程。這一獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)職能能夠發(fā)揮其監(jiān)督和咨詢作用的前提。

（二）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的重要意義

1. 確保審計(jì)結(jié)果的公正性和可靠性

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的首要作用是確保審計(jì)結(jié)果的公正性和可靠性。當(dāng)內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立于被審計(jì)實(shí)體時(shí)，他們能夠更自由地收集、分析和報(bào)告關(guān)于公司內(nèi)部控制和業(yè)務(wù)流程的信息，而不受管理層影響。這有助于提高審計(jì)程序的客觀性，確保問題的真實(shí)性得到揭示，并為及時(shí)采取糾正措施提供了基礎(chǔ)。

2. 促進(jìn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制

內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性有助于促進(jìn)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制。獨(dú)立的審計(jì)部門能夠深入評估公司的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)和漏洞，并提供建議以加強(qiáng)內(nèi)部控制。這有助于公司更好地應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)，并提高運(yùn)營的效率和可持續(xù)性。

3. 保護(hù)投資者利益和提升企業(yè)價(jià)值

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性對于保護(hù)投資者的利益至關(guān)重要。通過獨(dú)立審計(jì)程序，公司可以提供更可靠的財(cái)務(wù)報(bào)告，降低信息不對稱風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)投資者信心。這有助于提升公司的股票價(jià)格和市值，吸引更多的投資，為企業(yè)的長期發(fā)展創(chuàng)造價(jià)值。

4. 強(qiáng)化企業(yè)治理和促進(jìn)可持續(xù)發(fā)展

內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性在強(qiáng)化企業(yè)治理方面發(fā)揮著關(guān)鍵作用。獨(dú)立的審計(jì)部門可以監(jiān)督企業(yè)治理實(shí)踐，確保董事會和高級管理層遵守法規(guī)。這有助于預(yù)防企業(yè)內(nèi)部不端行為，維護(hù)企業(yè)聲譽(yù)，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性與內(nèi)部控制的關(guān)系

在現(xiàn)代企業(yè)的運(yùn)營中，對外競爭格局日益復(fù)雜，對內(nèi)管理事務(wù)繁多，而構(gòu)建完善的內(nèi)部控制制度是確保企業(yè)穩(wěn)健經(jīng)營的核心內(nèi)容之一，能夠促進(jìn)經(jīng)營效率與風(fēng)險(xiǎn)管理能力的提升。而審計(jì)獨(dú)立性則是保證內(nèi)部控制有效運(yùn)行的關(guān)鍵因素之一。只有審計(jì)機(jī)構(gòu)擁有充分的獨(dú)立性，才能客觀、公正地對內(nèi)部控制進(jìn)行評估，全面識別不足與漏洞，并采取積極的改進(jìn)策略，能夠全面地規(guī)避和防范風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制聯(lián)系緊密。（見圖1）

（一）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性是內(nèi)部控制的重要影響因素之一

內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性被視為內(nèi)部控制的重要因素之一。內(nèi)部控制是一種組織內(nèi)的系統(tǒng)和程序，旨在確保財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性，遵守法規(guī)，以及保護(hù)資產(chǎn)。內(nèi)部審計(jì)部門的任務(wù)之一就是評估和改進(jìn)內(nèi)部控制，確保其有效性和高效性。如果內(nèi)部審計(jì)部門不獨(dú)立，就可能受到管理層的干預(yù)，從而影響對內(nèi)部控制的客觀評估。

（二）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性通過內(nèi)部控制來影響企業(yè)治理

內(nèi)部控制是確保企業(yè)良好治理的重要組成部分。當(dāng)內(nèi)部審計(jì)部門具備足夠的獨(dú)立性時(shí)，能夠客觀地審查企業(yè)的內(nèi)部控制，發(fā)現(xiàn)問題并提出建議，從而促進(jìn)企業(yè)更好地管理風(fēng)險(xiǎn)，防范潛在問題，從而改善企業(yè)治理。同時(shí)，良好的內(nèi)部控制措施還可以增強(qiáng)企業(yè)的競爭力，提高投資者信心。

（三）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性與內(nèi)部控制的互動關(guān)系

獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門可以加強(qiáng)對內(nèi)部控制的監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)并解決問題。進(jìn)一步提高企業(yè)的運(yùn)營效率和業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力。有效的內(nèi)部控制可以為內(nèi)部審計(jì)部門提供更可靠的審計(jì)環(huán)境，使其更容易開展工作。有效的內(nèi)部控制能夠?yàn)槠髽I(yè)的有序運(yùn)營提供保障，也能夠減少內(nèi)審工作的繁瑣事務(wù)，促進(jìn)企業(yè)高效運(yùn)行。

（四）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性影響內(nèi)部控制的具體表現(xiàn)

首先，獨(dú)立審計(jì)部門可以提供對內(nèi)部控制進(jìn)行中立、全面地評估，以識別和解決問題。獨(dú)立審計(jì)部門能夠?qū)ζ髽I(yè)運(yùn)營、管理活動進(jìn)行全方位的檢查與分析，提高內(nèi)部控制的有效性和透明度，減少操縱和不當(dāng)行為的發(fā)生，進(jìn)一步保護(hù)企業(yè)和股東的利益。

其次，內(nèi)部審計(jì)部門可以與其他部門合作，確保內(nèi)部控制的有效執(zhí)行。例如，與財(cái)務(wù)部門合作，能夠提高財(cái)務(wù)流程的準(zhǔn)確性和合規(guī)性；與人力資源部門合作，強(qiáng)化員工合規(guī)培訓(xùn)和福利政策的執(zhí)行；與風(fēng)險(xiǎn)管理部門合作，共同識別和應(yīng)對潛在風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

三、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性存在的問題及成因

（一）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性存在的問題分析

1. 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理

一些企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置存在不合理的情況，使得內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性受到一定的影響。例如，一些企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬于財(cái)務(wù)部門或者總經(jīng)理辦公室，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性受到限制，難以有效地對其他部門進(jìn)行審計(jì)。又如，內(nèi)部審計(jì)部門的績效考核由企業(yè)內(nèi)部各職能部門綜合評價(jià)，導(dǎo)致在開展內(nèi)審工作時(shí)礙于情面，難以真實(shí)客觀地揭示問題。內(nèi)部審計(jì)部門設(shè)置不合理，導(dǎo)致獨(dú)立判斷能力受到了一定的制約。

2. 內(nèi)部審計(jì)人員待提升專業(yè)素養(yǎng)

內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)專業(yè)性很強(qiáng)的工作，需要具備相應(yīng)的專業(yè)知識和技能。但是，一些企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)素養(yǎng)有待提升，如缺乏會計(jì)、審計(jì)、經(jīng)濟(jì)等方面的知識和經(jīng)驗(yàn)，導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量不高，審計(jì)結(jié)果不準(zhǔn)確。例如，內(nèi)審人員對企業(yè)業(yè)務(wù)流程不熟悉，審計(jì)工作無法融入業(yè)務(wù)活動中，也不易得到業(yè)務(wù)部門的支持。

3. 內(nèi)部審計(jì)程序不規(guī)范

一些企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)程序存在不規(guī)范的情況，如審計(jì)計(jì)劃不嚴(yán)謹(jǐn)、審計(jì)程序不科學(xué)、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一等，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果不準(zhǔn)確，難以發(fā)現(xiàn)問題。例如，企業(yè)在對大型項(xiàng)目開展專項(xiàng)審計(jì)時(shí)，沒有制訂詳細(xì)的審計(jì)計(jì)劃，審計(jì)程序不科學(xué)，導(dǎo)致審計(jì)工作缺乏重點(diǎn)和針對性，難以發(fā)現(xiàn)關(guān)鍵問題。另外，一些企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)過程中過于注重形式，而忽視了實(shí)質(zhì)性的審計(jì)工作。

4. 內(nèi)部審計(jì)結(jié)果缺乏獨(dú)立性和客觀性

一些企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)結(jié)果存在缺乏獨(dú)立性和客觀性的情況，如內(nèi)部審計(jì)人員受到上級領(lǐng)導(dǎo)的壓力、利益誘惑等因素的影響，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果不公正，難以客觀反映真實(shí)情況。這種情況可能會導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)失去其應(yīng)有的作用和價(jià)值。例如，內(nèi)部審計(jì)部門受高管指示，可能會出具不實(shí)的審計(jì)報(bào)告，從而不能客觀地揭示問題。

（二）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性問題的成因

1. 企業(yè)治理結(jié)構(gòu)不完善

企業(yè)治理結(jié)構(gòu)不完善是影響內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的重要因素之一。一些企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)存在權(quán)力分配不清晰、職責(zé)不明確等問題，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性受到一定的影響。例如，企業(yè)董事會和高級管理層的權(quán)力過于集中，審計(jì)部門可能受到干預(yù)，難以獨(dú)立行事。

2. 內(nèi)部審計(jì)制度不健全

一些企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)不健全，如相關(guān)的職責(zé)、權(quán)利、審計(jì)程序等方面缺乏明確的規(guī)定，在實(shí)施審計(jì)工作時(shí)缺乏標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化的程序，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和客觀性受到一定影響。

3. 內(nèi)部審計(jì)人員缺乏專業(yè)能力和經(jīng)驗(yàn)

部分企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員缺乏必要的專業(yè)能力和經(jīng)驗(yàn)，導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量不高，審計(jì)結(jié)果不準(zhǔn)確。例如，開展專項(xiàng)審計(jì)時(shí)，由于缺乏相關(guān)知識和經(jīng)驗(yàn)，難以充分了解審計(jì)對象的風(fēng)險(xiǎn)和復(fù)雜性。又如，審計(jì)人員缺乏金融領(lǐng)域的專業(yè)知識，難以評估財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性。

4. 利益相關(guān)者對內(nèi)部審計(jì)工作的干擾和影響

部分企業(yè)的利益相關(guān)者可能會對內(nèi)部審計(jì)工作產(chǎn)生干擾和影響，如對審計(jì)結(jié)果進(jìn)行干預(yù)、對審計(jì)人員施壓等，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果不公正，難以反映真實(shí)情況。例如，企業(yè)高管可能試圖操控審計(jì)結(jié)果以達(dá)目的。

四、內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性對內(nèi)部控制的影響

（一）內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性對內(nèi)部控制的積極影響

內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性對內(nèi)部控制有多方面的積極影響，主要表現(xiàn)為：一是提高內(nèi)部控制的有效性。內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性確保審計(jì)程序的客觀性和公正性，有助于發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制方面的問題和風(fēng)險(xiǎn)。例如，獨(dú)立的審計(jì)部門可以識別企業(yè)財(cái)務(wù)流程中的潛在問題，提供改進(jìn)建議，從而提升內(nèi)部控制的有效性。二是強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理。內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性有助于公司更好地識別、評估和管理風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)部門可以深入評估公司的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)和漏洞，并提出建議，加強(qiáng)內(nèi)部控制。例如，如果審計(jì)部門發(fā)現(xiàn)企業(yè)在數(shù)據(jù)安全方面存在問題，可以建議改進(jìn)數(shù)據(jù)保護(hù)策略，降低數(shù)據(jù)泄露的風(fēng)險(xiǎn)。三是增強(qiáng)投資者信心。內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性有助于提高財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性，降低信息不對稱風(fēng)險(xiǎn)。這有助于增強(qiáng)投資者對企業(yè)的信心，提高企業(yè)的市值。例如，公司的獨(dú)立審計(jì)部門可以審查財(cái)務(wù)報(bào)告，確保其準(zhǔn)確性和透明度，使投資者更愿意投資。

（二）內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性對內(nèi)部控制的負(fù)面影響

在現(xiàn)代企業(yè)運(yùn)營中，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性具有諸多的積極作用，但也可能存在一些負(fù)面影響，主要表現(xiàn)為：一是審計(jì)成本增加。為確保審計(jì)的獨(dú)立性，企業(yè)可能需要分配更多的資源和資金給內(nèi)部審計(jì)部門。由此，可能導(dǎo)致審計(jì)成本的增加，特別是小型企業(yè)。二是審計(jì)時(shí)間延長。獨(dú)立的審計(jì)部門可能需要更多的時(shí)間來完成審計(jì)工作，需要深入評估內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理體系。這可能導(dǎo)致審計(jì)時(shí)間的延長，可能會影響企業(yè)的正常運(yùn)營。

（三）內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性對內(nèi)部控制的影響途徑

一是審計(jì)報(bào)告和建議。獨(dú)立的審計(jì)部門生成的審計(jì)報(bào)告提供了關(guān)于內(nèi)部控制的評估和改進(jìn)建議。這些報(bào)告可以直接影響內(nèi)部控制的質(zhì)量和效果。例如，審計(jì)報(bào)告可能包含有關(guān)改進(jìn)內(nèi)部控制程序的建議，企業(yè)可以采納這些建議來加強(qiáng)內(nèi)部控制。

二是監(jiān)督和控制。獨(dú)立的審計(jì)部門的存在對內(nèi)部控制的監(jiān)督和控制發(fā)揮關(guān)鍵作用。他們可以定期審計(jì)內(nèi)部控制，確保其有效性，并向董事會和高級管理層匯報(bào)。例如，審計(jì)部門可以檢查企業(yè)是否按照最佳方案執(zhí)行內(nèi)部控制，是否存在潛在風(fēng)險(xiǎn)。

三是風(fēng)險(xiǎn)管理。審計(jì)部門可以評估企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)和漏洞，并提供建議。例如，審計(jì)部門可能發(fā)現(xiàn)企業(yè)在供應(yīng)鏈管理方面存在風(fēng)險(xiǎn)，從而推動改進(jìn)供應(yīng)鏈。

五、強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性與內(nèi)部控制的措施

（一）完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性

現(xiàn)代企業(yè)優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境，必須完善治理結(jié)構(gòu)，并明確內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中的重要地位和獨(dú)立性。建立有效的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，確保內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性并有效履行職責(zé)。企業(yè)應(yīng)設(shè)立專門的內(nèi)部審計(jì)部門，由經(jīng)驗(yàn)豐富的審計(jì)人員負(fù)責(zé)，確保其在組織結(jié)構(gòu)上獨(dú)立于其他部門，并直接向董事會或監(jiān)事會報(bào)告，由高層管理者直接領(lǐng)導(dǎo)，全面負(fù)責(zé)監(jiān)督和評估企業(yè)內(nèi)部控制體系的有效性，確保企業(yè)運(yùn)營合規(guī)和風(fēng)險(xiǎn)管理的可靠性。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)獨(dú)立于其他部門，有權(quán)獨(dú)立決定審計(jì)范圍、方法和頻率。尤其是在績效考評等方面，其他部門的評價(jià)僅作為參考，主要由董事會、高層管理者對履職能力進(jìn)行評價(jià)，可以有效避免內(nèi)部因礙于情面而影響審計(jì)的獨(dú)立性。企業(yè)應(yīng)建立內(nèi)部審計(jì)委員會，由獨(dú)立的董事?lián)沃飨?，定期評估內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和工作成效。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)外部審計(jì)之間的溝通和協(xié)作，確保審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性和有效性?？傊F(xiàn)代企業(yè)必須著力落實(shí)公司治理機(jī)制，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)管，提高透明度和落實(shí)責(zé)任制度，以確保企業(yè)運(yùn)營的穩(wěn)定性和可持續(xù)性。

（二）建立完善的內(nèi)部審計(jì)制度，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)程序

現(xiàn)代企業(yè)要完善公司治理機(jī)制，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)制度，著力推進(jìn)制度建設(shè)的規(guī)范化，明確審計(jì)的權(quán)限、職責(zé)、程序等，為內(nèi)部審計(jì)工作的順利開展奠定基礎(chǔ)。內(nèi)部審計(jì)制度應(yīng)該包括但不限于審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)處理等方面的內(nèi)容，同時(shí)應(yīng)該明確內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)和職責(zé)，確保審計(jì)工作的獨(dú)立性和客觀性。企業(yè)在推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)中，要結(jié)合自身的經(jīng)營規(guī)模、資金體量等，制訂合適的內(nèi)部審計(jì)方案。例如，針對某大型項(xiàng)目，企業(yè)要制訂專項(xiàng)審計(jì)方案，明確審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)方法和審計(jì)時(shí)間等內(nèi)容，并明確責(zé)任主體和審計(jì)團(tuán)隊(duì)的組成，以確保審計(jì)工作的順利開展。在制訂專項(xiàng)審計(jì)方案的過程中，企業(yè)應(yīng)考慮項(xiàng)目的規(guī)模、時(shí)間、成本等因素，合理確定審計(jì)范圍和時(shí)間安排，以有效利用資源和提高審計(jì)效率。

（三）提高內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)和能力

企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)培訓(xùn)和管理，提高其專業(yè)素養(yǎng)和審計(jì)能力。只有具備高水平的專業(yè)素養(yǎng)和較強(qiáng)的審計(jì)能力，內(nèi)部審計(jì)人員才能有效地開展工作，更好地履行職責(zé)。因此，企業(yè)應(yīng)該定期組織內(nèi)部審計(jì)人員學(xué)習(xí)專業(yè)知識，并鼓勵(lì)他們積極參與外部培訓(xùn)和學(xué)術(shù)研討，不斷提升自身的專業(yè)能力和行業(yè)認(rèn)知。例如，在“互聯(lián)網(wǎng)+”時(shí)代，引導(dǎo)內(nèi)審人員充分利用線上教育資源提升自身技能與知識水平，從而更好地適應(yīng)快速變革的審計(jì)環(huán)境。通過參與在線培訓(xùn)、研討會和交流，內(nèi)審人員能夠與行業(yè)專家、同行分享經(jīng)驗(yàn)，拓寬視野，提高專業(yè)能力。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)該加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)人員的管理，建立科學(xué)的績效評估體系，為他們提供良好的工作環(huán)境和發(fā)展機(jī)會，以激發(fā)他們的工作激情和創(chuàng)造力。只有如此，企業(yè)才能有效地利用內(nèi)部審計(jì)資源，提升內(nèi)部控制水平，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

（四）加強(qiáng)內(nèi)部控制，優(yōu)化內(nèi)部管理流程

現(xiàn)代企業(yè)在日常的經(jīng)營活動中，要提升運(yùn)營效率、著力構(gòu)建良好的內(nèi)部控制環(huán)境才能夠提升內(nèi)部治理能力，全面整合資源，推進(jìn)內(nèi)部流程的重塑與優(yōu)化。企業(yè)要立足于自身業(yè)務(wù)發(fā)展實(shí)際，著力于優(yōu)化內(nèi)部管理流程，尤其是借助于數(shù)字管理平臺，實(shí)現(xiàn)各個(gè)業(yè)務(wù)模塊的耦合，建立健全相關(guān)制度體系，從而推進(jìn)業(yè)務(wù)操作的規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化。企業(yè)內(nèi)部應(yīng)該建立有效的監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)對關(guān)鍵崗位和重要業(yè)務(wù)的監(jiān)督和管理，防止因內(nèi)部管理不善而影響審計(jì)結(jié)果的客觀性和公正性。同時(shí)，企業(yè)要強(qiáng)化員工管理，通過完善操作手冊、提升員工培訓(xùn)和考核機(jī)制，建立健全的績效評估體系，激發(fā)員工的工作積極性和責(zé)任感。此外，企業(yè)還應(yīng)積極優(yōu)化工作流程，減少人為因素的干預(yù)，提高工作效率和準(zhǔn)確性。通過建立內(nèi)部控制制度，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正員工違規(guī)行為，提高企業(yè)的整體運(yùn)營效率和內(nèi)控水平。

（五）引入第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)，提升審計(jì)結(jié)果的客觀性和公正性

企業(yè)在保障內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的同時(shí)，可以引入第三方的審計(jì)機(jī)構(gòu)，借助外部力量提高審計(jì)結(jié)果的客觀性和公正性。第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)具有專業(yè)的審計(jì)能力和獨(dú)立的身份，可以更加客觀、公正地對企業(yè)進(jìn)行審計(jì)。第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)能夠全面了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營情況，從而提供真實(shí)可靠的審計(jì)報(bào)告。其獨(dú)立性和客觀性有助于保護(hù)利益相關(guān)方的權(quán)益，并提高企業(yè)的透明度和信譽(yù)度。此外，第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)的專業(yè)知識和經(jīng)驗(yàn)也能指導(dǎo)企業(yè)經(jīng)營決策，幫助企業(yè)改進(jìn)內(nèi)部控制，并提高風(fēng)險(xiǎn)管理能力。例如，證監(jiān)會規(guī)定，我國上市公司每年年報(bào)必須經(jīng)由專業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)對財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行審核，以確保信息的真實(shí)、準(zhǔn)確和完整。通過將內(nèi)、外部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理相結(jié)合，企業(yè)可以更全面地評估和管理其風(fēng)險(xiǎn)，優(yōu)化內(nèi)部控制體系，提高企業(yè)的管理水平和效率。

六、結(jié)語

內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性對于企業(yè)的長期發(fā)展至關(guān)重要。通過強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性，企業(yè)可以更好地降低風(fēng)險(xiǎn)，吸引投資者，并在競爭激烈的市場中脫穎而出。然而，這需要企業(yè)采取一系列措施，包括完善治理結(jié)構(gòu)、規(guī)范審計(jì)程序、提高內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)、強(qiáng)化內(nèi)部控制及引入外部審計(jì)機(jī)構(gòu)等，才能夠在保障內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的同時(shí)，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制的有效運(yùn)行，提升整體經(jīng)營效益。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)加強(qiáng)員工培訓(xùn)，增強(qiáng)員工的風(fēng)險(xiǎn)防范意識和合規(guī)意識，形成全員參與的內(nèi)控文化。整體而言，只有在內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制方面積極改進(jìn)和完善，企業(yè)才能夠更好地應(yīng)對市場競爭和風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)，實(shí)現(xiàn)良性發(fā)展。

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（作者單位：河北方通汽車零部件制造有限公司）