摘 要：推進(jìn)中國(guó)式現(xiàn)代化，健康始終處于重要支撐的基礎(chǔ)性地位，創(chuàng)新是中國(guó)式現(xiàn)代化的第一動(dòng)力，研究型思維是培養(yǎng)創(chuàng)新的有效模式。文章聚焦內(nèi)部審計(jì)核心職能，從優(yōu)化流程、完善制度、化解風(fēng)險(xiǎn)及協(xié)同治理四個(gè)方面進(jìn)行分層闡述，探討研究型審計(jì)思維撬動(dòng)伴隨式建言的背景、做法、成效及啟示，謀求在運(yùn)用中催化審計(jì)的建設(shè)性實(shí)效。

關(guān)鍵詞：研究型審計(jì)思維 公立醫(yī)院 伴隨式建言 高質(zhì)量發(fā)展

中圖分類號(hào)：F239? 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2024）05-136-03

一、研究背景

推進(jìn)中國(guó)式現(xiàn)代化，實(shí)現(xiàn)“兩個(gè)先行”，健康始終處于重要支撐的基礎(chǔ)性地位，創(chuàng)新是中國(guó)式現(xiàn)代化的第一動(dòng)力，2021年6月，中央審計(jì)委員會(huì)辦公室、審計(jì)署印發(fā)《“十四五”國(guó)家審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃》，強(qiáng)調(diào)要加大審計(jì)創(chuàng)新力度，在盤活用好審計(jì)資源上下功夫、挖潛力，向統(tǒng)籌要效率，靠創(chuàng)新提效能;要?jiǎng)?chuàng)新審計(jì)理念思路，積極開(kāi)展研究型審計(jì)。

同年同月國(guó)務(wù)院辦公廳發(fā)布《關(guān)于推動(dòng)公立醫(yī)院高質(zhì)量發(fā)展的意見(jiàn)》，強(qiáng)化體系創(chuàng)新、技術(shù)創(chuàng)新、模式創(chuàng)新、管理創(chuàng)新，明確了新體系、新趨勢(shì)、新效能、新動(dòng)力及新文化的“五新”路徑。

研究型審計(jì)是一種審計(jì)方法，更是一種審計(jì)理念和一種貫穿于審計(jì)全程的思維模式，更有利于探尋問(wèn)題發(fā)生機(jī)理，提出改進(jìn)建議并形成閉環(huán)管理。在深化醫(yī)療體制改革背景下謀求高質(zhì)量發(fā)展的公立醫(yī)院內(nèi)部，有著廣泛的需求空間和緊迫的需求時(shí)限。

二、審計(jì)環(huán)境

伴隨省級(jí)醫(yī)院“一院多區(qū)”的迅速發(fā)展，集聚省域內(nèi)優(yōu)勢(shì)醫(yī)療資源的省級(jí)醫(yī)院近年持續(xù)規(guī)模擴(kuò)張，同時(shí)，由于居民生活水平的提高和自主選擇就醫(yī)的便利，醫(yī)療衛(wèi)生資源配置的層次差異性愈發(fā)加大，三級(jí)醫(yī)療機(jī)構(gòu)特別是省會(huì)城市的省屬三級(jí)公立醫(yī)院醫(yī)療服務(wù)定位的界限模糊甚至錯(cuò)置，省市三級(jí)醫(yī)院同城競(jìng)爭(zhēng)的態(tài)勢(shì)日趨嚴(yán)重。

醫(yī)保支付方式和DRG計(jì)費(fèi)方法的改變，藥品耗材帶量采購(gòu)、醫(yī)保“飛行檢查”等行政措施的影響，打破了公立醫(yī)院傳統(tǒng)的管理模式。3年抗疫和深化醫(yī)改等共同影響，省會(huì)城市的市屬三級(jí)公立醫(yī)院面臨經(jīng)濟(jì)下行壓力，現(xiàn)金流持續(xù)收窄?！巴峭⊥瑑r(jià)”模式下，和醫(yī)療質(zhì)量、學(xué)科建設(shè)水平相對(duì)較高的省級(jí)醫(yī)院處于同一DRGs結(jié)算區(qū)域的市屬三級(jí)醫(yī)院，在“同病同價(jià)”方面，主動(dòng)選擇患者的余地和手術(shù)后續(xù)治療的托底往往處于被動(dòng)無(wú)奈的境地。

考量省會(huì)城市市屬三級(jí)公立醫(yī)院收支結(jié)構(gòu)的變化，特別是人員支出占比的增長(zhǎng)，內(nèi)部審計(jì)人員的配備定位和作用發(fā)揮要順勢(shì)而為，在特定環(huán)境中找到合適的平衡點(diǎn)。本文以浙江省省會(huì)城市杭州某三級(jí)公立醫(yī)院為例，突出其3年抗疫的特殊背景和內(nèi)部審計(jì)人員面臨崗位輪換、應(yīng)急調(diào)配的挑戰(zhàn)。

三、審計(jì)目標(biāo)

以醫(yī)院戰(zhàn)略定位和發(fā)展規(guī)劃為方向，正視現(xiàn)狀，統(tǒng)籌優(yōu)化現(xiàn)有審計(jì)資源，對(duì)關(guān)鍵崗位人員進(jìn)行專題引導(dǎo)宣講，將研究型審計(jì)思維貫穿到日常工作中，堅(jiān)持問(wèn)題導(dǎo)向，即時(shí)力行伴隨式建言，助力醫(yī)院提升政策落實(shí)效果、促進(jìn)內(nèi)部管理規(guī)范化、推動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)防控常態(tài)化。

四、審計(jì)方法

3年新冠疫情防控的特殊背景下，醫(yī)院以往借助外部社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的力量彌補(bǔ)自有審計(jì)資源不足的模式，受管控封控等舉措限制，很難達(dá)成需求的同步。既有內(nèi)部審計(jì)人員在抗疫大背景下，服務(wù)醫(yī)院人力統(tǒng)籌調(diào)配補(bǔ)充抗疫力量，很難形成系統(tǒng)性的常規(guī)審計(jì)。

在特殊既有的審計(jì)環(huán)境下，為有效實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)，內(nèi)部審計(jì)人員要因時(shí)而變、隨事而制，將研究型審計(jì)思維建在觸及點(diǎn)上，靈活搭建孵化審計(jì)思維的平臺(tái)，在能觸及的所有工作點(diǎn)位隨機(jī)運(yùn)用，充分發(fā)揮審計(jì)“治已病、防未病”作用，伴隨工作進(jìn)展即時(shí)建言規(guī)范。具體日常工作中除了熟練運(yùn)用詢問(wèn)法、觀察法、審核法等傳統(tǒng)普適審計(jì)方法以外，還要綜合運(yùn)用流程圖法、果因分析法、思維創(chuàng)新法、解剖麻雀法和高屋建瓴法等新型管理審計(jì)方法。

五、審計(jì)要點(diǎn)

聚焦內(nèi)部審計(jì)核心職能——“促進(jìn)單位完善治理、實(shí)現(xiàn)目標(biāo)”，以創(chuàng)新為引擎，因?qū)嵵埔?、突破傳統(tǒng)思維框架，將深入基層調(diào)查研究的優(yōu)良作風(fēng)，引申為以所在支部為載體，利用現(xiàn)有崗位，融入研究型審計(jì)思維，就地取材、見(jiàn)縫插針，真正實(shí)現(xiàn)“調(diào)”以貼實(shí)、“研”以致用、“諫”以促改。

堅(jiān)持問(wèn)題導(dǎo)向，結(jié)合自身工作的實(shí)感，拓展審計(jì)業(yè)務(wù)的邊界，以解決問(wèn)題為根本，以提升服務(wù)為抓手，將所有觸及點(diǎn)的非審計(jì)業(yè)務(wù)人員引導(dǎo)培訓(xùn)成內(nèi)部審計(jì)的有益補(bǔ)充，將既往審計(jì)人員通過(guò)輪崗實(shí)地訓(xùn)練成復(fù)合型審計(jì)人才。筆者從自己20余年的審計(jì)視角出發(fā)，立足3年新輪換崗位，結(jié)合支部黨建特色，從業(yè)務(wù)流進(jìn)行伴隨式建言的實(shí)感闡述。

（一）分析梳理優(yōu)化流程

公立醫(yī)院在轉(zhuǎn)型期要想突圍取得發(fā)展，在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中搶占先機(jī)，必須將維護(hù)、創(chuàng)新管理作為重要手段，提質(zhì)增效走內(nèi)涵式發(fā)展之路，優(yōu)化流程提高管理效率。

在崗位輪換期間，既往專職審計(jì)人員對(duì)新接主業(yè)及邊緣業(yè)務(wù)，通過(guò)反復(fù)的實(shí)際操作，以審計(jì)的視角，進(jìn)行系統(tǒng)研究、測(cè)試分析，同時(shí)直入主題、直面問(wèn)題，進(jìn)而根據(jù)自身感受和業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)人的訴求，提出對(duì)策建議，并聯(lián)手業(yè)務(wù)鏈上的所涉科室，對(duì)流程進(jìn)行重設(shè)優(yōu)化（圖1）。

（二）及時(shí)完善修訂制度

制度是公立醫(yī)院正常運(yùn)營(yíng)的有效依據(jù)，是構(gòu)建運(yùn)營(yíng)秩序的重要保障，完善的制度體系建設(shè)是公立醫(yī)院高質(zhì)量發(fā)展的必然要求，通過(guò)制度管理，防微杜漸，從源頭加強(qiáng)內(nèi)部管控。

制度的作用要想得到充分發(fā)揮和引發(fā)廣泛關(guān)注，就要在制度建立、修訂的時(shí)間節(jié)點(diǎn)巧妙抓住契機(jī)，順應(yīng)新時(shí)代發(fā)展潮流，貼合緊急突發(fā)事件的應(yīng)對(duì)處置或以日常暴露浮現(xiàn)的問(wèn)題為線索，真正把導(dǎo)向樹(shù)牢、把情況摸清、把問(wèn)題找準(zhǔn)、把對(duì)策提實(shí)。

（三）查漏補(bǔ)缺化解風(fēng)險(xiǎn)

風(fēng)險(xiǎn)的防范和管理是現(xiàn)代公立醫(yī)院管理的重要組成部分，公立醫(yī)院改革和發(fā)展環(huán)境的變化，一定程度加大了公立醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)化解的重要性，建立健全風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，加強(qiáng)內(nèi)部控制，防患于未然，醫(yī)院才能持續(xù)健康發(fā)展。

傳統(tǒng)的審計(jì)與前置審計(jì)思維的防范機(jī)制，存在節(jié)點(diǎn)上的差異（圖2），傳統(tǒng)思路是發(fā)現(xiàn)問(wèn)題后針對(duì)性地提出建議，進(jìn)而督促整改、回訪檢查，為后續(xù)規(guī)范工作奠定基礎(chǔ)。而風(fēng)險(xiǎn)的防范和化解就相當(dāng)于事前將研究型審計(jì)思維注入業(yè)務(wù)流前端，通過(guò)多形式設(shè)想和預(yù)演，逐項(xiàng)分析排查風(fēng)險(xiǎn)，提出對(duì)策建議應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)，主動(dòng)干預(yù)將隱患化解在源頭、規(guī)避其發(fā)生，達(dá)到事半功倍的效果。

在實(shí)際工作中，主要圍繞化解風(fēng)險(xiǎn)這一目的，通過(guò)觀察、走訪座談、頭腦風(fēng)暴、問(wèn)卷調(diào)查、咨詢、層次分析等多種方法，找出風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，明確風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的實(shí)施主體，指導(dǎo)協(xié)助其在重點(diǎn)環(huán)節(jié)和關(guān)鍵點(diǎn)位，運(yùn)用切實(shí)可行的技術(shù)手段，依據(jù)可靠的理論和實(shí)踐支撐達(dá)成目標(biāo)（圖3）。

（四）協(xié)同治理提升質(zhì)效

打破科室壁壘，通盤考量、優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，建立多元主體的協(xié)同運(yùn)作模式。以推動(dòng)醫(yī)院高質(zhì)量發(fā)展為核心，以研究型審計(jì)思維為牽引，“以黨建+”為載體，謀劃業(yè)務(wù)工作的拓展融合創(chuàng)新，串聯(lián)碎片以酵化輔助決策管理的現(xiàn)代化（圖4）。

一是發(fā)揮黨建引領(lǐng)作用。筆者所在支部由內(nèi)部審計(jì)室、財(cái)務(wù)部、信息中心等科室組成，支部搭建平臺(tái)，開(kāi)啟“黨建+思政+業(yè)務(wù)+創(chuàng)新”新路徑。以支部為載體，開(kāi)展真才賽道系列講座，通過(guò)宣講邊緣專業(yè)拓展視野促升主業(yè)，貫通“黨建+專業(yè)”整合服務(wù)助力推進(jìn)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行，各小組業(yè)務(wù)骨干聚合形成團(tuán)隊(duì)優(yōu)勢(shì)等，雙向融合促進(jìn)發(fā)展;打造眾智基地，眾人的事情眾人商量，集思廣益、博采眾長(zhǎng)、順勢(shì)而為，明晰方向溫情服務(wù);設(shè)立清風(fēng)崗哨，定期整理匯總宣講，強(qiáng)化重要節(jié)點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)管控、既有問(wèn)題的整改巡檢，增強(qiáng)問(wèn)題意識(shí)，聚焦新問(wèn)題的提報(bào)和破解，以清正廉潔的價(jià)值觀，創(chuàng)造風(fēng)清氣正的嶄新工作環(huán)境。

二是促進(jìn)貫通形成合力。以醫(yī)院高質(zhì)量發(fā)展為統(tǒng)一方向，全面融合研究型審計(jì)思維，著力打通各業(yè)務(wù)科室之間、內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察、財(cái)務(wù)審核、網(wǎng)格員之間的有機(jī)聯(lián)系，推動(dòng)構(gòu)建“縱橫貫通”的工作機(jī)制。在業(yè)務(wù)流的關(guān)鍵點(diǎn)位和關(guān)鍵時(shí)點(diǎn)，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)全力推進(jìn)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題即時(shí)提報(bào)、解決對(duì)策共享聯(lián)動(dòng)，規(guī)范統(tǒng)一提高效率;對(duì)異動(dòng)數(shù)據(jù)和差異情況，多科室聯(lián)動(dòng)同向同力排查，逐項(xiàng)對(duì)照和規(guī)范，同時(shí)啟用網(wǎng)格員不定期回訪吹哨。

六、審計(jì)啟示

當(dāng)前形勢(shì)下，做好審計(jì)工作意義重大，內(nèi)部審計(jì)在不同地域不同機(jī)構(gòu)內(nèi)設(shè)置不一、審計(jì)環(huán)境各不相同，但審計(jì)目標(biāo)相同。聚焦主責(zé)主業(yè)，服務(wù)單位治理，將研究型審計(jì)思維內(nèi)化于心、外化于行，正視現(xiàn)狀、隨機(jī)應(yīng)變、不拘于時(shí)，找準(zhǔn)著力點(diǎn)和突破口，隨時(shí)隨地伴隨建言，在運(yùn)用中催化審計(jì)的建設(shè)性實(shí)效，不斷開(kāi)創(chuàng)內(nèi)部審計(jì)事業(yè)高質(zhì)量發(fā)展新局面，促進(jìn)單位治理效能提升。

一是提升思想站位，快速增強(qiáng)內(nèi)審洞察力。要有全局觀整體觀，站在全域的角度思考問(wèn)題、審視觀察，才能以更寬更廣的視野擴(kuò)充提升技能，以敏銳的洞察力，見(jiàn)微知著地探索適時(shí)到位的監(jiān)督規(guī)范。

二是找準(zhǔn)角色定位，科學(xué)擴(kuò)大內(nèi)審影響力。內(nèi)部審計(jì)作為單位的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，是監(jiān)督更是服務(wù)，以服務(wù)治理的姿態(tài)，用研究型思維撬動(dòng)伴隨式建言，隨時(shí)協(xié)助業(yè)務(wù)科室解決問(wèn)題、優(yōu)化流程、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，以最容易被接受的方式，科學(xué)擴(kuò)大影響力，實(shí)現(xiàn)審計(jì)思維全覆蓋。

三是立足專業(yè)本位，強(qiáng)化落實(shí)內(nèi)審執(zhí)行力。專業(yè)是立身之本，不管是專職的內(nèi)部審計(jì)人員還是兼職人員，都應(yīng)不限身份在實(shí)踐中不斷磨礪、廣泛學(xué)習(xí)，要將單位發(fā)展所涉領(lǐng)域的管理進(jìn)行系統(tǒng)性梳理，以審計(jì)的專業(yè)串接滲透融合，增強(qiáng)針對(duì)性和穿透力，不斷提高審計(jì)工作的服務(wù)質(zhì)效。

四是把握方向借位，巧妙發(fā)揮內(nèi)審聚合力。單打獨(dú)斗勢(shì)必身單力薄，多元共治形成監(jiān)督管理共同體，才能有力有效推動(dòng)整改、實(shí)現(xiàn)閉環(huán)。巧妙發(fā)揮內(nèi)審聚合力，促進(jìn)監(jiān)督和治理融合，將審計(jì)思維和規(guī)范理念潛移默化到所有觸及點(diǎn)，培植無(wú)所不在的民間審計(jì)人，在根源上鎖定;貫通內(nèi)部審計(jì)與單位其他監(jiān)督系統(tǒng)，一體謀劃、一體推進(jìn)、一體落實(shí)，既能避免資源的交叉浪費(fèi)，又有利于推動(dòng)形成合力、加大力度，以高質(zhì)量監(jiān)督保障高質(zhì)量發(fā)展。

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[作者單位：杭州市第一人民醫(yī)院 浙江杭州 310006]

（作者簡(jiǎn)介：欒志霞（1972—），女，漢族，山東威海人，本科，高級(jí)審計(jì)師，研究方向：內(nèi)部審計(jì)和衛(wèi)生經(jīng)濟(jì)管理。）

（責(zé)編：趙毅）