孫壯黎

摘 要：在全球經(jīng)濟(jì)一體化的大背景下，作為國(guó)際貿(mào)易的重要參與者，外貿(mào)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平對(duì)于企業(yè)生存與后續(xù)發(fā)展具有重要影響?？茖W(xué)、合理的財(cái)務(wù)管理能夠幫助企業(yè)更加科學(xué)地做出決策，在提高決策水平的同時(shí)，增強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力，更好地優(yōu)化資源配置，提升企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力。基于此，本文首先簡(jiǎn)要闡述了外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)和意義，然后分析了外貿(mào)企業(yè)在財(cái)務(wù)管理工作中的常見問題，如外匯風(fēng)險(xiǎn)增加、融資方式單一、企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)不合理、財(cái)務(wù)管理人員業(yè)務(wù)能力低下等，最后提出了一系列對(duì)策，如加強(qiáng)外匯風(fēng)險(xiǎn)防范水平、拓寬融資渠道、優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理人員專業(yè)能力的培訓(xùn)力度等。

關(guān)鍵詞：外貿(mào)企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；退稅風(fēng)險(xiǎn)

現(xiàn)階段，由于外匯波動(dòng)、融資困難等問題持續(xù)惡化，外貿(mào)企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過程中，面臨著諸多未知的難題與挑戰(zhàn)，不但對(duì)外貿(mào)企業(yè)的資金安全造成了不良威脅，而且也對(duì)企業(yè)未來的持續(xù)發(fā)展造成了阻礙，因此，科學(xué)的財(cái)務(wù)管理對(duì)外貿(mào)企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)管理概述

（一）外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)

外貿(mào)企業(yè)是指有對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)資格、從事國(guó)內(nèi)外貿(mào)易或進(jìn)出口貿(mào)易的商業(yè)企業(yè)。與其他類型企業(yè)相比，其財(cái)務(wù)管理具有稅收負(fù)擔(dān)較輕、涉及外匯管理和資金融通需求較少等特點(diǎn)。一是稅收負(fù)擔(dān)較輕。外貿(mào)企業(yè)出口貨物適用“免退稅”政策，不但免稅還給退稅，因此，如何規(guī)范及時(shí)取得退稅需要企業(yè)進(jìn)行管理。二是涉及外匯管理。外貿(mào)企業(yè)出口貨物給很多國(guó)家，需要選擇多種結(jié)算貨幣，收匯后又需要結(jié)匯成人民幣應(yīng)于各項(xiàng)支出，因此，如何換算、何時(shí)結(jié)匯需要企業(yè)進(jìn)行管理。三是資金融通需求較少。外貿(mào)企業(yè)普遍采用預(yù)付定金、發(fā)貨前結(jié)清余款的付款方式，大部分資金需求通過商業(yè)信用控制得到保證，資金融通需求較少。盡管如此，外貿(mào)企業(yè)也可能需要通過銀行信用進(jìn)行貿(mào)易融資，因此，外貿(mào)企業(yè)需要對(duì)商業(yè)信用和銀行信用進(jìn)行管理。

（二）外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的意義

1.優(yōu)化企業(yè)結(jié)構(gòu)，提升企業(yè)管理綜合水平

在激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)中，外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)管理不但是企業(yè)運(yùn)營(yíng)的根本保障，也是推動(dòng)企業(yè)戰(zhàn)略有序發(fā)展、提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的主要途徑。合理的財(cái)務(wù)管理，能夠使企業(yè)資源實(shí)現(xiàn)科學(xué)、高效配置，使外貿(mào)企業(yè)能夠在復(fù)雜多變的市場(chǎng)環(huán)境中，保持靈活、快速的響應(yīng)速度[1]。深入的財(cái)務(wù)報(bào)告分析，能夠幫助企業(yè)更好地對(duì)現(xiàn)有經(jīng)營(yíng)策略予以調(diào)整與優(yōu)化，簡(jiǎn)化成本結(jié)構(gòu)，并能為企業(yè)提供明確、清晰的投資方向，謹(jǐn)慎評(píng)估并購(gòu)機(jī)遇，推動(dòng)外貿(mào)企業(yè)持續(xù)向更為高效、更具規(guī)模的方向發(fā)展。

2.實(shí)時(shí)資金分析，提高企業(yè)決策科學(xué)性

財(cái)務(wù)管理的綜合水平是保障外貿(mào)企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展的前提，因此實(shí)時(shí)的資金分析極為關(guān)鍵。資金流的監(jiān)控與分析，是保障企業(yè)順應(yīng)市場(chǎng)變化、掌握投資機(jī)會(huì)，減少流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)的有效方式，其能持續(xù)對(duì)收入、支出、現(xiàn)金流量及預(yù)算予以實(shí)時(shí)分析，幫助企業(yè)更加精確地掌握財(cái)務(wù)狀況，快速鎖定資金缺口及資金浪費(fèi)情況，保證資金的有效利用，幫助外貿(mào)企業(yè)更精準(zhǔn)地做出投資決策，提高資金配置的科學(xué)性，實(shí)現(xiàn)資本增值與風(fēng)險(xiǎn)控制的最優(yōu)化。精準(zhǔn)的財(cái)務(wù)管理機(jī)制，能夠幫助外貿(mào)企業(yè)在復(fù)雜的國(guó)際市場(chǎng)中保持良好的預(yù)見性，針對(duì)不同的風(fēng)險(xiǎn)及機(jī)遇，做出快速、精準(zhǔn)的反應(yīng)。

二、外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的常見問題

（一）外匯風(fēng)險(xiǎn)增加

隨著各國(guó)貨幣匯率波動(dòng)的持續(xù)加劇，全球經(jīng)濟(jì)政治局勢(shì)的不確定性也愈發(fā)增多，外貿(mào)企業(yè)在進(jìn)行國(guó)際交易時(shí)，外匯市場(chǎng)環(huán)境日益復(fù)雜。外貿(mào)企業(yè)的收入和支出涉及多種貨幣，匯率的不穩(wěn)定性便會(huì)導(dǎo)致其財(cái)務(wù)狀況出現(xiàn)重大波動(dòng)。一方面，匯率上升在一定程度上提高外貿(mào)企業(yè)的采購(gòu)成本，壓縮利潤(rùn)空間；另一方面，匯率下跌也會(huì)減少外貿(mào)企業(yè)外幣收入價(jià)值，影響其盈利能力。但大部分外貿(mào)企業(yè)缺乏有效的外匯管理工具與策略，在風(fēng)險(xiǎn)對(duì)沖時(shí)，無法有效應(yīng)對(duì)，進(jìn)而導(dǎo)致外貿(mào)企業(yè)需要面對(duì)較大的財(cái)務(wù)損失。

（二）融資方式單一

外貿(mào)企業(yè)在拓展業(yè)務(wù)和市場(chǎng)時(shí)，融資能力的強(qiáng)弱對(duì)于企業(yè)發(fā)展速度與發(fā)展規(guī)模均具有一定程度的影響。然而，部分外貿(mào)企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面，仍存在融資渠道過于單一的問題，嚴(yán)重限制了其靈活應(yīng)對(duì)市場(chǎng)變化的能力。從傳統(tǒng)意義方面來說，外貿(mào)企業(yè)主要依賴銀行貸款作為資金的主要來源，對(duì)新興的股權(quán)融資、債券發(fā)行、國(guó)際融資租賃等融資手段缺乏探索。長(zhǎng)期的依賴性使很多外貿(mào)企業(yè)在面對(duì)銀行信貸政策收緊、利率變動(dòng)、貸款條件提高等外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化時(shí)無法及時(shí)調(diào)整資金策略，進(jìn)而對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常進(jìn)行造成諸多不良影響。同時(shí)，單一的融資方式也使外貿(mào)企業(yè)在資金成本控制和風(fēng)險(xiǎn)分散方面處于不利地位。若外部資金供應(yīng)出現(xiàn)波動(dòng)，外貿(mào)企業(yè)便會(huì)面臨資金鏈斷裂的風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)重威脅到企業(yè)的生存。

（三）企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)不合理

一些外貿(mào)企業(yè)在追求快速發(fā)展的過程中，時(shí)常遇到資產(chǎn)結(jié)構(gòu)不合理的問題，該問題暴露了企業(yè)在資產(chǎn)配置和管理上的缺陷。資產(chǎn)結(jié)構(gòu)不合理，主要表現(xiàn)在流動(dòng)資產(chǎn)與固定資產(chǎn)比例失衡，以及高效資產(chǎn)與低效資產(chǎn)配比不當(dāng)?shù)确矫?。部分外貿(mào)企業(yè)過度積累庫(kù)存，也增加了倉(cāng)庫(kù)保管成本及風(fēng)險(xiǎn)，一旦失控或管理制度不完善，會(huì)造成貨款兩空。過多的應(yīng)收賬款會(huì)大幅降低資金使用效率，增加壞賬風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)收賬款過多會(huì)使企業(yè)在面對(duì)市場(chǎng)波動(dòng)時(shí)，缺乏必要的資金緩沖，進(jìn)而對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及時(shí)性及市場(chǎng)適應(yīng)能力造成影響[2]。

（四）退稅風(fēng)險(xiǎn)缺乏關(guān)注

退稅是外貿(mào)企業(yè)重要的財(cái)務(wù)活動(dòng)，其程序相對(duì)較為復(fù)雜，且極易受政策影響。一旦企業(yè)缺乏對(duì)退稅條例的深入理解與全面的政策分析時(shí)，便會(huì)導(dǎo)致退稅失敗甚至涉嫌騙稅的風(fēng)險(xiǎn)，引發(fā)企業(yè)運(yùn)營(yíng)危機(jī)。企業(yè)在退稅過程中的疏忽，如憑證不全、資料錯(cuò)誤、申報(bào)不及時(shí)等，均會(huì)在一定程度影響退稅效率與金額。而企業(yè)在退稅中若被發(fā)現(xiàn)供貨方涉嫌虛開、“假自營(yíng)、真代理”、備案單證不齊、開票方與付款方不一致等情況，則會(huì)引發(fā)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，若無法提供有力證據(jù)，不僅無法退稅，還需交納出口貨物的銷項(xiàng)稅，并處以騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。此外，退稅金額的不確定性，也會(huì)為企業(yè)的現(xiàn)金流管理帶來阻礙，影響企業(yè)資金規(guī)劃與使用效率。盡管退稅對(duì)于提高外貿(mào)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力和利潤(rùn)水平起到了顯著的積極效果，但其在日常財(cái)務(wù)管理中，部分外貿(mào)企業(yè)未能給予足夠的關(guān)注和資源配置，時(shí)常錯(cuò)失優(yōu)化財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)和提升資金使用效率的機(jī)會(huì)。

三、外貿(mào)企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的有效對(duì)策

（一）加強(qiáng)外匯風(fēng)險(xiǎn)防范水平

外貿(mào)企業(yè)在全球貿(mào)易市場(chǎng)中，面對(duì)日益增長(zhǎng)的外匯風(fēng)險(xiǎn)，務(wù)必要采取更為嚴(yán)格、專業(yè)的財(cái)務(wù)管理措施，保障自身利益不受匯率波動(dòng)的負(fù)面影響。外貿(mào)企業(yè)需對(duì)市場(chǎng)予以分析，把握匯率走勢(shì)，保證商品定價(jià)能夠反映未來匯率變動(dòng)。商品定價(jià)不僅要基于當(dāng)前的數(shù)據(jù)，還要依據(jù)對(duì)市場(chǎng)動(dòng)態(tài)的深入理解，在價(jià)格設(shè)定過程中留有適當(dāng)?shù)目臻g，更好地應(yīng)對(duì)未來的不確定性。同時(shí)，在與海外客戶簽訂合同時(shí)，要將商品價(jià)格調(diào)整策略具體化，維護(hù)雙方利益。該做法能夠幫助外貿(mào)企業(yè)在匯率穩(wěn)定時(shí)，為客戶退還定價(jià)中包含的風(fēng)險(xiǎn)成本，維護(hù)良好的客戶關(guān)系[3]。此外，考慮到人民幣升值對(duì)外貿(mào)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益造成的影響，中小型企業(yè)在外匯交易中，應(yīng)靈活選擇第三方貨幣計(jì)價(jià)，減少直接以人民幣結(jié)算時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)。第三方貨幣計(jì)價(jià)能夠幫助外貿(mào)企業(yè)在一定程度上穩(wěn)定其成本和利潤(rùn)，減少直接匯率波動(dòng)對(duì)企業(yè)的影響。在應(yīng)對(duì)外匯風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，外貿(mào)企業(yè)還需充分利用各類金融工具，將其與匯率管理策略相結(jié)合，創(chuàng)造全面的風(fēng)險(xiǎn)管理框架。運(yùn)用期貨合約、出口押匯等手段，為外貿(mào)企業(yè)未來的外匯收入提供穩(wěn)定的預(yù)期價(jià)格，從而在一定程度上鎖定利潤(rùn)和減少不確定性。外貿(mào)企業(yè)在選擇外匯風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避方法時(shí)，應(yīng)結(jié)合自身的實(shí)際情況及風(fēng)險(xiǎn)承受能力，不斷完善和優(yōu)化外匯風(fēng)險(xiǎn)管理策略。對(duì)于外貿(mào)企業(yè)來說，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理能夠大幅提升其應(yīng)對(duì)外部變化的能力，因而外貿(mào)企業(yè)應(yīng)不斷學(xué)習(xí)、適應(yīng)并預(yù)測(cè)市場(chǎng)變化，同時(shí)保持策略的靈活性。上述措施的有效落實(shí)，能夠幫助外貿(mào)企業(yè)在復(fù)雜多變的全球市場(chǎng)中穩(wěn)健前行，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

（二）拓寬融資渠道

外貿(mào)企業(yè)在可持續(xù)發(fā)展的過程中，務(wù)必要不斷拓寬融資渠道，從而為企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作提供更多的發(fā)展空間?，F(xiàn)階段，中小型外貿(mào)企業(yè)占比相對(duì)較大，其在發(fā)展過程中需要更多政策與資金方面的支持，保障其能夠應(yīng)對(duì)市場(chǎng)多變及競(jìng)爭(zhēng)壓力。當(dāng)?shù)卣畱?yīng)在資金、政策方面，采取提升銀行貸款額度、簡(jiǎn)化審批流程等多元化支持與幫助，使中小型外貿(mào)企業(yè)能夠更快地獲得資金支持。外貿(mào)企業(yè)需要與銀行建立穩(wěn)固的合作關(guān)系，當(dāng)外貿(mào)企業(yè)面臨資金鏈緊張等不良問題時(shí)，能夠予以必要幫助。此外，外貿(mào)企業(yè)還應(yīng)對(duì)股票和債券市場(chǎng)融資進(jìn)行積極探索，在拓寬融資渠道的同時(shí)，提高外貿(mào)企業(yè)的市場(chǎng)知名度。加強(qiáng)與金融機(jī)構(gòu)的聯(lián)系也是拓寬融資渠道的有效方式，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)與金融機(jī)構(gòu)建立有效溝通，增進(jìn)了解，在提高金融機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)的信任度的同時(shí)，為外貿(mào)企業(yè)今后的融資活動(dòng)奠定良好基礎(chǔ)。在全球化的背景下，尋求國(guó)外資金的支持也是具有較高可行性的融資方式。外商投資和境外上市等方式，能為外貿(mào)企業(yè)帶來更多的資金支撐，能夠幫助外貿(mào)企業(yè)更好地實(shí)現(xiàn)國(guó)際化發(fā)展。外貿(mào)企業(yè)還應(yīng)適當(dāng)借助有效工具，大幅提高外貿(mào)企業(yè)在國(guó)際市場(chǎng)中的信用度，降低交易風(fēng)險(xiǎn)，使其更容易獲得國(guó)際買家的信任和資金支持[4]。因此，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的實(shí)際情況，靈活選擇適合自身發(fā)展的融資方式，保障在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中取得優(yōu)勢(shì)。

（三）優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)

外貿(mào)企業(yè)在激烈的國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，若要保持穩(wěn)健的發(fā)展態(tài)勢(shì)，便需要對(duì)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)予以精細(xì)管理，在此過程中，外貿(mào)企業(yè)管理層在降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候，還需要保障資本能夠得到有效利用，促進(jìn)企業(yè)價(jià)值增長(zhǎng)的雙重任務(wù)。合理的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)能夠?yàn)橥赓Q(mào)企業(yè)提供強(qiáng)有力的財(cái)務(wù)支持，抵御市場(chǎng)波動(dòng)。在實(shí)際操作中，維持適宜的負(fù)債率是降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)在擴(kuò)張與穩(wěn)健之間找到平衡點(diǎn)，負(fù)債率的控制不但對(duì)成本管理帶來影響，也會(huì)對(duì)企業(yè)在緊急情況下的資金流動(dòng)性造成諸多影響。精確的財(cái)務(wù)規(guī)劃和對(duì)市場(chǎng)趨勢(shì)的深刻理解能使外貿(mào)企業(yè)在不犧牲增長(zhǎng)潛力的前提下，將負(fù)債水平控制在安全邊際線內(nèi)。此外，長(zhǎng)期債務(wù)能夠提供穩(wěn)定的資金來源，短期債務(wù)也能夠幫助外貿(mào)企業(yè)更加靈活地應(yīng)對(duì)短期資金需求。合理優(yōu)化長(zhǎng)短期債務(wù)的比例，能夠保持資金良好的流動(dòng)性并能在一定程度上降低利息成本，從而增強(qiáng)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。外貿(mào)企業(yè)管理層還需借助多種手段對(duì)資本進(jìn)行科學(xué)控制，保障資金都能發(fā)揮其最大的效用。對(duì)現(xiàn)有資產(chǎn)予以精細(xì)管理，能夠提高資金的使用效率，無論是現(xiàn)金、存貨還是固定資產(chǎn)，都能夠得到充分的利用。在全球貿(mào)易環(huán)境日益復(fù)雜多變的當(dāng)下，合理的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)能夠?yàn)橥赓Q(mào)企業(yè)帶來穩(wěn)定的財(cái)務(wù)支持，還能夠在不斷變化的市場(chǎng)中為外貿(mào)企業(yè)提供資金彈性。

（四）提高對(duì)退稅風(fēng)險(xiǎn)防范能力

在外貿(mào)企業(yè)強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理的過程中，提高退稅風(fēng)險(xiǎn)防范能力是保障外貿(mào)企業(yè)實(shí)現(xiàn)健康發(fā)展的重要途徑。外貿(mào)企業(yè)應(yīng)制定全面的退稅管理體系，對(duì)退稅申請(qǐng)、收款全流程進(jìn)行規(guī)范、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)牟僮?，減少由于流程漏洞引發(fā)的諸多不良風(fēng)險(xiǎn)。外貿(mào)企業(yè)需定期對(duì)現(xiàn)行的退稅政策進(jìn)行詳細(xì)、深入的剖析與審視，保障企業(yè)業(yè)務(wù)流程能夠與最新的退稅政策保持一致，同時(shí)不斷加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的退稅理論知識(shí)及退稅業(yè)務(wù)技能的培訓(xùn)，大幅提高他們?cè)谕硕悩I(yè)務(wù)中的專業(yè)能力。此外，外貿(mào)企業(yè)還應(yīng)適當(dāng)借助現(xiàn)代信息技術(shù)搭建退稅管理信息系統(tǒng)，借助數(shù)據(jù)化的有效管理，對(duì)退稅進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，并建立預(yù)警機(jī)制，提高退稅申報(bào)的及時(shí)性和準(zhǔn)確性。系統(tǒng)化的管理，不但能夠顯著提升退稅效率，而且可以增強(qiáng)外貿(mào)企業(yè)對(duì)退稅政策變動(dòng)的應(yīng)對(duì)能力，減少因退稅延誤或失敗對(duì)企業(yè)資金流造成的不良沖擊。外貿(mào)企業(yè)應(yīng)與稅務(wù)等相關(guān)部門建立良好的溝通機(jī)制，保持長(zhǎng)期、和諧的合作關(guān)系，為企業(yè)能夠及時(shí)掌握退稅相關(guān)的政策動(dòng)態(tài)、籌劃退稅提供更多、更有效的信息支持。因此，外貿(mào)企業(yè)務(wù)必要提高對(duì)退稅風(fēng)險(xiǎn)的防范能力，提高退稅活動(dòng)的穩(wěn)定性，為企業(yè)財(cái)務(wù)安全提供保障。

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