于波

摘要：交通企業(yè)由于行業(yè)特點(diǎn)，在預(yù)算管理方面存在預(yù)算編制復(fù)雜、信息不透明和不對(duì)稱、預(yù)算目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)等問(wèn)題。文章從交通企業(yè)全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀出發(fā)，以云會(huì)計(jì)對(duì)企業(yè)進(jìn)行全面預(yù)算管理的作用角度為思路，闡述了企業(yè)內(nèi)全面預(yù)算管理過(guò)程中進(jìn)行預(yù)算編制、預(yù)算控制、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算考評(píng)這四個(gè)過(guò)程與云會(huì)計(jì)技術(shù)結(jié)合的概況。同時(shí)，基于某交通集團(tuán)的傳統(tǒng)預(yù)算管理體系現(xiàn)狀，分析其中存在的弊端，結(jié)合大數(shù)據(jù)時(shí)代云會(huì)計(jì)技術(shù)為其實(shí)行全面預(yù)算管理提供結(jié)構(gòu)改進(jìn)意見(jiàn)，分析改進(jìn)后的優(yōu)勢(shì)，可為其他交通企業(yè)提供參考。

關(guān)鍵詞：交通企業(yè)；云會(huì)計(jì)技術(shù)；全面預(yù)算管理

中圖分類號(hào)：U415.13? ?文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1673-4974（2024）04-0220-02

0 引言

全面預(yù)算管理是企業(yè)在戰(zhàn)略目標(biāo)下，充分規(guī)劃未來(lái)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，通過(guò)監(jiān)督執(zhí)行過(guò)程來(lái)指導(dǎo)改善生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的活動(dòng)。然而，傳統(tǒng)的全面預(yù)算管理工作存在效率低、可靠性低的問(wèn)題，在交通企業(yè)難以取得實(shí)效。隨著互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展，云會(huì)計(jì)、移動(dòng)互聯(lián)等IT技術(shù)應(yīng)運(yùn)而生，會(huì)計(jì)向智能化發(fā)展的趨勢(shì)愈發(fā)明朗，全面預(yù)算管理與云會(huì)計(jì)結(jié)合已是大勢(shì)所趨。云會(huì)計(jì)以云計(jì)算為依托，借助互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)將軟件、硬件設(shè)備融合運(yùn)用于現(xiàn)代會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)之中，通過(guò)實(shí)時(shí)共享、信息傳遞的功能特點(diǎn)為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理提供可靠的數(shù)據(jù)信息［1］。在大數(shù)據(jù)時(shí)代，云會(huì)計(jì)對(duì)于企業(yè)進(jìn)行預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算考評(píng)均起著重要作用［2］。本文以某交通集團(tuán)為例，分析了傳統(tǒng)預(yù)算管理在交通企業(yè)的限制，提出了結(jié)合云會(huì)計(jì)技術(shù)的全面預(yù)算管理體系，為企業(yè)全面預(yù)算管理提供了理論與實(shí)踐指導(dǎo)。

1 交通企業(yè)全面預(yù)算管理現(xiàn)狀與云會(huì)計(jì)的理論分析

1.1 交通企業(yè)全面預(yù)算管理現(xiàn)狀

全面預(yù)算管理工作旨在通過(guò)預(yù)算對(duì)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)組成單元的財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分配、考核以及控制，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的各項(xiàng)活動(dòng)，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)盈利和戰(zhàn)略發(fā)展護(hù)航［3］。但交通企業(yè)由于行業(yè)特點(diǎn)，全面預(yù)算管理工作開(kāi)展較難取得實(shí)效，主要原因有：（1）預(yù)算編制復(fù)雜，預(yù)算編制涉及大量數(shù)據(jù)和多個(gè)部門，需要綜合考慮各種因素，如歷史數(shù)據(jù)、市場(chǎng)趨勢(shì)、政策變化等，預(yù)算編制過(guò)程可能變得更加復(fù)雜；（2）信息不透明和不對(duì)稱，交通企業(yè)各部門之間可能存在信息不透明和不對(duì)稱的情況，導(dǎo)致預(yù)算數(shù)據(jù)難以準(zhǔn)確獲取和共享；（3）預(yù)算目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)，交通企業(yè)可能面臨市場(chǎng)變化、政策調(diào)整等不可控因素，導(dǎo)致實(shí)際業(yè)務(wù)情況與預(yù)算目標(biāo)出現(xiàn)偏差；（4）缺乏有效的預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控和分析機(jī)制，交通企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中可能缺乏有效的監(jiān)控和分析機(jī)制，無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正預(yù)算執(zhí)行中的問(wèn)題，這會(huì)導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行效果不佳，甚至出現(xiàn)資源浪費(fèi)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

1.2 云會(huì)計(jì)

云會(huì)計(jì)在大數(shù)據(jù)的環(huán)境下構(gòu)建出的虛擬會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)具有成本更低和靈活性更高的特點(diǎn)，會(huì)計(jì)信息化的建設(shè)、財(cái)務(wù)服務(wù)共享可以為企業(yè)更好地節(jié)約人力成本，可以幫助企業(yè)更好地將資源和精力傾注于核心業(yè)務(wù)的發(fā)展上［4］。在云會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)上用戶可以和平臺(tái)進(jìn)行交互，企業(yè)可以將經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中產(chǎn)生的數(shù)據(jù)上傳至云端，通過(guò)云會(huì)計(jì)的平臺(tái)為終端客戶群體提供服務(wù)。云會(huì)計(jì)具備的共享功能還可以幫助企業(yè)有效節(jié)約成本，軟硬件設(shè)備的共享功能可幫助企業(yè)減少基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)能在云平臺(tái)中快速地集成，便于不同部門協(xié)作［5］。

1.3 云會(huì)計(jì)與全面預(yù)算管理

云會(huì)計(jì)和全面預(yù)算管理的關(guān)聯(lián)融合是相輔相成的。對(duì)于交通企業(yè)全面預(yù)算管理而言，云會(huì)計(jì)可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的信息共享，提升上下級(jí)的溝通效率。傳統(tǒng)的預(yù)算管理在交通企業(yè)需要經(jīng)過(guò)層層審批，而云平臺(tái)可以讓交通企業(yè)的調(diào)度整合迅速完成，保證了企業(yè)預(yù)算管理的質(zhì)量。隨著交通企業(yè)規(guī)模逐漸擴(kuò)展，傳統(tǒng)的預(yù)算管理模式已經(jīng)無(wú)法勝任復(fù)雜的數(shù)據(jù)處理和分析。因此越來(lái)越多的企業(yè)開(kāi)始通過(guò)云會(huì)計(jì)實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的存儲(chǔ)共享和分析，幫助全面預(yù)算管理上升到新的高度［6］，還可通過(guò)云會(huì)計(jì)平臺(tái)實(shí)現(xiàn)信息的橫向和縱向?qū)Ρ?，增?qiáng)不同部門間的融合，減少信息孤島現(xiàn)象，實(shí)現(xiàn)一體化的全面預(yù)算管理［7］。

2 某交通集團(tuán)全面預(yù)算管理體系分析

2.1 某交通集團(tuán)概況

某交通集團(tuán)是一家交通運(yùn)輸系統(tǒng)中具有重要影響力的高新技術(shù)企業(yè)，公司下設(shè)16個(gè)職能管理部門，3個(gè)事業(yè)部，事業(yè)部下屬17個(gè)生產(chǎn)研發(fā)部門；4個(gè)全資子公司，2個(gè)控股子公司，5個(gè)非獨(dú)立法人分公司。公司業(yè)務(wù)涵蓋交通基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、建筑咨詢等多領(lǐng)域；提供路用綠色新材料研發(fā)生產(chǎn)和技術(shù)咨詢等全產(chǎn)業(yè)鏈服務(wù)。

2.2 集團(tuán)的傳統(tǒng)預(yù)算管理體系及存在的問(wèn)題

2.2.1 預(yù)算編制制度

該集團(tuán)預(yù)算編制按照“自下而上、自上而下、上下結(jié)合”的程序進(jìn)行。

（1）集團(tuán)公司制訂初步發(fā)展計(jì)劃，提出下一年預(yù)算編制指導(dǎo)思想和初步業(yè)績(jī)期望目標(biāo)。（2）預(yù)算委員會(huì)根據(jù)初步預(yù)算目標(biāo)，結(jié)合集團(tuán)公司發(fā)展戰(zhàn)略和預(yù)算期經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，確定并下達(dá)集團(tuán)公司下年度預(yù)算目標(biāo)。（3）各部門依據(jù)集團(tuán)的目標(biāo)，結(jié)合預(yù)算執(zhí)行情況和經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，提出各自的預(yù)算方案，經(jīng)財(cái)務(wù)部審核和匯總。（4）財(cái)務(wù)部審核各部門方案，提出綜合平衡建議，并提交給預(yù)算委員會(huì)審核。（5）財(cái)務(wù)部在多次修正和調(diào)整后，編制出集團(tuán)公司的預(yù)算草案，提交給預(yù)算委員會(huì)審核。（6）預(yù)算委員會(huì)對(duì)集團(tuán)預(yù)算草案進(jìn)行審核，報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)執(zhí)行。

在實(shí)際預(yù)算編制時(shí)，集團(tuán)將制定出的年度預(yù)算目標(biāo)由預(yù)算管理委員會(huì)以規(guī)劃指標(biāo)的形式傳達(dá)給各個(gè)子公司和有關(guān)的職能部門，在各個(gè)子公司編制好本單位的預(yù)算預(yù)案后再匯總至集團(tuán)公司的預(yù)算管理委員會(huì)進(jìn)行協(xié)調(diào)和完善。預(yù)算編制存在上傳下達(dá)耗時(shí)較長(zhǎng)、工作量大且復(fù)雜的問(wèn)題，很難保證預(yù)算定額的準(zhǔn)確性。

2.2.2 預(yù)算控制制度

預(yù)算的控制包括事前、事中和事后控制。該集團(tuán)的預(yù)算編制完成后將對(duì)預(yù)算的指標(biāo)分解為細(xì)分的小目標(biāo)，落實(shí)到具體的部門或環(huán)節(jié)。預(yù)算的事前控制體現(xiàn)在部門負(fù)責(zé)人在某項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生前，判斷其是否在預(yù)算范圍內(nèi)；事中控制則是指各部門在提交付款申請(qǐng)時(shí)與預(yù)算數(shù)進(jìn)行比較，合理控制支出；事后控制是指在年終決算時(shí)，財(cái)務(wù)部對(duì)各部門的預(yù)算完成情況進(jìn)行分析考察，統(tǒng)計(jì)各個(gè)部門實(shí)際支出與收入和預(yù)算的偏差情況。

但是由于該集團(tuán)子公司眾多，業(yè)務(wù)量巨大，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)也越來(lái)越復(fù)雜，預(yù)算管理難以做到及時(shí)跟蹤各個(gè)子公司的預(yù)算執(zhí)行情況，各個(gè)部門和分支機(jī)構(gòu)的信息交流存在滯后的現(xiàn)象，造成預(yù)算執(zhí)行控制成效不顯著。

2.2.3 預(yù)算調(diào)整制度

該集團(tuán)規(guī)定，如果市場(chǎng)環(huán)境、經(jīng)營(yíng)條件等發(fā)生重大變化，導(dǎo)致原預(yù)算的編制基礎(chǔ)失效或原預(yù)算執(zhí)行結(jié)果出現(xiàn)顯著差異，可以進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。通常情況下，預(yù)算調(diào)整會(huì)在每年第二季度結(jié)束時(shí)進(jìn)行。

但在實(shí)際管理過(guò)程中，進(jìn)行預(yù)算調(diào)整須上報(bào)集團(tuán)總部，獲得批準(zhǔn)才可執(zhí)行，審批的流程耗時(shí)較長(zhǎng)、波及面廣，造成企業(yè)預(yù)算管理的效率低下。

2.2.4 預(yù)算考評(píng)制度

預(yù)算委員會(huì)每年對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核，并根據(jù)考核結(jié)果進(jìn)行獎(jiǎng)懲。集團(tuán)各部門提交的預(yù)算執(zhí)行報(bào)告包括經(jīng)營(yíng)指標(biāo)和財(cái)務(wù)指標(biāo)等方面的信息，還包括預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督部門和財(cái)務(wù)部門的審核意見(jiàn)，這些報(bào)告和審核意見(jiàn)構(gòu)成了集團(tuán)公司進(jìn)行預(yù)算考核的基本依據(jù)。

但在進(jìn)行數(shù)據(jù)搜集分析時(shí)難以得出合理的預(yù)算結(jié)果，且基層業(yè)務(wù)人員較多，對(duì)員工的考評(píng)暫時(shí)只能核算到部門或者分支機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人這一層級(jí)，對(duì)基層的業(yè)務(wù)人員沒(méi)有合理的考評(píng)和績(jī)效管理方案。

3 云會(huì)計(jì)對(duì)全面預(yù)算管理模式的優(yōu)化

3.1 云會(huì)計(jì)平臺(tái)的分層管理

云會(huì)計(jì)平臺(tái)實(shí)行分層管理，由基礎(chǔ)設(shè)施層、平臺(tái)服務(wù)層及應(yīng)用層組成，如圖1所示。

基礎(chǔ)設(shè)施層通過(guò)采用云計(jì)算分布式篩選數(shù)據(jù)，將整個(gè)集團(tuán)以及各個(gè)分公司及子公司的數(shù)據(jù)按統(tǒng)一口徑存儲(chǔ)在云端，并進(jìn)行數(shù)據(jù)運(yùn)算和處理，其能對(duì)各種結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)、半結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)以及非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)進(jìn)行識(shí)別和處理，實(shí)現(xiàn)復(fù)雜的物理資源數(shù)據(jù)虛擬化，并按照數(shù)據(jù)主題類別建立生產(chǎn)、銷售、財(cái)務(wù)等主題數(shù)據(jù)庫(kù)。

平臺(tái)服務(wù)層負(fù)責(zé)給整個(gè)集團(tuán)提供軟件開(kāi)發(fā)、運(yùn)營(yíng)和經(jīng)營(yíng)的預(yù)算應(yīng)用程序，構(gòu)建用于全面預(yù)算管理的云存儲(chǔ)平臺(tái)和各部門、各子公司用于溝通協(xié)作的信息交互平臺(tái)，方便企業(yè)對(duì)預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理。開(kāi)發(fā)工具可構(gòu)建和開(kāi)發(fā)適合各個(gè)分子公司的預(yù)算應(yīng)用平臺(tái)，數(shù)據(jù)分析組件和數(shù)據(jù)可視化組件可實(shí)現(xiàn)對(duì)集團(tuán)全面預(yù)算管理業(yè)務(wù)的功能擴(kuò)展［8］，將預(yù)算分析過(guò)程全面地展示給集團(tuán)管理層，讓相關(guān)人員能實(shí)時(shí)查詢預(yù)算數(shù)字的變動(dòng)情況。

應(yīng)用層是面向用戶的，其在融合云會(huì)計(jì)與預(yù)算管理的基礎(chǔ)上研發(fā)相關(guān)預(yù)算軟件，主要功能在于通過(guò)提供軟件輔助服務(wù)完成預(yù)算管理的標(biāo)準(zhǔn)化預(yù)算編制和評(píng)價(jià)。該層級(jí)與具體的業(yè)務(wù)相結(jié)合，具備相關(guān)數(shù)據(jù)的云采集、數(shù)據(jù)交換和數(shù)據(jù)分析等功能模塊，在預(yù)算編制、預(yù)算控制、預(yù)算考評(píng)中發(fā)揮重要作用。數(shù)據(jù)交換模塊能夠高效地在集團(tuán)及其子公司之間進(jìn)行數(shù)據(jù)傳遞。數(shù)據(jù)分析模塊可以比較和分析實(shí)際數(shù)據(jù)與預(yù)算數(shù)據(jù)之間的差異，使得可以根據(jù)實(shí)際情況及時(shí)調(diào)整預(yù)算計(jì)劃。

3.2 云會(huì)計(jì)平臺(tái)更新后的組織架構(gòu)

在應(yīng)用云會(huì)計(jì)技術(shù)后，該集團(tuán)擬增加一個(gè)預(yù)算工作機(jī)構(gòu)，上接全面預(yù)算管理委員會(huì)設(shè)置的預(yù)算目標(biāo)，下接云會(huì)計(jì)平臺(tái)的預(yù)算編制。通過(guò)云會(huì)計(jì)平臺(tái)，既可外接集團(tuán)企業(yè)外部環(huán)境的數(shù)據(jù)，又可內(nèi)接集團(tuán)內(nèi)部的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，為預(yù)算管理委員會(huì)的預(yù)算目標(biāo)制定和預(yù)算編制工作提供信息支持。如后頁(yè)圖2所示。

3.3 應(yīng)用云會(huì)計(jì)平臺(tái)后的全面預(yù)算管理流程

3.3.1 客觀高效的全面預(yù)算編制

該集團(tuán)的預(yù)算編制流程將通過(guò)云會(huì)計(jì)平臺(tái)采取上下結(jié)合的方式，由下屬子公司的各個(gè)部門根據(jù)集團(tuán)的發(fā)展目標(biāo)和確定好的經(jīng)營(yíng)指標(biāo)，編制下一年度的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，通過(guò)云會(huì)計(jì)平臺(tái)上傳給集團(tuán)管理層，由全面預(yù)算管理委員會(huì)確定一個(gè)總的預(yù)算方案；再通過(guò)云會(huì)計(jì)平臺(tái)下達(dá)下一年度的生產(chǎn)銷售等目標(biāo)與計(jì)劃，各部門根據(jù)自身的權(quán)限從平臺(tái)獲取屬于本部門的目標(biāo)和政策，確定下一年的預(yù)算方案；在各部門都完成了自身預(yù)算方案的編制后，再分模塊上傳到云會(huì)計(jì)平臺(tái)，最終交由財(cái)務(wù)部和全面預(yù)算管理委員會(huì)進(jìn)行審批。

3.3.2 精確的預(yù)算執(zhí)行控制

云會(huì)計(jì)可以加快信息化編制的進(jìn)程，促進(jìn)業(yè)財(cái)一體化的實(shí)現(xiàn)，實(shí)現(xiàn)整個(gè)集團(tuán)企業(yè)都在一個(gè)系統(tǒng)下進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行。該集團(tuán)是一個(gè)綜合性的大企業(yè)，有了云會(huì)計(jì)平臺(tái)，集團(tuán)能將各級(jí)分公司的成本信息、資金流動(dòng)信息、財(cái)務(wù)管理等企業(yè)信息聯(lián)系起來(lái)，精確把控各個(gè)業(yè)務(wù)模塊間的動(dòng)態(tài)聯(lián)系，利用全面預(yù)算管理系統(tǒng)對(duì)其進(jìn)行實(shí)時(shí)控制和監(jiān)督。

3.3.3 及時(shí)的全面預(yù)算調(diào)整

如果之前確定的項(xiàng)目無(wú)法落實(shí)，那么預(yù)算編制委員會(huì)可以在云會(huì)計(jì)平臺(tái)上及時(shí)響應(yīng)，在撥款之前進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。另外，云會(huì)計(jì)的共享平臺(tái)上，各個(gè)數(shù)據(jù)都能得到及時(shí)更新，企業(yè)可以及時(shí)根據(jù)每月不同的數(shù)據(jù)變化做出經(jīng)營(yíng)調(diào)整，提高預(yù)算調(diào)整流程的連續(xù)性和時(shí)效性。

3.3.4 科學(xué)公正的全面預(yù)算考評(píng)

云會(huì)計(jì)平臺(tái)中有該集團(tuán)的財(cái)務(wù)核算信息和非財(cái)務(wù)信息，也有各部門每個(gè)員工進(jìn)行業(yè)務(wù)活動(dòng)的信息，因此利用平臺(tái)系統(tǒng)能對(duì)集團(tuán)內(nèi)所有的數(shù)據(jù)指標(biāo)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，管理者通過(guò)平臺(tái)也能獲取收入、成本、員工責(zé)任、供應(yīng)商客戶等信息，實(shí)現(xiàn)對(duì)所有員工全方位多角度的考核。

4 結(jié)語(yǔ)

針對(duì)傳統(tǒng)預(yù)算管理體系在交通企業(yè)無(wú)法推行及成效不顯著的問(wèn)題，本文結(jié)合某交通集團(tuán)實(shí)際情況，分析了交通企業(yè)全面預(yù)算工作的痛點(diǎn)與難點(diǎn)，闡述云會(huì)計(jì)與交通企業(yè)全面預(yù)算工作結(jié)合的可行性。提出了基于云會(huì)計(jì)平臺(tái)的優(yōu)化方法，分析了應(yīng)用云會(huì)計(jì)平臺(tái)后的優(yōu)勢(shì)，為其他交通企業(yè)的預(yù)算管理實(shí)踐提供參考。

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作者簡(jiǎn)介：于 波（1983—），會(huì)計(jì)師，主要從事財(cái)務(wù)管理工作。