王姝寧

［摘 要］社會經(jīng)濟與科學技術的不斷進步，為企業(yè)提供了良好的發(fā)展契機，同時也使得企業(yè)發(fā)展面臨巨大的挑戰(zhàn)與壓力。全面預算管理，不僅僅是企業(yè)資源優(yōu)化配置的主要方式，更是企業(yè)降低成本投入，實現(xiàn)預期發(fā)展目標的重要保障。企業(yè)重視并落實全面預算管理，一方面能夠增強企業(yè)資源整合能力與配置能力，降低企業(yè)成本投入；另一方面還能加強各部門間的溝通與協(xié)作，降低企業(yè)發(fā)展風險，提升企業(yè)的綜合效益。為此，本文結合某企業(yè)落實全面預算管理過程中面臨的具體困境，提出了提升全面預算管理實踐效果的優(yōu)化策略，以期為相關研究提供參考和借鑒。

［關鍵詞］企業(yè)；全面預算管理；困境；優(yōu)化策略

doi：10.3969/j.issn.1673-0194.2024.07.012

［中圖分類號］F275 ［文獻標識碼］A ［文章編號］1673-0194（2024）07-0039-04

1? ? ?企業(yè)全面預算管理簡述

1.1? ?基本概念

全面預算管理，是指對企業(yè)各個階段的戰(zhàn)略發(fā)展目標進行科學細化與分解，由此獲得具有較強銜接性與緊密性的預算方案，引導企業(yè)發(fā)展措施的合理制定與有效實施的管理行為。從整體角度而言，企業(yè)全面預算管理體系主要由三個部分組成，即業(yè)務預算、專項預算與財務預算，如圖1所示。如果從狹義角度進行分析，企業(yè)預算就是借助精準詳細的數(shù)據(jù)對企業(yè)戰(zhàn)略部署進行量化式表達，并且利用預算編制的作用確保企業(yè)預算指標在各個部門中均得到有效滲透與分解，最終達到提升企業(yè)綜合效益的目標。

1.2? ?主要原則

要提升全面預算管理的整體應用效果，需要嚴格遵循全面預算管理的各項原則，如圖2所示。全面預算管理體系具有較強的嚴謹性與關聯(lián)性，只有按照基本原則執(zhí)行，才能確保企業(yè)不同的發(fā)展階段均得到科學合理的規(guī)劃，使企業(yè)成為行業(yè)內(nèi)的常青樹。

1.2.1? ?全面性原則

全面性原則主要是指在開展全面預算管理時，不僅需要保障預算的決策與執(zhí)行過程，還要保障預算監(jiān)督與考核過程。使預算管理覆蓋企業(yè)所有經(jīng)營活動，在此基礎之上構建一體化綜合性的財務預算、業(yè)務預算與專項預算機制。

1.2.2? ?導向性原則

從本質(zhì)上而言，實施全面預算管理，需要推動企業(yè)摒棄短期利益最大化的思維模式，采取更長遠和可持續(xù)的發(fā)展戰(zhàn)略。要以戰(zhàn)略發(fā)展目標為導向，制定科學的發(fā)展規(guī)劃。例如，長期目標與短期目標的科學結合，作業(yè)成本法與平衡計分卡的合理結合等，由此提升企業(yè)的綜合效益。

1.2.3? ?平衡性原則

出于對自身利益的考慮，在企業(yè)制定預算目標時，不同的參與主體具有明顯的差異性，進而導致預算目標在形成時會出現(xiàn)相對制衡的狀態(tài)。而企業(yè)全面預算管理要在滿足當前發(fā)展目標的基礎上側重戰(zhàn)略發(fā)展目標，如此才能實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展目標。這正是全面預算管理平衡性原則的具體體現(xiàn)。

1.2.4? ?融合性原則

科學性、系統(tǒng)性是對企業(yè)預算的專業(yè)要求，也是全面預算管理的基本原則。只有將企業(yè)預算管理融入公司各項經(jīng)營活動之中，才能實現(xiàn)企業(yè)業(yè)財融合目標，借助資源互通共享的方式保障企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展。通過系統(tǒng)融合，層層把控，相互配合的方式能夠直接降低企業(yè)風險，提升企業(yè)的經(jīng)濟效益。

1.2.5? ?約束性原則

全面預算管理對企業(yè)的經(jīng)營管理具有較強的約束性。各個部門不能對企業(yè)預算審批的具體指標進行隨意更改或刪除。如果因特殊情況或突發(fā)情況需要調(diào)整預算指標，必須嚴格按照相關流程進行規(guī)范處理。

1.2.6? ?結合性原則

全面預算管理的結合性原則主要是指統(tǒng)一組織模式與分級管理模式相結合的原則。全面預算管理能夠引導企業(yè)以合理分權為基礎，根據(jù)預算內(nèi)容和權責對等性要求，對各部門預算責任主體進行層層分解與確定。由于全面預算管理具有較強的嚴謹性與銜接性，所以在進行責任分解與確定時，要充分結合企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃，保障各部門各員工的預算指標分配科學合理［1］。

1.3? ?應用意義

1.3.1? ?有利于提升企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標的科學性與明確性

科學開展全面預算管理，能幫助企業(yè)明確自身經(jīng)營活動與運營管理的各項特點，增強企業(yè)財務活動，業(yè)務活動，以及行政和后勤等各項活動的融合性。全面預算管理能夠引導企業(yè)根據(jù)自身需求科學編制預算管理方案，提升企業(yè)經(jīng)營活動規(guī)劃方案的針對性。

1.3.2? ?有利于降低企業(yè)發(fā)展過程中的風險

隨著市場競爭的不斷加劇，企業(yè)發(fā)展過程中的風險指數(shù)逐漸攀升。全面預算管理能夠借助業(yè)財融合與資源互通共享的模式提升企業(yè)經(jīng)營管理活動的針對性與系統(tǒng)性，確保企業(yè)業(yè)務活動中的潛在風險能夠得到及時發(fā)現(xiàn)與精準預測，由此降低企業(yè)的風險。同時，還能借助管理方案細化處理的方式確保企業(yè)所有人員都參與預算管理，增強企業(yè)的凝聚力，提升企業(yè)的經(jīng)濟效益。

2? ? ?企業(yè)實施全面預算管理面臨的困境

2.1? ?管理理念方面

大部分的企業(yè)在開展全面預算管理時，都存在缺乏科學認知與重視程度不足的問題，實施全面預算管理的理念和方式都存在一定的滯后性。例如，在企業(yè)全面預算管理的實踐過程中，存在全面預算管理部門缺乏較強的獨立性，人員權責模糊不清，預算內(nèi)容細分不足等問題，這些問題會直接降低預算結果的精準性。另外，大部分企業(yè)認為全面預算管理僅僅是財務部門的工作，所以未能號召企業(yè)其他部門積極配合。這便導致企業(yè)財務部門的工作量較大，加之部門工作人員缺乏豐富的經(jīng)驗與專業(yè)的技術，使得全面預算管理工作舉步維艱。

2.2? ?預算目標與戰(zhàn)略目標的銜接性方面

預算管理是企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標的基礎和關鍵。全面預算能夠幫助企業(yè)制定量化式的發(fā)展目標，最終實現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃。但是大部分企業(yè)在開展全面預算管理時，為了獲得短期內(nèi)的經(jīng)濟效益，忽略了預算目標與戰(zhàn)略目標的有效銜接，使得戰(zhàn)略發(fā)展目標成為泡影。

2.3? ?管理體系方面

由于對全面預算管理缺乏科學認知，大部分企業(yè)在發(fā)展運營過程中并沒有重視預算管理工作。盡管有企業(yè)開展了全面預算管理，但未能分區(qū)劃片，單獨成立辦公部門，其全面預算管理體系缺乏針對性與嚴謹性，導致全面預算中的編制與執(zhí)行，以及調(diào)整與分析等各項目標無法得到細化，造成企業(yè)全面預算組織結構單一，流于形式的預算管理體系阻礙了企業(yè)全面預算管理的有序開展。

2.4? ?信息化建設方面

在企業(yè)預算管理中，傳統(tǒng)的模式是財務數(shù)據(jù)事后分析，并根據(jù)所得結論對預算方案進行修改與完善。事后測算的財務數(shù)據(jù)會直接降低預算管理的時效性與針對性，更無法保障信息糾偏的有效性。所以，針對企業(yè)全面預算管理而言，強化信息化建設十分重要。但是大部分企業(yè)在對預算進行詳細計劃時，都不能使信息和預算需求保持同一步調(diào)［2］。

2.5? ?全面預算流程方面

預算流程缺乏規(guī)范性與通暢性，是大部分企業(yè)開展預算管理時遇到的困難。例如，在預算管理過程中出現(xiàn)問題與爭議時，執(zhí)行人員無法及時將其反饋給相關部門領導，部門領導也無法對其進行有效的解決與處理。雖然有的企業(yè)在實施預算管理時會設置對接部門，但是經(jīng)常存在臨時更換預算管理對接部門的現(xiàn)象，這樣便會使得對接部門的工作人員無法全面、準確地把控各環(huán)節(jié)預算工作的要求與細則，導致預算管理失效。

3? ? ?企業(yè)全面預算管理的優(yōu)化策略

3.1? ?樹立科學的預算管理理念

3.1.1? ?營造全員參與的氛圍和環(huán)境

結合企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀與發(fā)展需求，積極引進先進的預算管理理念，及時成立預算專項小組，選派專業(yè)人員負責。企業(yè)領導要以身作則，利用自身的影響作用積極宣傳全面預算管理理念，引導各部門員工科學認識全面預算管理并積極參與，為全面預算管理的有序進行提供良好的基礎環(huán)境。

3.1.2? ?在企業(yè)中定期開展全員培訓工作

在實施全面預算管理之前，企業(yè)要對全員進行專項培訓，一方面宣傳預算管理的理念、內(nèi)容、作用、流程以及責任劃分等；另一方面借助專項培訓強化企業(yè)各部門員工的預算執(zhí)行意識與能力，保障全面預算管理的整體效果。

3.2? ?提升預算管理與戰(zhàn)略目標之間的銜接效果

保障企業(yè)全面預算管理與企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標之間具有明顯的一致性，是提升企業(yè)全面預算管理效果的重要措施。企業(yè)在制定預算目標時，要以明確的戰(zhàn)略目標為引導，在預算編制中科學融入企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標。當然，針對不同階段的不同戰(zhàn)略發(fā)展目標，要制訂之相應的預算計劃，保障預算管理與戰(zhàn)略發(fā)展目標之間具有較強的一致性。

3.3? ?構建科學完善的全面預算管理體系

3.3.1? ?明確預算目標

企業(yè)在制定預算管理目標時，要利用統(tǒng)籌兼顧，綜合規(guī)劃的方式，確保企業(yè)各項資源都能得到分析考慮，由此借助較強的企業(yè)內(nèi)部控制力提升企業(yè)預算管理的執(zhí)行效果，降低企業(yè)發(fā)展中的風險。

3.3.2? ?完善企業(yè)內(nèi)部預算管理體系

及時組建企業(yè)預算委員會，并根據(jù)企業(yè)全面預算管理的需求與目標，引導預算委員會具體工作的有序開展。例如，合理制定預算管理的規(guī)章制度，協(xié)調(diào)預算管理中的問題與矛盾。同時，保障預算委員會具有較強的獨立性，完善預算委員會的組織架構，并對企業(yè)全面預算中的各項職責進行細分處理，增強企業(yè)全面預算的執(zhí)行效果。

3.4? ?強化信息化建設

3.4.1? ?意識轉變

企業(yè)領導及部門主管要轉變自身觀念，充分認識到信息化建設對企業(yè)全面預算管理的重要作用，在政策方面、資金方面以及人才培養(yǎng)方面等給予有力的支持和保障。

3.4.2? ?專業(yè)化人才隊伍建設

企業(yè)自身要為全面預算管理培養(yǎng)更多的信息化專業(yè)人才，確保全面預算管理團隊能夠有效掌握信息化的財務核算手段與信息化的財務管理手段。保障企業(yè)具有專業(yè)的信息化建設人才，能夠確保企業(yè)的財務管理與生產(chǎn)管理，以及質(zhì)量管理和銷售管理等各項數(shù)據(jù)信息真實準確，由此為全面預算管理提供有效的數(shù)據(jù)信息［3］。

3.4.3? ?合理的配套系統(tǒng)建設

選擇信息化系統(tǒng)時，應充分考量企業(yè)當前全面預算管理的狀況和未來發(fā)展的需求，確保所選系統(tǒng)能夠快速準確地收集、存儲、處理各項數(shù)據(jù)信息，進而實現(xiàn)數(shù)據(jù)信息的有效加工利用與實時共享目標。

3.5? ?規(guī)范全面預算管理流程

要提高企業(yè)全面預算管理的效果，關鍵是要保證預算管理流程的標準化和規(guī)范化。因此，企業(yè)需要及時對預算管理流程標準和規(guī)范進行優(yōu)化。例如，對企業(yè)預算編制與執(zhí)行方面，預算監(jiān)督與預算評價方面的各項操作，都進行細化與說明，明確各環(huán)節(jié)的目標、責任、要求以及權限。同時可以借助設置預算編制責任人和繪制預算編制流程圖的方式，提升全面預算管理流程的標準化與規(guī)范化水平，優(yōu)化企業(yè)全面預算管理的效果。

3.6? ?重視預算執(zhí)行及監(jiān)管

預算管理委員會和企業(yè)領導要對全面預算的執(zhí)行過程進行系統(tǒng)監(jiān)管，確保預算執(zhí)行的規(guī)范性，并保障各部門之間具有較強的互通性。完善預算監(jiān)控預警機制，提升企業(yè)各部門執(zhí)行全面預算的意識，并增強相互監(jiān)管的引導作用，提升整個企業(yè)的預算執(zhí)行能力。同時，利用定期召開預算執(zhí)行會議的方式，系統(tǒng)分析預算管理措施執(zhí)行過程中存在的問題，并制定科學的優(yōu)化策略，增強全面預算的執(zhí)行效果。

4? ? ?結束語

積極開展全面預算管理，有利于企業(yè)預期發(fā)展目標的順利實現(xiàn)。為此，企業(yè)要客觀認識全面預算管理的作用與實施中面臨的困境，并結合實際情況制定科學完善的應對策略，優(yōu)化細節(jié)。同時，預算管理委員會和企業(yè)領導層要建立系統(tǒng)性的監(jiān)控機制，以監(jiān)督全面預算管理的執(zhí)行情況，借助全面預算管理的優(yōu)勢促進企業(yè)健康穩(wěn)步發(fā)展。

主要參考文獻

［1］蔡敏杰.全面預算管理下財務資金內(nèi)部控制路徑［J］.商業(yè)觀察，2023，9（3）：58-61.

［2］王金猛.企業(yè)全面預算管理問題及對策研究［J］.質(zhì)量與市場，2023（3）：103-105.

［3］蔣艷艷.企業(yè)全面預算管理的優(yōu)化思考［J］.老字號品牌營銷，2023（2）：114-116.