摘要：數(shù)字經(jīng)濟(jì)因?yàn)槟軌蛴行p少城鄉(xiāng)間的信息不對(duì)稱，降低交易成本和提升資源配置效率，所以成為各國政府著力推進(jìn)鄉(xiāng)村振興的重要政策抓手。而日本故鄉(xiāng)稅政策是利用數(shù)字經(jīng)濟(jì)賦能鄉(xiāng)村振興的一個(gè)典型案例，它在推動(dòng)鄉(xiāng)村內(nèi)生發(fā)展和改善鄉(xiāng)村居民生活等層面發(fā)揮了積極作用，對(duì)我國有著極大的借鑒意義。但另一方面，它也存在著給不同地區(qū)和不同人群之間帶來新的不平等等負(fù)面效應(yīng)，需要注重防范。

關(guān)鍵詞：日本故鄉(xiāng)稅；數(shù)字賦能；鄉(xiāng)村振興

引言

現(xiàn)代化以城市化和工業(yè)化為特征，意味著資金、勞動(dòng)力和技術(shù)等社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的核心要素都逐漸脫離農(nóng)村和農(nóng)業(yè)，進(jìn)而向著城市和工業(yè)集聚，因此其必然導(dǎo)致城鄉(xiāng)發(fā)展的不平衡。為了應(yīng)對(duì)這一問題，歐美日韓等發(fā)達(dá)國家早在20世紀(jì)中葉開始就不斷通過綜合性立法規(guī)劃和加大財(cái)政投入來完善鄉(xiāng)村基礎(chǔ)設(shè)施、發(fā)展農(nóng)村特色產(chǎn)業(yè)和推進(jìn)農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化。這些針對(duì)農(nóng)村和農(nóng)業(yè)發(fā)展的傾斜性政策雖然一定程度上推動(dòng)了鄉(xiāng)村振興，但其主要依賴于中央或地方最高一級(jí)政府在資金、技術(shù)和人才等方面的持續(xù)投入和支持，在提高鄉(xiāng)村發(fā)展內(nèi)生動(dòng)力方面作用相對(duì)有限。數(shù)字經(jīng)濟(jì)是指依托現(xiàn)代信息網(wǎng)絡(luò)，有效使用數(shù)字技術(shù)，并把數(shù)字化的知識(shí)和信息作為關(guān)鍵生產(chǎn)要素，進(jìn)而提升經(jīng)濟(jì)效率和優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的一系列經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。數(shù)字經(jīng)濟(jì)的發(fā)展能夠有效減少城鄉(xiāng)間的信息不對(duì)稱，降低交易成本和提升資源配置效率，因而最近幾十年來數(shù)字經(jīng)濟(jì)已經(jīng)成為各國政府著力推進(jìn)鄉(xiāng)村振興的重要政策抓手，而在具體實(shí)踐上也形成了各具特色的相關(guān)政策。

為了應(yīng)對(duì)城鄉(xiāng)發(fā)展的不平衡問題，我國做出了實(shí)施鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略的重大決策部署，并把數(shù)字經(jīng)濟(jì)賦能鄉(xiāng)村振興作為重要的政策取向，因此研究各國利用數(shù)字經(jīng)濟(jì)賦能鄉(xiāng)村振興的相關(guān)政策，總結(jié)其經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，并探析其對(duì)我國的啟示有著極為重要的意義。由于在農(nóng)業(yè)生產(chǎn)方式和鄉(xiāng)村社會(huì)現(xiàn)代化發(fā)展歷程上的相似性，日本的鄉(xiāng)村振興政策對(duì)于中國有很大的借鑒意義[1]，而“故鄉(xiāng)稅”借助于數(shù)字經(jīng)濟(jì)的賦能在激發(fā)鄉(xiāng)村內(nèi)生動(dòng)力和促進(jìn)城鄉(xiāng)協(xié)調(diào)發(fā)展方面取得了良好的效果，因此本文試圖通過對(duì)日本故鄉(xiāng)稅政策的基本機(jī)制、實(shí)施效果及相關(guān)弊端進(jìn)行分析，探究其利用數(shù)字經(jīng)濟(jì)賦能鄉(xiāng)村振興的具體機(jī)理，進(jìn)而總結(jié)其對(duì)中國的啟示和借鑒意義。

一、日本故鄉(xiāng)稅政策概論

（一）日本故鄉(xiāng)稅政策的基本機(jī)制

日本故鄉(xiāng)稅雖然名稱帶著“稅”字，但實(shí)際上并不是一種強(qiáng)制性稅收，而是一項(xiàng)針對(duì)由居民個(gè)人直接負(fù)擔(dān)的個(gè)稅和住民稅的稅收減免制度[2]。具體而言，在該制度下，居民個(gè)人可以直接或通過特定網(wǎng)站等方式向除現(xiàn)居住地以外的任一市、町、村等日本地方自治體政府（不一定是自己原生故鄉(xiāng)）捐贈(zèng)一定款項(xiàng)，并從受捐地方政府處獲得捐贈(zèng)證明。之后，在扣除必須自我負(fù)擔(dān)的2000日元后，捐助者在本年度的個(gè)稅和次年度的住民稅中可以免除或返還相應(yīng)額度的稅款，不過個(gè)稅和住民稅的免除額度設(shè)有一定比例的上限。由于地方政府往往都有土特產(chǎn)品等回禮，因此，對(duì)于捐贈(zèng)者而言，基本等同于以2000日元購買了相應(yīng)回禮。但是對(duì)于各地方政府而言卻意味著稅收的爭奪，特別是對(duì)于經(jīng)濟(jì)最為發(fā)達(dá)的東京都各級(jí)政府而言，該制度導(dǎo)致了稅收的大量流失。

（二）日本故鄉(xiāng)稅政策的發(fā)展歷程

1.緣起

故鄉(xiāng)稅政策的最初構(gòu)想來自2006年時(shí)任福井縣知事西川一誠提出的“故鄉(xiāng)捐款扣除”提案，西川指出，鄉(xiāng)村和小城鎮(zhèn)等地方政府花費(fèi)大量公共開支所培養(yǎng)的年輕人最終都前往大都市工作并在當(dāng)?shù)乩U納個(gè)人所得稅和住民稅，這進(jìn)一步拉大了城鄉(xiāng)發(fā)展的不平衡。因此他提案為鼓勵(lì)他們捐錢給故鄉(xiāng)，允許相應(yīng)捐款在個(gè)人直接納稅中進(jìn)行扣除。隨著城市化發(fā)展，特別是東京都的一極獨(dú)大，日本內(nèi)部地區(qū)和城鄉(xiāng)差距也不斷被拉大，它使鄉(xiāng)村發(fā)展活力嚴(yán)重不足。這是其自20世紀(jì)90年代泡沫經(jīng)濟(jì)破滅之后所面臨的最為關(guān)鍵的發(fā)展問題。因此，西川的提案獲得了民眾和輿論的極大支持，但由于該提案涉及各地政府之間的稅收轉(zhuǎn)移問題，所以并非可以輕易決策，也沒有立即轉(zhuǎn)化為國家政策。直到2007年5月，日本中央政府才成立“故鄉(xiāng)稅研究會(huì)”，召集各地知事、相關(guān)專家和社會(huì)組織等來共同研討西川的提案，之后經(jīng)過總計(jì)9回的研討，該研究會(huì)于2007年10月正式公布了《故鄉(xiāng)稅研究會(huì)報(bào)告》。然后，以此為基礎(chǔ)日本中央政府在2008年稅制改革大綱中列入故鄉(xiāng)稅，并在獲得國會(huì)通過后于2008年4月正式開始實(shí)施。

2.發(fā)展概況

日本總務(wù)省每年會(huì)發(fā)布故鄉(xiāng)稅相關(guān)的詳細(xì)數(shù)據(jù)，自2008年實(shí)施以來，日本故鄉(xiāng)稅的申報(bào)總額和件數(shù)都不斷獲得增長。具體金額來說，最初7年相關(guān)數(shù)值較小，從2008—2014年，分別為81.40、76.98、102.18、121.63、104.10、145.64和388.52億日元，而從第8年的2015年開始則飛速躍升，整體金額于2015年達(dá)到了1652.91億日元，是2014年的4倍多。之后更是大幅增長，其中有5年的年度增長額都超過了1000億日元，到最新公布的2022年已經(jīng)達(dá)到9654.06億日元。

自2008年開始實(shí)施，特別是自2015年以來，故鄉(xiāng)稅政策取得了極大成功，而這實(shí)際上與故鄉(xiāng)稅政策對(duì)于數(shù)字政務(wù)和數(shù)字經(jīng)濟(jì)的借助密切相關(guān)[3]。首先，日本政府在政策的宣傳、推進(jìn)和操作上，都極大程度地利用了數(shù)字化手段。作為故鄉(xiāng)稅政策的主管部門，日本總務(wù)省在其主頁上設(shè)有專門的故鄉(xiāng)稅政策板塊，對(duì)制度的設(shè)計(jì)初衷、具體的實(shí)施過程、各年度的實(shí)施狀況以及典型的成功案例等都進(jìn)行了詳細(xì)的介紹，特別是關(guān)于具體情況提供了精確到市町村的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)；其次，為了便利化故鄉(xiāng)稅的捐贈(zèng)和申報(bào)，日本總務(wù)省不斷簡化程序和完善相關(guān)機(jī)制。就機(jī)制層面而言，故鄉(xiāng)稅政策在2015年進(jìn)行了重大改革，一方面是在相應(yīng)稅收中全額免除的捐贈(zèng)額度相比之前提高了一倍，另一方面是推出了“一站式特別申報(bào)制度”，即只要符合相關(guān)條件的話，通過網(wǎng)站填寫簡單信息即可完成申報(bào)。所謂相關(guān)條件指的是捐贈(zèng)對(duì)象不超過5個(gè)地方政府以及沒有特別的稅收申報(bào)，而這些是很容易達(dá)到的。就實(shí)際操作而言，故鄉(xiāng)稅政策積極擁抱數(shù)字經(jīng)濟(jì)。各級(jí)政府都和主要的購物網(wǎng)站進(jìn)行合作，在其上設(shè)立專門的故鄉(xiāng)稅板塊。利用相關(guān)模塊不僅可以計(jì)算具體捐贈(zèng)金額的相應(yīng)免稅額度，而且可以在其上直接選擇相應(yīng)地方的故鄉(xiāng)稅捐贈(zèng)回禮。因此，自2015年開始日本整體的故鄉(xiāng)稅數(shù)額實(shí)現(xiàn)了飛躍式增長。

二、日本故鄉(xiāng)稅政策的效果與弊端

（一）效果

日本故鄉(xiāng)稅政策實(shí)質(zhì)上更接近于慈善捐贈(zèng)和稅收轉(zhuǎn)移支付的結(jié)合，由于能為鄉(xiāng)村地區(qū)注入發(fā)展資金，其在很大程度上推動(dòng)了日本鄉(xiāng)村地區(qū)的各方面發(fā)展。具體而言，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.故鄉(xiāng)稅促進(jìn)了地方的社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展

作為重要的資金來源，對(duì)于人口過疏化老齡化嚴(yán)重的市町村，故鄉(xiāng)稅是極大的財(cái)政收入，比如，北海道的部分偏遠(yuǎn)地區(qū)其故鄉(xiāng)稅的收入遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過財(cái)稅收入。而這些收入為當(dāng)?shù)氐纳鐣?huì)民生事業(yè)和基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等提供了有力支持。此外，隨捐贈(zèng)證明一起寄送的回禮是影響市民選擇捐贈(zèng)對(duì)象的重要因素，并且因?yàn)榭勺杂稍谙鄳?yīng)購物網(wǎng)站上選擇，所以整個(gè)故鄉(xiāng)稅繳納流程實(shí)際上類似一個(gè)B2C（商家到消費(fèi)者個(gè)體）的團(tuán)購流程。也正因?yàn)檫@樣，故鄉(xiāng)稅的涌入不僅帶來了資金，而且極大地帶動(dòng)了受捐贈(zèng)地方作為回禮的相關(guān)特色產(chǎn)業(yè)[4]。

2.故鄉(xiāng)稅催生了鄉(xiāng)村發(fā)展的內(nèi)生動(dòng)力

一方面，如上所述故鄉(xiāng)稅政策的實(shí)施為受捐贈(zèng)地區(qū)提供了發(fā)展資金，帶動(dòng)了特定產(chǎn)業(yè)的興盛，這本身就促進(jìn)了這些地區(qū)的內(nèi)生發(fā)展。另一方面，由于市民在捐繳故鄉(xiāng)稅時(shí)可以指定相應(yīng)捐款的用途，因此各地方政府都事先在總務(wù)省相關(guān)網(wǎng)站上列明受贈(zèng)資金的特定規(guī)劃項(xiàng)目及具體方案。為了使得這些規(guī)劃吸引人，各地方政府往往使出渾身解數(shù)。這大大推動(dòng)了它們之間的競(jìng)爭，強(qiáng)化了它們的積極性和主動(dòng)性[5]。

3.故鄉(xiāng)稅有利于受災(zāi)地區(qū)的救濟(jì)和恢復(fù)

故鄉(xiāng)稅政策實(shí)質(zhì)接近于捐款制度，因此很大程度上依賴于市民個(gè)體的良善意愿。而每當(dāng)發(fā)生重大災(zāi)害時(shí)最容易激發(fā)個(gè)體的利他精神。故鄉(xiāng)稅政策很好地為市民的良善意愿提供了一種具體的實(shí)現(xiàn)方式，因此在發(fā)生日本東北大地震的2011年以及熊本縣地震的2016年等年度，受災(zāi)當(dāng)?shù)囟极@得了眾多故鄉(xiāng)稅捐款。并且，發(fā)生重大災(zāi)害時(shí)，總務(wù)省和相關(guān)購物網(wǎng)站的相關(guān)故鄉(xiāng)稅模塊里往往都會(huì)開通針對(duì)受災(zāi)地區(qū)的一鍵直達(dá)渠道，這進(jìn)一步推動(dòng)了人們對(duì)這些受災(zāi)地區(qū)的故鄉(xiāng)稅捐贈(zèng)[6]。

（二）弊端

1.過度的回禮競(jìng)爭給許多地方帶來了沉重的財(cái)政負(fù)擔(dān)

故鄉(xiāng)稅的回禮本意是為了表示感謝和借機(jī)宣傳當(dāng)?shù)氐奶厣a(chǎn)品，但是由于其對(duì)市民的捐贈(zèng)地選擇影響極大，因此各地為了獲得故鄉(xiāng)稅收入展開了激烈競(jìng)爭，積極開發(fā)各種迎合市民喜好的特色產(chǎn)品和服務(wù)，并且不斷提高相關(guān)回禮的數(shù)量和價(jià)值。而過度的回禮競(jìng)爭不僅有違慈善捐贈(zèng)的利他主義本質(zhì)，還給地方政府帶來了極大的行政和財(cái)政負(fù)擔(dān)，也違背了故鄉(xiāng)稅政策平衡城鄉(xiāng)差距，幫扶偏遠(yuǎn)地區(qū)的本意[7]。

2.減少了大城市政府的財(cái)稅收入，并對(duì)其財(cái)政預(yù)算和相關(guān)施政帶來了負(fù)面影響

故鄉(xiāng)稅的另一面就是轉(zhuǎn)移支付，受捐贈(zèng)地方的故鄉(xiāng)稅收入實(shí)際上是大城市的稅收損失。而一來部分稅收是第二年匯算后退回的，二來故鄉(xiāng)稅捐贈(zèng)的具體數(shù)額完全由市民個(gè)體自主決定，使得大城市政府無法預(yù)估具體稅收變動(dòng)。因此，對(duì)于大城市的預(yù)算編列和具體施政都帶來不小的困擾。

3.在市町村之間造成新的發(fā)展不平衡

由于農(nóng)林漁牧產(chǎn)品等自身資源不足或者缺乏特色，以及不擅長營銷等原因使得許多市町村不僅在競(jìng)爭故鄉(xiāng)稅捐贈(zèng)時(shí)落入下風(fēng)，甚至反而可能導(dǎo)致稅收的流失，結(jié)果造成了各地之間新的發(fā)展不平衡[8]。

4.在納稅人之間造成新的不公平

因?yàn)楦呤杖爰{稅人可以捐贈(zèng)更高額度的故鄉(xiāng)稅，而基于同樣的返還比例，其實(shí)質(zhì)上獲得了更高的稅收減免，而且高捐贈(zèng)者還能獲得更高價(jià)值的回禮。但不論捐贈(zèng)額度高低，2000日元的不減免限額是一致的。因此結(jié)果就是在納稅人之間帶來了新的不公平。

三、對(duì)我國的啟示

當(dāng)下我國也面臨著推動(dòng)鄉(xiāng)村振興，減少城鄉(xiāng)不平等的重要戰(zhàn)略任務(wù)。而中日之間在農(nóng)業(yè)和農(nóng)村等層面有眾多的相似性，因此作為日本應(yīng)對(duì)城鄉(xiāng)發(fā)展不平衡的重要政策，故鄉(xiāng)稅具體的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和相關(guān)教訓(xùn)值得我們借鑒和吸取。

首先，如同故鄉(xiāng)稅政策在其實(shí)施中所顯示的，數(shù)字經(jīng)濟(jì)可以極大地提高資源配置效率以及公平性。日本故鄉(xiāng)稅政策獲得極大發(fā)展正是因?yàn)槠鋵?duì)數(shù)字政務(wù)和數(shù)字經(jīng)濟(jì)的應(yīng)用和憑借。無論是政策的宣傳和說明，還是具體的實(shí)施和推進(jìn)，故鄉(xiāng)稅政策對(duì)政務(wù)平臺(tái)和電商平臺(tái)的利用程度都很深。而故鄉(xiāng)稅的有效推進(jìn)意味著該政策的本意，即在應(yīng)對(duì)城鄉(xiāng)發(fā)展不平衡以及資源要素配置不合理不公平問題上獲得了相應(yīng)成效。換言之，故鄉(xiāng)稅政策憑借數(shù)字經(jīng)濟(jì)的賦能改善了資源配置的合理性，推動(dòng)了社會(huì)發(fā)展的公平性。

其次，從日本故鄉(xiāng)稅的實(shí)踐來看，其相比于傳統(tǒng)的依賴中央政府直接補(bǔ)貼的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付，故鄉(xiāng)稅這樣的依賴眾籌的間接稅收轉(zhuǎn)移更能激發(fā)地方發(fā)展的內(nèi)生動(dòng)力。對(duì)地方政府而言，相比于直接向上級(jí)政府要補(bǔ)貼，直接訴諸社會(huì)大眾，其所需要付出的努力顯然更多，但也因此更能激發(fā)地方的社會(huì)內(nèi)生發(fā)展動(dòng)力。

最后，故鄉(xiāng)稅政策本質(zhì)上是慈善捐助和轉(zhuǎn)移支付的結(jié)合，其背后很大程度上涉及財(cái)稅資源的零和博弈，有效地推進(jìn)意味著極大的利益調(diào)整。并且如同在其實(shí)施過程中所顯現(xiàn)的，利益調(diào)整容易引起新的不平衡和不公平。這需要在具體制度和機(jī)制設(shè)計(jì)上加以規(guī)制和防范。

結(jié)語

推動(dòng)鄉(xiāng)村振興和減少城鄉(xiāng)不平等本質(zhì)上需要吸引在外的資金、勞動(dòng)力和技術(shù)等經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的核心要素回流鄉(xiāng)村。日本故鄉(xiāng)稅政策憑借數(shù)字經(jīng)濟(jì)的賦能一定程度上實(shí)現(xiàn)了相應(yīng)資源流向鄉(xiāng)村，改善了資源配置的合理性，推動(dòng)了社會(huì)發(fā)展的公平性。就這點(diǎn)而言，它對(duì)我國的鄉(xiāng)村振興政策和實(shí)踐有其借鑒意義。

本文系浙江省社科聯(lián)研究一般課題《戰(zhàn)后日本鄉(xiāng)村振興政策史研究》（項(xiàng)目編號(hào)：2021N92）的研究成果。

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（責(zé)任編輯：豆瑞超）