一、前言

資金管理對于建筑企業(yè)工程項目實施至關重要，能夠最大限度提升資金使用效率，保障工程項目的順利推進?；诖耍疚年U述了建筑企業(yè)工程項目資金管理的重要性，分析了建筑企業(yè)工程項目資金管理存在的問題，從做好工程項目資金管理基礎工作、增強資金管理意識、多方面提升資金使用效率、優(yōu)化項目竣工審計四個方面提出了建筑企業(yè)工程項目資金管理的策略，以期提升建筑企業(yè)工程項目資金管理水平。

二、建筑企業(yè)工程項目資金管理的重要性

（一）提升工程項目經(jīng)濟效益

建筑企業(yè)工程項目資金管理的根本目的是提升工程項目的經(jīng)濟效益。工程項目具有投資規(guī)模大、建設周期長、影響因素多等特點，導致在項目實施過程中存在諸多不確定性因素，給項目資金管理帶來了挑戰(zhàn)?？茖W有效的項目資金管理可以保障工程項目順利實施，同時提升工程項目的經(jīng)濟效益。一方面，通過預算控制，建筑企業(yè)可以更好地規(guī)劃和分配項目資金，確保資金的有效利用，同時幫助建筑企業(yè)在項目執(zhí)行過程中及時發(fā)現(xiàn)成本偏差，并采取相應措施進行調(diào)整，保證工程項目在預算范圍內(nèi)完成。另一方面，通過合理規(guī)劃資金流動，建筑企業(yè)可以避免資金短缺或拖欠工程款項的情況發(fā)生，保持工程項目進度的穩(wěn)定性。良好的資金流管理還可以提高建筑企業(yè)的資金利用效率，減少資金占用成本，進而提升工程項目的經(jīng)濟效益。此外，在工程項目中，各種風險如成本風險、市場風險、技術風險等，都可能對工程項目的經(jīng)濟效益產(chǎn)生影響[1]。通過項目資金管理，建筑企業(yè)可以提升工程項目的抗風險能力，降低風險對項目資金的影響，從而保障工程項目的經(jīng)濟效益。

（二）提高工程項目管理水平

工程項目資金管理包括資金預算、成本管理、資金流動管理等，其各項內(nèi)容均直接影響工程項目的管理水平。資金預算不僅需要考慮工程項目實施過程中的直接成本，還需要充分考慮潛在的變動費用和風險。通過合理地資金預算和控制，建筑企業(yè)可以確保工程項目資金使用的合理性和效益性。建筑企業(yè)在工程項目啟動階段要進行詳細地成本估算和預算編制，明確工程項目各項費用來源和分配原則。在工程項目實施過程中，建筑企業(yè)要建立完善的成本臺賬和核算體系，及時收集和分析工程項目相關成本信息。通過數(shù)據(jù)分析，建筑企業(yè)可以及時發(fā)現(xiàn)成本偏差和異常情況，采取相應措施進行調(diào)整，確保工程項目在規(guī)定的成本范圍內(nèi)完成。資金流動管理涉及資金籌集、使用和結(jié)算等方面，通過有效地資金流動管理，建筑企業(yè)可以確保工程項目資金及時供給和合理使用，避免出現(xiàn)資金短缺或閑置等問題。

（三）促進企業(yè)經(jīng)營活動順利開展

建筑企業(yè)通過資金管理可以對資金進行合理分配，降低成本支出，為技術研發(fā)、人力資源管理等提供資金支持。比如，建筑企業(yè)可以預留更多的資金用作人力資源補充基金和激勵獎勵資金，激發(fā)員工工作潛能，可以更好促進工程項目實施以及企業(yè)各項生產(chǎn)經(jīng)營活動的順利開展。因此，通過科學有效地資金管理，建筑企業(yè)管理機制和管理制度將不斷完善，員工工作熱情和工作責任感將會顯著提升，從而提升建筑企業(yè)的運營水平。

三、建筑企業(yè)工程項目資金管理存在的問題

（一）建筑市場因素產(chǎn)生不利影響

一是建筑市場供需不平衡。隨著經(jīng)濟社會快速發(fā)展以及政策支持，我國建筑市場取得了長足發(fā)展，建筑企業(yè)數(shù)量快速增加，但企業(yè)之間競爭也日益加劇，建筑企業(yè)生存發(fā)展壓力進一步增加，很多建筑企業(yè)開始尋求經(jīng)營模式轉(zhuǎn)變。目前，我國建筑工程項目數(shù)量有所減少，導致建筑企業(yè)與工程項目之間出現(xiàn)了供需失衡的問題。很多建筑企業(yè)為了能夠在激烈的市場競爭中承接項目，只能進一步壓縮利潤空間，降低市場報價，或者接受較為苛刻的施工條件，增加了工程項目施工難度和施工成本[2]。受此影響，建筑企業(yè)資金更加捉襟見肘，難以保障工程項目的順利實施。二是存在地方保護行為。在激烈的市場競爭中，建筑企業(yè)為了能夠?qū)で蟾玫匕l(fā)展，通常會擴大業(yè)務規(guī)模，去外地承接工程項目，但往往會受到地方保護行為的影響。建筑施工企業(yè)即便能夠順利拿到工程項目，在工程項目前期也需要向所在地監(jiān)管機構支付一定比例的資金作為保證金，還需要預存農(nóng)民工工資保證金，這必然增加建筑企業(yè)的資金負擔。如果建筑企業(yè)不具備雄厚的資金實力，疊加資金管理能力較弱，很可能在工程項目實施過程中因資金短缺而導致工程項目中斷，不僅不利于項目順利實施，還會嚴重影響企業(yè)的經(jīng)濟效益，情況嚴重的還可能給企業(yè)造成巨大的經(jīng)濟損失。三是發(fā)包方影響。農(nóng)民工工資拖欠問題在建筑行業(yè)中時有發(fā)生。部分建筑企業(yè)因不能及時向農(nóng)民工發(fā)放工資，對企業(yè)社會形象和聲譽造成嚴重影響。為了解決農(nóng)民工工資拖欠問題，我國在勞動法中專門進行了規(guī)定，并在全社會范圍內(nèi)進行普法教育。整體來說，農(nóng)民工法律意識和維權意識有了顯著提升，在很大程度上遏制了建筑行業(yè)農(nóng)民工工資拖欠問題，但是并未得到徹底解決。建筑行業(yè)農(nóng)民工工資拖欠問題也是工程項目發(fā)包方重點關注的問題，會在工程項目中進行明確規(guī)定。在此背景下，建筑企業(yè)為了能夠順利承接項目往往需要墊資，同時建筑企業(yè)需要及時向農(nóng)民工發(fā)放工資。但是，工程項目進展到一定階段后，建筑企業(yè)才能夠從工程項目發(fā)包方獲得工程款，這無疑會加重建筑企業(yè)的資金負擔，對工程項目資金管理提出了更高的要求。

（二）資金管理意識薄弱

一是建筑企業(yè)管理層對資金管理的認識不足。在激烈的市場競爭中，資金管理對建筑企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展的重要性日益突出。但是部分建筑企業(yè)管理層受傳統(tǒng)發(fā)展模式以及經(jīng)營管理理念的影響，對資金管理重視不足，導致其資金管理水平不高。部分建筑企業(yè)管理層缺乏對資金管理的科學認知，簡單地將資金管理等同于資金收支以及利息計算等，不能深刻理解資金管理的重要性和必要性，因此無法體現(xiàn)資金管理的價值。部分建筑企業(yè)雖然開展資金管理，但是缺乏系統(tǒng)性和全面性，導致資金管理浮于表面，資金使用效率較低，也難以有效發(fā)揮資金管理的重要作用。二是建筑企業(yè)資金預算合理性不足。一方面，部分建筑企業(yè)資金預算往往是為了應付工程項目發(fā)包方，并不符合工程項目實際情況，導致工程項目在實施過程中資金預算方案無法落實，容易導致資金超支或不足。另一方面，部分建筑企業(yè)資金預算編制水平較低。工程項目面臨諸多風險，包括市場風險、技術風險、自然災害風險等，如果建筑企業(yè)在資金預算編制過程中未對風險進行充分考慮和評估，可能導致資金預算不足以覆蓋潛在風險帶來的額外成本，從而影響工程項目的順利進行。同時，工程項目可能面臨需求變更、技術更新、法規(guī)變化等因素，如果資金預算缺乏靈活性和適應性，也容易導致實際支出超出預算。三是建筑企業(yè)資金預算管理人員專業(yè)水平不足。資金預算管理人員如果專業(yè)水平不足，可能缺乏對工程項目的全面了解，包括建筑材料、施工工藝、市場價格行情等。在此情況下，資金預算管理人員可能無法準確評估不同材料和工藝對工程項目成本的影響，也可能無法及時把握市場行情的變化，導致預算編制過程中出現(xiàn)失誤和偏差[3]。同時，資金預算管理人員專業(yè)水平不足可能導致其無法準確進行成本核算、現(xiàn)金流分析和投資回報評估，無法充分評估工程項目面臨的各種風險，包括市場風險、政策風險、技術風險等，導致預算不準確、不合理。四是資金墊付管理不善。受市場供需矛盾的影響，部分建筑企業(yè)為了能夠成功承攬工程項目，需要提前墊付資金。目前，資金墊付已經(jīng)成為建筑行業(yè)較為普遍的現(xiàn)象，但是由于部分建筑企業(yè)資金管理水平較低，應收賬款管理存在明顯不足，導致很多墊付資金逐漸成為拖欠款項，最后演變?yōu)閴馁~，不僅增加企業(yè)的資金壓力，還會降低工程項目的經(jīng)濟效益。

（三）資金監(jiān)管力度不足

相比其他企業(yè)來說，建筑企業(yè)具有明顯的特殊性，主要體現(xiàn)在工程項目實施中需要設置很多臨時機構，包括項目經(jīng)理部以及分支公司等，導致工程項目資金管理較為分散。目前，很多建筑企業(yè)在工程項目管理方面均采用項目經(jīng)理負責制，即由項目經(jīng)理負責工程項目的所有事宜。在此情況下，項目資金存在被惡意占用的風險，如果業(yè)主對資金監(jiān)管嚴格，可能導致建筑企業(yè)資金回流難度較大，在工程項目資金不能及時回收的情況下，建筑企業(yè)只能通過墊資來維持工程項目的順利實施[4]。雖然建筑企業(yè)數(shù)量快速增長，但仍以中小企業(yè)為主，其資金實力不足，往往難以滿足工程項目實施的需求，只能通過銀行貸款以及其他社會融資方式來獲取資金，雖然有效解決了資金不足問題，但也會明顯增加建筑企業(yè)的財務負擔。

（四）工程項目竣工審計不到位

竣工審計是指在工程項目完工后對項目各項工作進行全面檢查和評估的活動，旨在核實工程項目完成情況，包括質(zhì)量、安全、合規(guī)性以及成本開支等，以確保工程項目符合相關法律法規(guī)和合同約定，并達到預期標準和要求。通過竣工審計，可以全面了解工程項目的實際完成情況，發(fā)現(xiàn)存在的問題和不足，并提出改進建議，確保工程項目質(zhì)量的安全性和合規(guī)性，同時確保工程項目成本得到有效控制。但是，部分建筑企業(yè)工程項目竣工審計存在明顯不足，主要體現(xiàn)在過于重視工程項目最終經(jīng)濟效益，忽略工程項目實施過程中資金使用的合理性，可能導致建筑企業(yè)無法全面了解工程項目資金的使用情況，并可能忽略一些潛在的風險和問題。工程項目資金預算執(zhí)行、支出管理、資金流動等均會影響工程項目最終經(jīng)濟效益，如果僅關注最終經(jīng)濟效益，忽略資金使用過程的合理性，可能導致對工程項目整體資金運用情況的評估不全面。

四、建筑企業(yè)工程項目資金管理策略

（一）做好工程項目資金管理基礎工作

第一，加強工程項目資金管理專業(yè)人才隊伍建設。建筑企業(yè)要想提升工程項目資金管理水平，需要打造一支專業(yè)的資金管理人才隊伍。一是建立健全培訓機制，通過內(nèi)部培訓和外部培訓為現(xiàn)有員工提供持續(xù)的專業(yè)知識更新和技能提升的平臺。建筑企業(yè)要開展與工程項目資金管理相關的課程培訓，如預算編制、成本控制、審計技能等，提高員工的專業(yè)水平和實際操作能力。同時，建筑企業(yè)要鼓勵員工參加專業(yè)認證考試，如注冊會計師（CPA）等，以提升其專業(yè)素養(yǎng)和認可度。二是建立完善的招聘機制和激勵機制，引進具有豐富經(jīng)驗和專業(yè)技能的項目資金管理專業(yè)人才，并通過薪酬激勵、職業(yè)晉升等措施，提升項目資金管理人員的主動性和創(chuàng)造性。三是建立專業(yè)人才交流平臺，鼓勵員工之間進行經(jīng)驗分享和學習交流。第二，加強工程項目資金的審批管理。建筑企業(yè)應建立明確的工程項目資金審批流程和相關制度，包括資金預算編制、申請審批、執(zhí)行監(jiān)督等，明確各個環(huán)節(jié)的具體流程和責任人，確保每一筆資金支出都經(jīng)過必要的審批程序，避免因為審批流程不清晰或者缺乏審批而導致工程項目資金管理混亂和風險。同時，建筑企業(yè)要建立健全內(nèi)部控制機制，包括財務管理制度、成本控制制度、審批權限設置等，明確各級管理人員的審批權限和責任范圍，確保工廠項目資金使用符合預算計劃，并及時進行監(jiān)督和檢查。建筑企業(yè)要加強對工程項目資金使用的跟蹤和核查，及時發(fā)現(xiàn)和糾正異常情況。此外，建筑企業(yè)應加強對審批管理人員的培訓和考核，提升審批管理人員的責任意識和風險意識，使其能夠獨立、客觀地進行審批決策，確保工程項目資金使用的合規(guī)性和有效性，從而提升其資金審批能力。第三，促進工程項目資金合理流動。建筑企業(yè)要建立高效的工程項目資金管理流程，包括資金調(diào)度、結(jié)算、銀行結(jié)算等環(huán)節(jié)，引入先進的財務管理軟件系統(tǒng)，實現(xiàn)工程項目資金流動的自動化處理和信息化管理，提高工程項目資金使用效率和透明度。同時，建筑企業(yè)要積極拓展融資渠道，加強與金融機構合作，確保工程項目資金來源的多樣性和靈活性。

（二）增強資金管理意識

第一，企業(yè)管理者在資金管理方面的認知水平直接影響資金使用效率和財務風險控制能力，因此，建筑企業(yè)應提升管理者對工程項目資金管理的認知水平。建筑企業(yè)可以通過組織專業(yè)的財務知識培訓課程、邀請財務專家進行內(nèi)部講座，或者推動管理人員參與財務管理相關的專業(yè)培訓項目，提升其財務管理意識和認知水平。建筑企業(yè)要定期召開財務報告和數(shù)據(jù)分析會議，讓管理者深入了解企業(yè)的財務狀況和工程項目資金的使用情況，提高其對工程項目資金管理的關注度和理解能力。第二，除了提升管理者認知水平外，建筑企業(yè)還應加強對全體員工的資金管理教育培訓。建筑企業(yè)可以通過定期舉辦工程項目資金管理知識培訓課程、制定并推廣工程項目資金管理操作規(guī)范、組織案例分享和經(jīng)驗交流會等方式，向全體員工普及財務知識、成本控制方法以及工程項目資金管理工具的使用技巧[5]。通過培訓活動，建筑企業(yè)可以幫助員工樹立正確的工程項目資金管理理念，提高對工程項目資金使用的責任感和效率。第三，建筑企業(yè)將工程項目資金管理成效納入績效考核體系，是激勵員工積極參與工程項目資金管理工作，提升工程項目資金管理水平的重要手段。建筑企業(yè)可以設立與工程項目資金使用效率、成本控制、資金回報率等相關的考核指標，將這些指標納入員工的績效評價體系中，激勵員工在日常工作中更加注重工程項目資金管理，提高對工程項目資金管理的關注度和自覺性。

（三）多方面提升資金使用效率

第一，實施資金集中管理。資金集中管理是指企業(yè)通過集中監(jiān)控和管理資金流動，以實現(xiàn)資金的最優(yōu)化配置。在建筑企業(yè)中，通常會涉及多個工程項目、多個部門或子公司，資金可能分散在不同賬戶中，導致資金使用效率低下、資金管理成本高。建筑企業(yè)可以設立資金池，將各個子公司或工程項目的資金進行集中管理，通過資金集中管理、統(tǒng)一調(diào)度和靈活配置，最大限度減少閑置資金，降低資金管理成本。建筑企業(yè)可以采用現(xiàn)代管理工具和技術，實現(xiàn)對所有資金流動進行實時監(jiān)控和管理，包括資金歸集、支付和投資等方面，精準掌握資金使用情況，及時調(diào)整資金運作策略。第二，基于實際情況合理運用金融工具。建筑企業(yè)可以根據(jù)實際情況，合理運用各種金融工具來提高資金使用效率，包括貨幣市場工具、利率互換、遠期外匯合約等。建筑企業(yè)可以通過貨幣市場工具進行短期資金的調(diào)劑和運作，比如，通過買入賣出貨幣市場基金、短期國債等方式，實現(xiàn)資金的快速周轉(zhuǎn)和靈活運用。在面臨利率波動風險時，建筑企業(yè)可以考慮運用利率互換等工具，鎖定利率風險，降低融資成本。此外，對于參與國際工程項目的建筑企業(yè)，可以考慮運用遠期外匯合約等金融工具，規(guī)避匯率風險，保障項目投資的穩(wěn)健性。第三，建立資金結(jié)算中心。資金結(jié)算中心可以統(tǒng)一管理建筑企業(yè)的資金收付業(yè)務，通過與供應商、承包商等統(tǒng)一結(jié)算，實現(xiàn)資金的集中使用和管理，避免分散結(jié)算帶來的資金浪費和成本增加。資金結(jié)算中心可以引入現(xiàn)代結(jié)算手段和系統(tǒng)，如電子支付、網(wǎng)銀支付等，提高結(jié)算效率，降低結(jié)算成本和風險。

（四）優(yōu)化工程項目竣工審計

建筑企業(yè)在優(yōu)化工程項目竣工審計時，必須保障審計部門的獨立性和嚴格執(zhí)行相關審計制度，不僅符合審計規(guī)范要求，也有利于建筑企業(yè)風險管控和持續(xù)發(fā)展。保障審計部門的獨立性是審計工作的基礎和前提，可以有效防止利益沖突，確保審計工作的客觀性和公正性。建筑企業(yè)應設立獨立的審計部門或委托第三方機構進行審計，避免與被審計工程項目人員關系過于密切，保證審計人員在審計過程中能夠獨立行使職責，不受其他利益相關方的影響。同時，建筑企業(yè)管理者應尊重審計部門的獨立性，不干涉審計工作的具體細節(jié)，確保審計人員能夠依法依規(guī)開展審計活動，充分發(fā)揮其專業(yè)技能和職能。建筑企業(yè)應加強對審計工作的監(jiān)督和評估，建立內(nèi)部審計監(jiān)督機制，確保審計工作嚴格執(zhí)行相關制度，保障審計結(jié)果的可靠性。

五、結(jié)語

綜上所述，工程項目資金管理直接影響建筑企業(yè)的經(jīng)濟效益和可持續(xù)發(fā)展。但是受到多種因素影響，部分建筑企業(yè)在工程項目資金管理中存在諸多問題，影響了建筑企業(yè)的經(jīng)濟效益和市場競爭力。建筑企業(yè)應提高對工程項目資金管理的重視程度，針對自身存在問題采取針對性改進措施，不斷提升工程項目資金管理水平，為企業(yè)實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展奠定堅實基礎。

引用

[1]阮曉琴.中小型民營建筑施工企業(yè)資金管理中存在的問題及改進建議[J].財經(jīng)界，2022（36）：27-29.

[2]曾智勇.建筑企業(yè)加強資金管理和票據(jù)使用的優(yōu)化策略探討[J].企業(yè)改革與管理，2024（06）：138-140.

[3]謝丹丹.基于內(nèi)部控制的建筑企業(yè)資金管理改進策略探析[J].環(huán)渤海經(jīng)濟瞭望，2024（02）：72-74.

[4]韓萌萌.建筑施工集團企業(yè)資金集中管理存在的問題及優(yōu)化策略探討[J].企業(yè)改革與管理，2023（21）：149-150.

[5]馬顏麗.建筑工程企業(yè)資金管理存在的問題和改善建議[J].中國總會計師，2023（09）：54-57.

作者單位：中鐵十六局集團第五工程有限公司

責任編輯：韓 柏 張娟娟