摘 要：“大數(shù)據(jù)”概念從1998年提出至今，以澎湃之勢席卷全球。A公司作為區(qū)域性百貨零售業(yè)上市公司，近幾年引進(jìn)大數(shù)據(jù)，促進(jìn)了內(nèi)控體系數(shù)字化、智能化建設(shè)，但是其成本費(fèi)用和利潤率逐年下降，與同行業(yè)相似規(guī)模企業(yè)的差距不斷擴(kuò)大，A公司的大數(shù)據(jù)并未發(fā)揮應(yīng)有的效用。針對以上問題，提出基于大數(shù)據(jù)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理建議，即樹立大數(shù)據(jù)意識(shí)、建立信息安全管理機(jī)制、完善內(nèi)部控制制度、提升員工整體水平。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)；內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)管理；優(yōu)化設(shè)計(jì)；配套保障

中圖分類號：F233 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號：1673-291X（2024）17-0112-04

在大數(shù)據(jù)時(shí)代下，如何對傳統(tǒng)的內(nèi)部控制體系進(jìn)行調(diào)整甚至重建，借助大數(shù)據(jù)信息平臺(tái)建立新的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部控制模式，從而提升內(nèi)部控制的效率和效果、不斷實(shí)現(xiàn)價(jià)值創(chuàng)造是當(dāng)前值得思考并亟待解決的問題。因此，本文以A公司為例，著力探討大數(shù)據(jù)下A公司內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)防范相關(guān)問題，以期為同行業(yè)利用大數(shù)據(jù)進(jìn)行內(nèi)部控制體系優(yōu)化和風(fēng)險(xiǎn)防范提供有益借鑒。

一、大數(shù)據(jù)與內(nèi)部控制的定義

（一）大數(shù)據(jù)的定義

根據(jù)IBM（International Business Machines Corporation）對大數(shù)據(jù)5V特征的概括，大數(shù)據(jù)是數(shù)量龐大、高速運(yùn)轉(zhuǎn)、紛繁豐富、真實(shí)可靠、蘊(yùn)藏巨大價(jià)值潛力的新型信息資產(chǎn)[1]。在以云計(jì)算為代表的創(chuàng)新技術(shù)手段下，這些難以收集、存儲(chǔ)和處理的數(shù)據(jù)變得更易于使用[2]。企業(yè)對低成本的海量數(shù)據(jù)加以專業(yè)挖掘、整合和分析，使之升值，從而提升自身的決策水平、問題洞察水平和流程優(yōu)化水平[3]。據(jù)國際數(shù)據(jù)公司IDC中國機(jī)構(gòu)的研究，自2018年以來，中國大陸已有超過九成的企業(yè)受到大數(shù)據(jù)的影響[4]。大數(shù)據(jù)的浪潮洶涌來襲，無論企業(yè)是否能有意識(shí)地利用大數(shù)據(jù)提升競爭力，事實(shí)上都已身處大數(shù)據(jù)的浪潮之中。

（二）內(nèi)部控制的定義

內(nèi)部控制，是企業(yè)為了達(dá)成既定的戰(zhàn)略目標(biāo)，需要不斷提升獲取和使用各種資源的效率，因而是在企業(yè)內(nèi)部采取的一系列制約和調(diào)節(jié)的方法、手段與措施的總稱[5]。由于大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等新型技術(shù)如雨后春筍般涌現(xiàn)，企業(yè)獲取信息的方式和途徑也隨之改弦更張，內(nèi)部控制的條件更加復(fù)雜多變，使得傳統(tǒng)的內(nèi)部控制體系局限性暴露無遺，已經(jīng)很難適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的需要。

二、A公司案例介紹

（一）A公司簡介

1999年5月，A公司成立。經(jīng)過不斷的發(fā)展和探索，2016年8月，A公司向社會(huì)公眾公開發(fā)行2 000萬股的股票，總市值為2.342億元，發(fā)行方式為網(wǎng)上定價(jià)發(fā)行。2016年8月22日在上海證券交易所成功上市。A公司作為連鎖百貨的零售商，為客戶提供了床上用品、食品飲料、家用電器以及個(gè)人護(hù)理等豐富多樣的產(chǎn)品。以“興業(yè)報(bào)國，給每個(gè)員工創(chuàng)造機(jī)會(huì)，讓員工自豪”為使命，以“德行天下，利及萬家”為愿景，把公司發(fā)展成為“區(qū)域第一、省內(nèi)領(lǐng)先”的龍頭企業(yè)，努力構(gòu)筑零售行業(yè)發(fā)展的新態(tài)勢和新格局，為上市公司的健康、長期可持續(xù)發(fā)展積蓄力量，進(jìn)而為A公司及其股東創(chuàng)造更多價(jià)值。

（二）A公司大數(shù)據(jù)應(yīng)用現(xiàn)狀

為了確保A公司在商業(yè)競爭中穩(wěn)定健康可持續(xù)發(fā)展，A公司領(lǐng)導(dǎo)層認(rèn)為需要增強(qiáng)A公司的信息管理水平、信息構(gòu)建水平以及在行業(yè)中的核心競爭力。為此，A公司的管理層在2015年年末按照公司發(fā)展的需要，對公司信息化建設(shè)提出一些要求。A公司為了構(gòu)建一體化9O2aadDCljlAwED1CL1Sag==的信息建設(shè)平臺(tái)，在經(jīng)過一段時(shí)間的調(diào)研比較之后開始運(yùn)用ERP系統(tǒng)進(jìn)行管理。2018年年中，ERP系統(tǒng)在A公司運(yùn)行6個(gè)月之后，為了改善企業(yè)的橫向整合問題以及垂直整合信息管理網(wǎng)絡(luò)，使得A公司達(dá)到科學(xué)的決策、有規(guī)律的經(jīng)營管理以及及時(shí)控制風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)，A公司管理層決定將在系統(tǒng)外的分公司也納入ERP系統(tǒng)進(jìn)行管理。A公司以ERP系統(tǒng)為根本，逐漸實(shí)現(xiàn)了多種應(yīng)用程序，構(gòu)建了包括A公司總部、市外分支機(jī)構(gòu)以及零售店在內(nèi)的三個(gè)級別的信息網(wǎng)絡(luò)，信息覆蓋率接近100%，實(shí)現(xiàn)了內(nèi)部商業(yè)數(shù)據(jù)的垂直通信，并實(shí)時(shí)交換多個(gè)地區(qū)、多個(gè)通道、多個(gè)品牌以及多個(gè)店鋪的商業(yè)數(shù)據(jù)。ERP系統(tǒng)的普及極大地提高了A公司商業(yè)整合過程、企業(yè)活動(dòng)中的智能化以及企業(yè)經(jīng)營的信息化。

自2015年年末A公司正式引進(jìn)大數(shù)據(jù)技術(shù)，著力打造大數(shù)據(jù)+ERP的新模式以來，公司在內(nèi)部控制建設(shè)方面雖然取得一定成效，與以前相比其內(nèi)部控制質(zhì)量有所提升，但公司內(nèi)部控制本身還有大數(shù)據(jù)運(yùn)用方面仍存在一些問題，投入大量資金對其進(jìn)行建設(shè)維護(hù)，導(dǎo)致成本大幅上升，公司的利潤并沒有達(dá)到預(yù)期要求。

三、A公司內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)

大數(shù)據(jù)的加持為A公司帶來許多機(jī)遇，然而機(jī)遇總是與風(fēng)險(xiǎn)并存。A公司的內(nèi)部控制不僅在制度設(shè)計(jì)上存在漏洞，并且在執(zhí)行過程中也存在不合規(guī)現(xiàn)象，在大數(shù)據(jù)背景下，這種缺陷更為“致命”，因此導(dǎo)致A公司面臨各種風(fēng)險(xiǎn)。本文以A公司經(jīng)營過程中面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)為著力點(diǎn)，以大數(shù)據(jù)背景為依托，重點(diǎn)對A公司的制度設(shè)計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管控和數(shù)據(jù)分析等方面進(jìn)行分析，對A公司的內(nèi)部控制體系存在的問題進(jìn)行深入探究。

（一）業(yè)務(wù)流程缺陷風(fēng)險(xiǎn)

A公司的銷售業(yè)務(wù)鏈存在一定缺陷，潛在風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)較高，主要有以下幾方面問題：第一，A公司對于新建客戶的申請和銷售訂單的處理全部都由銷售經(jīng)理進(jìn)行獨(dú)立審批，沒有設(shè)置相應(yīng)制衡機(jī)制，A公司內(nèi)部控制體系的控制環(huán)境不完備。第二，除訂單處理外，A公司超過信用期的商品出庫環(huán)節(jié)也由銷售經(jīng)理進(jìn)行審批，由于銷售經(jīng)理在主觀意識(shí)上傾向于利潤最大化，因此處理結(jié)果在客觀公正性上有待商榷。第三，財(cái)務(wù)部門對商品價(jià)格做出規(guī)定的同時(shí)，沒有制定相關(guān)的監(jiān)管手段確保商品按照規(guī)定價(jià)格進(jìn)行銷售，A公司內(nèi)部控制體系審查和監(jiān)督機(jī)制薄弱。

A公司供應(yīng)商的相關(guān)資料均由公司采購人員提供，采購人員采購訂單的審批也由其同部門人員獨(dú)立完成，倉儲(chǔ)部門僅僅負(fù)責(zé)驗(yàn)收入庫環(huán)節(jié)，而對入庫產(chǎn)品的金額不進(jìn)行仔細(xì)核對，造成A公司內(nèi)部控制制度的嚴(yán)重失效。A公司上游客戶檔案信息的維護(hù)工作由信息部門獨(dú)立完成，對于供應(yīng)商的選擇和訂單采購的職務(wù)沒有相分離，ERP系統(tǒng)對供應(yīng)商的選擇沒有相應(yīng)的回避機(jī)制，有可能導(dǎo)致采購人員的不正當(dāng)行為，員工可能利用不相容職務(wù)分離規(guī)定的漏洞，通過虛假報(bào)銷業(yè)務(wù)支出，隱瞞業(yè)務(wù)收入等方式侵占公司資產(chǎn)，損害公司利益，對A公司的經(jīng)營活動(dòng)造成一定風(fēng)險(xiǎn)。

（二）違規(guī)操作風(fēng)險(xiǎn)

自從A公司引進(jìn)ERP系統(tǒng)以來，由于公司大量業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)廣泛分散于A公司各個(gè)業(yè)務(wù)部門，員工間互相登錄系統(tǒng)的現(xiàn)象屢見不鮮。系統(tǒng)沒有對登陸者的使用權(quán)限進(jìn)行嚴(yán)格規(guī)定，登陸者可能會(huì)盜取員工賬戶與密碼進(jìn)行操作，通過篡改采購數(shù)據(jù)或倒賣數(shù)據(jù)非法獲利，使公司利益受損。A公司內(nèi)部曾經(jīng)出現(xiàn)過類似事件，員工利用職務(wù)便利進(jìn)行違規(guī)操作，具體表現(xiàn)在采購價(jià)格虛高以及門店銷售數(shù)據(jù)造假，嚴(yán)重?fù)p害公司利益。

（三）員工勝任風(fēng)險(xiǎn)

在大數(shù)據(jù)環(huán)境的驅(qū)動(dòng)下，行業(yè)對公司員工的職業(yè)勝任能力提出新要求，只有每位員工都具備大數(shù)據(jù)核心意識(shí)，并在日常工作中予以落實(shí)，大數(shù)據(jù)理念才能真正與公司發(fā)展相融合。A公司作為一家老牌公司，員工隊(duì)伍偏中年化。據(jù)統(tǒng)計(jì)，A公司內(nèi)部能夠熟練使用會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的員工不到4%，超半數(shù)員工對大數(shù)據(jù)不夠了解，在日常工作過程中沒有意識(shí)到大數(shù)據(jù)對公司發(fā)展所起的作用，對于信息系統(tǒng)的使用存在一定誤區(qū)，存在諸多不足和缺陷，不合理操作方式也使得相關(guān)信息出現(xiàn)偏差，對A公司的發(fā)展產(chǎn)生阻礙。

四、基于大數(shù)據(jù)的內(nèi)控優(yōu)化設(shè)計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理

鑒于A公司的內(nèi)部控制存在業(yè)務(wù)流程缺陷風(fēng)險(xiǎn)、違規(guī)操作風(fēng)險(xiǎn)和員工勝任風(fēng)險(xiǎn)且其內(nèi)控制度流于形式、監(jiān)管力度薄弱、大數(shù)據(jù)意識(shí)不強(qiáng)，本文提出系列內(nèi)部控制優(yōu)化方案以提高其內(nèi)部控制水平和風(fēng)險(xiǎn)管理能力。

（一）樹立大數(shù)據(jù)意識(shí)

在傳統(tǒng)的公司管理模式中，鮮少有大數(shù)據(jù)的運(yùn)用，因此許多管理層并沒有意識(shí)到大數(shù)據(jù)時(shí)代為公司帶來的價(jià)值，A公司也不例外，據(jù)統(tǒng)計(jì)，A公司有半數(shù)以上的員工對大數(shù)據(jù)不夠了解，這就要求A公司有必要加強(qiáng)對各級員工大數(shù)據(jù)知識(shí)的普及。

首先，要在A公司員工內(nèi)部樹立“大數(shù)據(jù)思想”，從A公司財(cái)務(wù)人員入手，提高財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)，將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與大數(shù)據(jù)管理模式進(jìn)行整合，形成高效的財(cái)務(wù)模式，推動(dòng)大數(shù)據(jù)在A公司日常經(jīng)營中的運(yùn)用。

其次，要在A公司內(nèi)部建立“大數(shù)據(jù)意識(shí)”，完善A公司內(nèi)部控制體系的控制環(huán)境條件，廣泛傳播大數(shù)據(jù)概念背景，形成“全員了解、全員傳授、全員參與”的良好局面，從而在大數(shù)據(jù)環(huán)境下為A公司提供有效的數(shù)據(jù)信息，提高公司自身的風(fēng)險(xiǎn)防范能力，積極應(yīng)對各種潛在風(fēng)險(xiǎn)，達(dá)到內(nèi)部控制的效力。

（二）建立信息安全管理機(jī)制

信息安全管理是對信息資產(chǎn)的保護(hù)，這種保護(hù)通過維護(hù)其全面性、機(jī)密性和可使用性來實(shí)現(xiàn)，它對信息安全進(jìn)行相應(yīng)規(guī)范、梳理和保障，其本質(zhì)是一種風(fēng)險(xiǎn)管理。針對違規(guī)操作風(fēng)險(xiǎn)，除了構(gòu)建大數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系和優(yōu)化ERP系統(tǒng)外，還可提供一系列安全保障，即建立信息安全管理機(jī)制。

A公司在享受大數(shù)據(jù)技術(shù)手段帶來的便利時(shí)，也面臨著一系列信息安全風(fēng)險(xiǎn)。首先，在大數(shù)據(jù)條件下，A公司可以利用好已建立的大數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，將各項(xiàng)業(yè)務(wù)全流程的每個(gè)環(huán)節(jié)如數(shù)納入，同時(shí)作為輔助保障，A公司還應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的信息技術(shù)部門，為公司大數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系提供日常監(jiān)控和維護(hù)，為系統(tǒng)的安全穩(wěn)定運(yùn)行保駕護(hù)航。在搭建A公司內(nèi)部信息集成大數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系時(shí)，需要注意數(shù)據(jù)信息的保護(hù)工作，數(shù)據(jù)遷移過程中一定要做好備份，防止一些不可逆損失，例如數(shù)據(jù)丟失和數(shù)據(jù)損壞等。做好數(shù)據(jù)遷移后，A公司需要定期維護(hù)系統(tǒng)防火墻，防止非法人員篡改與竊取公司內(nèi)部信息。其次，A 公司應(yīng)加強(qiáng)對于系統(tǒng)的權(quán)限管理，只允許使用A公司內(nèi)網(wǎng)訪問管理系統(tǒng)，登陸系統(tǒng)時(shí)需要員工個(gè)人身份信息，并且后臺(tái)自動(dòng)保存操作痕跡，使得員工操作軌跡有跡可循。對于A公司的機(jī)密信息，尤其是公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及產(chǎn)品研發(fā)資料，只有授權(quán)的人員才可以登陸獲取，以此保障公司機(jī)密，嚴(yán)防信息安全紕漏。

（三）完善內(nèi)部控制制度

1.增設(shè)溝通渠道。信息與溝通就是企業(yè)經(jīng)營管理信息的獲取、傳遞、應(yīng)用的過程，這些信息需要高度的準(zhǔn)確性和及時(shí)性，通過適當(dāng)?shù)姆绞絺鬟f于企業(yè)內(nèi)外，滿足企業(yè)的使用需要，這是實(shí)施內(nèi)部控制的重要條件，也是內(nèi)部控制的紐帶。針對制度執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)，除了構(gòu)建大數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系和優(yōu)化ERP系統(tǒng)外，還可提供一系列內(nèi)部控制制度保障，首先從增設(shè)溝通渠道做起。

A公司的員工、領(lǐng)導(dǎo)和供應(yīng)商之間缺乏溝通，這一現(xiàn)象需要引起足夠重視，因此提出相應(yīng)優(yōu)化保障方案。針對A公司員工之間相互溝通的問題，A公司各部門管理層需要調(diào)動(dòng)員工相互之間的溝通積極性，可以通過相關(guān)制度條款的制定，要求員工之間保持通暢的業(yè)務(wù)活動(dòng)溝通習(xí)慣，實(shí)現(xiàn)信息資源共享，做好信息交流平臺(tái)的搭建工作。

針對A公司員工與領(lǐng)導(dǎo)之間溝通的問題，A公司的領(lǐng)導(dǎo)層對于公司員工的真實(shí)情況了解甚微，信息獲取不全面導(dǎo)致最終決策失誤。公司領(lǐng)導(dǎo)需要定期展開各管理層人員與部門員工的溝通對話，對A公司內(nèi)部控制的實(shí)施情況進(jìn)行復(fù)盤和優(yōu)化。在溝通現(xiàn)場，員工如果有不方便提出的內(nèi)容，公司可以設(shè)置意見箱或采取單獨(dú)約見的方式進(jìn)行收集，保障意見的真實(shí)性和高效性。

針對A公司員工與供應(yīng)商之間溝通的問題，缺乏溝通易導(dǎo)致采購人員無法迅速取得市場一線信息，容易做出不符合經(jīng)濟(jì)效益的采購決策，長此以往對A公司造成的損失不可估量。針對該問題，A公司采購部門的負(fù)責(zé)人需要下達(dá)硬性任務(wù)，規(guī)定各個(gè)采購人員每月要定期聯(lián)系供應(yīng)商，了解市場情況進(jìn)而及時(shí)調(diào)整，降低不必要成本，在源頭上控制成本支出，提高A公司的經(jīng)濟(jì)效益。

2.發(fā)揮監(jiān)管職責(zé)。監(jiān)督管理的實(shí)現(xiàn)主要是依據(jù)內(nèi)控的工作規(guī)章，而內(nèi)控規(guī)章的設(shè)計(jì)與改進(jìn)則是監(jiān)督管理順利實(shí)現(xiàn)的有效動(dòng)力，監(jiān)督管理和內(nèi)控兩者相互促進(jìn)、相輔相成，兼顧兩者才能實(shí)現(xiàn)內(nèi)控的目的。針對制度執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)揮監(jiān)管職責(zé)也是提供內(nèi)部控制保障的有力措施。

A公司能夠根據(jù)大數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系建設(shè)，達(dá)到公司部門信息資源整合以及實(shí)現(xiàn)公司部門之間信息共享的目的，這樣能夠給內(nèi)部控制監(jiān)督部門提供一定幫助。內(nèi)部控制監(jiān)督部門根據(jù)大數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系對A公司內(nèi)控情況進(jìn)行全面監(jiān)督管理，從而發(fā)揮內(nèi)部控制監(jiān)督部門的職能。

A公司還應(yīng)該設(shè)置內(nèi)部控制監(jiān)督系統(tǒng)在大數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系當(dāng)中，內(nèi)部控制監(jiān)督部門使用內(nèi)部控制監(jiān)督系統(tǒng)對公司各個(gè)部門內(nèi)控的工作內(nèi)容以及工作結(jié)果進(jìn)行全面監(jiān)督管理，同時(shí)還可以幫助內(nèi)部控制監(jiān)督管理部門對內(nèi)控工作的效率和效果進(jìn)行分析評價(jià)，當(dāng)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控中沒有發(fā)揮作用的冗余部分時(shí)，能夠及時(shí)進(jìn)行調(diào)整，從而確保A公司的有效運(yùn)行。

在大數(shù)據(jù)管理的條件下，通過信息平臺(tái)，A公司能夠?qū)ぷ髁鞒踢M(jìn)行全面、實(shí)時(shí)的監(jiān)督。大數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系在員工對工作流程進(jìn)行錯(cuò)誤操作時(shí)，可以自動(dòng)識(shí)別錯(cuò)誤從而發(fā)出糾錯(cuò)提示，以降低企業(yè)員工在工作流程中出現(xiàn)錯(cuò)誤的概率。除此之外，為了減弱人情往來對公司監(jiān)督的影響，A公司可以將員工崗位之間的監(jiān)管混合進(jìn)大數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)控制管理體系當(dāng)中，從而使得崗位的監(jiān)管成為工作日常的一部分。

此外，A公司的線下店鋪分布得比較廣泛，公司的內(nèi)部監(jiān)督部門很難有效管理到所有線下的店鋪。所以，A公司可以引入相關(guān)第三方監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)，為公司定期進(jìn)行內(nèi)控的評價(jià)和監(jiān)督，這樣可以確保A公司內(nèi)控的運(yùn)行有效。

（四）提升員工整體水平

1.加強(qiáng)復(fù)合型人才培養(yǎng)。針對員工勝任風(fēng)險(xiǎn)，A公司需要加強(qiáng)人才保障，促進(jìn)復(fù)合型人才培養(yǎng)。伴隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來，A公司面臨的是人才方面的缺口空白。A公司需要加強(qiáng)對相關(guān)人才的引進(jìn)和培養(yǎng)，主要依托外部招聘和內(nèi)部培訓(xùn)兩種途徑，這就要求A公司調(diào)整招聘模式和架構(gòu)，完善員工培訓(xùn)制度，為A公司的發(fā)展添磚加瓦。

首先，要提升A公司員工的業(yè)務(wù)能力。由于大數(shù)據(jù)時(shí)代的創(chuàng)新性和復(fù)雜性，對從業(yè)人員的要求較高，不僅需要掌握相應(yīng)理論知識(shí)，還要達(dá)到相應(yīng)實(shí)踐水平、具備豐富實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)，同時(shí)涉獵財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)、公司管理等方面的知識(shí)，達(dá)到復(fù)合型人才的要求。除了對相關(guān)技術(shù)人員能力培訓(xùn)以外，更重要的是提升財(cái)務(wù)人員的整體水平，利用大數(shù)據(jù)的信息技術(shù)處理工作內(nèi)容，加快從傳統(tǒng)財(cái)務(wù)人員到財(cái)務(wù)管理人才的轉(zhuǎn)變，做好預(yù)算管理、風(fēng)險(xiǎn)管理及管理決策工作。

其次，要建立合理的激勵(lì)機(jī)制。通過股權(quán)激勵(lì)、薪酬激勵(lì)、職位激勵(lì)等手段調(diào)動(dòng)A公司員工的積極性，明確工作目的，在完成組織目標(biāo)的同時(shí)實(shí)現(xiàn)自身需要，提升員工的歸屬感和自豪感，開創(chuàng)協(xié)作奮進(jìn)的良好氛圍。

2.重視員工績效考核。績效考核運(yùn)用了科學(xué)的手段，采取具體特定的指標(biāo)以及標(biāo)準(zhǔn)，對企業(yè)員工以往的工作過程、工作結(jié)果進(jìn)行定性和定量評估，同時(shí)將評估結(jié)果反饋給企業(yè)員工，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)順利生產(chǎn)經(jīng)營的目標(biāo)。還可通過重視員工績效考核等措施加強(qiáng)人才保障以應(yīng)對員工勝任風(fēng)險(xiǎn)。

目前A公司已經(jīng)建立了相應(yīng)的績效考核指標(biāo)體系，但在分配任務(wù)方面卻做得不好。因?yàn)榉峙淙蝿?wù)僅僅是簡單的分配，沒有制定相應(yīng)的考核制度，也沒有將工作結(jié)果和績效考核的指標(biāo)掛鉤。所以，A公司首先應(yīng)當(dāng)將部門中的各個(gè)項(xiàng)目目標(biāo)明確，分配項(xiàng)目目標(biāo)，通過每個(gè)員工的工作職能，將目標(biāo)分配到個(gè)人，這樣的績效考核方案可以使得員工都能清楚自己的任務(wù)和職能，方便公司進(jìn)行相應(yīng)考核。

A公司在方案的具體實(shí)施過程中，應(yīng)當(dāng)增加月度和季度的考核，月度考核應(yīng)當(dāng)根據(jù)員工當(dāng)月的表現(xiàn)進(jìn)行評定，而季度考核則需要根據(jù)月度的考核進(jìn)行相應(yīng)分析和評價(jià)。同樣，年度考核應(yīng)當(dāng)參考月度和季度考核結(jié)果進(jìn)行綜合分析得出結(jié)論，以保證績效考核的有效性和公正性。根據(jù)以上信息，A公司主要依據(jù)績效考核的結(jié)論給員工進(jìn)行晉升或者調(diào)薪，根據(jù)員工考核結(jié)果進(jìn)行橫向分析，得出一個(gè)相對公平合理的考核制度，以便為下年度工作提供參考。A公司也會(huì)將對員工考核的結(jié)果公布于眾，以確保績效考核的公平性和合理性。

五、結(jié)束語

大數(shù)據(jù)時(shí)代下，企業(yè)需要提高內(nèi)部控制信息化建設(shè)水平。一方面，企業(yè)需要樹立大數(shù)據(jù)意識(shí)，并推動(dòng)大數(shù)據(jù)與現(xiàn)有信息系統(tǒng)的有機(jī)結(jié)合。從A企業(yè)實(shí)際來看，雖然運(yùn)用了大數(shù)據(jù)技術(shù)，但卻未能實(shí)現(xiàn)與ERP等現(xiàn)有信息系統(tǒng)的有機(jī)結(jié)合，導(dǎo)致該技術(shù)未能充分發(fā)揮效用。因此，企業(yè)應(yīng)從技術(shù)融合的角度出發(fā)，促進(jìn)新興技術(shù)與現(xiàn)有系統(tǒng)間的相互滲透，推動(dòng)構(gòu)建諸如大數(shù)據(jù)+ERP等新模式在內(nèi)控方面的運(yùn)用。另一方面，企業(yè)應(yīng)完善內(nèi)部控制制度，提升員工整體水平，推進(jìn)系統(tǒng)互聯(lián)互通，增強(qiáng)信息共享和業(yè)務(wù)協(xié)同能力，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制整體環(huán)境。

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