摘要：施工企業(yè)是我國(guó)的支柱性產(chǎn)業(yè)之一，是隨著城鎮(zhèn)化進(jìn)程發(fā)展起來的。在金稅四期逐步深入的背景下，施工企業(yè)面臨著企業(yè)施工涉稅項(xiàng)目繁多、稅務(wù)處理流程較為復(fù)雜等嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，在管理流程的各環(huán)節(jié)給企業(yè)收入、風(fēng)險(xiǎn)管理提出了更高的要求。文章通過對(duì)施工企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行探討，論述了施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式，重點(diǎn)分析了如何控制施工企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于施工企業(yè)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)合規(guī)性具有一定價(jià)值。

關(guān)鍵詞：施工企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)控制

中圖分類號(hào)：F812.42文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1005-6432（2024）30-0037-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2024.30.010

1引言

當(dāng)前，稅務(wù)檢查體系日趨完善，但部分企業(yè)由于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈等一系列問題，致使管理環(huán)節(jié)沒有建立規(guī)范的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系，給企業(yè)帶來較大隱患。施工企業(yè)只有形成規(guī)范的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，充分關(guān)注涉稅管理風(fēng)險(xiǎn)控制的要求，形成規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系，才能降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。

2相關(guān)概念

2.1施工企業(yè)涉稅特點(diǎn)

施工企業(yè)涉稅環(huán)節(jié)中管理流程較為復(fù)雜，再加上施工企業(yè)具有生產(chǎn)流動(dòng)性強(qiáng)的特點(diǎn)，施工企業(yè)的組織是隨著施工地點(diǎn)變化而變化，施工周期相對(duì)較長(zhǎng)，在施工環(huán)節(jié)中資金占用量大且資金難以及時(shí)收回，企業(yè)需要墊付大量資金，再加上施工形式具有多樣性、復(fù)雜性，導(dǎo)致施工流程中管理相對(duì)較復(fù)雜。很多施工企業(yè)下設(shè)項(xiàng)目部，各項(xiàng)目部與總部之間實(shí)施兩級(jí)管理，再加上施工成本歸集相對(duì)較困難，存在發(fā)票不規(guī)范使用等問題，給施工企業(yè)帶來較大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)施工企業(yè)的生產(chǎn)周期長(zhǎng)，很多工程都跨越多年，難以合理確定收入。

2.2施工企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)來源

施工企業(yè)在涉稅流程中所產(chǎn)生的各類風(fēng)險(xiǎn)包含兩方面，一是企業(yè)未對(duì)各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策有充分了解，而未享受稅收優(yōu)惠政策，導(dǎo)致企業(yè)多繳納稅款。二是企業(yè)違背相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，導(dǎo)致少繳、不繳、延期繳納稅款而被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰。企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的環(huán)節(jié)，通過對(duì)各類稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，能夠結(jié)合企業(yè)的實(shí)際特點(diǎn)關(guān)注稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的情況，幫助企業(yè)掌握稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，避免由于風(fēng)險(xiǎn)管理不當(dāng)給企業(yè)帶來不利影響。

2.3施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因

建筑施工企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是多方面因素共同作用的結(jié)果。首先，企業(yè)內(nèi)部存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。部分企業(yè)未形成規(guī)范的風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境，工作人員未形成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。部分施工企業(yè)過于重視施工環(huán)節(jié)管理，忽視對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的控制。在日常的采購(gòu)、施工等環(huán)節(jié)忽視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，很可能導(dǎo)致企業(yè)違背稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定。再加上很多企業(yè)的稅務(wù)管理制度不健全，未對(duì)各項(xiàng)工作形成約束和控制措施，不利于確保企業(yè)工作趨于規(guī)范。其次，外部環(huán)境存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。施工企業(yè)所面臨的環(huán)境較為復(fù)雜，且企業(yè)之間的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)較為激烈。為了適應(yīng)時(shí)代發(fā)展變革，我國(guó)相繼出臺(tái)一系列政策，要求企業(yè)建立科學(xué)的管理措施。部分企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理不當(dāng)，未形成合理的措施對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理，進(jìn)而引發(fā)了重大隱患。

2.4施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理原則

建筑施工企業(yè)執(zhí)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，要遵循一定原則，確保風(fēng)險(xiǎn)管理措施更加完善。首先，全面性原則。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿企業(yè)管理工作的全環(huán)節(jié)，包括經(jīng)營(yíng)、決策等不同環(huán)節(jié)，各層級(jí)人員要充分落實(shí)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作要求，掌握稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)工作流程中各項(xiàng)工作事項(xiàng)控制的要點(diǎn)，按照全面性原則實(shí)現(xiàn)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理。其次，重要性原則。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理要嚴(yán)格執(zhí)行重要性原則，針對(duì)重要的稅種進(jìn)行重點(diǎn)檢查。通過定期檢查重要稅種的管理情況，分析相關(guān)事項(xiàng)運(yùn)行的有效性，提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的規(guī)范性。

3施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)

3.1人員管理存在一定漏洞

施工企業(yè)開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，要重視對(duì)人員的管理，要求人員具備專業(yè)的素養(yǎng)。但是很多施工企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理工作僅由企業(yè)的財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，未成立專門的稅務(wù)部門，人員也不具備專業(yè)能力和工作素養(yǎng)，容易導(dǎo)致企業(yè)的稅務(wù)管理工作得不到有效控制。

3.2稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與控制機(jī)制不完善

企業(yè)開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制時(shí)，要建立科學(xué)的管理方案，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)進(jìn)行分析。但是當(dāng)前很多企業(yè)未形成事前風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，不利于企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控。

3.3稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制措施不完善

企業(yè)要針對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的情況定期進(jìn)行分析，分析稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的特點(diǎn)，并分析風(fēng)險(xiǎn)是否得到規(guī)范化控制。但是部分企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)節(jié)中，未及時(shí)開展風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督與檢查，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理流程中存在的問題無法及時(shí)予以處理。

3.4信息溝通不及時(shí)

企業(yè)在開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)，要重視信息溝通機(jī)制，確保不同環(huán)節(jié)信息得到及時(shí)交流。但是部分企業(yè)的稅務(wù)信息交流不完善，無法確保各類信息得到及時(shí)傳遞，影響了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的開展。

4施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

4.1優(yōu)化人員管理

4.1.1成立專門的稅務(wù)部門

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于企業(yè)管理的各環(huán)節(jié)之中，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是否成功取決于企業(yè)人員對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)政策的認(rèn)識(shí)。企業(yè)應(yīng)該成立稅務(wù)部門，且稅務(wù)部門應(yīng)和財(cái)務(wù)部門相互平行，以確保稅務(wù)工作更加專業(yè)，能夠針對(duì)企業(yè)施工業(yè)務(wù)流程中的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)范分析。稅務(wù)部門人員要了解各項(xiàng)政策法規(guī)要求，結(jié)合政策的實(shí)際情況確保各項(xiàng)稅務(wù)工作的操作流程得到科學(xué)管理。同時(shí)稅務(wù)部門人員要擁有與時(shí)俱進(jìn)的能力，確保稅務(wù)管理工作環(huán)節(jié)得到動(dòng)態(tài)改進(jìn)，達(dá)到優(yōu)化稅務(wù)流程、完善稅務(wù)體系的目標(biāo)。稅務(wù)部門要結(jié)合企業(yè)發(fā)展規(guī)律分析稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)要素，借助科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行科學(xué)控制，實(shí)現(xiàn)對(duì)各項(xiàng)稅務(wù)流程進(jìn)行分析以及管控的目標(biāo)[1]。

4.1.2強(qiáng)化對(duì)涉稅人員的招聘和培養(yǎng)

在當(dāng)前施工企業(yè)對(duì)人員的要求越來越高，要求人員能夠在工作環(huán)節(jié)中主動(dòng)應(yīng)對(duì)與控制風(fēng)險(xiǎn)，以確保稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得到規(guī)范管控。首先，提高企業(yè)的招聘門檻。企業(yè)招聘環(huán)節(jié)需要明確招聘要求，包括個(gè)人工作經(jīng)驗(yàn)、職業(yè)資格等方面，通過分析人員的各環(huán)節(jié)工作職責(zé)，選擇工作經(jīng)驗(yàn)豐富、具有職業(yè)操守、具備施工企業(yè)稅務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)的人員。其次，主動(dòng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求進(jìn)行培訓(xùn)。企業(yè)要結(jié)合稅務(wù)政策的調(diào)整，更新涉稅人員知識(shí)，提高涉稅人員的能力，讓人員理解各項(xiàng)稅務(wù)政策要求。企業(yè)通過在管理工作中開展專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)等方式，促使企業(yè)在內(nèi)部培養(yǎng)一批高素質(zhì)的涉稅人員。通過科學(xué)的培訓(xùn)機(jī)制，強(qiáng)化人員的涉稅管理水平，確保施工企業(yè)的稅務(wù)部門在日常工作各方面都能夠形成規(guī)范的工作措施，解決工作流程中存在的風(fēng)險(xiǎn)。

4.2涉稅風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與控制

4.2.1建立完善的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制

企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防控要結(jié)合施工企業(yè)的實(shí)際特點(diǎn)，選擇科學(xué)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法。例如可以采用風(fēng)險(xiǎn)清單法、財(cái)務(wù)報(bào)表法等相關(guān)方法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析。風(fēng)險(xiǎn)清單法是結(jié)合施工企業(yè)的實(shí)際特點(diǎn)，分析可能存在于各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)，并以此編制風(fēng)險(xiǎn)清單。財(cái)務(wù)報(bào)表法是從總體層面對(duì)企業(yè)可能存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，包括建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督等要求，全方位梳理施工企業(yè)的運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)，并以此形成風(fēng)險(xiǎn)清單。財(cái)務(wù)報(bào)表法屬于定量分析方法，是結(jié)合施工企業(yè)的特點(diǎn)對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析。施工企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別時(shí)，要全方位關(guān)注可能產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的節(jié)點(diǎn)，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)來源進(jìn)行分析，以確保企業(yè)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成更加清晰、準(zhǔn)確的認(rèn)知。企業(yè)在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析時(shí)，要充分調(diào)取不同風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的相關(guān)信息，并采取相應(yīng)的方式為風(fēng)險(xiǎn)控制提供相應(yīng)的建議。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析時(shí)要評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性與影響程度，并以此確定風(fēng)險(xiǎn)的重要性。企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行詳細(xì)分析之后，要采用恰當(dāng)?shù)姆椒▽?duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行梳理，確保風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)結(jié)果更加直觀科學(xué)，形成合理的風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)劃。

4.2.2控制簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

在計(jì)稅方法選擇方面，對(duì)于企業(yè)的施工項(xiàng)目只能采用一種計(jì)稅方法。若施工企業(yè)開展輕包工、甲供材等相關(guān)項(xiàng)目采用減計(jì)稅，那么相關(guān)項(xiàng)目獲得的進(jìn)項(xiàng)稅不得在一般計(jì)稅項(xiàng)目中抵扣，必須和一般計(jì)稅項(xiàng)目分別核算，避免企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題。

4.2.3控制跨地區(qū)提供施工服務(wù)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

施工企業(yè)在開展跨地區(qū)施工環(huán)節(jié)，要獲取外管證。在納稅申報(bào)時(shí)，要確保相關(guān)報(bào)表具有真實(shí)性、完整性，避免財(cái)務(wù)人員由于操作失誤，導(dǎo)致預(yù)繳稅款無法在報(bào)表中正確顯示而重復(fù)納稅的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)施工企業(yè)在跨地區(qū)提供施工服務(wù)時(shí)，盡可能通過成立子公司的形式開展工作，以此將企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)分離出去。

4.2.4選擇供應(yīng)商時(shí)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制

施工企業(yè)在選擇供應(yīng)商時(shí)，要全方位關(guān)注供應(yīng)商狀況，收集供應(yīng)商的各方面指標(biāo)。企業(yè)在采購(gòu)環(huán)節(jié)管理不當(dāng)，很可能導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生嚴(yán)重風(fēng)險(xiǎn)。因此企業(yè)要針對(duì)采購(gòu)環(huán)節(jié)供應(yīng)商管理流程進(jìn)行重點(diǎn)控制。企業(yè)在選擇供應(yīng)商之前，要對(duì)供應(yīng)商相關(guān)信息進(jìn)行全方位調(diào)查，包括分析供應(yīng)商的企業(yè)規(guī)模、企業(yè)經(jīng)營(yíng)能力、信用等級(jí)等，并結(jié)合不同項(xiàng)目的規(guī)模及項(xiàng)目實(shí)際情況選擇供應(yīng)商。在企業(yè)向供應(yīng)商開展報(bào)價(jià)環(huán)節(jié)，要結(jié)合供應(yīng)商的實(shí)際，按照價(jià)稅分離的方法進(jìn)行報(bào)價(jià)，合理分析向不同供應(yīng)商采購(gòu)給企業(yè)帶來的成本。企業(yè)在對(duì)不同供應(yīng)商進(jìn)行全方位分析之后，要建立供應(yīng)商數(shù)據(jù)庫(kù)，通過全方位收集供應(yīng)商的信用等級(jí)、企業(yè)規(guī)模、企業(yè)人員等方面數(shù)據(jù)，確保相關(guān)數(shù)據(jù)能夠被查證，規(guī)避供應(yīng)商走逃等風(fēng)險(xiǎn)。

4.2.5管理物料采購(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

企業(yè)在管理物料采購(gòu)過程當(dāng)中，要關(guān)注是否取得合法合規(guī)的憑證，并確保企業(yè)的采購(gòu)水平能夠得到充分提高。施工企業(yè)項(xiàng)目地點(diǎn)分散、施工部門眾多，容易導(dǎo)致進(jìn)項(xiàng)稅抵扣問題產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。為解決這一問題，施工企業(yè)在采購(gòu)環(huán)節(jié)中要重點(diǎn)針對(duì)發(fā)票進(jìn)行管控。首先，在企業(yè)的采購(gòu)環(huán)節(jié)應(yīng)逐步淘汰無法提供正規(guī)增值稅專用發(fā)票的供應(yīng)商，盡可能與一般納稅人開展合作。在選擇供應(yīng)商時(shí)，要關(guān)注供應(yīng)商是否具備正規(guī)資質(zhì)、是否能夠?yàn)槠髽I(yè)開具增值稅發(fā)票，并確保發(fā)票信息準(zhǔn)確無誤，為企業(yè)的稅務(wù)管理提供支持[2]。其次，優(yōu)化甲供材的管理方式。企業(yè)采用甲供材的方式，主要是甲方擔(dān)心施工企業(yè)選用劣質(zhì)材料影響工程質(zhì)量而采用的方式。甲供材的模式存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，主要是因?yàn)槠髽I(yè)無法獲得相關(guān)材料的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票。為解決這一風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)可以和甲方積極溝通與協(xié)商。例如企業(yè)可以邀請(qǐng)甲方參與到采購(gòu)環(huán)節(jié)中，對(duì)材料的采購(gòu)情況進(jìn)行全過程監(jiān)督，分析是否存在風(fēng)險(xiǎn)，并針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)采取合理的控制措施，以確保企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)能夠得到嚴(yán)格控制。

4.2.6運(yùn)輸費(fèi)用的風(fēng)險(xiǎn)管理

施工企業(yè)在建立采購(gòu)合同時(shí)，往往會(huì)要求供應(yīng)商承擔(dān)運(yùn)輸費(fèi)用并運(yùn)輸?shù)街付ǖ攸c(diǎn)。但是若運(yùn)輸費(fèi)用由企業(yè)自行承擔(dān)，那么此時(shí)企業(yè)就要合理控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。若將運(yùn)輸費(fèi)用和采購(gòu)支出在同一張發(fā)票上列示，那么相當(dāng)于運(yùn)輸費(fèi)用部分的支出多抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅，在后續(xù)很可能被稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查，要求企業(yè)補(bǔ)繳稅款。因此企業(yè)在開展運(yùn)輸費(fèi)用的管理環(huán)節(jié)，應(yīng)盡可能和供應(yīng)商談判，要求供應(yīng)商承擔(dān)運(yùn)輸費(fèi)用，或在貨物的價(jià)格中包含運(yùn)輸費(fèi)用。

4.2.7形成科學(xué)的發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)控制措施

發(fā)票管理環(huán)節(jié)工作不當(dāng)很可能發(fā)生嚴(yán)重風(fēng)險(xiǎn)，影響企業(yè)的運(yùn)營(yíng)。發(fā)票管理環(huán)節(jié)是企業(yè)財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)重要的一環(huán)。首先，企業(yè)發(fā)票管理環(huán)節(jié)中，要落實(shí)專崗管理的原則，確保增值稅專用發(fā)票、稅控設(shè)備得到專門人員的管理。其次，材料采購(gòu)環(huán)節(jié)中，要求供應(yīng)商開具增值稅專用發(fā)票。若相關(guān)供應(yīng)商無法及時(shí)開具發(fā)票，要安排專人催促。對(duì)于長(zhǎng)期無法開具增值稅發(fā)票的供應(yīng)商，要避免再次合作。在增值稅發(fā)票到達(dá)企業(yè)之后，要針對(duì)發(fā)票的相關(guān)信息進(jìn)行詳細(xì)核驗(yàn)，包括開票單位名稱、納稅人識(shí)別號(hào)、商品名稱、單價(jià)金額等方面信息。若出現(xiàn)問題，要第一時(shí)間讓對(duì)方進(jìn)行處理，以此避免企業(yè)發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的可能性。

4.2.8用工管理環(huán)節(jié)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

近年來施工企業(yè)在用工環(huán)節(jié)存在一系列問題，在用工環(huán)節(jié)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在農(nóng)民工的薪資在抵扣時(shí)，所得稅扣除環(huán)節(jié)，農(nóng)民工薪資不被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可，要求調(diào)整企業(yè)的所得稅應(yīng)納稅額。為解決施工企業(yè)在用工環(huán)節(jié)存在的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)該形成對(duì)人員的規(guī)范化管理，在人員招聘環(huán)節(jié)就要對(duì)員工年齡做出清晰界定，使用年輕化隊(duì)伍，并要求所有的員工進(jìn)行實(shí)名登記，留存身份證復(fù)印件和電話號(hào)碼。在工人日常工作過程中，要建立嚴(yán)格的工作制度與考勤機(jī)制，按天進(jìn)行考勤，在考勤時(shí)要求本人進(jìn)行簽字?？记诘膫洳楸響?yīng)該由企業(yè)的財(cái)務(wù)部門進(jìn)行留存，以備事后稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行檢查。企業(yè)在向工人發(fā)放工資時(shí)，所有工資要真實(shí)、合理，并通過銀行轉(zhuǎn)賬的方式進(jìn)行發(fā)放，避免現(xiàn)金支付工資的問題，從而確保企業(yè)能夠有效應(yīng)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)用工環(huán)節(jié)的檢查。另外，當(dāng)前我國(guó)設(shè)備由稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一征收，為避免個(gè)稅申報(bào)和社保管理的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)該積極與第三方簽訂勞務(wù)分包合同，以勞務(wù)分包方式控制相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。

4.3完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制

4.3.1實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制流程的監(jiān)督檢查

為確保企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理秩序規(guī)范，企業(yè)要嚴(yán)格按照各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)控制措施進(jìn)行管理，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)形成監(jiān)督機(jī)制。企業(yè)的管理層要定期監(jiān)督稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)人員的情況，分析稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作是否有效，并將檢查結(jié)果以書面報(bào)告的形式提交企業(yè)的負(fù)責(zé)人，通過對(duì)管理流程進(jìn)行全面監(jiān)督和檢查，為企業(yè)管理層提供稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面的建議。

4.3.2完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)制

為確保企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理流程得到動(dòng)態(tài)更新與有效改進(jìn)，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門要檢查稅務(wù)活動(dòng)的規(guī)范性，分析稅務(wù)管理流程是否達(dá)到了預(yù)期的成效、稅務(wù)工作的處理是否規(guī)范，確保各項(xiàng)工作的流程要求都得到嚴(yán)格控制。企業(yè)只有對(duì)管理環(huán)節(jié)進(jìn)行有效監(jiān)督，才能提高稅務(wù)管理的規(guī)范性，形成對(duì)各項(xiàng)工作全方位的檢查。企業(yè)在開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)，要針對(duì)各項(xiàng)稅務(wù)信息進(jìn)行全面監(jiān)督檢查，分析管理存在的問題，幫助企業(yè)提高管理水平。通過科學(xué)的監(jiān)督檢查機(jī)制，能夠發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，實(shí)現(xiàn)對(duì)各類問題有效整改，形成閉環(huán)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系。

4.3.3聘請(qǐng)外部的專業(yè)機(jī)構(gòu)到企業(yè)內(nèi)部開展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)企業(yè)可以聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所等相關(guān)主體評(píng)價(jià)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理流程是否規(guī)范、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度是否科學(xué)，詳細(xì)檢查企業(yè)稅務(wù)管理環(huán)節(jié)中各環(huán)節(jié)的特點(diǎn)以及存在的問題。企業(yè)通過讓外部機(jī)構(gòu)參與到企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行檢查，能夠有效發(fā)現(xiàn)管理流程中的缺陷，以此達(dá)到提高風(fēng)險(xiǎn)防控能力的目標(biāo)。

4.4暢通信息溝通

4.4.1強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部各部門的溝通

企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門和企業(yè)各部門之間要實(shí)現(xiàn)積極溝通，確保稅務(wù)部門與各部門的能力得到提高。首先，企業(yè)稅務(wù)部門要定期和財(cái)務(wù)部門進(jìn)行溝通。稅務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門之間的工作密不可分，內(nèi)容相互交叉，在日常工作中要加強(qiáng)溝通互動(dòng)，針對(duì)稅務(wù)流程的問題進(jìn)行交流和探討，在工作中努力協(xié)作，形成共同探討問題、解決問題的機(jī)制。其次，企業(yè)的稅務(wù)部門要和其他部門積極協(xié)作，通過及時(shí)的溝通，定期更新各類信息。稅務(wù)部門對(duì)于企業(yè)在管理過程中的涉稅風(fēng)險(xiǎn)要及時(shí)進(jìn)行反饋，讓企業(yè)管理層及時(shí)掌握業(yè)務(wù)現(xiàn)狀及稅務(wù)流程中的風(fēng)險(xiǎn)并及時(shí)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

4.4.2強(qiáng)化企業(yè)與稅fcf859a532ca050ddd09cad76138f3b5務(wù)機(jī)關(guān)的溝通

企業(yè)稅務(wù)工作流程較為復(fù)雜，施工企業(yè)對(duì)各項(xiàng)稅收政策的變動(dòng)更為敏感。施工企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過程中，要積極與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行溝通交流，與稅務(wù)機(jī)關(guān)良好配合，定期向稅務(wù)機(jī)關(guān)請(qǐng)教各項(xiàng)稅務(wù)問題，咨詢工作流程的要求，幫助企業(yè)把握最新的稅務(wù)政策，以減少信息不對(duì)稱產(chǎn)生的問題[3]。

4.4.3建立完善的稅務(wù)管理信息系統(tǒng)

企業(yè)在開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)，要依托現(xiàn)代的信息技術(shù)打造涵蓋企業(yè)內(nèi)部各環(huán)節(jié)的信息化管理機(jī)制。首先，在財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)流程處理環(huán)節(jié)，要針對(duì)相關(guān)工作流程進(jìn)行分析研究，以建立數(shù)據(jù)庫(kù)的方式對(duì)相關(guān)信息進(jìn)行分析。其次，在信息系統(tǒng)中設(shè)置稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范模塊，針對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)涉稅指標(biāo)以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行自動(dòng)預(yù)警與提示，幫助企業(yè)第一時(shí)間識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，并針對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)按照風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的方式建立科學(xué)的評(píng)價(jià)措施。通常風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)越高，那么企業(yè)就要形成更嚴(yán)謹(jǐn)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)防范規(guī)劃，以確保管理流程中的風(fēng)險(xiǎn)能夠得到嚴(yán)格控制。最后，企業(yè)在涉稅業(yè)務(wù)流程中，要針對(duì)稅務(wù)工作的情況進(jìn)行跟蹤與監(jiān)控，并針對(duì)相關(guān)稅務(wù)工作流程進(jìn)行規(guī)范處理，確保涉稅資料完整。

5結(jié)語

在金稅四期改革的背景下，施工企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理難度不斷加大，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行研究，對(duì)于規(guī)范施工企業(yè)的管理體系有重要意義。部分施工企業(yè)在運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)中，容易忽視各類風(fēng)險(xiǎn)，無法有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，很可能給企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)帶來負(fù)面影響，甚至導(dǎo)致企業(yè)在運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)中產(chǎn)生違法違規(guī)的問題。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理作為施工企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要組成部分，企業(yè)要有序規(guī)避稅務(wù)流程中的風(fēng)險(xiǎn)，形成科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)防控措施，優(yōu)化管理工作流程，形成標(biāo)準(zhǔn)、科學(xué)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，以確保企業(yè)的涉稅流程合理、科學(xué)，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

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［作者簡(jiǎn)介］程金花（1981—），女，漢族，江蘇徐州人， 本科，中級(jí)會(huì)計(jì)師，研究方向：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。