摘要：房地產(chǎn)行業(yè)在我國國民經(jīng)濟(jì)中扮演著重要角色，近年來該行業(yè)發(fā)展面臨內(nèi)外部環(huán)境的復(fù)雜挑戰(zhàn)。內(nèi)部控制作為管理工具在提高企業(yè)競爭力、規(guī)范行為和防范風(fēng)險(xiǎn)方面發(fā)揮著關(guān)鍵作用。通過對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)現(xiàn)狀的分析，文章指出當(dāng)前內(nèi)部控制工作存在的問題包括內(nèi)部控制管理意識(shí)薄弱、缺乏完善的內(nèi)部控制制度等。為此，文章提出了房地產(chǎn)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的有效策略，包括強(qiáng)化企業(yè)工作人員的素質(zhì)和能力以增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)、完善內(nèi)部控制制度等。期望通過這些策略的實(shí)施，房地產(chǎn)企業(yè)能夠更好地應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)，優(yōu)化資源配置，提高經(jīng)營效率，實(shí)現(xiàn)長遠(yuǎn)可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；房地產(chǎn)企業(yè)；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

中圖分類號(hào)：F299.233.42文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1005-6432（2024）30-0110-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2024.30.028

1引言

隨著房地產(chǎn)市場競爭的日益激烈和風(fēng)險(xiǎn)的多樣化，房地產(chǎn)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展在獲得機(jī)遇的同時(shí)，也面臨著內(nèi)部管理和風(fēng)險(xiǎn)控制等諸多挑戰(zhàn)。基于此，加強(qiáng)內(nèi)部控制成為房地產(chǎn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵要素之一。內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的基礎(chǔ)，旨在通過建立一套科學(xué)合理的管理體系，確保企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)在合法合規(guī)的前提下高效穩(wěn)定地運(yùn)行，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)。因此，內(nèi)部控制對(duì)于房地產(chǎn)行業(yè)的重要性不言而喻。有效的內(nèi)部控制可以幫助企業(yè)規(guī)范經(jīng)營行為，防范風(fēng)險(xiǎn)，優(yōu)化資源配置，提升競爭力，為企業(yè)未來的可持續(xù)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。文章旨在為房地產(chǎn)企業(yè)在不斷變化的市場環(huán)境中構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系并實(shí)現(xiàn)長期穩(wěn)定發(fā)展提供有力參考。

2加強(qiáng)內(nèi)部控制對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的意義

2.1有利于風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和管理

房地產(chǎn)行業(yè)的成功與否往往取決于對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的理解和應(yīng)對(duì)。強(qiáng)化內(nèi)部控制意味著建立一個(gè)全面的風(fēng)險(xiǎn)管理框架，涵蓋各種可能影響企業(yè)業(yè)務(wù)的內(nèi)部和外部風(fēng)險(xiǎn)。這需要深入分析不同風(fēng)險(xiǎn)的來源、特征和潛在影響，以便更好地了解可能出現(xiàn)的情況。此外，企業(yè)需要建立靈活的風(fēng)險(xiǎn)響應(yīng)計(jì)劃，以應(yīng)對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)。例如，如果市場需求突然下降，企業(yè)應(yīng)該有預(yù)案來快速調(diào)整銷售策略或改變產(chǎn)品組合。這樣的戰(zhàn)略性規(guī)劃可以確保企業(yè)在不同情況下都能夠持續(xù)經(jīng)營。

2.2有利于資源有效利用

內(nèi)部控制有助于確保企業(yè)的資源得到最大限度地優(yōu)化和利用，這涉及資源的分配、配置和監(jiān)控。預(yù)算管理是資源有效利用的核心，它需要精確地規(guī)劃資金用途，確保每一筆支出都與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)相一致。此外，內(nèi)部控制還包括優(yōu)化人力資源管理，確保員工能夠充分發(fā)揮潛力，為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值。這需要建立員工培訓(xùn)、績效考核和激勵(lì)機(jī)制，以保持員工的積極性和創(chuàng)造力。

2.3有利于提升企業(yè)信息透明度

信息透明度是建立企業(yè)聲譽(yù)和吸引投資的基石。通過強(qiáng)化內(nèi)部控制，企業(yè)可以確保財(cái)務(wù)信息準(zhǔn)確、完整地呈現(xiàn)給投資者和其他利益相關(guān)者。這意味著遵循會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、報(bào)告規(guī)范，并通過獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。此外，內(nèi)部審計(jì)制度也是提高信息透明度的關(guān)鍵，它可以幫助企業(yè)自我監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)潛在的違規(guī)行為或內(nèi)部管理問題。這些舉措不僅增強(qiáng)了投資者的信任，還有助于維護(hù)企業(yè)的聲譽(yù)和信譽(yù)。

2.4有利于績效評(píng)價(jià)和改進(jìn)

績效評(píng)價(jià)是持續(xù)改進(jìn)的基礎(chǔ)。通過內(nèi)部控制，企業(yè)可以建立一個(gè)詳盡的績效評(píng)價(jià)體系，從各個(gè)層面對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)行評(píng)估。這包括財(cái)務(wù)績效、市場份額、客戶滿意度等多個(gè)方面。將這些數(shù)據(jù)與設(shè)定的目標(biāo)進(jìn)行對(duì)比，可以幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)成功的領(lǐng)域以及需要改進(jìn)的地方。隨后，企業(yè)可以制訂相應(yīng)的改進(jìn)計(jì)劃，逐步優(yōu)化業(yè)務(wù)流程、提高效率、加強(qiáng)創(chuàng)新。這種持續(xù)的自我反思和改進(jìn)文化有助于企業(yè)在競爭中不斷進(jìn)步。

3房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制工作中存在的問題

3.1內(nèi)部控制管理意識(shí)薄弱

我國房地產(chǎn)市場的蓬勃發(fā)展使得企業(yè)面臨著巨大的市場機(jī)遇，但也需面對(duì)快速擴(kuò)張的壓力。企業(yè)為了迅速占據(jù)市場份額，加大了項(xiàng)目推進(jìn)速度，使得內(nèi)部控制的規(guī)劃和執(zhí)行被拋之腦后。房地產(chǎn)行業(yè)普遍存在與業(yè)績相關(guān)的激勵(lì)制度，以及市場對(duì)企業(yè)短期業(yè)績的高度關(guān)注。這些因素使得管理層和員工更容易將注意力放在眼前的業(yè)務(wù)和盈利上，而忽略了長遠(yuǎn)發(fā)展所需的內(nèi)部控制體系的建設(shè)和運(yùn)營。

房地產(chǎn)行業(yè)曾長期強(qiáng)調(diào)“時(shí)間就是金錢”，崇尚快速推進(jìn)項(xiàng)目和交易的文化。這種文化使得企業(yè)在追求速度和效率的同時(shí)，容易忽略復(fù)雜的內(nèi)部控制流程和規(guī)范。一些企業(yè)將內(nèi)部控制看作是增加成本和限制業(yè)務(wù)發(fā)展的因素，而沒有充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制可以幫助企業(yè)降低風(fēng)險(xiǎn)，保障業(yè)務(wù)的可持續(xù)性，影響了企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的態(tài)度和投入。

在過去一段時(shí)間內(nèi)，我國房地產(chǎn)市場監(jiān)管相對(duì)較弱，一些企業(yè)可能因此產(chǎn)生了“灰色地帶”思維，認(rèn)為即便存在內(nèi)部控制缺陷也難以受到嚴(yán)格制裁，缺乏明確的監(jiān)管規(guī)范使得企業(yè)在內(nèi)部控制方面的投入和重視程度減弱。與金融行業(yè)相比，房地產(chǎn)行業(yè)受到的輿論監(jiān)督相對(duì)較少，缺少外部輿論壓力可能導(dǎo)致一些企業(yè)在內(nèi)部控制方面的自律性不足，缺乏外部推動(dòng)力去加強(qiáng)內(nèi)部控制的建設(shè)[1]。

內(nèi)部控制涉及廣泛的領(lǐng)域，包括風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部審計(jì)、合規(guī)等。要建立有效的內(nèi)部控制體系，需要具備跨學(xué)科的知識(shí)和技能。然而，一些房地產(chǎn)企業(yè)可能難以招攬到擁有這些專業(yè)知識(shí)的人才，即使企業(yè)希望增強(qiáng)員工的內(nèi)部控制意識(shí)，但由于行業(yè)特點(diǎn)和緊張的工作節(jié)奏，很難為員工提供充足的內(nèi)部控制培訓(xùn)。缺乏培訓(xùn)機(jī)會(huì)和資源使得員工在內(nèi)部控制方面的知識(shí)和認(rèn)識(shí)水平難以得到提升。

3.2缺乏完善的內(nèi)部控制制度

3.2.1復(fù)雜多樣的業(yè)務(wù)模式和運(yùn)作流程

房地產(chǎn)企業(yè)在業(yè)務(wù)中涵蓋了多個(gè)環(huán)節(jié)，包括土地開發(fā)、規(guī)劃設(shè)計(jì)、施工、銷售、租賃等，每個(gè)環(huán)節(jié)都有不同的風(fēng)險(xiǎn)和合規(guī)要求。例如，土地開發(fā)階段涉及土地政策、環(huán)保審核等問題，而銷售階段則需要合規(guī)的銷售合同和交易流程。這種多樣性導(dǎo)致了企業(yè)需要為每個(gè)環(huán)節(jié)設(shè)計(jì)適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制措施，確保風(fēng)險(xiǎn)得到有效管理，同時(shí)也需要確保這些措施能夠協(xié)同工作，避免重復(fù)和沖突。

3.2.2地域分布和分支機(jī)構(gòu)較多

許多大型房地產(chǎn)企業(yè)在多個(gè)城市甚至國家都有分支機(jī)構(gòu)。每個(gè)地區(qū)的市場環(huán)境、法律法規(guī)和文化背景都可能不同，為制定統(tǒng)一的內(nèi)部控制制度帶來挑戰(zhàn)。不同地區(qū)可能有不同的合規(guī)要求和風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)，因此需要確保內(nèi)部控制制度能夠兼顧各地區(qū)的差異，同時(shí)又能保持一定的一致性，這就需要一個(gè)層級(jí)化的制度，使總部制定的制度能夠適應(yīng)不同地區(qū)的情況[2]。

3.2.3行業(yè)監(jiān)管和政策變化頻繁

房地產(chǎn)行業(yè)受到政府政策和法規(guī)的影響，而這些政策和法規(guī)可能隨時(shí)發(fā)生變化。例如，政府可能出臺(tái)新的土地出讓政策、房屋銷售政策，或者調(diào)整相關(guān)稅收政策，這些變化可能直接影響到企業(yè)的經(jīng)營策略和風(fēng)險(xiǎn)狀況。因此，企業(yè)需要建立靈活的內(nèi)部控制制度，及時(shí)響應(yīng)政策變化，并在制度中嵌入風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和政策遵從機(jī)制，以保障企業(yè)在不斷變化的環(huán)境中依然保持合規(guī)和穩(wěn)定。

3.3內(nèi)部控制工作環(huán)境與流程尚待優(yōu)化

首先，房地產(chǎn)行業(yè)是一個(gè)受外部因素影響較大的行業(yè)，如市場供求、政策法規(guī)、宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境等因素的不斷變化對(duì)企業(yè)經(jīng)營和內(nèi)部控制產(chǎn)生了深遠(yuǎn)影響。市場需求波動(dòng)可能導(dǎo)致企業(yè)面臨銷售不暢、庫存積壓等問題，這些問題要求企業(yè)調(diào)整內(nèi)部流程和控制措施，以應(yīng)對(duì)市場的變化。政策法規(guī)的變化會(huì)導(dǎo)致企業(yè)需要修改合規(guī)流程，確保符合相關(guān)法規(guī)要求。然而，快速的市場變化使得內(nèi)部控制策略的制定和調(diào)整變得復(fù)雜，需要在不斷變化的情況下保持對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的敏感性和應(yīng)變能力。

其次，房地產(chǎn)企業(yè)的多樣性業(yè)務(wù)包括土地開發(fā)、房產(chǎn)銷售、物業(yè)管理等多個(gè)環(huán)節(jié)，每個(gè)環(huán)節(jié)都有其特定的風(fēng)險(xiǎn)和流程。例如，開發(fā)過程會(huì)涉及土地審批、建設(shè)施工等多個(gè)步驟，而銷售過程需要面對(duì)市場波動(dòng)和買賣合同的管理，這些不同的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)往往涉及不同的部門和員工，導(dǎo)致內(nèi)部控制的流程和措施需要在多個(gè)維度進(jìn)行考慮和設(shè)計(jì)。復(fù)雜的業(yè)務(wù)流程可能導(dǎo)致信息傳遞不暢，風(fēng)險(xiǎn)控制難以全面覆蓋，從而使得企業(yè)在內(nèi)部控制中存在盲區(qū)和薄弱環(huán)節(jié)。

最后，房地產(chǎn)行業(yè)員工的流動(dòng)性較高，新員工的培訓(xùn)和適應(yīng)需要時(shí)間，而離職員工可能會(huì)帶走核心經(jīng)驗(yàn)和關(guān)鍵信息，導(dǎo)致企業(yè)在內(nèi)部控制環(huán)境中難以實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定性和連貫性。同時(shí)，員工的素質(zhì)和能力參差不齊，一些員工可能缺乏對(duì)內(nèi)部控制的深刻理解，無法有效地識(shí)別和應(yīng)對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致內(nèi)部控制執(zhí)行的不一致性，使得控制的效果受到影響。

3.4風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制不健全

一方面，一些房地產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，由于缺乏科學(xué)的方法和工具，使得評(píng)估過程容易受到主觀性的影響，評(píng)估結(jié)果受到?jīng)Q策者的主觀認(rèn)知和偏見的影響?？茖W(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法應(yīng)該建立在客觀的數(shù)據(jù)和分析基礎(chǔ)之上，使用合適的定量和定性工具，以準(zhǔn)確測量風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重程度和概率。缺乏科學(xué)性的評(píng)估方法可能導(dǎo)致企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知存在偏差，從而使得風(fēng)險(xiǎn)管理決策的制定變得盲目和不準(zhǔn)確[3]。

另一方面，對(duì)于許多房地產(chǎn)企業(yè)而言，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估往往停留在定性分析階段，而缺乏足夠的風(fēng)險(xiǎn)量化分析。風(fēng)險(xiǎn)量化分析是將風(fēng)險(xiǎn)的潛在損失和影響轉(zhuǎn)化81dd9475f703aebcc073451c0383ab0e為具體數(shù)字的過程，有助于決策者更清楚地了解風(fēng)險(xiǎn)的優(yōu)先級(jí)和重要性。然而，許多企業(yè)可能因?yàn)槿狈m當(dāng)?shù)姆椒ê蛿?shù)據(jù)，而未能進(jìn)行深入的量化分析，導(dǎo)致企業(yè)對(duì)于哪些風(fēng)險(xiǎn)最值得關(guān)注、哪些風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)該優(yōu)先處理的判斷變得模糊，從而影響了戰(zhàn)略決策的制定和資源分配的合理性。

4房地產(chǎn)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的有效策略

4.1強(qiáng)化企業(yè)工作人員的素質(zhì)和能力，增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制意識(shí)內(nèi)部控制的核心在于預(yù)防和管理風(fēng)險(xiǎn)，而這需要企業(yè)全體員工的參與和共同努力。因此，企業(yè)應(yīng)該定期開展內(nèi)部控制培訓(xùn)，向員工介紹內(nèi)部控制的重要性、原則以及實(shí)施方法，培訓(xùn)內(nèi)容可以包括內(nèi)部控制的基本概念、業(yè)務(wù)流程中的內(nèi)部控制要點(diǎn)、典型風(fēng)險(xiǎn)案例等。要想確保內(nèi)部控制的有效性，就需要將內(nèi)部控制意識(shí)融入企業(yè)文化中，企業(yè)可以開展內(nèi)部控制宣傳月、內(nèi)部控制先進(jìn)個(gè)人表彰等活動(dòng)，鼓勵(lì)員工積極表現(xiàn)。此外，通過設(shè)立內(nèi)部控制委員會(huì)或者相關(guān)小組，鼓勵(lì)各部門的員工共同參與內(nèi)部控制工作，分享經(jīng)驗(yàn)，促進(jìn)內(nèi)部控制的不斷優(yōu)化和提升[4]。

為了進(jìn)一步激發(fā)員工參與內(nèi)部控制工作的積極性，企業(yè)可以設(shè)計(jì)合理的激勵(lì)機(jī)制。例如，將內(nèi)部控制工作的成績納入績效考核體系，與員工的晉升、薪酬等掛鉤，使員工認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制與個(gè)人職業(yè)發(fā)展的緊密聯(lián)系，從而更加積極地參與內(nèi)部控制工作。同時(shí)要讓全體員工認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制不僅僅是管理層的事，還需要各級(jí)員工的參與和反饋。因此，企業(yè)應(yīng)該建立暢通的溝通渠道，讓員工可以隨時(shí)提出內(nèi)部控制方面的建議、問題和疑慮，定期舉行內(nèi)部控制溝通會(huì)議，使得員工在了解內(nèi)部控制工作的進(jìn)展和成果的同時(shí)，能及時(shí)了解基層員工的意見和反饋。

4.2完善企業(yè)內(nèi)部控制制度

4.2.1風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與分類

房地產(chǎn)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)多樣且變化復(fù)雜。為了建立有效的內(nèi)部控制制度，企業(yè)需要進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與分類，深入分析各種可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，如市場波動(dòng)、政策變化、資金流動(dòng)性等，并將其從高到低分為不同的級(jí)別。通過系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)分類，企業(yè)能夠更有針對(duì)性地制定內(nèi)部控制措施，確保資源的優(yōu)先配置，以應(yīng)對(duì)可能發(fā)生的不同風(fēng)險(xiǎn)。

4.2.2內(nèi)部控制制度和流程

內(nèi)部控制制度和流程是建立高效內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，需要詳細(xì)規(guī)定每個(gè)環(huán)節(jié)的操作規(guī)范、審批流程、責(zé)任分工等。在房地產(chǎn)企業(yè)中，流程可能涉及項(xiàng)目審批、銷售合同簽訂、采購管理等，制定這些流程時(shí)，需要確保其透明度、一致性和可操作性。此外，將內(nèi)部控制制度嵌入業(yè)務(wù)流程中，可以強(qiáng)化員工的合規(guī)操作和內(nèi)部控制意識(shí)。

4.2.3內(nèi)部審計(jì)制度

建立明確的內(nèi)部審計(jì)流程，包括審計(jì)范圍的確定、審計(jì)計(jì)劃的制定、實(shí)施審計(jì)、發(fā)現(xiàn)問題、提出建議等，審計(jì)應(yīng)涵蓋從財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)到業(yè)務(wù)流程的各個(gè)方面。通過內(nèi)部審計(jì)，企業(yè)可以了解內(nèi)部控制的實(shí)際執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)偏差和問題，并及時(shí)采取糾正措施[5]。

4.2.4數(shù)據(jù)和信息管理

在現(xiàn)代房地產(chǎn)業(yè)務(wù)中，大量數(shù)據(jù)和信息需要準(zhǔn)確處理和妥善管理。因此，建立完善的數(shù)據(jù)和信息管理制度至關(guān)重要，包括建立數(shù)據(jù)采集和錄入的準(zhǔn)確性和一致性標(biāo)準(zhǔn)、確保數(shù)據(jù)存儲(chǔ)的安全性和可追溯性、制定數(shù)據(jù)處理流程以及數(shù)據(jù)傳輸?shù)募用芎捅Ｗo(hù)等。只有在數(shù)據(jù)和信息管理方面建立嚴(yán)格的規(guī)范，企業(yè)才能更好地保障信息的完整性和安全性。

4.2.5與外部專業(yè)機(jī)構(gòu)合作

房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)與獨(dú)立的、具有專業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)的機(jī)構(gòu)合作，以獲取更全面、更客觀的意見和建議。這有助于彌補(bǔ)企業(yè)內(nèi)部可能存在的知識(shí)和資源不足。合作風(fēng)險(xiǎn)管理咨詢公司，以制定全面的風(fēng)險(xiǎn)管理策略。這些專業(yè)機(jī)構(gòu)能夠幫助企業(yè)識(shí)別和分析潛在的風(fēng)險(xiǎn)，提供定制化的解決方案，幫助企業(yè)建立更有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和防控機(jī)制。合作信息技術(shù)咨詢公司，以支持?jǐn)?shù)字化內(nèi)部控制策略的實(shí)施。這些專業(yè)機(jī)構(gòu)可以幫助企業(yè)引入適當(dāng)?shù)男畔⒓夹g(shù)工具，如內(nèi)部審計(jì)軟件、數(shù)據(jù)分析工具等，以實(shí)現(xiàn)更高效和精確的內(nèi)部控制。與戰(zhàn)略咨詢公司合作，以確保內(nèi)部控制制度與企業(yè)整體戰(zhàn)略規(guī)劃一致。這種合作可以幫助企業(yè)制定長期的內(nèi)部控制規(guī)劃，使其在未來的發(fā)展中更加合規(guī)和穩(wěn)定。外部專業(yè)機(jī)構(gòu)能夠提供有關(guān)房地產(chǎn)行業(yè)的最新趨勢(shì)、市場動(dòng)態(tài)和合規(guī)要求的洞察。這有助于企業(yè)調(diào)整內(nèi)部控制策略，以應(yīng)對(duì)行業(yè)變化和挑戰(zhàn)。

4.3完善企業(yè)內(nèi)部管理與監(jiān)督機(jī)制

首先，建立清晰的組織結(jié)構(gòu)是內(nèi)部控制體系的基礎(chǔ)。房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確各個(gè)部門的職責(zé)和職能，并在組織圖中清晰地標(biāo)識(shí)出各個(gè)層次的管理者與員工，組織結(jié)構(gòu)的明確性有助于避免職責(zé)重疊和責(zé)任模糊，從而確保每個(gè)崗位和部門都清楚自己的職責(zé)范圍。此外，建立跨部門協(xié)作機(jī)制，促進(jìn)不同部門之間的信息共享和協(xié)同合作，有助于確保內(nèi)部控制的全面實(shí)施[6]。

其次，在內(nèi)部管理與監(jiān)督體制中，明確不同層次管理人員的權(quán)責(zé)是關(guān)鍵。高層管理人員應(yīng)承擔(dān)內(nèi)部控制的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，確保制度的制定與實(shí)施，同時(shí)對(duì)內(nèi)部控制的成效負(fù)有最終責(zé)任；中層管理人員負(fù)責(zé)指導(dǎo)和監(jiān)督下屬，確保內(nèi)部控制制度的貫徹落實(shí)；基層員工需要遵循制定的流程和規(guī)定，確保業(yè)務(wù)操作的合規(guī)性。明確的權(quán)責(zé)分配可以防止職責(zé)不明、推諉責(zé)任等問題，促進(jìn)內(nèi)部控制的有效實(shí)施。

最后，監(jiān)督機(jī)制在內(nèi)部控制體系中具有重要地位，其作用是確保制度執(zhí)行的合規(guī)性和有效性。企業(yè)可以建立內(nèi)部控制委員會(huì)或?qū)ｉT的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，由具備內(nèi)部控制專業(yè)背景的成員組成。該機(jī)構(gòu)可以監(jiān)督內(nèi)部控制政策的制定與執(zhí)行、審查內(nèi)部控制流程的設(shè)計(jì)與改進(jìn)、定期評(píng)估內(nèi)部控制體系的效果。

4.4改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

房地產(chǎn)行業(yè)各種風(fēng)險(xiǎn)相互交織，企業(yè)需要建立系統(tǒng)性的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制，全面梳理業(yè)務(wù)流程中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)因素，包括市場風(fēng)險(xiǎn)、法律合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)、資金風(fēng)險(xiǎn)等各個(gè)方面。通過系統(tǒng)性地識(shí)別，企業(yè)可以更全面地了解潛在風(fēng)險(xiǎn)，為制定針對(duì)性的內(nèi)部控制措施奠定基礎(chǔ)。一旦識(shí)別了各類風(fēng)險(xiǎn)，接下來要對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類和評(píng)估，將風(fēng)險(xiǎn)按照可能性和影響程度劃分為不同的級(jí)別，以便更好地確定重點(diǎn)防范的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，針對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)，需要進(jìn)行深入的評(píng)估，明確可能導(dǎo)致該風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的根本原因，以及如何通過內(nèi)部控制措施降低風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率和影響程度。

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估可以通過定量和定性兩種方式進(jìn)行。定量分析涉及數(shù)字?jǐn)?shù)據(jù)的處理，如通過統(tǒng)計(jì)分析來估計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的可能性和影響；定性分析則是基于專業(yè)判斷和經(jīng)驗(yàn)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行主觀評(píng)估。綜合兩種方法，可以更全面地評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的程度，為制定相應(yīng)的內(nèi)部控制策略提供依據(jù)。在評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)后，企業(yè)需要制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，即針對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)制定與之相對(duì)應(yīng)的內(nèi)部控制措施，以減少風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率或降低風(fēng)險(xiǎn)的影響。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略包括制定相應(yīng)的流程規(guī)范、加強(qiáng)監(jiān)督與審計(jì)、建立預(yù)警機(jī)制、制定應(yīng)急預(yù)案等，這些策略應(yīng)該與風(fēng)險(xiǎn)的級(jí)別相匹配，以確保資源的有效配置。

改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制還需要建立風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控體系，定期跟蹤風(fēng)險(xiǎn)的變化情況。企業(yè)可以設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行數(shù)據(jù)收集和分析，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的變化趨勢(shì)。同時(shí)，應(yīng)該建立持續(xù)優(yōu)化機(jī)制，定期對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法和策略進(jìn)行回顧和調(diào)整，以適應(yīng)市場環(huán)境的變化和企業(yè)的發(fā)展。

5結(jié)語

房地產(chǎn)企業(yè)面臨著越來越復(fù)雜的市場環(huán)境和激烈的競爭壓力，在此背景下，加強(qiáng)內(nèi)部控制已經(jīng)不再是可有可無的選擇，而是企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的必然要求。房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)積極應(yīng)對(duì)變革，不斷完善內(nèi)部控制機(jī)制，適應(yīng)市場的變化，創(chuàng)新經(jīng)營模式。加強(qiáng)內(nèi)部控制不僅是為了企業(yè)自身的長遠(yuǎn)利益考慮，也是為了構(gòu)建更加健康、透明的市場環(huán)境，從而為整個(gè)行業(yè)的可持續(xù)發(fā)展做出貢獻(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

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[4]程麗紅.加強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)探討[J].全國流通經(jīng)濟(jì)，2021（11）：133-135.

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［作者簡介］郭永清（1976—），男，漢族，福建福州人，本科，中級(jí)會(huì)計(jì)師，研究方向：內(nèi)部控制。