摘要：在當(dāng)前市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的背景下，上市公司面臨的財(cái)務(wù)預(yù)算管理挑戰(zhàn)愈發(fā)嚴(yán)峻。預(yù)算的編制、監(jiān)督和執(zhí)行等環(huán)節(jié)頻頻出現(xiàn)的問(wèn)題，不僅對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)穩(wěn)健性構(gòu)成威脅，也對(duì)其運(yùn)營(yíng)績(jī)效和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力產(chǎn)生負(fù)面影響。文章對(duì)此進(jìn)行了詳細(xì)探討，并提出了相應(yīng)的策略研究，旨在為我國(guó)上市公司的財(cái)務(wù)預(yù)算管理提供參考和借鑒。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)預(yù)算管理；上市公司；市場(chǎng)需求；預(yù)算目標(biāo)

中圖分類號(hào)：F275文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1005-6432（2024）30-0155-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2024.30.039

1引言

財(cái)務(wù)預(yù)算構(gòu)成了上市公司戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的重要支柱。通過(guò)實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算，上市公司的商業(yè)活動(dòng)得到有效指導(dǎo)，同時(shí)確保了公司發(fā)展和價(jià)值體現(xiàn)的穩(wěn)定性。在這一背景下，開(kāi)展財(cái)務(wù)預(yù)算成為上市公司的必然選擇。然而，當(dāng)前上市公司在預(yù)算管理方面面臨諸多挑戰(zhàn)，包括對(duì)預(yù)算重視程度不足、預(yù)算指標(biāo)設(shè)定不合理、管理方案不完善、管理人員能力有待提高等問(wèn)題。這些問(wèn)題不僅妨礙了財(cái)務(wù)預(yù)算工作的順利進(jìn)行，還可能對(duì)上市公司的市場(chǎng)表現(xiàn)產(chǎn)生負(fù)面影響。因此，相關(guān)人員必須將這些挑戰(zhàn)作為工作的核心，采取切實(shí)有效的解決策略，以期高效解決存在的問(wèn)題并持續(xù)優(yōu)化財(cái)務(wù)預(yù)算狀況。

2上市公司財(cái)務(wù)預(yù)算管理概述

2.1財(cái)務(wù)預(yù)算管理的含義和作用

財(cái)務(wù)預(yù)算管理是指在一段時(shí)間里，公司按照經(jīng)營(yíng)規(guī)劃和發(fā)展策略，對(duì)資金、成本、收入等方面進(jìn)行預(yù)測(cè)和安排，制訂明確的預(yù)算目標(biāo)與計(jì)劃，并通過(guò)預(yù)算的實(shí)施與控制，達(dá)到目的的管理流程。實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理有利于對(duì)企業(yè)資金的運(yùn)用進(jìn)行預(yù)先計(jì)劃與控制，以便對(duì)企業(yè)的運(yùn)作與發(fā)展起到引導(dǎo)與支持作用。財(cái)務(wù)預(yù)算管理可以實(shí)現(xiàn)對(duì)資源的最優(yōu)分配，對(duì)資金、成本、收入進(jìn)行合理的配置，同時(shí)提升資金的使用效率，減少運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，確保公司的財(cái)務(wù)穩(wěn)定運(yùn)作。財(cái)務(wù)預(yù)算管理有助于確定企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)與指標(biāo)、加強(qiáng)績(jī)效考核、激發(fā)員工的工作熱情、促進(jìn)各個(gè)部門(mén)之間的協(xié)作、提升工作效率與生產(chǎn)效率。通過(guò)對(duì)企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理，可以有效地發(fā)現(xiàn)并解決生產(chǎn)過(guò)程中存在的問(wèn)題與瓶頸，對(duì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)戰(zhàn)略進(jìn)行適時(shí)的調(diào)整，從而增強(qiáng)其在市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)能力，促進(jìn)公司的持續(xù)發(fā)展。財(cái)務(wù)預(yù)算管理能夠提供準(zhǔn)確透明的財(cái)務(wù)資料，提高投資者對(duì)公司的信賴與認(rèn)同，使公司獲得更多的資本投資，提高公司的市值與股票價(jià)格的穩(wěn)定性。

2.2財(cái)務(wù)預(yù)算管理的基本目標(biāo)和原則

財(cái)務(wù)預(yù)算管理的根本目的，就是要對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)資源進(jìn)行合理的計(jì)劃，并對(duì)其進(jìn)行有效的控制，以達(dá)到公司的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。它的中心是對(duì)資金、成本、收入等方面的綜合估計(jì)與安排，根據(jù)自身的實(shí)際狀況和發(fā)展需要，制訂一份預(yù)算計(jì)劃。同時(shí)，通過(guò)預(yù)算的實(shí)施與控制，需遵循以下原則：①經(jīng)濟(jì)性原則：保證預(yù)算計(jì)劃的合理性和經(jīng)濟(jì)性，通過(guò)對(duì)資源的合理使用與減少成本的有效利用，達(dá)到最大的經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。②可操作性原則：編制預(yù)算要具有一定的可操作性，要充分考慮企業(yè)的現(xiàn)實(shí)狀況，并具有可行性，保證職工能了解并遵照編制的要求執(zhí)行[1-2]。③靈活性原則：根據(jù)市場(chǎng)環(huán)境、運(yùn)營(yíng)情況的不同，制定預(yù)算方案要有一定的彈性，并能根據(jù)外部環(huán)境的變化以及企業(yè)的內(nèi)部運(yùn)作需要而做出相應(yīng)的調(diào)整。④全面性原則：要充分考慮到企業(yè)各個(gè)層面的資金需要與目標(biāo)，做到資金預(yù)算、成本預(yù)算、收入預(yù)算等，并保證其總體均衡、協(xié)調(diào)發(fā)展。

2.3財(cái)務(wù)預(yù)算管理的流程與要素

財(cái)務(wù)預(yù)算管理就是通過(guò)目標(biāo)設(shè)定、環(huán)境分析、歷史數(shù)據(jù)評(píng)價(jià)等方法，對(duì)今后一段時(shí)間的財(cái)政規(guī)劃進(jìn)行編制、審批、實(shí)施、監(jiān)督和調(diào)整。它包含銷售、成本、資金支出等方面的預(yù)算，并通過(guò)分析、報(bào)告和反饋現(xiàn)實(shí)與預(yù)算之間的差異，達(dá)到最優(yōu)的資源分配，為公司的戰(zhàn)略目標(biāo)提供支撐，提升公司的財(cái)務(wù)管理水平，促進(jìn)公司健康發(fā)展。

3上市公司財(cái)務(wù)預(yù)算管理的重要性

財(cái)務(wù)預(yù)算管理是上市公司財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要組成部分，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與發(fā)展起著至關(guān)重要的作用。通過(guò)對(duì)企業(yè)資本運(yùn)營(yíng)、成本控制、投資決策等過(guò)程的分析，提出企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理新思路。通過(guò)預(yù)算的制定與實(shí)施，企業(yè)可以實(shí)現(xiàn)對(duì)資源的合理配置，財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，并提高資本的使用效率，減少經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)的財(cái)務(wù)健康運(yùn)作。通過(guò)對(duì)企業(yè)實(shí)施預(yù)算管理，可以有效地提高企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率，增強(qiáng)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力。通過(guò)設(shè)定預(yù)算目標(biāo)與指標(biāo)，企業(yè)能夠清楚地確定經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、加強(qiáng)業(yè)績(jī)考核、激發(fā)員工的工作熱情、促進(jìn)各個(gè)部門(mén)之間的協(xié)作，提升企業(yè)的工作效率和生產(chǎn)效率。在此基礎(chǔ)上，提出新思路，即通過(guò)對(duì)企業(yè)進(jìn)行全面、系統(tǒng)的分析，使企業(yè)能夠更好地適應(yīng)發(fā)展需要。作為投資者，需要從企業(yè)的財(cái)務(wù)資料中，了解企業(yè)的運(yùn)營(yíng)狀態(tài)以及財(cái)務(wù)狀況，以便進(jìn)行投資決策。而上市公司在實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管理時(shí)，能夠提供準(zhǔn)確、透明的財(cái)務(wù)資料，提高投資者對(duì)企業(yè)的信賴與認(rèn)同，從而吸引到更多的資本投資，使企業(yè)的市值和股票的穩(wěn)定性得到提高。通過(guò)對(duì)企業(yè)進(jìn)行合理的預(yù)算計(jì)劃與監(jiān)督，能夠使企業(yè)符合有關(guān)的法律、法規(guī)，規(guī)范企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)，確保信息披露的透明性，維護(hù)企業(yè)的信譽(yù)與形象，獲得社會(huì)的信賴與支持。財(cái)務(wù)預(yù)算管理已成為上市公司治理的一種有效手段，也是促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展、增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力、增強(qiáng)投資者信心、履行社會(huì)責(zé)任的重要保證[3]。要想讓企業(yè)更好地適應(yīng)市場(chǎng)的變化，就必須構(gòu)建一套科學(xué)、高效的預(yù)算管理制度，強(qiáng)化預(yù)算的編制、實(shí)施和監(jiān)督，并對(duì)管理方式開(kāi)展優(yōu)化，使企業(yè)能夠更好地適應(yīng)市場(chǎng)的變化，達(dá)到企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展和可持續(xù)發(fā)展的目的。

4影響上市公司財(cái)務(wù)預(yù)算管理的因素

4.1宏觀經(jīng)濟(jì)與市場(chǎng)環(huán)境

宏觀經(jīng)濟(jì)與市場(chǎng)環(huán)境都會(huì)對(duì)上市公司的財(cái)務(wù)預(yù)算管理產(chǎn)生深刻的影響，具體表現(xiàn)在：經(jīng)濟(jì)周期的波動(dòng)、貨幣政策、利率和匯率的變化、通貨膨脹或緊縮的壓力、政府的財(cái)政政策、產(chǎn)業(yè)發(fā)展趨勢(shì)、市場(chǎng)需求波動(dòng)、競(jìng)爭(zhēng)態(tài)勢(shì)、技術(shù)創(chuàng)新等。這些宏觀因素對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)收入、成本控制、利潤(rùn)空間、現(xiàn)金流量等都有直接的影響，企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算是否準(zhǔn)確可靠，將起到?jīng)Q定性的作用。經(jīng)濟(jì)周期的波動(dòng)會(huì)引起市場(chǎng)需求的波動(dòng)，對(duì)企業(yè)的銷售及營(yíng)收產(chǎn)生一定的影響。貨幣政策與利率的變化將直接影響企業(yè)的籌資成本與投資回報(bào)率，對(duì)財(cái)政預(yù)算中的現(xiàn)金流量產(chǎn)生影響。而對(duì)于跨國(guó)企業(yè)來(lái)說(shuō)，匯率的變動(dòng)將直接影響到其產(chǎn)品的出口成本，進(jìn)而影響其在國(guó)際市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力。通脹或緊縮都會(huì)影響到產(chǎn)品的生產(chǎn)費(fèi)用以及消費(fèi)者的購(gòu)買力，從而影響到企業(yè)在預(yù)算中對(duì)產(chǎn)品定價(jià)和銷量的預(yù)測(cè)。另外，國(guó)家的稅收等金融政策也會(huì)對(duì)企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)產(chǎn)生一定的影響。產(chǎn)業(yè)的發(fā)展態(tài)勢(shì)與市場(chǎng)需求的改變，都需要企業(yè)及時(shí)地對(duì)產(chǎn)品戰(zhàn)略與市場(chǎng)進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)與科技進(jìn)步的推動(dòng)下，企業(yè)必須進(jìn)行持續(xù)的革新，才能保持或增強(qiáng)其競(jìng)爭(zhēng)能力。所以，上市公司在實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管理時(shí)，要將上述的宏觀經(jīng)濟(jì)和市場(chǎng)環(huán)境因素都結(jié)合起來(lái)，在進(jìn)行科學(xué)的預(yù)測(cè)和合理的計(jì)劃的基礎(chǔ)上，制訂出一套能夠適應(yīng)市場(chǎng)發(fā)展的、靈活的財(cái)務(wù)預(yù)算。與此同時(shí)，企業(yè)也要構(gòu)建一套行之有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)與響應(yīng)機(jī)制，減少外部環(huán)境的變動(dòng)對(duì)公司財(cái)務(wù)預(yù)算實(shí)施帶來(lái)的負(fù)面沖擊，保證公司在復(fù)雜的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中保持穩(wěn)定的發(fā)展。

4.2企業(yè)內(nèi)部管理與文化

在企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)、決策過(guò)程、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、員工激勵(lì)機(jī)制和企業(yè)文化等方面，對(duì)上市公司的財(cái)務(wù)預(yù)算管理起著非常關(guān)鍵的作用。完善的公司治理是保證預(yù)算編制科學(xué)、合理、可實(shí)施的重要保證，而完善的公司內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理制度可以幫助企業(yè)對(duì)預(yù)算實(shí)施中存在的問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)的檢測(cè)與修正，從而提升企業(yè)的績(jī)效與效益。同時(shí)，良好的企業(yè)文化能夠提升員工對(duì)自己的預(yù)算目標(biāo)的認(rèn)同與責(zé)任意識(shí)，調(diào)動(dòng)其工作熱情與創(chuàng)造力，進(jìn)而提升其實(shí)施的積極性與成效。相反，若企業(yè)內(nèi)部管理混亂、決策流程不透明、風(fēng)險(xiǎn)控制不力、企業(yè)文化缺失，則會(huì)造成企業(yè)的財(cái)政狀況不佳[4]。為此，必須加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部治理和企業(yè)文化的建設(shè)，為實(shí)現(xiàn)高效的財(cái)務(wù)預(yù)算管理提供保障。

5上市公司財(cái)務(wù)預(yù)算管理案例分析——小米

小米集團(tuán)是一家以手機(jī)、智能硬件和IoT平臺(tái)為核心的互聯(lián)網(wǎng)公司。公司的產(chǎn)品按照產(chǎn)品功能、形態(tài)及模式，大體上可以劃分為智能手機(jī)、IoT和生活消費(fèi)產(chǎn)品、互聯(lián)網(wǎng)服務(wù)產(chǎn)品。小米集團(tuán)鐵人三項(xiàng)商業(yè)模式由三個(gè)相互協(xié)作的支柱組成，創(chuàng)新、高質(zhì)量、精心設(shè)計(jì)且專注于卓越用戶體驗(yàn)的硬件，使小米集團(tuán)能為新零售和互聯(lián)網(wǎng)服務(wù)。

每股基本收益為0.7元，表示每股普通股對(duì)應(yīng)的基本盈利水平，可以反映公司的盈利能力。0.7元的每股基本收益相對(duì)較高，顯示了小米集團(tuán)在2023年取得了良好的盈利業(yè)績(jī)。每股凈資產(chǎn)為6.57元，表示每股股東權(quán)益的價(jià)值。6.57元的每股凈資產(chǎn)說(shuō)明公司的資產(chǎn)基礎(chǔ)較好，能夠?yàn)楣蓶|創(chuàng)造較高的價(jià)值。每股經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流為1.65元，反映了公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量情況。1.65元的每股經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流較為穩(wěn)定，顯示了公司在經(jīng)營(yíng)方面能夠有效地產(chǎn)生現(xiàn)金流。銷售凈利率為6.45%，表示公司銷售收入中的凈利潤(rùn)占比情況。6.45%的銷售凈利率可以說(shuō)明公司在銷售過(guò)程中有一定的盈利能力，但也需要注意提高銷售毛利率和凈利率，以進(jìn)一步提升盈利水平。股東權(quán)益回報(bào)率為11.36%，是衡量公司盈利能力的重要指標(biāo)之一。11.36%的股東權(quán)益回報(bào)率相對(duì)較高，說(shuō)明公司能夠有效利用股東權(quán)益創(chuàng)造利潤(rùn)，對(duì)股東具有一定的回報(bào)能力。從資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)來(lái)看，小米集團(tuán)的資產(chǎn)總額為3242.47億元，負(fù)債總額為1599.86億元，歸屬于母公司股東權(quán)益為1639.95億元。資產(chǎn)總額和股東權(quán)益回報(bào)率的比較顯示了公司資產(chǎn)的有效利用程度，以及對(duì)股東權(quán)益的回報(bào)情況。

總體來(lái)看，小米集團(tuán)在2023年取得了良好的財(cái)務(wù)表現(xiàn)，但也需要持續(xù)關(guān)注盈利水平、資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)以及經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流等方面，進(jìn)一步優(yōu)化財(cái)務(wù)預(yù)算管理，提高盈利能力和資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)效率，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

6上市公司財(cái)務(wù)預(yù)算管理中存在的主要問(wèn)題

6.1預(yù)算編制

預(yù)算編制往往面臨的一個(gè)問(wèn)題是信息不完整和不準(zhǔn)確。企業(yè)必須要搜集大量的內(nèi)外部資料，包括市場(chǎng)動(dòng)向、行業(yè)變動(dòng)、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手狀況、政策法規(guī)等，才能對(duì)未來(lái)的運(yùn)營(yíng)環(huán)境進(jìn)行合理的預(yù)測(cè)與判斷。在信息的采集與處理中，往往會(huì)出現(xiàn)不準(zhǔn)確、不完整或陳舊的信息，這就給預(yù)算制定帶來(lái)不確定性。

在預(yù)算編制中，各部門(mén)之間缺乏合作，缺乏信息交流。對(duì)于大型上市公司來(lái)說(shuō)，由于各部門(mén)間的信息孤島、交流壁壘等原因，造成不同部門(mén)間的資料與假設(shè)不符，甚至相互矛盾。在預(yù)算編制過(guò)程中，由于缺少有效的合作與交流，導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)的不合理與偏差，影響項(xiàng)目的實(shí)施效果與可行性。

預(yù)算編制中缺少對(duì)預(yù)算進(jìn)行有效的控制與調(diào)節(jié)機(jī)制，是當(dāng)前我國(guó)預(yù)算編制工作面臨的主要問(wèn)題。盡管制定了一個(gè)合理的預(yù)算方案，但是由于市場(chǎng)環(huán)境和經(jīng)濟(jì)環(huán)境的改變，使得原來(lái)的預(yù)算方案難以實(shí)施[5]。企業(yè)若不能及時(shí)有效地進(jìn)行預(yù)算管理與調(diào)整，將不能及時(shí)地對(duì)市場(chǎng)環(huán)境的變化作出反應(yīng)，使企業(yè)的績(jī)效與財(cái)務(wù)穩(wěn)健性出現(xiàn)偏差。為了解決上市公司在財(cái)務(wù)預(yù)算管理過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，企業(yè)要構(gòu)建完善的信息采集與處理機(jī)制，強(qiáng)化各部門(mén)之間的合作與交流，保證預(yù)算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確與一致；在此基礎(chǔ)上，提出一套靈活的預(yù)算管理與調(diào)節(jié)機(jī)制，以適應(yīng)市場(chǎng)的變化與運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，確保預(yù)算編制的合理性與可行性。在此過(guò)程中，要注重對(duì)會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的培養(yǎng)，為企業(yè)開(kāi)展財(cái)務(wù)預(yù)算管理打下良好的基礎(chǔ)。

6.2預(yù)算執(zhí)行

上市公司財(cái)務(wù)預(yù)算管理中存在的另一個(gè)關(guān)鍵問(wèn)題是預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的挑戰(zhàn)和問(wèn)題。預(yù)算執(zhí)行關(guān)系到企業(yè)的資源配置、資金使用、成本控制和商業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，它的有效性與執(zhí)行力直接關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)與財(cái)務(wù)狀況。

在預(yù)算實(shí)施中，普遍存在資源分配不當(dāng)。由于企業(yè)內(nèi)部存在著利益上的矛盾，或是信息上的不對(duì)稱，導(dǎo)致資源的不平衡和不合理的配置，造成某些行業(yè)的超額開(kāi)支，而另一些企業(yè)卻因缺乏足夠的資源而影響到企業(yè)的總體收益。

在預(yù)算實(shí)施中，最容易出現(xiàn)的問(wèn)題是實(shí)施不力或與期望存在偏差。如果在實(shí)施中存在偏差，甚至不能達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，都會(huì)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)產(chǎn)生負(fù)面影響。這包括員工的表現(xiàn)、管理層的監(jiān)管、業(yè)務(wù)流程的實(shí)施等。

在預(yù)算實(shí)施中，最大的挑戰(zhàn)來(lái)自不斷變化的市場(chǎng)環(huán)境與外部風(fēng)險(xiǎn)。由于市場(chǎng)環(huán)境的不穩(wěn)定以及外界風(fēng)險(xiǎn)的變動(dòng)，使得原來(lái)的預(yù)算方案難以實(shí)施。例如，市場(chǎng)需求下滑、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加劇、原材料價(jià)格波動(dòng)等，都有可能對(duì)公司的營(yíng)業(yè)收入產(chǎn)生影響。

6.3預(yù)算監(jiān)控

對(duì)上市公司進(jìn)行預(yù)算監(jiān)督，是保證預(yù)算順利實(shí)施、實(shí)現(xiàn)預(yù)期目的的重要一環(huán)。但是，在實(shí)施預(yù)算監(jiān)督的過(guò)程中，普遍存在著許多問(wèn)題。

首先，我國(guó)缺少一套行之有效的監(jiān)測(cè)指標(biāo)與系統(tǒng)。一些企業(yè)在編制預(yù)算的時(shí)候，沒(méi)有明確的主要業(yè)績(jī)指標(biāo)，也沒(méi)有監(jiān)督制度，這就造成了預(yù)算的真實(shí)狀況很難計(jì)量，不能及時(shí)地發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題和偏差。

其次，在監(jiān)測(cè)過(guò)程中，對(duì)數(shù)據(jù)的采集與分析不夠及時(shí)、不夠精確。企業(yè)還存在著信息系統(tǒng)不完善、數(shù)據(jù)收集不及時(shí)、數(shù)據(jù)質(zhì)量不高等問(wèn)題，這給企業(yè)在預(yù)算管理中帶來(lái)了很大的困難。

再次，預(yù)算監(jiān)管脫離了企業(yè)實(shí)際。在預(yù)算編制中，有時(shí)會(huì)出現(xiàn)某些理想或不現(xiàn)實(shí)的設(shè)想，但實(shí)際經(jīng)營(yíng)環(huán)境、市場(chǎng)變動(dòng)往往與此相異，使預(yù)算監(jiān)督不能有效地應(yīng)對(duì)變化、調(diào)整預(yù)算。

最后，缺少有效的早期預(yù)警機(jī)制與對(duì)策。在預(yù)算監(jiān)督過(guò)程中，若未建立起一套行之有效的預(yù)警機(jī)制和靈活的反應(yīng)手段，在預(yù)算執(zhí)行中，若被察覺(jué)到存在偏差或問(wèn)題，就不能及時(shí)地進(jìn)行調(diào)整，造成問(wèn)題的擴(kuò)大，或者對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)產(chǎn)生不利的影響。

7上市公司財(cái)務(wù)預(yù)算管理的對(duì)策建議

7.1預(yù)算編制優(yōu)化

針對(duì)上市公司財(cái)務(wù)預(yù)算管理中存在的預(yù)算編制問(wèn)題，可以采取一系列具體措施來(lái)解決。

一是要強(qiáng)化資料的處理與分析，以保證資料的準(zhǔn)確性與時(shí)效性，并運(yùn)用先進(jìn)的資料分析手段，提升資料的準(zhǔn)確度；二是要對(duì)預(yù)算編制過(guò)程與方法進(jìn)行優(yōu)化，建立明確的程序與規(guī)范，消除信息孤島與交流壁壘，運(yùn)用科學(xué)、合理的預(yù)算編制方式，提升預(yù)算的準(zhǔn)確性；三是要強(qiáng)化部門(mén)之間的合作與交流，建立跨部門(mén)合作機(jī)制與協(xié)調(diào)機(jī)制，保證預(yù)算編制的一致性；四是要制定彈性的預(yù)算調(diào)節(jié)機(jī)制，設(shè)置監(jiān)測(cè)指標(biāo)與門(mén)檻，并根據(jù)市場(chǎng)需求，適時(shí)調(diào)整預(yù)算方案；五是要強(qiáng)化員工的培訓(xùn)與技能培訓(xùn)，為財(cái)政預(yù)算管理人員提供專業(yè)的培訓(xùn)，推行績(jī)效考評(píng)機(jī)制。通過(guò)上述方法，可以提高企業(yè)預(yù)算編制的精度、可行性與有效性，為企業(yè)的運(yùn)營(yíng)管理與財(cái)務(wù)穩(wěn)健性提供強(qiáng)有力的支撐[6]。

7.2預(yù)算執(zhí)行改進(jìn)

針對(duì)我國(guó)上市公司財(cái)務(wù)預(yù)算管理中存在的問(wèn)題，提出了一套切實(shí)可行的辦法：制定一套行之有效的預(yù)算實(shí)施監(jiān)督機(jī)制，制定主要的業(yè)績(jī)指標(biāo)與目標(biāo)，并對(duì)其進(jìn)行定期審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)；加強(qiáng)公司內(nèi)部的交流與合作，建立部門(mén)間的協(xié)調(diào)機(jī)制，組織公司的預(yù)算實(shí)施例會(huì)；完善績(jī)效考評(píng)體系，建立與預(yù)算目標(biāo)掛鉤的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)體系，加強(qiáng)對(duì)員工業(yè)績(jī)的獎(jiǎng)勵(lì)和懲罰；強(qiáng)化員工的培訓(xùn)與實(shí)施，加強(qiáng)交流與合作能力訓(xùn)練；建立彈性預(yù)算調(diào)節(jié)機(jī)制和預(yù)警機(jī)制、強(qiáng)化管理監(jiān)督與支援。通過(guò)上述方法的運(yùn)用，可以有效地提高企業(yè)的預(yù)算管理水平和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，保證企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況持續(xù)穩(wěn)定。

7.3預(yù)算監(jiān)控強(qiáng)化

通過(guò)構(gòu)建健全的監(jiān)測(cè)指標(biāo)體系，設(shè)置資金利用率、成本控制比例、銷售完成率等關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)，保證指標(biāo)的可量化、可比較。建立清晰的監(jiān)測(cè)頻率和監(jiān)測(cè)目標(biāo)，保證監(jiān)測(cè)工作能夠全面覆蓋各重點(diǎn)行業(yè)。加強(qiáng)信息化建設(shè)，加強(qiáng)資料管理，提升資料收集、處理與分析的效能與精度，保證資料來(lái)源的可靠性與及時(shí)性。建立資料品質(zhì)監(jiān)測(cè)機(jī)制，并定期對(duì)資料品質(zhì)進(jìn)行評(píng)估與清理，以降低資料錯(cuò)誤與不一致。建立一套行之有效的預(yù)警機(jī)制，設(shè)置預(yù)警指數(shù)與臨界值，當(dāng)主要指標(biāo)出現(xiàn)偏差時(shí)，及時(shí)啟動(dòng)預(yù)警機(jī)制，及時(shí)作出反應(yīng)。建立報(bào)警報(bào)表及異常事件分析程序，保證異常事件的及時(shí)匯報(bào)與處置，避免事態(tài)進(jìn)一步惡化。對(duì)預(yù)算監(jiān)督程序進(jìn)行優(yōu)化，確定監(jiān)督程序與監(jiān)督職責(zé)，制定監(jiān)督檢查的程序，保證監(jiān)督工作的有序進(jìn)行。定期召開(kāi)預(yù)算執(zhí)行情況評(píng)價(jià)會(huì)議或匯報(bào)，并根據(jù)監(jiān)測(cè)的結(jié)果，適時(shí)調(diào)整監(jiān)測(cè)戰(zhàn)略與措施。強(qiáng)化內(nèi)部交流與合作，建立跨部門(mén)間的交流與協(xié)調(diào)機(jī)制，定期組織預(yù)算實(shí)施情況分析會(huì)，實(shí)現(xiàn)部門(mén)間的信息交流與合作。加強(qiáng)與公司高層的交流，并對(duì)所監(jiān)測(cè)到的問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)的反饋，并向上級(jí)提供相關(guān)的技術(shù)支持。根據(jù)預(yù)算實(shí)施情況，制訂預(yù)算調(diào)整與反應(yīng)計(jì)劃，包括預(yù)算調(diào)整程序、應(yīng)急計(jì)劃及運(yùn)作調(diào)整計(jì)劃[7]。

建立快速的決策機(jī)制，以保證公司在面臨意外狀況或市場(chǎng)變動(dòng)時(shí)，能及時(shí)調(diào)整公司的預(yù)算及經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略。

8結(jié)語(yǔ)

文章通過(guò)對(duì)我國(guó)上市公司財(cái)務(wù)預(yù)算管理現(xiàn)狀的分析，對(duì)我國(guó)上市公司的經(jīng)營(yíng)管理提出了一些建議。通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理中的主要問(wèn)題進(jìn)行分析，提出相應(yīng)解決措施?？梢钥闯?，在目前復(fù)雜變化的市場(chǎng)環(huán)境中，上市公司要重視健全預(yù)算管理制度，加強(qiáng)信息系統(tǒng)建設(shè)，加強(qiáng)預(yù)算監(jiān)督和實(shí)施，加強(qiáng)內(nèi)部交流與合作，建立靈活完善的反應(yīng)機(jī)制。通過(guò)上述措施，可以進(jìn)一步完善企業(yè)的預(yù)算管理，推動(dòng)企業(yè)健康發(fā)展，為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。期望通過(guò)以上討論，為我國(guó)上市公司的財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作帶來(lái)一定的啟發(fā)。

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