摘要：稅務(wù)成本是企業(yè)成本管理體系的重要組成部分，稅務(wù)籌劃對(duì)企業(yè)有重要的影響。近年來(lái)，我國(guó)增值稅管理體系不斷改革，增值稅稅率不斷下降，稅收優(yōu)惠政策頻出，為企業(yè)開展增值稅稅務(wù)籌劃帶來(lái)有利條件。增值稅稅務(wù)籌劃能夠在稅務(wù)活動(dòng)發(fā)生之前就以合理的方式控制企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)，并通過合理的方式降低稅負(fù)，降低企業(yè)在增值稅稅務(wù)籌劃過程中的風(fēng)險(xiǎn)。文章針對(duì)企業(yè)增值稅稅務(wù)籌劃工作進(jìn)行研究，對(duì)增值稅稅務(wù)籌劃進(jìn)行探討，并論述了增值稅稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)與防范建議。

關(guān)鍵詞：企業(yè)成本管理；增值稅；稅務(wù)籌劃

中圖分類號(hào)：F812.42文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1005-6432（2024）33-0044-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2024.33.011

1引言

近年來(lái)，企業(yè)受到原材料價(jià)格上漲和人工成本增加等一系列因素的影響，在發(fā)展過程中面臨著重重困難。增值稅作為我國(guó)第一大稅種，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中需要加強(qiáng)對(duì)增值稅稅務(wù)籌劃的研究，從而避免在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中被淘汰。但是很多企業(yè)并不了解增值稅稅務(wù)籌劃的內(nèi)容和具體要求，也不了解增值稅稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，因此有必要針對(duì)相關(guān)問題進(jìn)行研究。

2相關(guān)概念

稅務(wù)籌劃與偷稅、漏稅、節(jié)稅等有本質(zhì)的差異，稅務(wù)籌劃是在嚴(yán)格遵守法律法規(guī)要求的前提下開展的，企業(yè)開展增值稅的稅務(wù)籌劃也是國(guó)家所提倡的，能夠使企業(yè)利用優(yōu)惠政策滿足宏觀調(diào)控的需求，而稅務(wù)籌劃工作則是幫助企業(yè)合理利用各類稅收優(yōu)惠政策降低企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。企業(yè)在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生之前，需要結(jié)合稅法規(guī)定的要求選擇能夠減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)的業(yè)務(wù)模式，從而達(dá)到國(guó)家開展宏觀調(diào)控的要求。

3稅務(wù)籌劃的目標(biāo)與原則

3.1稅務(wù)籌劃的目標(biāo)

企業(yè)的稅務(wù)籌劃目標(biāo)要求企業(yè)盡可能降低稅務(wù)負(fù)擔(dān)或?qū)崿F(xiàn)遞延納稅。具體而言，企業(yè)開展稅務(wù)籌劃需要實(shí)現(xiàn)以下目標(biāo)：首先，正確地履行企業(yè)增值稅稅務(wù)籌劃理念，必須在法律法規(guī)允許的前提下開展稅務(wù)登記、稅款計(jì)算、稅款繳納等活動(dòng)，確保企業(yè)的納稅申報(bào)及時(shí)并且準(zhǔn)確，防范由于企業(yè)管控機(jī)制不完善給企業(yè)造成不必要的風(fēng)險(xiǎn)及損失，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來(lái)的危害。其次，降低企業(yè)的成本。企業(yè)在開展增值稅稅務(wù)籌劃的過程中，需要付出一定的人力、物力、財(cái)力。再次，獲得資金時(shí)間價(jià)值。企業(yè)開展增值稅稅務(wù)籌劃需要實(shí)現(xiàn)遞延納稅，通過遞延納稅的方式能夠幫助企業(yè)獲得這筆資金的時(shí)間價(jià)值，相當(dāng)于給企業(yè)提供一筆無(wú)息貸款，節(jié)約企業(yè)的財(cái)務(wù)費(fèi)用。最后，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化。增值稅的稅務(wù)籌劃目標(biāo)貫穿于企業(yè)管理各環(huán)節(jié)，企業(yè)要實(shí)現(xiàn)降本增效，實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)最大化。為了實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，企業(yè)不僅要考慮增值稅稅務(wù)負(fù)擔(dān)，還需要綜合考慮其他稅負(fù)，并注重企業(yè)短期效益以及長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃，以合理權(quán)衡企業(yè)的各環(huán)節(jié)發(fā)展機(jī)制[1]。

3.2稅務(wù)籌劃的原則

首先，企業(yè)開展增值稅稅務(wù)籌劃必須事前籌劃，在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生之前就明確籌劃的要求。若企業(yè)在涉稅事項(xiàng)發(fā)生之后才開展策劃，那么稅務(wù)籌劃就有故意避稅嫌疑。因此企業(yè)必須要在遵守稅收法律法規(guī)的前提下，結(jié)合企業(yè)的涉稅事項(xiàng)提前規(guī)劃最佳的籌劃方案，幫助企業(yè)獲得更高的經(jīng)濟(jì)效益。如果企業(yè)沒有開展事前的規(guī)劃，僅在納稅義務(wù)發(fā)生之后才思考如何籌劃，那么稅務(wù)籌劃的意義也將失去。其次，適時(shí)調(diào)整原則。企業(yè)在開展稅務(wù)籌劃工作過程中，增值稅稅務(wù)籌劃的要求會(huì)隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式、管理特點(diǎn)等的變化產(chǎn)生一定的變化，企業(yè)的稅務(wù)籌劃要求企業(yè)在特定環(huán)境、特定業(yè)務(wù)模式下，采用恰當(dāng)?shù)姆绞酱偈蛊髽I(yè)適應(yīng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，制定完善稅務(wù)籌劃?rùn)C(jī)制，防止一成不變的稅務(wù)籌劃方案使企業(yè)的管理目標(biāo)無(wú)法實(shí)現(xiàn)的問題。因此企業(yè)要實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃的目標(biāo)，就要密切關(guān)注稅務(wù)法律法規(guī)的變化，根據(jù)稅法的相關(guān)規(guī)定不斷調(diào)整企業(yè)的籌劃方案，促使企業(yè)的籌劃?rùn)C(jī)制趨于合理。再次，重要性原則。重要性原則要求企業(yè)在各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中，注重可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，認(rèn)識(shí)到需要實(shí)現(xiàn)對(duì)全環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，但是針對(duì)不同的事項(xiàng)也需要區(qū)別對(duì)待，將各類稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類管理，對(duì)于一旦發(fā)生將給企業(yè)帶來(lái)重大影響的風(fēng)險(xiǎn)需要重點(diǎn)管理，從而降低重大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生給企業(yè)帶來(lái)的危害。最后，整體籌劃原則。增值稅稅務(wù)籌劃在開展的過程中，需要注重企業(yè)整體的發(fā)展規(guī)劃。增值稅稅務(wù)籌劃可能會(huì)影響企業(yè)的某些管理工作，但是企業(yè)的各類管理事項(xiàng)不得違背企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展規(guī)劃，否則將導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理模式產(chǎn)生問題，進(jìn)而嚴(yán)重影響企業(yè)的發(fā)展。

4企業(yè)增值稅稅務(wù)籌劃路徑

4.1選擇納稅人身份與投資行業(yè)

4.1.1合理選擇納稅人身份

一般納稅人的應(yīng)納稅額等于銷項(xiàng)稅減進(jìn)項(xiàng)稅，小規(guī)模納稅人的應(yīng)納稅額等于銷售收入乘以增收率。一般納稅人的稅負(fù)更具有彈性，而小規(guī)模納稅人的增值稅相對(duì)較為固定。企業(yè)需要分析自身的增值率，結(jié)合增值率合理選擇納稅人身份。通常而言企業(yè)的增值率越高，越應(yīng)該選擇小規(guī)模納稅人，若增值率高選擇一般納稅人將給企業(yè)帶來(lái)較高的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。在特定情況下，企業(yè)能夠通過將主營(yíng)業(yè)務(wù)拆分的方式分為多家企業(yè)，若一般納稅人的增值率較高，則可以將一般納稅人拆分為多家企業(yè)，使每家企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)都達(dá)不到稅法規(guī)定的一般納稅人要求，從而使每家企業(yè)都以小規(guī)模納稅人的形式存在，降低企業(yè)整體的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。

4.1.2合理選擇投資行業(yè)

我國(guó)為了鼓勵(lì)特定行業(yè)的發(fā)展，在增值稅方面出臺(tái)了一系列稅收優(yōu)惠政策，例如對(duì)于出口的貨物實(shí)行免抵退稅政策。這些政策是國(guó)家對(duì)特定行業(yè)的扶持，因此企業(yè)在選擇行業(yè)時(shí)應(yīng)該重點(diǎn)考慮具有稅收優(yōu)惠政策扶持的行業(yè)，以降低企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)。

4.2改進(jìn)銷售方式

近年來(lái)，為了占領(lǐng)市場(chǎng)，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈。當(dāng)前我國(guó)針對(duì)企業(yè)不同的促銷方式在稅法方面有著不同的規(guī)定，企業(yè)在開展促銷時(shí)要結(jié)合企業(yè)稅法的規(guī)定開展籌劃，合理享受相應(yīng)的優(yōu)惠。

4.2.1合理選擇折扣方式

近年來(lái)越來(lái)越多的企業(yè)為了吸引消費(fèi)者，通過折扣的方式開展促銷。企業(yè)在開展促銷的過程中，需要采用合規(guī)的方式規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。折扣銷售指的是企業(yè)在予以一定讓利之后開展銷售，是商家出于讓利消費(fèi)者等方面的原因采取的優(yōu)惠措施。企業(yè)的折扣銷售要求折扣額和銷售額在同一張發(fā)票上清晰列示，若沒有在同一張發(fā)票上清晰列示，則不能按照折扣后的金額計(jì)算繳納增值稅，企業(yè)開展折扣銷售時(shí)需要注意開票的問題。現(xiàn)金折扣指的是在企業(yè)發(fā)生了銷售活動(dòng)之后，為了及時(shí)回籠資金而給予客戶特定的優(yōu)惠。現(xiàn)金優(yōu)惠部分不能抵減銷售額，當(dāng)發(fā)生現(xiàn)金折扣之后相當(dāng)于產(chǎn)生了財(cái)務(wù)費(fèi)用。銷售折讓通過紅色發(fā)票沖銷，但是近年來(lái)越來(lái)越多的企業(yè)為了讓分銷商完成出貨要求，對(duì)于購(gòu)買貨物達(dá)到一定額度后通過銷售折讓的方式予以讓利。此外，商家為了吸引客戶，還會(huì)通過以舊換新的方式促銷。以舊換新時(shí)除了金銀首飾之外，舊貨不得抵免納稅。企業(yè)需要按照賣出貨物同期的市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算繳納銷售額，例如A企業(yè)在2022年5月推出以舊換新的活動(dòng)銷售甲產(chǎn)品，甲產(chǎn)品單價(jià)為5000元。A企業(yè)通過以舊換新活動(dòng)銷售20臺(tái)甲產(chǎn)品，實(shí)際收到貨款80000元，舊貨作價(jià)20000元，此時(shí)A企業(yè)的增值稅計(jì)稅基礎(chǔ)為100000元。通過對(duì)企業(yè)不同銷售方式的分析可知，企業(yè)不同的銷售方式帶來(lái)的稅務(wù)結(jié)果也有一定差異，企業(yè)在開展促銷的過程中不僅需要注重促銷方式的效果，還需要重視促銷方式所產(chǎn)生的稅務(wù)籌劃結(jié)果，從而幫助企業(yè)獲得有利的地位。

4.2.2合理確定直銷企業(yè)的銷售額

直銷企業(yè)的經(jīng)營(yíng)模式有兩種，一是直銷員起到中介作用，作為企業(yè)和消費(fèi)者之間的媒介只收取中介報(bào)酬。二是直銷員起到批發(fā)商的作用。兩種方式產(chǎn)生的稅務(wù)負(fù)擔(dān)不同，對(duì)于第一種方式直銷員收取中介服務(wù)費(fèi)，收取的中介服務(wù)費(fèi)按中介服務(wù)計(jì)算繳納增值稅。第二種方式需要計(jì)算繳納兩次增值稅，企業(yè)在向直銷員收取價(jià)款時(shí)計(jì)算繳納一次增值稅，直銷員銷售時(shí)再次繳納增值稅。直銷企業(yè)需要權(quán)衡給直銷員的價(jià)格，以及直接銷售給消費(fèi)者支付中介費(fèi)的得失，選擇能夠幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化的方式開展銷售。

4.2.3以物易物的稅務(wù)籌劃

以物易物是交易雙方利用相同價(jià)款的產(chǎn)品替代資金結(jié)算的方式，以物易物雙方都需要進(jìn)行購(gòu)銷處理，分別按照購(gòu)買和銷售產(chǎn)品計(jì)算繳納增值稅，因此雙方都要向?qū)Ψ介_具增值稅專用發(fā)票，否則會(huì)導(dǎo)致只有銷項(xiàng)稅而沒有進(jìn)項(xiàng)稅。

4.3兼營(yíng)與混合銷售的籌劃

近年來(lái)企業(yè)之間的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，越來(lái)越多的企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中采用多元化的競(jìng)爭(zhēng)策略。納稅人涉及不同貨物、勞務(wù)、服務(wù)適用不同的稅率，對(duì)于經(jīng)營(yíng)不同稅率項(xiàng)目的應(yīng)分別核算相應(yīng)銷售額，否則從高適用稅率。例如A企業(yè)在銷售甲產(chǎn)品的過程中，還提供安裝服務(wù)。銷售服務(wù)稅率為13%，安裝服務(wù)稅率為9%，A企業(yè)在銷售甲產(chǎn)品時(shí)產(chǎn)品價(jià)款為5000元，安裝費(fèi)為1000元。此時(shí)A企業(yè)若沒有分別核算，則該筆業(yè)務(wù)銷項(xiàng)稅為（5000+1000）×13%=780元；若A企業(yè)分別核算產(chǎn)品銷售和安裝費(fèi)，則該筆業(yè)務(wù)銷項(xiàng)稅為5000×13%+1000×9%=740元。因此，如果企業(yè)經(jīng)營(yíng)不同稅率項(xiàng)目需要分別核算。另外，如果企業(yè)的同一銷售行為中包括不同稅率行為，則視為混合銷售，只能適用一項(xiàng)稅率。混合銷售模式下納稅需要通過拆分銷售的方式開展稅務(wù)籌劃，例如A企業(yè)在銷售產(chǎn)品時(shí)需要將產(chǎn)品運(yùn)輸?shù)街付ǖ攸c(diǎn)，會(huì)提供運(yùn)輸服務(wù)，A企業(yè)的銷售工作中就包含了運(yùn)輸服務(wù)。為了降低A企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，A企業(yè)需要就銷售服務(wù)和運(yùn)輸3ZdHGLFnyXLH8ZN0byYABGkus/WIG+EfY2GBbHhSJfo=服務(wù)分別與客戶簽訂合同。

4.4正確使用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法

在我國(guó)開展“營(yíng)改增”之后，部分一般納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅額較少，很難取得足夠的進(jìn)項(xiàng)稅額，存在明顯進(jìn)銷不平衡問題。我國(guó)為了防范這類問題給企業(yè)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)不利影響，制定了簡(jiǎn)易計(jì)稅政策。對(duì)于開展公共交通運(yùn)輸服務(wù)、電影放映服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)等業(yè)務(wù)的企業(yè)，在計(jì)算繳納增值稅時(shí)可以用簡(jiǎn)易計(jì)稅的方式。例如B企業(yè)是開展倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)的企業(yè)，是一般納稅人。在不考慮其他因素的情況下，如果B企業(yè)取得的進(jìn)項(xiàng)稅額較少，那么B企業(yè)應(yīng)該申請(qǐng)使用簡(jiǎn)易計(jì)稅的方法幫助企業(yè)降低稅負(fù)。

4.5合理選擇購(gòu)貨對(duì)象

小規(guī)模納稅人的增值稅稅負(fù)等于不含稅銷售額乘以征收率，稅務(wù)負(fù)擔(dān)相對(duì)固定。一般納稅人稅務(wù)負(fù)擔(dān)取決于進(jìn)項(xiàng)稅額和銷售額，因此對(duì)于小規(guī)模納稅人而言無(wú)須考慮供應(yīng)商的納稅人身份，僅需要考慮質(zhì)量和價(jià)格。對(duì)于一般納稅人，進(jìn)項(xiàng)稅會(huì)對(duì)企業(yè)的稅負(fù)產(chǎn)生重要影響，因此企業(yè)需要考慮進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的問題。若一般納稅人企業(yè)的供應(yīng)商貨物質(zhì)量和價(jià)格相等，應(yīng)向一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物[2]。但是如果小規(guī)模納稅人在價(jià)格、質(zhì)量方面具有明顯的優(yōu)勢(shì)，企業(yè)可以向小規(guī)模納稅人采購(gòu)，并要求其向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開3%的增值稅專用發(fā)票。

4.6優(yōu)化用工方式

企業(yè)要實(shí)現(xiàn)降本增效的目的，就要加強(qiáng)對(duì)勞動(dòng)力成本的管理。勞動(dòng)力成本的有效管理不僅能降低勞動(dòng)力成本，還能降低企業(yè)的增值稅負(fù)擔(dān)。特別是對(duì)于勞動(dòng)密集型企業(yè)，需要認(rèn)識(shí)到人力資源服務(wù)屬于增值稅納稅的范疇。例如A企業(yè)的經(jīng)營(yíng)存在淡旺季，在旺季需要更多的人員，而淡季需要的人員較少，那么A企業(yè)在旺季可以通過外聘勞動(dòng)力的方式來(lái)解決暫時(shí)性人手不足，并通過獲取增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票降低企業(yè)的整體稅務(wù)負(fù)擔(dān)。

5企業(yè)增值稅稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)與防范

5.1企業(yè)增值稅稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)

第一，我國(guó)現(xiàn)行的法律法規(guī)較為復(fù)雜且頻繁變動(dòng)。當(dāng)前我國(guó)針對(duì)增值稅的相關(guān)規(guī)定既包括法律法規(guī)，又包括部門規(guī)章、地方性條例。為了適應(yīng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，相關(guān)規(guī)定會(huì)頻繁變動(dòng)，若企業(yè)不能及時(shí)學(xué)習(xí)各項(xiàng)增值稅相關(guān)的規(guī)定，將會(huì)導(dǎo)致企業(yè)在無(wú)形中產(chǎn)生較高的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

第二，企業(yè)的內(nèi)部控制不完善。當(dāng)前很多企業(yè)內(nèi)部沒有結(jié)合自身的管理工作形成完善的稅務(wù)管理制度，在稅務(wù)籌劃中各環(huán)節(jié)制度缺失，導(dǎo)致企業(yè)在工作中無(wú)意間觸碰了稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，從而給企業(yè)帶來(lái)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

第三，企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)人員專業(yè)素養(yǎng)不高。企業(yè)內(nèi)部的增值稅稅務(wù)籌劃工作涉及采購(gòu)、銷售等各環(huán)節(jié)，部分企業(yè)內(nèi)部的人員對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足，將給企業(yè)的增值稅稅務(wù)籌劃帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。

第四，企業(yè)的財(cái)稅人員對(duì)法律法規(guī)認(rèn)知不足。很多企業(yè)的財(cái)稅人員在工作過程中無(wú)法準(zhǔn)確利用各項(xiàng)增值稅的稅收法律法規(guī)要求開展工作，在辦稅時(shí)未按照相關(guān)規(guī)定要求開展工作，導(dǎo)致企業(yè)可能違背法律法規(guī)的要求。

5.2企業(yè)增值稅稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)防范建議

5.2.1合理分析增值稅風(fēng)險(xiǎn)

增值稅作為第一大稅種，征稅范圍廣、法律法規(guī)繁雜，企業(yè)必須要加強(qiáng)對(duì)增值稅風(fēng)險(xiǎn)的分析，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。首先，銷項(xiàng)稅額的風(fēng)險(xiǎn)包括在計(jì)算繳納銷項(xiàng)稅額時(shí)，將價(jià)外費(fèi)用合并到銷售收入中；買一送一的服務(wù)贈(zèng)送商品計(jì)算繳納增值稅；收取的手續(xù)費(fèi)等未按規(guī)定處理，少繳增值稅；將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利、股東分配等，未計(jì)算繳納增值稅等可能會(huì)被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為偷稅漏稅，需要在繳納稅款的基礎(chǔ)上繳納滯納金并接受處罰。其次，進(jìn)項(xiàng)稅涉稅風(fēng)險(xiǎn)包括企業(yè)在兼營(yíng)免稅和應(yīng)稅項(xiàng)目時(shí)，未將不能抵扣的稅額做轉(zhuǎn)出；取得虛開的增值稅專用發(fā)票并抵扣；購(gòu)買的商品退回時(shí)為減少稅額等。再次，專用發(fā)票管理的風(fēng)險(xiǎn)。近年來(lái)我國(guó)針對(duì)增值稅專用發(fā)票管理日趨嚴(yán)格，在增值稅發(fā)票管理環(huán)節(jié)，若管理不當(dāng)將給企業(yè)帶來(lái)較高的風(fēng)險(xiǎn)。例如發(fā)票的購(gòu)買方與付款人不一致；開具的發(fā)票內(nèi)容不規(guī)范；開具專用發(fā)票的未發(fā)生實(shí)際業(yè)務(wù)等，將給企業(yè)造成嚴(yán)重后果。最后，納稅申報(bào)方面的風(fēng)險(xiǎn)。在增值稅納稅申報(bào)時(shí)存在的風(fēng)險(xiǎn)包括未按規(guī)定申報(bào)；申報(bào)與企業(yè)實(shí)際情況不符且未如實(shí)申報(bào)等問題。企業(yè)要實(shí)現(xiàn)有效的稅務(wù)籌劃，就要對(duì)各類稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行細(xì)致分析，在分析稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的前提下控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而避免企業(yè)在稅務(wù)籌劃過程中由于對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理不足導(dǎo)致企業(yè)遭受稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰。

5.2.2加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)

企業(yè)的內(nèi)部控制制度貫穿于企業(yè)的稅款計(jì)算、稅款繳納、納稅申報(bào)等環(huán)節(jié)，需要通過健全稅務(wù)內(nèi)部控制制度，規(guī)范企業(yè)的各項(xiàng)管理事項(xiàng)，從而防范不必要的風(fēng)險(xiǎn)[3]。另外，企業(yè)在稅務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)過程中，要建立完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)。通過稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系建設(shè)，能夠幫助企業(yè)形成較為科學(xué)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)，借助預(yù)警指標(biāo)能夠幫助企業(yè)分析稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理，并借助稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系判斷不同風(fēng)險(xiǎn)的成因與預(yù)警值，當(dāng)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)即將達(dá)到預(yù)警值時(shí)就需要制定恰當(dāng)?shù)膽?yīng)對(duì)措施。例如，企業(yè)可以對(duì)費(fèi)用類指標(biāo)建立預(yù)警值。期間費(fèi)用發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重點(diǎn)領(lǐng)域，通過企業(yè)費(fèi)用增長(zhǎng)率這一指標(biāo)進(jìn)行分析，能夠發(fā)現(xiàn)企業(yè)費(fèi)用異常的問題。通常情況下，企業(yè)的銷售額提高，企業(yè)的期間費(fèi)用會(huì)增大，如果異常表明企業(yè)可能存在虛列費(fèi)用或混淆成本費(fèi)用的問題。

5.2.3提高企業(yè)員工對(duì)稅務(wù)籌劃要求的認(rèn)識(shí)

企業(yè)內(nèi)部的人員需要對(duì)稅務(wù)籌劃工作有細(xì)致了解，全體成員需要認(rèn)識(shí)到稅務(wù)籌劃工作和自身的各項(xiàng)工作都息息相關(guān)，在企業(yè)制定稅務(wù)籌劃方案之后，落實(shí)相關(guān)工作要求。例如采購(gòu)部門的人員需要嚴(yán)格按照稅務(wù)籌劃的要求，加強(qiáng)與一般納稅人的合作。另外，企業(yè)增值稅的稅務(wù)籌劃工作要形成一種氛圍，zHnv0bg5JA6n0p9ii/hJYQ==讓人員認(rèn)識(shí)到如果違背稅務(wù)法規(guī)將給企業(yè)帶來(lái)的危害。此外，企業(yè)需要將企業(yè)內(nèi)部人員遵守稅務(wù)籌劃工作要求的情況，納入人事制度的薪酬考核中，作為對(duì)相關(guān)人員業(yè)績(jī)考核的依據(jù)，促使員工主動(dòng)提高自身的管理意識(shí)[4]。

5.2.4加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)法律法規(guī)的學(xué)習(xí)

近年來(lái)我國(guó)增值稅法律法規(guī)不斷變動(dòng)，且法律法規(guī)較為復(fù)雜，企業(yè)財(cái)稅人員稅務(wù)工作的能力主要取決于其是否全面了解法律法規(guī)并且嚴(yán)格按照法律法規(guī)的要求開展稅務(wù)籌劃，因此企業(yè)針對(duì)內(nèi)部的財(cái)稅人員，要加強(qiáng)對(duì)增值稅相關(guān)要求的培訓(xùn)，要求企業(yè)的財(cái)務(wù)人員不斷完善對(duì)法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，從而做到依法納稅，確保稅務(wù)管理人員了解稅務(wù)機(jī)關(guān)的要qUCqAT5dfDTIynAJ1s9p5w==求，并主動(dòng)運(yùn)用各項(xiàng)增值稅的稅收優(yōu)惠政策[5]。通過在企業(yè)內(nèi)部建立良好的稅務(wù)管理氛圍，讓全體成員主動(dòng)按照稅收法律法規(guī)要求開展管理工作。同時(shí)企業(yè)需要聘請(qǐng)外部專家、高校講師等到企業(yè)內(nèi)部講解稅務(wù)籌劃工作的具體要求。在培訓(xùn)過程中，需要重點(diǎn)針對(duì)增值稅的相關(guān)政策變動(dòng)及稅務(wù)籌劃要點(diǎn)進(jìn)行培訓(xùn)，注重培訓(xùn)工作的側(cè)重點(diǎn)，確保企業(yè)各項(xiàng)稅務(wù)籌劃工作的合理性。

6結(jié)語(yǔ)

稅收成本作為企業(yè)的重要成本，企業(yè)需要通過恰當(dāng)?shù)亩悇?wù)籌劃方法降低稅務(wù)負(fù)擔(dān)。增值稅是我國(guó)第一大稅種，也是企業(yè)稅務(wù)籌劃中最需要關(guān)注的稅種。在金稅四期的背景下，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)的監(jiān)管力度不斷加大，企業(yè)只有確保稅務(wù)籌劃方式科學(xué)，并防范稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)，才能實(shí)現(xiàn)降本增效的目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)：

[1]王馨晨.新稅改下企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控研究[J].納稅，2021（7）：25-26.

[2]孫薇.關(guān)于企業(yè)增值稅納稅籌劃的討論[J].納稅，2020（13）：35-36.

[3]張昆侖.企業(yè)增值稅稅務(wù)籌劃研究與分析[J].環(huán)渤海經(jīng)濟(jì)瞭望，2021（3）：145-146.

[4]宋淑俊.增值稅改革新政下企業(yè)納稅籌劃探析[J].中國(guó)市場(chǎng)，2020（8）：149-150.

[5]蘇小青.淺析企業(yè)稅務(wù)管理與風(fēng)險(xiǎn)防范措施[J].全國(guó)流通經(jīng)濟(jì)，2021（27）：59-61.

[6]范艷芳.供電企業(yè)增值稅稅務(wù)籌劃問題的研究[J].中國(guó)市場(chǎng)，2016（50）：132-133.

［作者簡(jiǎn)介］朱彥霖（1993—），女，漢族，江蘇鎮(zhèn)江人，本科，中級(jí)會(huì)計(jì)師，研究方向：稅務(wù)籌劃。