企業(yè)在會計財務(wù)管理工作中投入了大量的時間和精力，結(jié)合企業(yè)的實際發(fā)展狀況制定合理的財務(wù)管理方案。然而，要在激烈的市場競爭中立足就必須加深對企業(yè)會計財務(wù)管理的研究，并重點挖掘企業(yè)中財務(wù)會計與內(nèi)控之間存在的聯(lián)系，使企業(yè)進一步完善財務(wù)管理和內(nèi)部控制體系，擴大競爭優(yōu)勢。企業(yè)財務(wù)管理和內(nèi)控的互相結(jié)合，不僅能夠開拓企業(yè)財務(wù)管理的深度和廣度，還會加強企業(yè)內(nèi)部控制的效果，從而實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理的最終目標，促進企業(yè)獲取更大的經(jīng)濟效益。因此有必要對企業(yè)會計財務(wù)管理和內(nèi)部控制存在的問題進行剖析。

一、前言

隨著時代的不斷發(fā)展，我國經(jīng)濟效益不斷提升，政府以及相關(guān)部門逐漸提高對企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)控管理工作的重視力度，在此背景作用下，為保證企業(yè)可以更好地發(fā)展，需要重視不同類型企業(yè)的財務(wù)管理形式，掌握其在運行階段與其他企業(yè)之間的差異性，確保財務(wù)部門的管理能力可以得到相應(yīng)的提升，增加企業(yè)在發(fā)展過程中的助力，讓企業(yè)可以穩(wěn)定運營，實現(xiàn)對自身財務(wù)部門的管理。在時代不斷發(fā)展的背景下，企業(yè)內(nèi)部可以運用科學的操作手段，執(zhí)行財務(wù)內(nèi)控管理操作，保證在企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制工作實施環(huán)節(jié)中，財務(wù)管理方案可以適用于各個領(lǐng)域，拓展企業(yè)發(fā)展路徑，展現(xiàn)出企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)控管理工作的研究價值。

二、企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)控管理的主要內(nèi)容

結(jié)合企業(yè)財務(wù)工作的特點進行分析，企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)控工作主要內(nèi)容在于處理財務(wù)科的相關(guān)工作，且下設(shè)科長、記賬會計、會計主管、審計人員、出納以及其他人員。在上述人員帶領(lǐng)下，企業(yè)需貫徹落實內(nèi)部會計管理工作的相關(guān)制度，使財務(wù)會計的內(nèi)控管理工作在企業(yè)發(fā)展過程中起到至關(guān)重要的作用，同時可以輔助企業(yè)生產(chǎn)以及經(jīng)營類活動實施，以此作為財務(wù)管理工作開展的依據(jù)，促使企業(yè)財務(wù)會計可以在短時間內(nèi)進行發(fā)展。而在某種意義上，企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)控管理工作，需要運用會計內(nèi)控制度來約束財務(wù)部門的員工，使財務(wù)管理工作中的合理性得到提升，使財務(wù)管理信息更加清晰，讓管理人員可以結(jié)合企業(yè)的發(fā)展方式了解自身的戰(zhàn)略目標，執(zhí)行具有科學意義的決策以及判斷，助推企業(yè)生產(chǎn)以及經(jīng)營類活動的開展，統(tǒng)一企業(yè)的長久性目標。

與此同時，為貫徹落實企業(yè)的運營以及發(fā)展管理，可利用企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)控管理機制，劃分財務(wù)部門管理層級的職責以及權(quán)利，增加企業(yè)內(nèi)部的可控制性因素，強化會計資料審計環(huán)節(jié)內(nèi)容的真實性、完成性以及準確性，讓企業(yè)的經(jīng)營水平得到一定的提升，使會計人員可以履行自身的崗位職責，具備正確的決策意識，有效提升企業(yè)的生產(chǎn)以及經(jīng)營水平，讓財務(wù)會計人員做到盡忠職守，并能夠充分運用績效考核的方式，掌握會計人員的工作狀態(tài)，使業(yè)績顯著的會計人員可以接受表彰，給予其相應(yīng)的獎勵。

三、企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)控管理的意義

1.強化企業(yè)競爭力度。為保證企業(yè)可以于現(xiàn)階段的市場競爭中立足，可根據(jù)企業(yè)財務(wù)會計的發(fā)展情況，運用合理的構(gòu)建方式，執(zhí)行對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)工作的控制，使管理機制可以適用于財務(wù)會計管理工作中，這樣則可將企業(yè)在生產(chǎn)以及運營過程中的相關(guān)規(guī)則進行應(yīng)用，規(guī)范財務(wù)會計人員的行為，讓企業(yè)內(nèi)的經(jīng)營類活動可以平穩(wěn)地運營，進而提升企業(yè)經(jīng)濟增長的效率，讓企業(yè)可以在競爭活動中站穩(wěn)腳跟，避免其陷入不利境地。

在執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制工作時，需運用正確的管理方式，給予財務(wù)會計人員相應(yīng)的扶持，使企業(yè)可以在相對激烈的市場競爭中存活下來。在此背景作用下，可增加財務(wù)會計內(nèi)部控制管理工作的適應(yīng)性要求，確保能夠?qū)⒏黜椧蟪浞謶?yīng)用于企業(yè)生產(chǎn)以及經(jīng)營類活動中，運用嚴格的內(nèi)部管控手段，執(zhí)行具有科學意義的分析計劃，以整理企業(yè)在市場競爭中所需的數(shù)據(jù)信息，讓其可以結(jié)合實際狀況，確認企業(yè)在經(jīng)營活動中出現(xiàn)的問題，完成對此方面內(nèi)容的掌控，讓財務(wù)會計人員可以在短時間內(nèi)，找到適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的策略，增加在企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)控管理工作實施過程中的可行性因素。

2.控制企業(yè)內(nèi)部財務(wù)風險。由于目前國內(nèi)經(jīng)濟市場呈現(xiàn)出白熱化的發(fā)展趨勢，使國內(nèi)企業(yè)之間的競爭更加激烈，導(dǎo)致部分企業(yè)正面臨著激烈的挑戰(zhàn)。企業(yè)內(nèi)部財務(wù)會計內(nèi)控管理機制的應(yīng)用可以有效應(yīng)對外部出現(xiàn)的挑戰(zhàn)，增加企業(yè)在發(fā)展過程中的有利因素，確保企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)控管理機制的創(chuàng)建更有意義。這樣，則可在短時間內(nèi)明確企業(yè)在日常運營管理工作中所存在的問題，對切實可行的解決方案進行應(yīng)用，使企業(yè)內(nèi)部管理人員可以站在更高的角度進行問題分析，由此奠定出企業(yè)財會人員的管控基礎(chǔ)，穩(wěn)定財務(wù)人員之間的關(guān)系，保證企業(yè)的管理以及監(jiān)督工作可以順利實施。

四、企業(yè)財務(wù)管理中會計內(nèi)部控制工作中存在的問題

1.對會計人員的培訓(xùn)不足。企業(yè)在開展會計財務(wù)管理時，需要意識到財務(wù)風險控制，將其視為關(guān)鍵核心。通過財務(wù)風險控制，能夠避免在企業(yè)中出現(xiàn)盲目投資引發(fā)資產(chǎn)危機。但是部分企業(yè)當前由于難以形成更為完善的內(nèi)部管理組織，在投入到項目中后可能會出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)困難的問題，加劇了財務(wù)風險。部分企業(yè)在管理資本流動管理時沒有重視到投資帶來的財務(wù)風險，嚴重制約了財務(wù)管理及內(nèi)部控制的有效性。同時，會計人員整體素質(zhì)不高也是一個問題。由于部分企業(yè)難以創(chuàng)建更為完善的會計人員培訓(xùn)工作體系，導(dǎo)致企業(yè)的會計人員業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)處理能力有限和內(nèi)控意識薄弱，降低了會計業(yè)務(wù)的價值。企業(yè)也無法跟隨時代發(fā)展步伐集中培訓(xùn)，促使會計人員始終難以掌握更為先進的知識與經(jīng)驗，無法意識到自身的管理責任，工作隨意散漫，影響了財務(wù)管理效率，同時也跟不上內(nèi)部控制實施的步伐。

2.部分企業(yè)業(yè)財融合深度不足，數(shù)據(jù)處理及核算方法落后。企業(yè)開發(fā)項目時可能會遇到眾多不可控因素，從而對項目開發(fā)產(chǎn)生阻礙。在發(fā)生突發(fā)情況時，項目負責人通常情況下會基于主觀經(jīng)驗下意識地對財務(wù)數(shù)據(jù)使用傳統(tǒng)方式完成核算處理。但是這種傳統(tǒng)數(shù)據(jù)處理方式卻受到財務(wù)、項目以及管理等眾多管理因素的限制，難以更加精準地作出處理，將會呈現(xiàn)更加突出的財務(wù)問題。這種方式無法保障財務(wù)數(shù)據(jù)的真實有效，促使財務(wù)數(shù)據(jù)處理的可靠性有待商榷，并且也難以將企業(yè)實際財務(wù)狀況及項目開發(fā)流程更加全面地向上層管理人員展示。在企業(yè)中，各部門在面對財務(wù)管理及企業(yè)管理時，應(yīng)用到各種不同的方式完成收入確認及財務(wù)管理。部分企業(yè)的會計人員在核算及管理中仍舊沿用傳統(tǒng)的管理手段，難以與時俱進并大膽創(chuàng)新。基于會計準則中的相關(guān)內(nèi)容，應(yīng)按照收入百分比計算產(chǎn)品的實際銷售量，從而對企業(yè)的相關(guān)開發(fā)項目實施管理。然而，在這個過程中部分企業(yè)可能面臨著數(shù)據(jù)被篡改或記錄失誤等問題造成數(shù)據(jù)失真，難以形成更為有效且可靠的數(shù)據(jù)結(jié)果，導(dǎo)致企業(yè)難以正常且有序地開展項目。

3.內(nèi)控監(jiān)管工作不夠完善，財務(wù)會計內(nèi)控管理信息化手段不足。因企業(yè)內(nèi)部控制工作的主要來源在于外部監(jiān)管以及內(nèi)部監(jiān)管。其中，外部監(jiān)管工作的主要來源于遵循國家內(nèi)部法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，凸顯出對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)會計部門的監(jiān)督作用，保證企業(yè)管理工作可以順利實施。但若結(jié)合實際進行分析，在實際發(fā)展中，企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)控工作存在一定的不足，因其涉及的法律規(guī)定相對較少，無法展現(xiàn)出相應(yīng)的規(guī)范作用，導(dǎo)致企業(yè)在發(fā)展過程中的制約性因素增多。而在外部監(jiān)督環(huán)節(jié)，部分企業(yè)存在未貫徹落實財務(wù)會計崗位工作內(nèi)容的問題，使財務(wù)管理工作中的數(shù)據(jù)信息不夠透明，更無法談及公開、公正。所以，造成公共機關(guān)以及國家部門很難對其進行實質(zhì)上的監(jiān)督。

財務(wù)會計內(nèi)控管理需要體現(xiàn)業(yè)財融合理念，需多部門協(xié)同，使各管理環(huán)節(jié)緊密關(guān)聯(lián)，提高財務(wù)管理效率。財務(wù)會計內(nèi)控管理需要各部門間信息能及時有效傳遞，在大量的財務(wù)和非財務(wù)信息匯集于財務(wù)部門的情況下，為快速篩選有用信息，財務(wù)部門必然需要先進信息技術(shù)的支持。但不少企業(yè)未能積極引入先進信息技術(shù)，業(yè)務(wù)、財務(wù)數(shù)據(jù)不互通，導(dǎo)致業(yè)財融合效果差。即使部分企業(yè)開展了財務(wù)信息化建設(shè)，但財務(wù)信息化建設(shè)僅處于財務(wù)核算環(huán)節(jié)，并沒有覆蓋到內(nèi)控管理中，仍然會影響財務(wù)會計的內(nèi)控管理效率。

五、企業(yè)財務(wù)管理中會計內(nèi)控優(yōu)化對策

1.強化財務(wù)風控意識。為確保企業(yè)會計和財務(wù)管理內(nèi)部控制工作的有效開展，在日常經(jīng)營中，應(yīng)合理防范和規(guī)避可能影響企業(yè)長期發(fā)展的財務(wù)風險。此外，在競爭激烈的市場中保持優(yōu)勢地位，企業(yè)應(yīng)高度重視財務(wù)管理內(nèi)部的控制工作，建立控制風險的機制，并進一步增強其力度。通過規(guī)避風險，提前預(yù)防企業(yè)會計財務(wù)控制工作中可能出現(xiàn)的問題，促進企業(yè)會計管理工作的有序開展。此外，還需要提高企業(yè)管理人員對于財務(wù)相關(guān)工作的重視程度，提高管理者的思想認識。在企業(yè)開展財務(wù)投資項目時，管理人員可以根據(jù)項目情況有一個大致的評估，有效降低財務(wù)方面的風險。根據(jù)企業(yè)實際情況建立財務(wù)管理內(nèi)部控制機制，對于項目在實施過程中可能出現(xiàn)的問題進行全面的篩選和考慮，要各部門共同合作分析，細致全面地考慮風險因素。對于可能出現(xiàn)的問題要進行及時評估，然后制定有效的解決措施，看是否可以加以彌補，這樣可以規(guī)避在投資上的資金風險。

2.強化內(nèi)部控制人才的培養(yǎng)。首先需要執(zhí)行力強的員工，這樣才能保證財務(wù)管理內(nèi)部控制工作的正常運轉(zhuǎn)，確保其工作效率。首先，企業(yè)應(yīng)該對財務(wù)管理人員的情況和工作能力有一個清楚的摸排并進行詳細的區(qū)分總結(jié)，根據(jù)工作崗位的用人要求，有計劃性地制定財務(wù)管理崗位的用人計劃，這樣才能使員工各司其職并在各自崗位上奉獻自己的力量。其次，定期組織學習交流活動并由專人負責培訓(xùn)，提高財務(wù)管理人員的技能水平。在培訓(xùn)學習過程中，要多和工作人員溝通交流，詢問工作人員在平時工作中遇到的問題，對于一些有困難的問題要細心講解，解決工作人員的疑惑，幫助財務(wù)管理工作人員能夠更高水平地開展工作，要熟練掌握管理工作的開展流程。再其次，考慮到財務(wù)管理人員工作能力的差異性，要對工作人員進行分類，針對不同能力的人員采取不同的培訓(xùn)學習。對于一些職業(yè)素養(yǎng)較強的財務(wù)人員，可以訓(xùn)練個人的實踐操作能力，將管理人員分配到一線崗位中，增加對本崗位的理解，提高對工作的熱愛程度。對于一些財務(wù)管理工作能力較弱的人員要加大理論知識的學習力度，只有學好了理論，才能更好地運用到實踐中，在遇到問題時，可以用自己的知識去解決問題。還要注意檢驗管理人員的培訓(xùn)學習效果，對于一些出錯的地方需重新復(fù)習。

3.創(chuàng)建信息化平臺，提高企業(yè)財務(wù)報表審計效率。隨著互聯(lián)網(wǎng)和計算機技術(shù)的不斷發(fā)展，極大推動了很多行業(yè)的工作效率。因此，企業(yè)必須在審計方法上進行現(xiàn)代化改革。為了保證合并后的財務(wù)報表和內(nèi)部控制審計的效果，有關(guān)企業(yè)必須根據(jù)兩者的特點，建立統(tǒng)一的審計信息系統(tǒng)。在建設(shè)審計制度時必須事先充分了解和把握企業(yè)目前的發(fā)展動向，以保證其運行機制與現(xiàn)實相適應(yīng)，以免給企業(yè)帶來不必要的財務(wù)負擔。在審計工作信息化層面，有關(guān)部門需要明確信息化模塊的適用范圍。例如在企業(yè)財務(wù)問題的預(yù)防上，風控信息化將針對審計工作體系的信息安全和對未知風險的防護。在企業(yè)內(nèi)部審計中，注冊會計師是最為關(guān)鍵和核心的人員，其工作的好壞直接反映企業(yè)對其的重視。

4.優(yōu)化內(nèi)部會計管理工作。若結(jié)合會計內(nèi)部控制工作進行分析，可將其與相關(guān)工作的對比，經(jīng)過對比后發(fā)現(xiàn)，此項工作是具有特殊性的，使財務(wù)會計內(nèi)控管理人員可以將其與其他財務(wù)管理工作內(nèi)容進行區(qū)分，展現(xiàn)出內(nèi)控管理工作的獨立性。由此方式，則可增加財務(wù)數(shù)據(jù)在應(yīng)用過程中的真實性以及客觀性，使內(nèi)部財務(wù)管理者不會出現(xiàn)“以權(quán)謀私”的行為，達到優(yōu)化內(nèi)部財務(wù)會計管理工作的目的。

據(jù)此，可掌握企業(yè)在發(fā)展過程中管理系統(tǒng)的發(fā)展優(yōu)勢，運用改革創(chuàng)新的操作手段，定向整改企業(yè)管理人員在各項操作實施過程中的內(nèi)部制度，確保財務(wù)內(nèi)控管理工作可以順利運行，降低外界干擾因素對此方面內(nèi)容造成的影響。同時，為增加內(nèi)控管理部門的獨立性，以管理改革操作為工作基礎(chǔ)，分化出管理改革工作內(nèi)容，確保各項監(jiān)督管理制度的作用可以在此階段展現(xiàn)出來，這樣，則可貫徹落實管理工作內(nèi)容，增加財務(wù)會計管理人員的正面影響，讓每位員工都能掌握財務(wù)內(nèi)控管理機制的重要性，以展現(xiàn)出此部分內(nèi)容的實際效益。

5.健全財會內(nèi)控監(jiān)督機制，引入數(shù)字化管理。企業(yè)可將內(nèi)控管理和財會監(jiān)督有機融合，提高內(nèi)控管理的針對性，以完善的監(jiān)督機制為企業(yè)的發(fā)展提供保障。企業(yè)應(yīng)充分發(fā)揮財務(wù)的監(jiān)督職能，全面監(jiān)督包括資金運作在內(nèi)的各項經(jīng)濟活動，確保企業(yè)預(yù)算順利執(zhí)行，對經(jīng)營活動進行檢查分析，推動各項工作有序開展。同時企業(yè)應(yīng)設(shè)置相應(yīng)崗位人員，檢查內(nèi)控措施執(zhí)行情況，一旦發(fā)現(xiàn)違規(guī)問題，應(yīng)有相應(yīng)的懲處措施。另外，企業(yè)應(yīng)將數(shù)字化技術(shù)引入管理工作，有效提高管理效率和水平。企業(yè)需明確財會內(nèi)控特點，充分利用數(shù)字化平臺技術(shù)，將相關(guān)工作置入信息系統(tǒng)中，提高工作實效性；可將經(jīng)營風險、缺陷評估數(shù)據(jù)整合至數(shù)據(jù)庫，運用比對分析手段，使信息系統(tǒng)可檢測發(fā)現(xiàn)管理過程中的隱患，對相關(guān)管理人員發(fā)出預(yù)警。

近年來，隨著社會經(jīng)濟的快速發(fā)展，企業(yè)越來越注重財務(wù)管理方面的工作，要求也越來越嚴格，所以會計內(nèi)控工作方面也面臨著更新的挑戰(zhàn)與困難。因此，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身發(fā)展的情況來對會計內(nèi)控管理工作作出相應(yīng)的調(diào)整，并通過分析會計內(nèi)控工作中的問題，針對這些問題給出相應(yīng)的解決策略，嚴格管理會計內(nèi)控工作，提升財務(wù)管理工作的效率，促進企業(yè)的健康發(fā)展。

（作者單位：江蘇金彭集團有限公司）