作為國家戰(zhàn)略性關(guān)鍵產(chǎn)業(yè)的一環(huán)，地勘事業(yè)對國家經(jīng)濟的發(fā)展起到了核心作用，地勘事業(yè)單位在面對全球化經(jīng)濟和激烈市場競爭的背景下，越發(fā)感受到財政稅收管理和合規(guī)的挑戰(zhàn)。確保財稅合規(guī)性不僅可以維護國家稅收體系的穩(wěn)定，也可以對地勘事業(yè)單位的持續(xù)發(fā)展與社會責(zé)任的履行產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響。研究發(fā)現(xiàn)，地勘事業(yè)單位在稅收風(fēng)險識別、管理體系及內(nèi)控監(jiān)督等方面明顯不足，建議建立完善的稅收風(fēng)險數(shù)據(jù)庫、優(yōu)化稅收管理流程并強化政策實施，以確保地勘行業(yè)的持久穩(wěn)定和發(fā)展。

一、地勘事業(yè)單位加強財政稅收合規(guī)現(xiàn)狀

（一）財政管理現(xiàn)狀

地勘行業(yè)是中國經(jīng)濟體系中的關(guān)鍵組成部分，展現(xiàn)出對國內(nèi)外經(jīng)濟挑戰(zhàn)的獨特適應(yīng)性。自2021年12月起，全國地勘行業(yè)監(jiān)管服務(wù)平臺正式運行，已有超過5000家地勘單位加入，其中超過4000家已進行信息公示，公示率達(dá)80%以上，涵蓋國有與民營機構(gòu)。國有單位占比達(dá)60%，在行業(yè)中占據(jù)領(lǐng)導(dǎo)地位。市場主體逐步壯大之際，國有地質(zhì)勘探單位的數(shù)量持續(xù)增加。在經(jīng)濟下行的背景下，地勘行業(yè)面臨人員縮減，這與全球經(jīng)濟環(huán)境惡化及投資減少密切相關(guān)，迫使地勘事業(yè)單位在運營過程中壓縮成本，提高人力資源素質(zhì)，預(yù)計2024年，全國地勘隊伍的規(guī)模將進一步收縮。

盡管宏觀經(jīng)濟環(huán)境充滿不確定性，政府對地質(zhì)勘查的資金投入仍保持穩(wěn)定，旨在支持基礎(chǔ)民生地質(zhì)、地質(zhì)災(zāi)害管理和地下空間開發(fā)等領(lǐng)域。地質(zhì)勘查的技術(shù)服務(wù)不限于礦產(chǎn)資源的探察，還擴展到資源、環(huán)境和規(guī)劃等多個領(lǐng)域，顯示出其在自然資源管理體系中的重要性。隨著供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的深入，地勘行業(yè)的管理和服務(wù)逐步規(guī)范。自然資源部正積極探索事后監(jiān)管機制，推動行業(yè)內(nèi)的自律和市場規(guī)范化，建立了以“失信懲戒”為核心的監(jiān)督體系。地勘事業(yè)單位需與地方政府、金融機構(gòu)和礦業(yè)企業(yè)共建多方合作機制，優(yōu)化資源配置，營造有利于地質(zhì)勘查的投資氛圍。

（二）稅收政策合規(guī)現(xiàn)狀

對于地勘事業(yè)單位，2023年稅收政策的適應(yīng)與合規(guī)性顯得尤為關(guān)鍵。稅收政策的調(diào)整涉及增值稅、企業(yè)所得稅和個人所得稅等領(lǐng)域的優(yōu)惠延期政策，以及對礦業(yè)權(quán)出讓收益的新規(guī)定的應(yīng)對。在增值稅方面，小規(guī)模納稅人的優(yōu)惠政策延長至年末，普通發(fā)票的限額提高到10萬元，并將稅率從3%降至1%以減輕小型企業(yè)的稅負(fù)并提升其市場競爭力。小型微利企業(yè)享受的年納稅所得額300萬元以下5%的優(yōu)惠稅率政策也得以延長，旨在促進中小企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

個人所得稅方面，個體工商戶享受的減半稅收政策得到延期，此政策減輕了個體經(jīng)營者的負(fù)擔(dān)，鼓勵其創(chuàng)業(yè)與創(chuàng)新活動。對于地勘事業(yè)單位，這些稅收政策的調(diào)整提出了新的合規(guī)性風(fēng)險管理需求，特別是在新購置設(shè)備和器具的一次性計入費用政策結(jié)束后，要求對財務(wù)規(guī)劃進行重新評估與調(diào)整。

二、地勘事業(yè)單位財政稅收合規(guī)風(fēng)險問題分析

（一）稅法頻改增加稅收風(fēng)險管控

地勘事業(yè)單位在應(yīng)對國內(nèi)稅收法律法規(guī)的頻繁更迭時，面臨著日益增加的稅收風(fēng)險管理挑戰(zhàn)。稅收政策的持續(xù)修訂及優(yōu)惠政策的不斷變更，特別是對增值稅的多次調(diào)整，使得地勘事業(yè)單位在適應(yīng)新政策上遭遇眾多困難。稅種及稅收優(yōu)惠政策的頻繁變化引起了管理上的困擾。舉例來說，自2013年起將營業(yè)稅改為增值稅的全面改革雖已大體完成，但增值稅的具體法規(guī)仍未形成專門的立法，而是依賴于自2016年和2017年兩次修訂的《中華人民共和國增值稅暫行條例》。不同年份對同一稅種的不同規(guī)定也增加了執(zhí)行的難度。政策的斷續(xù)性使得納稅人難以掌握最新稅收規(guī)定，在納稅申報、發(fā)票開具及財務(wù)報告提交等環(huán)節(jié)產(chǎn)生誤差，給稅務(wù)機關(guān)的執(zhí)行造成困難，增加了納稅人和稅務(wù)機關(guān)之間的稅收風(fēng)險。

（二）稅收風(fēng)險識別能力不足

地勘事業(yè)單位在稅收風(fēng)險管理領(lǐng)域遭遇了顯著的挑戰(zhàn)，尤其是在稅收風(fēng)險識別的精確性與全面性方面，這些挑戰(zhàn)根源于基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的低質(zhì)量、業(yè)務(wù)能力的限制以及稅收風(fēng)險特征庫的不完善。

基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的質(zhì)量問題主要體現(xiàn)在納稅人報告的基礎(chǔ)涉稅信息上。這些數(shù)據(jù)往往由于缺少嚴(yán)格的核驗機制，而存在真實性、完整性和時效性的不足，這直接削弱了通過對基礎(chǔ)涉稅數(shù)據(jù)進行比對分析來識別高風(fēng)險納稅人及風(fēng)險點的模型的有效性，進一步影響稅收風(fēng)險管理的效率，并誤導(dǎo)風(fēng)險評估模型。在業(yè)務(wù)能力方面，地勘事業(yè)單位的稅收風(fēng)險管理人員通常年齡較大，缺乏對新興稅收數(shù)據(jù)處理和風(fēng)險識別的靈敏度，這在實際的稅收風(fēng)險管理活動中表現(xiàn)為識別的風(fēng)險數(shù)量有限且效果較差。

（三）風(fēng)險評估不全面

地勘事業(yè)單位在風(fēng)險評估方面缺乏科學(xué)和現(xiàn)代化的內(nèi)控管理標(biāo)準(zhǔn)，使得內(nèi)控評估缺少堅實依據(jù)，難以在不同項目之間進行有效比較，從而影響管理工作的執(zhí)行效率。地勘事業(yè)單位在內(nèi)部控制方面往往缺乏統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范。這導(dǎo)致不同單位、不同項目在進行風(fēng)險評估時，所采用的方法和標(biāo)準(zhǔn)存在較大差異，難以進行橫向比較和借鑒。隨著地勘項目的復(fù)雜性和不確定性增加，傳統(tǒng)的內(nèi)控管理手段已經(jīng)難以應(yīng)對現(xiàn)代化地勘項目的需求，科學(xué)的評估模型和方法至關(guān)重要。

（四）財稅管理缺乏規(guī)范性

地勘事業(yè)單位在執(zhí)行風(fēng)險評估時遭遇了諸多限制，其中一個關(guān)鍵問題是缺乏一套科學(xué)和現(xiàn)代化的內(nèi)控管理標(biāo)準(zhǔn)體系。這種缺失使得內(nèi)控評價難以依托堅實的標(biāo)準(zhǔn)，難以在不同項目間實施有效的比較，進而影響了管理活動的有效開展。此外，政府在進行預(yù)算決策時需依托詳盡且精確的信息，只有足夠正確的數(shù)據(jù)才能增強決策的科學(xué)性和實效性。在全球范圍內(nèi)，尤其是OECD（經(jīng)合組織）國家中，超過70%的國家在實施績效管理時普遍使用非財務(wù)績效數(shù)據(jù)，體現(xiàn)了系統(tǒng)信息靈活運用的優(yōu)勢。與西方國家相比，我國在構(gòu)建和應(yīng)用績效目標(biāo)數(shù)據(jù)方面尚處于初級階段，通常不能及時反映績效進展的信息，績效結(jié)果多以報表形式發(fā)布，雖然這些報表提供了具體數(shù)值，但未能詳細(xì)展示資金具體流向，導(dǎo)致內(nèi)部控制管理難以實現(xiàn)預(yù)期的效果。

三、地勘事業(yè)單位財政稅收合規(guī)風(fēng)險防范對策

（一）扎實推進政策落實

地勘事業(yè)單位在應(yīng)對稅收法規(guī)頻繁變更的情況下，必須實施具體策略以確保政策的高效執(zhí)行，并管理潛在的稅收合規(guī)風(fēng)險。為此，關(guān)鍵在于對簡政放權(quán)、減稅降費及稅制改革等措施進行細(xì)致規(guī)劃。制定清晰的政策執(zhí)行路線圖和時間表極為重要，有助于分階段、重點地推動政策的堅定執(zhí)行，并通過定期的政策效果評估及調(diào)整，有效應(yīng)對稅收政策變化所帶來的風(fēng)險。

加強納稅服務(wù)的便利化和實行精確的稅收風(fēng)險控制是當(dāng)前工作的關(guān)鍵。通過提升地勘事業(yè)單位的稅收管理能力，可以更好地應(yīng)對政策變化，確保稅收政策的落地執(zhí)行。在此基礎(chǔ)上，通過積極地調(diào)研和總結(jié)，可持續(xù)改進和完善改革實施方案，為地勘事業(yè)單位提供清晰的操作框架。

（二）建立健全本地稅收風(fēng)險特征庫

為增強地勘事業(yè)單位的稅收風(fēng)險管理效能，關(guān)鍵步驟包括構(gòu)建和完善本地稅收風(fēng)險特征庫。這一過程需實行一個包含稅務(wù)信息分析的機制，該機制應(yīng)利用不同層級稅務(wù)機關(guān)的專業(yè)能力來共同執(zhí)行。具體來看，高級稅務(wù)機關(guān)主要負(fù)責(zé)宏觀層面及行業(yè)層面的分析，而地勘事業(yè)單位所屬的稅務(wù)機關(guān)則著重于區(qū)域及特定納稅人的具體分析，依托稅務(wù)總局建立的全國稅收風(fēng)險模型，并通過金稅三期系統(tǒng)、自然人電子系統(tǒng)及異地協(xié)作技術(shù)平臺進行。地勘事業(yè)單位需全面審查本區(qū)域的稅收情況，并結(jié)合全國統(tǒng)一的風(fēng)險指標(biāo)，進行地區(qū)特色的調(diào)整和優(yōu)化，有效提高稅收風(fēng)險識別的準(zhǔn)確性。

此外，地勘事業(yè)單位應(yīng)設(shè)立內(nèi)部的成果反饋和評價機制。該機制應(yīng)關(guān)注日常稅源管理以及整合對舉報受理發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險線索，并及時將關(guān)鍵信息反饋至上級稅務(wù)機關(guān)，以支持模型的持續(xù)優(yōu)化。

（三）深化地勘事業(yè)單位稅收征管體制改革

在深化稅收征管體制改革的關(guān)鍵任務(wù)中，地勘事業(yè)單位需迅速反應(yīng)，順應(yīng)趨勢，建立必要的內(nèi)部控制機制。依據(jù)稅務(wù)總局的指導(dǎo)方針，確保從2021年至2024年間稅收改革關(guān)鍵任務(wù)的平穩(wěn)執(zhí)行是重要職責(zé)。地勘事業(yè)單位應(yīng)充分利用內(nèi)控監(jiān)督與檢查功能，全面落實國家的政策決策。特別是在執(zhí)行減稅政策、稅收征管體制改革及稅務(wù)系統(tǒng)的簡政放權(quán)、放管結(jié)合與優(yōu)化服務(wù)改革時，需嚴(yán)格監(jiān)控慢作為、不作為及亂作為現(xiàn)象，并采取相應(yīng)的監(jiān)督與整改措施。

地勘事業(yè)單位應(yīng)加強在稅制改革、電子發(fā)票系統(tǒng)、成品油核查和減稅降費等關(guān)鍵領(lǐng)域的風(fēng)險防控，尤其對違反中央八項規(guī)定精神的行為進行嚴(yán)格監(jiān)控。根據(jù)地區(qū)經(jīng)濟變動，需相應(yīng)調(diào)整關(guān)注的行業(yè)和領(lǐng)域，業(yè)務(wù)管理和風(fēng)險防控措施需及時更新。地勘單位要深入貫徹習(xí)近平總書記的指導(dǎo)思想，依據(jù)國家政策文件，如《法治政府建設(shè)實施綱要》，持續(xù)優(yōu)化執(zhí)法與管理實踐。

（四）規(guī)范地勘事業(yè)單位的財稅管理

在響應(yīng)礦業(yè)市場需求及提升資源開發(fā)效率的背景下，國家相關(guān)部門針對礦業(yè)權(quán)出讓收益制定了新的征收辦法。這一政策不僅調(diào)整了資源收益的分配方式，以促進市場公平，還具體明確了跨?。▍^(qū)、市）的油氣礦業(yè)權(quán)征收地點，優(yōu)化了征收方法，這些措施旨在保護資源所有者的權(quán)益，并降低企業(yè)的財務(wù)負(fù)擔(dān)，促進資源的高效利用和市場競爭。地勘事業(yè)單位在這一政策環(huán)境中，必須加強財稅管理的規(guī)范性，確保與國家的財政稅收政策保持一致。

這種模式的實施對于地勘事業(yè)單位來說是一個重要的轉(zhuǎn)折點，通過與非稅收入征收任務(wù)的順利銜接，地勘事業(yè)單位可以更好地應(yīng)對財稅風(fēng)險，保護單位和員工的經(jīng)濟利益，同時也為國家資源管理提供了堅實的支持。因此，規(guī)范地勘事業(yè)單位的財稅管理，是促進資源行業(yè)可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵步驟。

四、結(jié) 語

綜上所述，地勘事業(yè)單位在面臨復(fù)雜多變的經(jīng)濟環(huán)境和頻繁調(diào)整的稅收政策時，必須通過嚴(yán)格的財政管理、合規(guī)的稅務(wù)策略和有效的風(fēng)險防控措施來保障其穩(wěn)定運行。構(gòu)建健全的稅收風(fēng)險特征庫、優(yōu)化稅收管理機制、提升稅收政策的執(zhí)行力，有助于提高地勘事業(yè)單位的財稅管理水平。同時，加強內(nèi)控監(jiān)督和信息化建設(shè)，為地質(zhì)勘查行業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展提供堅實的保障。

（作者單位：湖南省核地質(zhì)調(diào)查所）