當(dāng)前，很多企業(yè)逐漸注重自身財(cái)務(wù)內(nèi)控稽核在防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)工作中發(fā)揮的作用，而企業(yè)內(nèi)控稽核并非一勞永逸的工作，這一過(guò)程涉及審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)能力和全面了解企業(yè)內(nèi)部控制的能力。審計(jì)人員更應(yīng)關(guān)注公司運(yùn)營(yíng)、管理和決策方面的風(fēng)險(xiǎn)，包括市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)等，通過(guò)精確的內(nèi)部控制評(píng)估和檢查，發(fā)現(xiàn)潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并提出相應(yīng)的改進(jìn)建議，從而為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供有力的保障。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控與稽核的關(guān)系及作用

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控與稽核在企業(yè)內(nèi)部控制體系中相互補(bǔ)充、相互支持，是兩個(gè)重要的組成部分，也各自發(fā)揮著重要的作用。首先，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控是指企業(yè)為實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，確保財(cái)務(wù)活動(dòng)的合規(guī)性、有效性和效率，通過(guò)制定和執(zhí)行一系列財(cái)務(wù)管理制度、流程和程序，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行全面、系統(tǒng)、持續(xù)的管理和監(jiān)督。財(cái)務(wù)內(nèi)控的主要目標(biāo)是防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的真實(shí)性和完整性。其次，企業(yè)財(cái)務(wù)稽核是指企業(yè)通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)管理制度、流程和程序的執(zhí)行情況進(jìn)行獨(dú)立、客觀的檢查和評(píng)估，發(fā)現(xiàn)和糾正財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)。主要是檢查相關(guān)會(huì)計(jì)核算工作，使得各項(xiàng)財(cái)務(wù)資料和信息都能更加精準(zhǔn)和合理，從而促進(jìn)財(cái)務(wù)管理水平的提高。財(cái)務(wù)稽核的工作原理是對(duì)財(cái)務(wù)資金收支進(jìn)行審查和復(fù)查，從而保證企業(yè)財(cái)務(wù)管理的透明度和可信度。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控與稽核二者的關(guān)系在于，都是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行管理和監(jiān)督的重要手段。財(cái)務(wù)內(nèi)控為財(cái)務(wù)稽核提供了監(jiān)管制度和流程上的保障，提供了稽核工作的順利開(kāi)展和實(shí)施有利條件；而財(cái)務(wù)稽核則是對(duì)內(nèi)控效果的檢驗(yàn)和評(píng)價(jià)，通過(guò)稽核發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并及時(shí)采取糾正措施，減少一些不必要的財(cái)務(wù)問(wèn)題發(fā)生，加強(qiáng)精細(xì)化的財(cái)務(wù)管理，有助于完善和優(yōu)化企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控稽核對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的作用

（一）內(nèi)控稽核降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控稽核通過(guò)財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管理流程進(jìn)行獨(dú)立檢查，使各項(xiàng)財(cái)務(wù)流程有效執(zhí)行。首先，通過(guò)嚴(yán)格遵守財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，及時(shí)識(shí)別和糾正財(cái)務(wù)錯(cuò)誤和疏漏，防止財(cái)務(wù)信息被誤解和誤用，降低財(cái)務(wù)核算風(fēng)險(xiǎn)。其次，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控稽核可以有效地發(fā)現(xiàn)和糾正欺詐和錯(cuò)誤行為，從而降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，內(nèi)控稽核確保企業(yè)遵守所有相關(guān)的財(cái)務(wù)法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)，包括稅法、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等。合規(guī)性是降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵一環(huán)，可以避免因違規(guī)操作帶來(lái)的法律風(fēng)險(xiǎn)。此外，內(nèi)控稽核可以幫助企業(yè)降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)閮?nèi)控稽核可以提高企業(yè)的內(nèi)部控制質(zhì)量，從而使審計(jì)師更容易發(fā)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)問(wèn)題。因此，定期進(jìn)行內(nèi)控稽核，既能有效地提高內(nèi)部控制系統(tǒng)的執(zhí)行力，還能幫助企業(yè)防范各類(lèi)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）內(nèi)控稽核提高財(cái)務(wù)透明度

通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的審查和復(fù)查，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的錯(cuò)誤和財(cái)務(wù)報(bào)表的不一致，幫助財(cái)務(wù)人員糾正錯(cuò)誤，提升財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。同時(shí)，內(nèi)控稽核工作對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的披露，讓管理者及時(shí)了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際情況和風(fēng)險(xiǎn)狀況。通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部控制和審計(jì)流程，減少了可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)不正當(dāng)行為的機(jī)會(huì)，為投資者和利益相關(guān)方提供了更加可靠和透明的財(cái)務(wù)信息。

（三）內(nèi)控稽核促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)

內(nèi)控稽核作為企業(yè)管理的重要一環(huán)，能有效提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制效率，規(guī)范內(nèi)控行為，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。例如，通過(guò)內(nèi)控制度的建立和完善，企業(yè)可以更好地監(jiān)管資金流向，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和資產(chǎn)流失，保障企業(yè)資金的安全和穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)。例如，某家大型制造企業(yè)通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)了一起內(nèi)部職工利用虛假合同套取公司資金的行為，及時(shí)采取措施制止了進(jìn)一步的資金流失，保護(hù)了企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全。這進(jìn)一步說(shuō)明了內(nèi)控稽核的重要性。同時(shí)，內(nèi)控稽核在財(cái)務(wù)風(fēng)控管理中，降低資源浪費(fèi)，提升風(fēng)險(xiǎn)控制管理的工作效率，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)健、持續(xù)地經(jīng)營(yíng)發(fā)展。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)優(yōu)化內(nèi)控稽核對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范作用的措施

（一）完善內(nèi)部控制體系，提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平

針對(duì)不斷變化的市場(chǎng)形勢(shì)，企業(yè)要建立完備的內(nèi)部控制架構(gòu)，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)和風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與監(jiān)管，不斷完善內(nèi)部控制體系，有效提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平。尤其是在國(guó)際市場(chǎng)交易中存在的匯率風(fēng)險(xiǎn)和市場(chǎng)波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，利用有效的內(nèi)控稽核機(jī)制，企業(yè)能快速地察覺(jué)到市場(chǎng)環(huán)境的變化，從而調(diào)整內(nèi)部控制體系，建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，進(jìn)而增強(qiáng)自身的風(fēng)險(xiǎn)抵御能力。利用定期的公司稽查例會(huì)，管理層做出一項(xiàng)決議，要求內(nèi)控稽核人員進(jìn)行會(huì)簽和備案，然后對(duì)稽核執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)估，并在下次例會(huì)上匯報(bào)稽核總結(jié)和相關(guān)的獎(jiǎng)懲情況。另外，稽核員還負(fù)責(zé)審視會(huì)議紀(jì)律，以確保會(huì)議的高效進(jìn)行。企業(yè)也可在專(zhuān)業(yè)咨詢師的指導(dǎo)下進(jìn)行管理升級(jí)項(xiàng)目，并完善稽核系統(tǒng)，有利于有效推動(dòng)項(xiàng)目的實(shí)施。建立企業(yè)稽核管理體系將有助于總經(jīng)理的工作，一旦建立了稽核管理體系，總經(jīng)理即使坐在辦公室里，也能對(duì)企業(yè)的事務(wù)了如指掌?；巳藛T的職責(zé)主要涉及兩個(gè)方面：首先是查明問(wèn)題的真相，通過(guò)案例教學(xué)和培訓(xùn)，打造行為的標(biāo)桿，促使每個(gè)人引以為戒。在確立標(biāo)準(zhǔn)后，所有人都要按標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，若無(wú)標(biāo)準(zhǔn)，則需及時(shí)向企業(yè)高管匯報(bào)。其次，按照企業(yè)規(guī)定辦事，必須公正、公平對(duì)待，無(wú)論是董事長(zhǎng)、總經(jīng)理還是普通員工，都應(yīng)受到同等稽核。即使董事長(zhǎng)或總經(jīng)理違反規(guī)定，也要受到相應(yīng)的處罰?？傊耸谴龠M(jìn)內(nèi)部控制管理升級(jí)實(shí)施的重要推動(dòng)力。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力，增強(qiáng)防范風(fēng)險(xiǎn)能力

企業(yè)內(nèi)控稽核可以用于評(píng)估和檢定各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成效。如內(nèi)控稽核可以協(xié)助財(cái)務(wù)部門(mén)評(píng)估促銷(xiāo)方案，以確定是否成功進(jìn)入目標(biāo)市場(chǎng)，并實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售計(jì)劃的成果。內(nèi)控稽核還可以實(shí)際檢查生產(chǎn)作業(yè)情況，了解產(chǎn)品良率和生產(chǎn)效率的表現(xiàn)。同時(shí)，通過(guò)內(nèi)控稽核后，組建獨(dú)立的審計(jì)部門(mén)，可利用規(guī)劃、評(píng)估和改善的控制循環(huán)?；巳藛T的職責(zé)在于審查賬務(wù)處理是否遵循會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，滿足公司經(jīng)營(yíng)管理的需求，并真實(shí)、全面地反映公司的實(shí)際情況。再如，每月稽核人員會(huì)對(duì)其負(fù)責(zé)的會(huì)計(jì)科目進(jìn)行檢查，了解審核人員是否自行核對(duì)和分析，以確保準(zhǔn)確性和合規(guī)性。在這個(gè)過(guò)程中，確保會(huì)計(jì)科目的準(zhǔn)確性和合規(guī)性變得至關(guān)重要。如果發(fā)現(xiàn)了入賬錯(cuò)誤或異常變動(dòng)，能夠及時(shí)找出原因，并作出相應(yīng)的調(diào)整和更正。企業(yè)可以通過(guò)稽核發(fā)揮工作效率改善的益處。因此，稽核在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)管和審計(jì)方面發(fā)揮了重要作用，有助于確保資產(chǎn)的安全，提高會(huì)計(jì)信息的可靠性和完整性，提升經(jīng)營(yíng)效率，推動(dòng)員工遵守公司政策和法律法規(guī)。它的實(shí)施可以有效防范人為舞弊、疏忽失職或無(wú)意過(guò)失造成的欺詐、侵占和違法行為，從而避免企業(yè)蒙受財(cái)務(wù)和聲譽(yù)方面的損失，有利于增強(qiáng)防范風(fēng)險(xiǎn)的能力。

（三）引進(jìn)信息化技術(shù)，建立健全稽核制度

在一般情況下，財(cái)務(wù)內(nèi)控稽核可以采取現(xiàn)場(chǎng)執(zhí)行或者遠(yuǎn)程執(zhí)行的信息化手段。盡管企業(yè)的信息化水平不斷提高，信息化稽核仍然面臨著多系統(tǒng)、紙質(zhì)單證等因素的制約。為了增強(qiáng)內(nèi)控稽核在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)控管理中的作用，企業(yè)需要在財(cái)務(wù)內(nèi)控稽核方面投入更多的人力、物力和財(cái)力。首先，財(cái)務(wù)內(nèi)控稽核工作內(nèi)容較為復(fù)雜，大致分為一般稽核、重點(diǎn)稽核和專(zhuān)項(xiàng)稽核。一般稽核和重點(diǎn)稽核比較穩(wěn)定，但是專(zhuān)項(xiàng)稽核的業(yè)務(wù)范圍關(guān)注的是實(shí)際形勢(shì)變化，對(duì)時(shí)效性和靈活性提出了更高的要求，為此需要更高效的稽核審查的效率。其次，數(shù)字化勞動(dòng)力在財(cái)務(wù)稽核業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中的應(yīng)用優(yōu)勢(shì)日益凸顯，有助于提高效率和優(yōu)化業(yè)務(wù)流程。比如，信息化技術(shù)可以快速評(píng)估和核查出往來(lái)掛賬科目使用是否合規(guī)、檢查授權(quán)審批是否合規(guī)、檢查原始單證是否完整、檢查收入結(jié)算手續(xù)及其與收入賬務(wù)處理是否一致等等。企業(yè)建立健全的稽核制度，不是僅采用簡(jiǎn)單的人工處理替代，而是通過(guò)持續(xù)的信息化應(yīng)用過(guò)程，借助人工智能的能力，形成稽核風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)，從而使自動(dòng)稽核變得更加智能。最后，企業(yè)還需要建立網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，提升自身的安全防護(hù)能力。應(yīng)采用防火墻技術(shù)，將病毒和非法訪問(wèn)者阻止在內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)之外，以便保障內(nèi)部信息的安全。同時(shí)需廣泛采用數(shù)據(jù)加密技術(shù)，確保數(shù)據(jù)在傳輸過(guò)程中不會(huì)被泄露。對(duì)財(cái)務(wù)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的各個(gè)層面都需實(shí)施安全防范措施和規(guī)定，并建立綜合的多層安全體系。此外，企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化計(jì)算機(jī)硬件和軟件的安全與保護(hù)，定期進(jìn)行檢查和維護(hù)，并擁有高素質(zhì)、高技術(shù)復(fù)合型人才的支持，才能確保網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)的廣泛應(yīng)用和發(fā)展。

（四）培養(yǎng)內(nèi)控稽核人才，促進(jìn)內(nèi)控稽核質(zhì)量提升

企業(yè)為了促進(jìn)內(nèi)控稽核管理質(zhì)量的提升，需要針對(duì)內(nèi)部控制管理流程制度對(duì)人才進(jìn)行培訓(xùn)。這要求稽核人員必須具備較高的工作能力和專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)，更充分地了解企業(yè)的流程制度，并能更好地執(zhí)行稽核任務(wù)。對(duì)此，內(nèi)控稽核應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：由誰(shuí)編寫(xiě)，由誰(shuí)來(lái)進(jìn)行稽核。因?yàn)闆](méi)有人比制定流程、制度的人更了解流程、制度本身，如果不對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn)，就無(wú)從了解如何執(zhí)行稽核工作，或者一知半解，根本無(wú)法有效執(zhí)行，因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)邀請(qǐng)專(zhuān)業(yè)的咨詢師設(shè)立專(zhuān)業(yè)的培訓(xùn)課程。在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的需要下，企業(yè)可依據(jù)以往的成功經(jīng)驗(yàn)和失敗教訓(xùn)，結(jié)合產(chǎn)業(yè)內(nèi)領(lǐng)先企業(yè)或世界一流公司的優(yōu)秀規(guī)章制度進(jìn)行制定，這樣才能最好地學(xué)習(xí)和應(yīng)用最佳實(shí)踐方式。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)可確立一套標(biāo)準(zhǔn)的獎(jiǎng)懲體系，依據(jù)激勵(lì)和懲罰標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行內(nèi)控稽核工作。在確定獎(jiǎng)懲標(biāo)準(zhǔn)的過(guò)程中，必須遵循兩個(gè)原則：一是針對(duì)問(wèn)題而非個(gè)人，二是保證每個(gè)員工都能得到平等對(duì)待。有利于企業(yè)確立標(biāo)準(zhǔn)化工作流程，讓獎(jiǎng)懲體系得以有效推行，從而實(shí)現(xiàn)內(nèi)控稽核工作的公平性。同時(shí)，企業(yè)還需要積極建立高效的稅收問(wèn)題處理機(jī)制。比如，機(jī)器人流程自動(dòng)化（RPA）是一個(gè)提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控管理機(jī)制效率的最優(yōu)選擇，利用數(shù)字化技術(shù)來(lái)解決傳統(tǒng)稅務(wù)處理中煩瑣、重復(fù)的工作。通過(guò)優(yōu)化稅務(wù)流程，能夠解放相關(guān)財(cái)會(huì)人員，讓他們將更多的精力投入后續(xù)的風(fēng)險(xiǎn)防控和內(nèi)控稽核的執(zhí)行中，從而提高稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的效力，確保財(cái)務(wù)風(fēng)控管理及內(nèi)部控制運(yùn)維流程的規(guī)范生成。

綜上所述，企業(yè)構(gòu)建標(biāo)準(zhǔn)化、統(tǒng)一化的內(nèi)控稽核管理體系，利用信息化技術(shù)，實(shí)現(xiàn)專(zhuān)項(xiàng)、高效的風(fēng)險(xiǎn)防控問(wèn)題處理機(jī)制。在優(yōu)化內(nèi)控稽核流程的同時(shí)，定期開(kāi)展培訓(xùn)活動(dòng)，有利于提升相關(guān)人員的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)能力，確保企業(yè)的內(nèi)控稽核與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制管理的有效制衡。因此，企業(yè)應(yīng)在內(nèi)控稽核管理環(huán)境、體系及隊(duì)伍建設(shè)的基礎(chǔ)上，通過(guò)協(xié)同配合，有效提升風(fēng)險(xiǎn)防控效能，為推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量、可持續(xù)性發(fā)展作出長(zhǎng)久的貢獻(xiàn)。

（作者單位：武漢恒東醫(yī)藥有限公司）