摘" "要：保險公司通過對全面預(yù)算管理的合理運(yùn)用能夠更加有效地促進(jìn)企業(yè)完成其戰(zhàn)略目標(biāo)，幫助公司降低經(jīng)營成本并提高資源的配置效率。因此，全面預(yù)算管理對于企業(yè)管理有著十分重要的意義。分析保險行業(yè)預(yù)算編制的基本情況、流程、內(nèi)容編制方法，探討其在全面預(yù)算管理過程中常常出現(xiàn)的一些問題并給出相應(yīng)的對策，以期降低公司在全面預(yù)算管理中的風(fēng)險。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理；保險公司；常見問題；對策

中圖分類號：F23" " " "文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A" " " 文章編號：1673-291X（2024）21-0085-04

一、保險公司行業(yè)全面預(yù)算管理基本情況

保險對經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展有著十分重要的作用，是經(jīng)濟(jì)的“助推器”和社會的“穩(wěn)定器”。我國的保險業(yè)正處于高速發(fā)展的階段，各家保險公司都要通過有效的管理手段實現(xiàn)總體的進(jìn)步，以此完成由保險大國向保險強(qiáng)國轉(zhuǎn)變的目標(biāo)。近些年來，我國公民對于保險的投資意識在不斷增強(qiáng)，保險成為國民生活中不可或缺的一部分。同其他的一般行業(yè)相比，保險公司的全面預(yù)算管理有一定的特殊性，其差異主要體現(xiàn)在成本預(yù)算管理和財務(wù)收支上的不同。對于大多數(shù)企業(yè)來說，它們所需的成本是較為容易確認(rèn)和計量的，它們先對產(chǎn)品的生產(chǎn)進(jìn)行投資，在產(chǎn)品售出后能夠?qū)崿F(xiàn)對產(chǎn)品利潤的確認(rèn)。但是對于保險公司而言，通常是先售出產(chǎn)品，保險公司需要根據(jù)保險上的索賠金額來計算產(chǎn)品的成本，這種方式存在很大的不確定性。此外，保險公司受限于其經(jīng)營模式和業(yè)務(wù)管理的特殊性，很多保險的責(zé)任期間較長，這也會常常導(dǎo)致保險責(zé)任和財務(wù)會計期間不一致的情況，給預(yù)算管理加大了難度。由于保險行業(yè)特質(zhì)，保險公司需要進(jìn)行合理有效的全面預(yù)算管理，這樣對保險類產(chǎn)品成本的控制才更加有效，才能提升企業(yè)競爭力。

二、全面預(yù)算管理的流程、內(nèi)容、編制方法

（一）流程

預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)常用的一種內(nèi)部管理工具。為了實現(xiàn)長期穩(wěn)定的增長，企業(yè)往往需要制定長期的戰(zhàn)略目標(biāo)和短期的業(yè)務(wù)目標(biāo)，并且企業(yè)為了有效地實現(xiàn)既定的長期和短期目標(biāo)，在實際工作中需要制定相應(yīng)的實施方案，采取適當(dāng)?shù)墓芾矸椒?，這樣才能使計劃得到充分實施。國內(nèi)外企業(yè)往往選擇全面預(yù)算管理作為控制企業(yè)管理活動、實現(xiàn)長期和短期目標(biāo)的有效手段。公司在全面預(yù)算制度的基礎(chǔ)上，系統(tǒng)地開展業(yè)務(wù)，能夠保持經(jīng)營管理的穩(wěn)定性。全面預(yù)算管理流程圖如圖1所示。建立現(xiàn)代企業(yè)科學(xué)的預(yù)算管理制度必須在制定目標(biāo)、計劃以及執(zhí)行和審核上嚴(yán)格把控。圖2顯示了集成預(yù)算管理的框架。在制定預(yù)算之前，對預(yù)算進(jìn)行良好的研究和分析，了解公司預(yù)算的真實情況和可能出現(xiàn)的問題是非常必要的；在編制預(yù)算的過程中，每個環(huán)節(jié)都需要考慮公司預(yù)算的技術(shù)和人員方面的問題?？茖W(xué)合理的預(yù)算制度還必須考慮人事和設(shè)備的管理。對人員的管理應(yīng)該充分調(diào)動個人的創(chuàng)造力和主動性，對設(shè)備的合理分配和管理可以提高工作效率，這兩者都是不可或缺的。

（二）內(nèi)容

全面預(yù)算管理是指按照經(jīng)營目標(biāo)的要求，對企業(yè)內(nèi)部各部門、各項經(jīng)營活動以及生產(chǎn)經(jīng)營的全過程進(jìn)行總體規(guī)劃和控制的活動。它可以有效地協(xié)調(diào)公司的資源配置，有效地協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，以使企業(yè)資源達(dá)到最優(yōu)配置的狀態(tài)。財務(wù)預(yù)算、資本支出預(yù)算以及經(jīng)營預(yù)算是企業(yè)全面預(yù)算管理的重要內(nèi)容。財務(wù)預(yù)算是對未來期間內(nèi)現(xiàn)金收支、經(jīng)營狀況和財務(wù)狀況的預(yù)算。企業(yè)的現(xiàn)金預(yù)算對于財務(wù)預(yù)算的工作十分重要，反映了企業(yè)的預(yù)算期內(nèi)現(xiàn)金的收入、支出以及短缺情況。資本支出的預(yù)算則主要指企業(yè)在運(yùn)營過程中不經(jīng)常性發(fā)生的資本投資性預(yù)算。資本支出的預(yù)算應(yīng)該以企業(yè)核心競爭力和價值最大化為導(dǎo)向，把企業(yè)的長遠(yuǎn)利益作為重要考慮的點。經(jīng)營預(yù)算是規(guī)劃和控制活動期間內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營的預(yù)算，經(jīng)營預(yù)算控制涵蓋了銷售預(yù)算控制、生產(chǎn)預(yù)算控制和成本費(fèi)用預(yù)算控制幾部分。生產(chǎn)預(yù)算控制包括產(chǎn)量預(yù)算控制、直接材料預(yù)算控制，其中直接材料預(yù)算控制又包括直接材料存貨控制和直接材料消耗控制。成本費(fèi)用預(yù)算控制則包括對成本預(yù)算、銷售費(fèi)用以及管理費(fèi)用的預(yù)算控制等。

（三）編制方法

1.固定預(yù)算和彈性預(yù)算。固定預(yù)算是指預(yù)算以固定的某項業(yè)務(wù)量為基礎(chǔ)，這意味著預(yù)算周期可預(yù)測，生產(chǎn)經(jīng)營活動比較常規(guī)。它簡便易于操作，適用于經(jīng)營業(yè)務(wù)有規(guī)律、水平穩(wěn)定的企業(yè)，但是固定預(yù)算也有一定的弊端，相對來說比較機(jī)械呆板。彈性預(yù)算，又稱可變預(yù)算，會隨著銷售量的變化而變化，是以業(yè)務(wù)量、成本和利潤為基礎(chǔ)建立的分析方法，具有一定的伸縮性。根據(jù)彈性預(yù)算的特征，它能夠使企業(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)量的水平，在一定限度內(nèi)對預(yù)算進(jìn)行合理的調(diào)整，能夠更加滿足企業(yè)對實際預(yù)算執(zhí)行的需求，相對固定預(yù)算可以根據(jù)業(yè)務(wù)量進(jìn)行調(diào)整，更具靈活性。

2.增量預(yù)算和零基預(yù)算。增量預(yù)算是以企業(yè)的基期數(shù)值為基礎(chǔ)，在以往的預(yù)算期間的基礎(chǔ)上，對基期數(shù)值進(jìn)行增減變化而得到的預(yù)算。這種方法比較適合業(yè)務(wù)量較少、經(jīng)營情況較穩(wěn)定的企業(yè)。增量預(yù)算在企業(yè)有了突發(fā)經(jīng)濟(jì)狀況時就不再適用。零基預(yù)算與增量預(yù)算不同的是，不再以歷史的預(yù)算為基準(zhǔn)來評估企業(yè)的各項經(jīng)濟(jì)活動，并且根據(jù)業(yè)務(wù)的重要性水平來決定是否優(yōu)先分配資源。零基預(yù)算不再考慮過去的預(yù)算編制，而是根據(jù)企業(yè)現(xiàn)在的發(fā)展?fàn)顩r和營運(yùn)能力以及對未來財務(wù)狀況的估計重新設(shè)定，比較貼合企業(yè)目前的實際情況。但從零開始，預(yù)算編制工作量很大，造成了預(yù)算編制費(fèi)用較為高昂，也會引起各部門間的利益糾紛。

3.定期預(yù)算和滾動預(yù)算。定期預(yù)算是在進(jìn)行預(yù)算編制時以固定的會計期間為預(yù)算期進(jìn)行預(yù)算編制的方法。這種預(yù)算編制方法的優(yōu)點較為明顯，它的預(yù)算期間與會計期間相一致，這使得對預(yù)算的考核和評價十分便利。但也正因如此，它也存在較為明顯的弊端，具有滯后性。在預(yù)算期間內(nèi)發(fā)生重大變化時就會造成預(yù)算的滯后過時，對企業(yè)的正常經(jīng)營和決策造成負(fù)面影響，不利于企業(yè)的正常運(yùn)行。滾動預(yù)算和定期預(yù)算有所不同，滾動預(yù)算在編制時預(yù)算期間與會計期間相脫離。這一點雖然不利于對預(yù)算的考核和評價，但它可以實現(xiàn)與企業(yè)的長期目標(biāo)和戰(zhàn)略計劃的結(jié)合，有機(jī)會充分考慮企業(yè)經(jīng)營的連續(xù)性，并且在企業(yè)經(jīng)營狀況發(fā)生變化時，滾動預(yù)算就可以充分體現(xiàn)其優(yōu)勢，隨著變化不斷地修訂和調(diào)整企業(yè)的經(jīng)營過程，保證企業(yè)的各項活動能夠按照戰(zhàn)略目標(biāo)有序進(jìn)行，預(yù)算編制的指導(dǎo)作用由此才能得到充分發(fā)揮。滾動預(yù)算的編制工作有時比較繁重和復(fù)雜，對規(guī)模大或者時間長的工程類或采購類業(yè)務(wù)較為適用。因此，滾動預(yù)算對編制者有著較高的要求，它需要編制者對企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境比較熟悉，具備較高的專業(yè)素養(yǎng)。

三、保險公司全面預(yù)算管理出現(xiàn)的常見問題分析

（一）編制不夠合理

全面預(yù)算管理的編制是否合理妥當(dāng)，對于預(yù)算后期的控制和執(zhí)行以及未來的考核與評價都有著十分重要的影響，這是全面預(yù)算管理整個流程中尤為關(guān)鍵的部分。保險公司的編制過程中常常存在著下列不足之處：首先是公司在預(yù)算編制時，會存在編制的預(yù)算方案與實際執(zhí)行不協(xié)調(diào)的情況。公司編制的預(yù)算有時過于理想化，而在現(xiàn)實中，往往會存在各種各樣的突發(fā)狀況導(dǎo)致結(jié)果與預(yù)算出現(xiàn)偏差。因此，公司在編制預(yù)算的過程中應(yīng)該充分考慮公司的實際情況，盡可能根據(jù)企業(yè)的實際經(jīng)營情況制定預(yù)算方案。二是公司的領(lǐng)導(dǎo)層常常會通過設(shè)定更高層級的預(yù)算目標(biāo)，以取得更加醒目的業(yè)績。但部門經(jīng)理卻有著自身利益的考量，與領(lǐng)導(dǎo)層的想法出現(xiàn)分歧。年末業(yè)績是否達(dá)標(biāo)會直接影響部門經(jīng)理的薪資水平，部門經(jīng)理為了在年末的時候更容易達(dá)到業(yè)績考核的標(biāo)準(zhǔn)和要求，往往會降低預(yù)算的目標(biāo)。由此，領(lǐng)導(dǎo)層和部門負(fù)責(zé)人就產(chǎn)生了利益沖突。三是保險公司在預(yù)算編制時會出現(xiàn)過于依賴企業(yè)的原始財務(wù)數(shù)據(jù)的情況。企業(yè)所處的市場環(huán)境以及發(fā)展?fàn)顩r無時無刻不在發(fā)生著變化，企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算編制的過程中需要根據(jù)現(xiàn)在企業(yè)所處的競爭環(huán)境，以及對未來行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r的預(yù)測進(jìn)行及時調(diào)整。只有預(yù)算編制能夠與時俱進(jìn)，符合公司的發(fā)展情況，才能夠保持公司在同類型企業(yè)中的競爭力。

（二）對風(fēng)險的防范不足

部分保險公司在預(yù)算編制時對其所處市場環(huán)境的變化難以精準(zhǔn)捕捉，對于市場環(huán)境的改變表現(xiàn)得不夠敏感，對市場的風(fēng)險防范性較低。保險公司在經(jīng)營的過程中，還常常面臨著在經(jīng)營和銷售過程中的風(fēng)險以及相關(guān)的保險代理從業(yè)人員的流動性所造成的風(fēng)險。不僅如此，有些公司的內(nèi)部員工道德風(fēng)險問題也比較突出，亟需加以整治。保險行業(yè)中的一些銷售人員，為了能讓業(yè)績看起來更加突出，能獲取更高的獎金，會預(yù)先收取一些人的保費(fèi)，上報虛假的銷售數(shù)據(jù)，這樣就會造成虛增銷售業(yè)績的情況。然后再將這些保費(fèi)退回投保人的手里，謊報保險的銷售情況，這些都對全面預(yù)算的編制和管理造成了不良影響。為了使全面預(yù)算的編制更加合理，需要對上述風(fēng)險進(jìn)行控制，對保險行業(yè)的欺瞞行為進(jìn)行嚴(yán)厲打擊。

（三）執(zhí)行和控制過程不夠嚴(yán)格

公司對全面預(yù)算管理的監(jiān)控和落實不夠到位就會導(dǎo)致預(yù)算風(fēng)險的產(chǎn)生。很多公司全面預(yù)算管理的制定和實施是“兩張皮”，如果不對預(yù)算的實施過程進(jìn)行監(jiān)控和跟蹤，就很容易導(dǎo)致企業(yè)的開支與預(yù)算情況有明顯的偏差。此外，對預(yù)算的分析考核無法做到動態(tài)監(jiān)控也會加大企業(yè)的預(yù)算風(fēng)險。有些公司每半年對公司的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行一次檢測，時間間隔過長，監(jiān)測的頻率過低，就會無法有效且及時地對預(yù)算過程進(jìn)行控制。不僅如此，如果預(yù)算的監(jiān)控不能夠進(jìn)一步細(xì)化，精確到更具體的步驟，就會導(dǎo)致公司各項管理要求以及制度執(zhí)行很難落實到位，對公司的預(yù)算管理難以做到精準(zhǔn)實施。

（四）考核和激勵機(jī)制存在缺陷

部分保險公司在年末進(jìn)行全面預(yù)算的考核時，會出現(xiàn)激勵措施落實不夠到位的情況，這會對員工的主觀能動性造成負(fù)面影響。如果公司的考核方式不能及時根據(jù)實際情況進(jìn)行調(diào)整，就會難以滿足公司的發(fā)展需要，影響員工的整體積極性。還有很多公司在進(jìn)行預(yù)算考核的時候，只對較高層次的機(jī)構(gòu)進(jìn)行考核，并沒有將考核深入下級機(jī)構(gòu)，這就會影響預(yù)算相關(guān)數(shù)據(jù)獲取的精度，進(jìn)而造成基層機(jī)構(gòu)具體預(yù)算相關(guān)數(shù)據(jù)難以收集，對全面預(yù)算管理在基層機(jī)構(gòu)的實際執(zhí)行情況難以準(zhǔn)確評估。此外，很多公司全面預(yù)算的考核仍然主要針對機(jī)構(gòu)主要領(lǐng)導(dǎo)和負(fù)責(zé)人，對基層員工缺乏公司全面預(yù)算管理的普及和考核，企業(yè)員工的相關(guān)參與感不強(qiáng)，對基層員工的激勵效果減弱。

四、解決保險公司全面預(yù)算管理相關(guān)問題的對策

（一）完善全面預(yù)算編制流程

為了解決保險公司全面預(yù)算管理的編制不夠合理和有效的問題，保險公司需要改變編制流程，應(yīng)該以“上下溝通，分級編制，逐級匯總”的形式編制。此外，還需要重點強(qiáng)調(diào)預(yù)算的協(xié)調(diào)和控制的功能，讓預(yù)算與企業(yè)實際情況聯(lián)系起來，使預(yù)算更加貼合企業(yè)的實際情況。企業(yè)在開啟下一個年度的全面預(yù)算的編制工作時，需要戰(zhàn)略預(yù)算管理委員會成員先以往年的總結(jié)和對接下一年度的戰(zhàn)略目標(biāo)為依據(jù)，并結(jié)合分公司的預(yù)算執(zhí)行小組的反映情況，根據(jù)公司部門預(yù)測提出符合企業(yè)實際經(jīng)營狀況的財務(wù)預(yù)算目標(biāo)并確定預(yù)算的編制方案?？偣就瓿沙醢骖A(yù)算方案后提交給公司戰(zhàn)略預(yù)算管理委員會，如果委員會認(rèn)為需要進(jìn)一步修訂調(diào)整，則進(jìn)行調(diào)整直至最后通過。分公司和總公司需要及時溝通，并針對溝通結(jié)果進(jìn)行及時調(diào)整預(yù)算編制，使得預(yù)算編制方案更加切實可行，預(yù)算目標(biāo)在各級機(jī)構(gòu)之間能夠得到充分理解、認(rèn)同以及落實，能夠讓公司的經(jīng)營活動與戰(zhàn)略目標(biāo)保持一致。

（二）加強(qiáng)全員會計職業(yè)道德和能力的培養(yǎng)

全體員工的認(rèn)真程度和對待這件事的態(tài)度對于公司的全面預(yù)算管理實施有著重要影響。一個會計職業(yè)道德素養(yǎng)極高、會計職業(yè)能力夠強(qiáng)的群體對公司的發(fā)展有著積極的作用，能夠通過自身的努力帶動公司上下的行動力。會計職業(yè)道德素養(yǎng)的首要要求是愛崗敬業(yè)，嚴(yán)格對待分內(nèi)的事情，熱愛自己的工作，不能推卸責(zé)任。此外，還要做到實事求是，對財務(wù)狀況進(jìn)行客觀如實的表達(dá)，不為利益所惑，堅守工作準(zhǔn)則、廉潔自律，提高對自身綜合素質(zhì)的要求。此外，提高自身的會計職業(yè)能力也尤為重要。員工要提高自身積極性，參與公司管理，深入了解公司上下的業(yè)務(wù)和經(jīng)營活動，踏實負(fù)責(zé)，從而更好地為公司的發(fā)展服務(wù)。員工還需要提升自身品德和修養(yǎng)，形成良好的工作作風(fēng)。

（三）在全面預(yù)算的執(zhí)行中設(shè)立風(fēng)險預(yù)警機(jī)制

財務(wù)風(fēng)險不論是預(yù)算的編制還是執(zhí)行的過程都是企業(yè)應(yīng)該著重關(guān)注的風(fēng)險點。企業(yè)在融資的方面可以加強(qiáng)對抵押和擔(dān)保的控制；在投資方面可以對固定資產(chǎn)和股權(quán)的投資做出更加全面的評估，以降低企業(yè)的投融資風(fēng)險。保險公司可以以經(jīng)濟(jì)資本和價值風(fēng)險管理為主，內(nèi)部審計和合規(guī)體系為輔，建立一個“四位一體”的風(fēng)險預(yù)警機(jī)制。內(nèi)部審計部門在全面預(yù)算管理的執(zhí)行過程中起著不可忽視的作用，可以對整個預(yù)算管理的流程進(jìn)行精準(zhǔn)監(jiān)督。內(nèi)部審計部門對公司內(nèi)部的各項數(shù)據(jù)進(jìn)行審核，可以把握資金的流動方向和整個全面預(yù)算管理的過程，使之切實可控。除此之外，為了降低道德風(fēng)險，公司還可以培養(yǎng)更多高素質(zhì)的核保和銷售人才，以降低全面預(yù)算管理執(zhí)行中的風(fēng)險。

五、結(jié)束語

通過以上內(nèi)容，我們能夠更加清楚地看到保險公司在全面預(yù)算管理方面出現(xiàn)的問題，以及需要做出的改進(jìn)。由于保險行業(yè)的特質(zhì)，在進(jìn)行編制和執(zhí)行全面預(yù)算管理時，需要將保險行業(yè)自身的特點與全面預(yù)算管理更加緊密地結(jié)合在一起，才能真正做到對公司的全方位管理。全面預(yù)算管理作為一種管理工具，能夠與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)相結(jié)合，幫助企業(yè)推進(jìn)戰(zhàn)略目標(biāo)。保險公司不能只是著眼于眼前的一點蠅頭小利，而是要為未來做出更加深遠(yuǎn)的打算。利用全面預(yù)算管理的優(yōu)勢，將其與公司的戰(zhàn)略目標(biāo)緊密結(jié)合，使二者總體方向保持一致，能夠促進(jìn)公司更好地發(fā)展。為了解決保險公司過往在全面預(yù)算管理的編制過程中出現(xiàn)的編制方法單一、編制流程過于簡單的問題，編制流程可以在之前的基礎(chǔ)上增加上下級溝通的流程，打通上下級之間的溝通渠道，不僅讓上級更加清楚下級公司的需求，同時也讓下級公司更加積極主動地投身于公司全面預(yù)算管理的過程中去。全面預(yù)算管理的考核指標(biāo)和考核的對象都要更加全面，這樣才能使全面預(yù)算的考核真正發(fā)揮激勵的作用。

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