【摘" 要】伴隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，市場競爭加劇，中小微企業(yè)為了提高市場份額，擴大銷售，紛紛采用賒銷方式銷售商品，帶來大量應收賬款。合理的應收賬款可以滿足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要，有利于提高企業(yè)抵御財務(wù)風險的能力，但是過量的應收賬款會給企業(yè)財務(wù)帶來一定風險，如何做好應收賬款管理工作，防范財務(wù)風險已成為中小微企業(yè)不可忽視的問題。論文通過對JS公司應收賬款管理現(xiàn)狀的分析，找出公司在應收賬款管理中存在的問題，提出完善應收賬款管理的對策，以促進公司健康發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】應收賬款；中小微企業(yè)；管理現(xiàn)狀；對策

【中圖分類號】F276.3；F275" " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " "【文獻標志碼】A" " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " "【文章編號】1673-1069（2024）09-0166-03

1 研究背景

伴隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展，中小微企業(yè)得到快速發(fā)展，逐漸成為社會經(jīng)濟的重要組成部分，在擴大就業(yè)、推動經(jīng)濟發(fā)展、維護市場穩(wěn)定、確保商品暢通等方面起到非常重要的作用。中小微企業(yè)的發(fā)展得到了國家政策的扶持，黨的二十大報告明確提出支持中小微企業(yè)發(fā)展，出臺了一系列優(yōu)惠政策，如降低稅賦，減輕企業(yè)負擔；實施普惠失業(yè)保險穩(wěn)崗返還政策，促進企業(yè)穩(wěn)崗保崗。由于市場競爭的加劇，尤其是疫情的影響，給中小微企業(yè)的經(jīng)營帶來了困難。中小微企業(yè)為了自身市場競爭力，搶占市場份額，留住客戶，紛紛以賒銷方式促進銷售，于是產(chǎn)生了大量的應收賬款。

應收賬款主要是指企業(yè)因銷售商品或提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應向購貨單位或接受勞務(wù)的單位收取的款項。應收賬款是企業(yè)流動資金的組成部分，合理的應收賬款有利于企業(yè)增加銷售、減少庫存、提高經(jīng)濟效益。如何制定應收賬款管理措施，預防不良債權(quán)已成為中小微企業(yè)管理的重要課題?；诖耍疚囊訨S公司為研究對象，探索其應收賬款管理現(xiàn)狀，分析存在的問題，提出合理化的對策，對于控制財務(wù)風險具有重要的現(xiàn)實意義。

2 JS公司應收賬款管理現(xiàn)狀

2.1 JS公司概況

JS公司成立于2015年，公司經(jīng)營范圍為酒類、飲料產(chǎn)品批發(fā)零售，注冊資金300萬元，從業(yè)人員22人，屬于典型的中小微企業(yè)。公司主要銷售產(chǎn)品有：百威及哈爾濱啤酒、白酒、飲料等。產(chǎn)品銷售對象主要是酒吧、KTV等娛樂場所，餐館飲食業(yè)，城區(qū)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)小超市及生鮮生活館等。2023年公司實現(xiàn)銷售收入1 709多萬元。

2.2 JS應收賬款管理現(xiàn)狀

2.2.1 應收賬款情況

近年來由于疫情的影響，公司賒銷比率逐年上升，公司應收賬款占流動資金的比率也隨之增加，本文選擇公司2020-2023年的財務(wù)報表數(shù)據(jù)進行分析，詳見表1。

從表1可以看出，公司應收賬款隨著銷售增加呈逐年增長態(tài)勢，其中2020年應收賬款增長率達45.87%，原因是疫情影響，很多客戶暫時停業(yè)造成應收賬款不能及時回籠，2021-2023年，應收賬款增長率尚在可控范圍內(nèi)。從應收賬款占流動資金比率看，呈逐年上升的趨勢，應收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，增加了風險管理成本。

2.2.2 應收賬款管理現(xiàn)狀

由于JS公司規(guī)模小、人員少、內(nèi)部管理手段簡單，公司沒有設(shè)立應收賬款管理部門，沒有落實專人負責應收賬款管理，也沒有將應收賬款款項回收納入績效考核。應收賬款管理原則上是財務(wù)人員定期發(fā)送收款通知，由銷售人員負責收款，但是銷售人員變動頻繁，對款項沒有按期限收回，無后續(xù)跟進、監(jiān)督，部門間應收賬款職責不清晰，引起應收賬款余額不斷增加，影響公司資金使用效率。

2.2.3 應收賬款賬齡分析

隨著JS公司應收賬款規(guī)模增加，應收賬款賬齡也在延長。2020年前公司應收賬款賬齡一般在一年以內(nèi)。2020年后應收賬款賬齡逐漸增長，截止到2023年應收賬款賬齡在一年以內(nèi)的占65%，總計256萬元；賬齡在一年至二年的應收賬款占20%，共計80萬元；賬齡超過二年的應收賬款占15%，為65萬元。對于賬齡超過一年的這部分應收賬款，公司應加以關(guān)注，以避免發(fā)生壞賬損失影響公司資金需求和經(jīng)營效益。

3 JS公司應收賬款管理存在的問題

3.1 應收賬款缺乏專人管理，未制定管理職責

JS企業(yè)為了提升市場份額，存在重銷售輕收款管理的行為，對應收賬款不能及時收回的風險認識不足，沒有指定專人對應收賬款進行管理，也沒有制定應收賬款管理職責。在實際操作中，簽訂合同通常由銷售人員根據(jù)經(jīng)驗對即將合作的商家進行信用調(diào)查審核，簽訂賒銷合同；后臺按照賒銷合同條款錄入相關(guān)信息銷售發(fā)貨；財務(wù)人員則定期填制《應收賬款銷售明細表》通知銷售人員收款，收到款后交財務(wù)人員進行銷賬。對沒有收回的款項沒有落實責任，由誰負責繼續(xù)收款，出現(xiàn)責任不清、職能不明確的情況，影響應收賬款資金回收。如果客戶故意不付款，勢必給企業(yè)帶來壞賬損失。

3.2 缺乏應收賬款事前和事中控制

JS公司沒有按照應收賬款的管理要求，建立應收賬款控制臺賬，對應收賬款進行事前、事中記錄。公司把應收賬款管理重點主要放在“收款追賬”的事后管理上了。應收賬款的風險是伴隨商品交易的全過程的，如果沒有應收賬款臺賬控制，就無法準確對整個交易過程中產(chǎn)生的風險進行控制。開展賬齡分析，只關(guān)注“事后”，忽視交易之前和過程中的風險，使得銷售、收款脫節(jié)，不能正確反映應收賬款產(chǎn)生的真實情況，增加了應收賬款管理成本，帶來了一定的經(jīng)濟損失。

3.3 客戶信用評價制度不健全，評價手段落后

JS公司受到人員設(shè)置的限制，為了銷售和利潤，搶占市場份額，只注重市場開發(fā)，缺乏信用風險防范意識。賒銷合同簽訂之前，沒有指定專人負責對客戶的信用進行評估，由銷售人員憑經(jīng)驗對客戶信用進行評估，如熟人介紹、推薦，或只對客戶經(jīng)銷的規(guī)模、以前的支付能力等進行簡單評判，評價手段落后。由于市場競爭激烈，為保住銷售，就盲目簽訂銷售合同，把商品賒銷給客戶，事后也沒有對客戶經(jīng)營和應收賬款進行動態(tài)分析管理，造成大量資金被占用，資金周轉(zhuǎn)緩慢，經(jīng)營效益降低。

3.4 缺乏應收賬款催收制度，考核機制不健全

JS公司銷售人員考核的主要指標是銷售，根據(jù)銷售人員的銷售量、銷售目標、新發(fā)展客戶量進行，沒有將應收賬款收款催收納入考核，缺乏催收考核機制，無法激發(fā)業(yè)務(wù)人員的催收積極性。而銷售人員催收方式簡單：電話和上門核實收款，一旦客戶說資金緊張緩段時間再付款或要求客戶簽訂欠款欠條后就不再關(guān)注了，沒有后續(xù)跟蹤措施。因為沒有處罰措施，存在銷售人員收款態(tài)度松散情況，導致應收賬款不能及時回收，產(chǎn)生成本損失。

3.5 缺乏應收賬款風險防范意識

JS公司沒有制定應收賬款管理措施，缺乏應收賬款風險防范意識，沒有對應收賬款的賬齡進行監(jiān)控。銷售商品時由銷售人員簽訂賒銷合同，與客戶商定付款方式為滾結(jié)、壓單結(jié)算、月結(jié)。沒有考慮客戶如果不按時付款的風險防范的問題。由于送貨人員與銷售人員收款存在時間差，存在溝通不及時的問題，財務(wù)人員收款通知與銷售人員收款也存在時間差，引起收款滯后，沒有相應的跟蹤方案和有效的催收措施，存在沒有收到款也沒有人負責，更沒有處罰措施的情況，甚至有的應收賬款賬齡超過2年，對方已經(jīng)關(guān)停經(jīng)營仍未付款情況，直接帶來財務(wù)風險。

4 加強JS公司應收賬款管理的防范對策

4.1 制定應收賬款管理職責，落實專人管理

JS公司為扭轉(zhuǎn)應收賬款收款不利的局面，從2023年開始，依據(jù)自身經(jīng)營情況，制定了應收賬款管理職責，落實專人管理應收賬款，做到責任明確。一是制定應收賬款管理職責。財務(wù)部門負責對欠款情況進行通報分析，對收到賬款及時進行銷賬；銷售部門負責催收款項，實行誰銷售誰負責收款制度。財務(wù)人員與銷售人員密切聯(lián)系，分工合作，確保應收賬款及時回收。二是指定財務(wù)主管專門負責應收賬款管理，定期收集應收賬款明細，進行梳理，下發(fā)催收通知。及時與銷售人員溝通，敦促銷售人員收款。三是財務(wù)主管定期向法人匯報應收賬款款項回收情況，獲得法人支持，監(jiān)督應收賬款管理職責的落實，對賬齡較長的應收賬款進行重點關(guān)注，進行跟蹤催收，確保應收賬款款項收回，強化應收賬款管理。

4.2 加強應收賬款全過程的管理

一是事前控制。嚴格合同管理，聘請法律顧問，規(guī)范銷售合同條款，實現(xiàn)銷售合同規(guī)范化。明確合同條款內(nèi)容，不僅要求把銷售的產(chǎn)品品種、價格、供貨時間、方式等要素寫入合同，還約定把款項支付方式、時間、違約責任寫入合同，從合同源頭上規(guī)范應收賬款的管理。二是事中控制。把應收賬款管理作為一項重要的內(nèi)部控制制度，通過建立應收賬款臺賬，詳細登記應收賬款情況，包括客戶信息、應收賬款欠款時間、還款期限、賬齡、金額等，計算應收賬款周轉(zhuǎn)率，為后期催收做好準備工作。三是事后控制。應收賬款發(fā)生后，如何將款項及時收回成為公司的主要任務(wù)。財務(wù)人員做好應收賬款數(shù)據(jù)核對工作，向銷售人員發(fā)送催收信息，督促銷售人員及時與客戶對賬收款，取得相關(guān)證明或函證，明確客戶付款時間、付款方式，加速款項回籠。同時妥善保管證明或函證，登記相關(guān)情況。銷售人員落實收款，對欠款金額較大且存在長時間掛賬的客戶進行重點關(guān)注，一旦發(fā)現(xiàn)有影響款項回收的突發(fā)情況，立即向銷售經(jīng)理匯報，以便及時采取應對措施，確保應收賬款款項回收。

4.3 建立信用管理制度，改變信用評價手段

應收賬款管理的關(guān)鍵是建立規(guī)范的信用管理制度，為此JS公司依據(jù)自身的條件，在銷售部門內(nèi)成立了由負責人牽頭的客戶信用管理評估小組，健全公司信用管理制度，改變了信用評價手段，實行客戶信用登記制，借以保證公司資金安全。通過對客戶信用狀況、經(jīng)營情況、企業(yè)性質(zhì)、規(guī)模、企業(yè)及法人征信、財務(wù)狀況、歷史履約和涉訴情況等方面進行充分調(diào)查，遵循真實、公正的原則，確?？蛻粜畔⒄_、完整，出具信用調(diào)查報告，建立客戶管理體系。并以此為據(jù)建立客戶分級管理，針對不同的客戶制定不同的賒銷方案，簽訂適當?shù)馁d銷合同。對于信用評價相對較低的客戶，則降低賒銷額度，增加付款條件或提供付款擔保；對于信用良好的客戶提供更為優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，適當增加賒銷額度，放寬付款條件，與客戶建立長久的合作關(guān)系，從而確保公司業(yè)務(wù)經(jīng)營，控制財務(wù)風險。

4.4 建立合理的催收機制

JS公司為了扭轉(zhuǎn)資金緊張、經(jīng)營困難的局面，從應收賬款入手，實行應收賬款分類管理，建立合理的催收機制。一是公司定期召開應收賬款專題催收會議，要求財務(wù)人員填制應收賬款客戶欠款明細表，將客戶欠款時間、欠款金額羅列出來。發(fā)給管理層和銷售人員，實現(xiàn)催收進度信息共享，使管理層和銷售部門能夠全面、準確、及時地掌握應收賬款情況。二是要求各銷售人員對各自管理的客戶欠款情況、欠款原因進行分析，改變收款思路，對收款過程中的新情況、新問題進行總結(jié)，提出加快應收賬款回收的新方法，明確責任，確定催收目標，并將應收賬款收款納入銷售人員的業(yè)績考核。三是成立應收賬款催收小組，采取抱團催收方式收款，群策群力，充分發(fā)揮催收團隊的力量。各催收人員對自己的管轄客戶欠款情況進行匯報，發(fā)揮團隊關(guān)系網(wǎng)朋友網(wǎng)的作用，簽訂收款時間表，落實收款責任。四是對于欠款客戶資金確有困難，且尚在經(jīng)營中的客戶，公司與客戶協(xié)商一致，同意簽訂延時付款協(xié)議，適當延長應收賬款回收時間。同時對欠款采取債務(wù)保全措施，對逾期兩年以上不能收回的款項，收集資料、證據(jù)，謹慎借助外力收款，減少公司損失，確保資金回籠。五是對于已采用延時支付政策還是不能按時付款的客戶，一面繼續(xù)催收，一面不再賒銷商品，改為現(xiàn)貨交易，一手交錢一手交貨，不得發(fā)生新的拖欠款情況。

4.5 提高應收賬款風險防范意識

為了保證應收賬款的款項回收，減少應收賬款風險損失，JS公司改變了原來一門心思抓銷售，盲目擴大賒銷范圍的經(jīng)營理念，提高應收賬款的風險防范意識。制定相關(guān)措施，防范應收賬款風險。一是落實專人對每天的送貨單進行核對，對未收回款的客戶送貨單分類登記，確保3個工作日將沒有收款的數(shù)據(jù)通知到各銷售經(jīng)理，使銷售經(jīng)理能夠及時了解自己管理的客戶欠款情況，跟蹤跟進，為下一步收款做好準備；二是開展應收賬款賬齡分析，根據(jù)合同將應收賬款賬齡進行統(tǒng)計分類：0～30天、31～90天、91～180天、181天以上等不同區(qū)間，分析應收賬款的金額及占比，分析可能帶來的風險損失，制定相應措施，控制風險發(fā)生；三是引進應收賬款智能化管理，在財務(wù)核算中，引入舟譜會計信息軟件，使公司應收賬款的具體情況全部都能在系統(tǒng)中動態(tài)體現(xiàn)出來，管理人員可以隨時查詢到客戶應收賬款欠款情況，及時提醒銷售人員收款；四是積極收集相關(guān)資料和證據(jù)，按照謹慎和風險可控的原則，對應收賬款金額較大且欠款時間超過2年的客戶采取法律途徑收款，在法院的協(xié)調(diào)支持下，成功收回多筆應收賬款，金額達45萬余元，挽救了公司可能的財務(wù)損失。

5 結(jié)語

應收賬款是公司流動資金的重要組成部分，應收賬款資金能否及時收回，對公司持續(xù)經(jīng)營影響巨大。如何管理應收賬款是一門科學，應收賬款占比持續(xù)增高，大量的款項不能及時回收，將直接影響公司的經(jīng)營，引起資金周轉(zhuǎn)困難，從而阻礙公司的發(fā)展。因此，公司必須加強對應收賬款管理，強化催收機制，重視應收賬款風險防范，建立合理有效的應收賬款管理機制，結(jié)合公司自身實際情況，完善信用制度，確保應收賬款按期限收回，減少應收賬款資金占用，實現(xiàn)公司經(jīng)營收益與應收賬款信用政策的平衡，保證公司正常經(jīng)營資金需求，降低財務(wù)風險，從而確保公司健康可持續(xù)發(fā)展。