摘要：財經知識、財經技能、財經思維這些都是現(xiàn)今社會生活的必備財經素養(yǎng)，而財務報表對這些方面的培養(yǎng)都有巨大的作用，因此通過學習財務報表可以幫助提升自身的財經素養(yǎng)。該方式的優(yōu)勢在于財務報表可將財經知識具體化，并且能學會分析問題產生的原因，還能結合實際案例更有效鍛煉財務技能，以及能通過案例教訓樹立正確的財經態(tài)度，這些優(yōu)勢能更有效培養(yǎng)與提高自身的財經素養(yǎng)。

關鍵詞：財務報表；財經素養(yǎng)；財經知識；財經技能；財經思維

中圖分類號：F23"文獻標識碼：Adoi：10.19311/j.cnki.16723198.2025.01.046

1"財務報表的組成與作用

財務報表是企業(yè)或個人用來展示其財務狀況和經營成果的重要文件，主要由資產負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權益變動表四個部分組成，具體內容與作用如表1所示。

表1"財務報表的內容

組成部分內容作用

資產負債表顯示企業(yè)在特定時間點的資產、負債和所有者權益的狀況。反映財務狀況、評估償債能力、分析資產結構、評估財務杠桿等。

利潤表展示企業(yè)在一定期間（一個月、一季度或一年）內的經營成果，主要衡量企業(yè)的盈利能力。反映經營成果、成本和費用管理、評估盈利能力、投資分析。

現(xiàn)金流量表記錄企業(yè)在特定會計期間內現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出情況。了解企業(yè)的資金來源和使用情況，評估企業(yè)的財務策略，以及預測未來的現(xiàn)金需求。

所有者權益變動表顯示期內所有者權益的變動情況，包括股本、盈余公積、未分配利潤等的增減。企業(yè)內部留存收益的積累情況和股東對企業(yè)的投資情況。

2"財務報表中財經素養(yǎng)的體現(xiàn)與提升

財經素養(yǎng)一般可概括為財經知識、財經思維、財經技能、財經態(tài)度4個方面，這些方面都能找到與財務報表的關聯(lián)。

2.1"財務報表所蘊含的財經知識與提升方式

財經知識是關于財務、經濟方面的信息和技能，涵蓋了金融、投資、會計、稅收、管理等多個領域。如理解公司的財務狀況和經營成果，就會涉及財經知識。此外，財經知識還包括投資基本原則、稅收政策、財產管理等方面。因此，財經知識是人們進行經濟活動和財務管理所必須掌握的基礎知識。通過財務報表的學習，可以有效掌握以下多方面的財經知識。

（1）資產與負債知識。

資產是指能夠帶來經濟利益流入的資源，而負債則是可能導致經濟利益流出的義務。財務報表的主要內容之一就是資產負債表，因此通過財務報表可以更直觀地認識到企業(yè)的資產規(guī)模和結構。通過分析資產負債表的各項指標，如資產負債率、流動比率等，可以更深一步了解到企業(yè)的償債能力、營運效率等，也更能理解資產與負債的實際意義。

（2）風險與回報知識。

風險指的是投資可能帶來的不確定性或損失的可能性，而回報則是投資所帶來的收益或利潤。風險與回報通常呈現(xiàn)出正相關的關系，即高風險的投資往往伴隨著高回報的潛力。通過學習財務報表，可以使用財務比率、風險評估模型等工具來量化企業(yè)存在的風險和預期的回報，從而全面掌握該方面知識。

（3）財務管理知識。

財務管理包括財務規(guī)劃、資金籌措、投資決策、成本控制、利潤分配等方面，需要運用各種財務工具和策略，從而對企業(yè)財務活動進行有效的管理和監(jiān)控。通過財務報表分析，可以將所學到的財務管理知識對應到實際工作中，如分析財務報表中有哪些部分體現(xiàn)了財務規(guī)劃、資金籌措、投資決策等內容。以財務報表為實例進行學習，能理解知識的內涵，也更能掌握財務管理的實際操作與意義。

（4）資本預算知識。

指企業(yè)在一定時期內依據經營目標和戰(zhàn)略，對投資項目進行評估和決策的全過程，主要內容包括現(xiàn)金流量評估、財務指標確定、投資計劃和預算制定等。在財務報表分析中，通過對報表中現(xiàn)金流量分析、財務指標計算，可以快速掌握資本預算的方法和工具，理論結合實際加深對資本預算概念的理解。

（5）金融風險管理知識。

指企業(yè)或機構在經營過程中，通過一系列的手段和方法，識別、評估、監(jiān)控和控制金融風險的過程，知識內容包括市場風險、信用風險、操作風險、流動性風險等。通過對經典案例中財務報表的分析，可以學習如何識別不同類型的金融風險，以及掌握風險評估的方法和工具。更進一步來看，這種案例學習可以學習到企業(yè)在風險管理方面的成功經驗和失敗教訓，了解到財務報表在風險管理中的重要作用。

2.2"財務報表所蘊含的財經技能與提升方式

通過學習財務報表，可以有效鍛煉以下財經技能。

（1）財務分析與管理技能。

通過分析財務報表可以學會如何計算和解讀各種財務比率，如流動比率、債務比率、毛利率、凈利潤率等，這些比率可以幫助評估企業(yè)的償債能力、盈利能力和運營效率，識別出潛在風險，這些分析技能可以從數據的角度管理企業(yè)，提高管理水平。同時，財務報表可以用來比較不同公司的財務狀況和經營績效，幫助了解企業(yè)在行業(yè)中的發(fā)展水平，從而為企業(yè)管理提供參考。

（2）現(xiàn)金流量管理技能。

現(xiàn)金流量管理對企業(yè)來說至關重要，它有助于企業(yè)在競爭激烈的市場環(huán)境中保持財務穩(wěn)健，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。對通過財務報表可分析企業(yè)的現(xiàn)金流入和流出情況，以及如何管理現(xiàn)金流以保持企業(yè)的流動性與穩(wěn)定性。該技能還有助于識別和規(guī)避現(xiàn)金流風險，從而提高自身的財務安全性。對個人而言，現(xiàn)金流量管理也有助于更好地管理個人財務，實現(xiàn)財務目標。

（3）投資決策技能。

投資決策是指投資主體在調查、分析、論證的基礎上，對投資活動所作出的最后決斷。通過財務報表可以學習到如何為投資決策提供依據，比如評估企業(yè)的增長潛力、風險水平和市場競爭力等，從而選擇最具潛力的項目進行投資。因此財務報表分析也是實現(xiàn)資源的有效配置、提高投資回報率的方式之一。

（4）預算和財務規(guī)劃技能。

通過預算規(guī)劃可控制企業(yè)今后的經濟活動，有助于企業(yè)實現(xiàn)預期的經營目標，確保企業(yè)以最有效的方式使用資源。通過財務報表可以學習如何制定預算，以及如何通過預算管理來控制成本和提高效率，哪些是不必要的支出，如何增加主營業(yè)務的投入，如何優(yōu)化目前的資源配置等，確保企業(yè)的競爭力和市場地位。因此，財務報表分析也是企業(yè)執(zhí)行預算與財務規(guī)劃時不可缺少的內容。

（5）稅務籌劃技能。

指在稅法規(guī)定的范圍內，通過對經營、投資、理財等活動的事先籌劃和安排，盡可能獲得“節(jié)稅”的稅收利益籌劃方法，是一種重要的財務管理策略。通過財務報表的學習，如學習利潤與所得稅計算，可以了解企業(yè)當前應納稅額，并學會如何幫助企業(yè)在合法的前提下降低稅負、規(guī)避財稅風險、提高企業(yè)競爭力，以實現(xiàn)最佳的經濟效益和長期的穩(wěn)定發(fā)展。

（6）價值評估技能。

指對資產、企業(yè)、項目或投資等對象的價值進行量化評估。通過財務報表分析，可以學會如何評估企業(yè)的價值，哪些指標可以進行價值評估等，有助于決策者了解對象的實際價值，為決策提供有力支持。

（7）風險管理技能。

指采取各種科學、有效的手段和方法，對各類風險加以識別、度量、分析、評價，并適時采取及時有效的方法進行防范和控制。通過財務報表分析，可識別其中可能的風險點，如出現(xiàn)高負債、現(xiàn)金流短缺等。還可以學會如何采取財務手段來降低這些風險，保證企業(yè)經濟利益免受損失，對企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展來說是一項重要的技能。

2.3"財務報表所蘊含的財經思維與提升方式

財經思維是一種基于財務數據和信息的分析、決策和解決問題的思維方式，它能夠幫助人們更好地理解和應對復雜的經濟現(xiàn)象，提高財務管理和決策水平。其不僅僅是財務專業(yè)人員的專屬思維方式，也可以被廣泛應用于各種領域，例如營銷、人力資源、運營管理等。通過學習財務報表，可以形成以下財經思維。

（1）效率思維。

該思維講究合理分配和利用時間、人力、財力等資源，確保資源得到最高效的利用。其還是一種前瞻性的思考方式，可以在開始工作之前，充分思考并制定出高效的計劃，避免在工作中出現(xiàn)疏漏和錯誤。通過財務報表中的財務比率分析，可以有效地鍛煉效率思維。財務比率分析就是指出目前企業(yè)的財務效率，通過財務效率提出存在的問題，并有意識地尋求最優(yōu)的方法和路徑。因此，財務報表分析中講究以最小的投入獲得最大的產出，就是一種培養(yǎng)效率思維的有效方式。

（2）資金管理思維。

資金管理思維是指企業(yè)或個人在資金運作過程中，通過科學、合理、高效的管理方式，對資金的流入、流出、使用、配置等方面進行全面、系統(tǒng)的規(guī)劃和控制。該思維對企業(yè)來說，有助于提高資金使用效率，降低成本，增強競爭力；對個人來說，有助于實現(xiàn)財務目標，提高生活質量。通過財務報表中的現(xiàn)金流量管理，可以有效鍛煉資金管理思維。如財務報表中需要對現(xiàn)金流進行統(tǒng)計分析，計算現(xiàn)金的流入流出比、利潤占比、負債占比等，來分析企業(yè)的資金是否健康，是否存在效率低、風險大等問題。因此，通過財務報表培養(yǎng)的資金管理思維，可以更好地實現(xiàn)資金管理，應對經濟波動，為企業(yè)或個人的長期發(fā)展奠定堅實基礎。

（3）競爭力思維。

競爭力思維是一種戰(zhàn)略性思考方式，它關注如何在激烈的市場競爭中識別、培養(yǎng)和維持企業(yè)的競爭優(yōu)勢。這種思維方式強調的是在不斷變化的市場環(huán)境中，企業(yè)如何通過自身的核心競爭力來持續(xù)創(chuàng)造價值并保持領先地位。通過分析財務報表，將企業(yè)的財務數據與行業(yè)趨勢和競爭對手進行比較，可以了解企業(yè)在行業(yè)中的地位和競爭優(yōu)勢。通過橫向和縱向的比較，可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)的潛在風險和機會。并且通過財務報表還能預測企業(yè)未來的財務趨勢，可以為企業(yè)制定戰(zhàn)略提供依據?？傊?，競爭力思維需要大力培養(yǎng)，讓企業(yè)在激烈的市場競爭中找到自己的立足點，實現(xiàn)持續(xù)成長和成功。

（4）預算思維。

預算思維主要強調在規(guī)劃和執(zhí)行企業(yè)或個人財務活動時，預先設定明確的目標和限制，以實現(xiàn)資源的最優(yōu)配置和財務目標的達成。其有助于企業(yè)或個人更好地規(guī)劃財務活動，提高資金使用效率，同時增強對財務狀況的控制和預測能力。可以通過學習財務報表培養(yǎng)預算思維，如通過當下的現(xiàn)金流量評估來制定未來的現(xiàn)金使用計劃，這就是一種預算思維。通過財務報表的學習，還可學會企業(yè)的預算管理機制，使自身形成在執(zhí)行某項活動前開展預算的習慣，能在資源有限的情況下，做出更加明智和有效的財務決策。

（5）合規(guī)思維。

合規(guī)思維是指企業(yè)在經營管理過程中，始終遵循法律法規(guī)、行業(yè)規(guī)范以及企業(yè)內部規(guī)章制度的一種思維方式。合規(guī)思維不僅在企業(yè)運營中非常重要，在個人生活中同樣具有重要意義，可以幫助避免違法行為帶來的風險?？梢酝ㄟ^財務報表中的稅務計算與稅務籌劃來鍛煉合規(guī)思維。特別是稅務的計算方式，需要求按照法規(guī)足額繳稅，并只能用合理的方式來減少稅費，避免因稅務行為而引發(fā)的法律風險和經濟損失，形成在合規(guī)的框架內辦事的思維。

（6）價值思維。

價值思維是指以價值創(chuàng)造和價值實現(xiàn)為核心的思考方式，它強調在決策和行動過程中，始終關注如何最大化價值，無論是個人價值、企業(yè)價值還是社會價值?？梢酝ㄟ^財務報表分析企業(yè)價值，學習如何通過財務指標來分析企業(yè)的價值類型，或是得出企業(yè)的核心價值，以及如何計算價值范圍等。這種價值思維能透過現(xiàn)象看到本質，幫助個人和組織做出更明智的決策。

（7）風險思維。

風險思維是指在決策和行動過程中識別、評估、管理和控制潛在風險的思考方式。它要求個體或組織在面對不確定性時，能夠預見可能的不利后果，并采取適當的措施來減輕或避免這些風險。風險思維的核心在于平衡風險與收益，確保在追求目標的同時，能夠維護組織的穩(wěn)定和安全。通過學習財務報表，會關注風險類問題，如高負債、現(xiàn)金流短缺等。而通過財務報表培養(yǎng)起的風險思維，可以更敏銳地發(fā)現(xiàn)異常財務指標，看到資產、經營、財務等方面的問題，從而降低潛在損失，實現(xiàn)企業(yè)與個人的穩(wěn)定成長。

3"使用財務報表培養(yǎng)財經素養(yǎng)的優(yōu)勢

3.1"財務報表可將財經知識具體化，更能理解財經知識的實際用途

首先，財務報表的內容是具體的，可以選擇那些涉及廣泛、影響力大的企業(yè)財務報表進行分析，如選擇近年來備受關注的上市公司財務造假案，或者某行業(yè)內的龍頭企業(yè)的發(fā)展軌跡等，這些案例通常具有豐富的數據和信息。通過分析這些企業(yè)具體的財務報表、財務指標，能全面了解企業(yè)當時的資產、負債、利潤等方面的狀況，對照企業(yè)的發(fā)展歷程，掌握這些財經知識的意義，實現(xiàn)理論與實踐相結合。

3.2"使用財務報表可學會分析問題產生的原因，更能培養(yǎng)解決問題的財經思維

分析財務報表要學會分析出現(xiàn)的問題，及其出現(xiàn)的原因。主要的分析過程為先要理解財務報表結構，再去提取關鍵信息，最后去比較歷史數據，或結合行業(yè)和市場情況評估其在行業(yè)中的競爭地位。通過這樣的分析思路，不僅找到了問題與產生的原因，還能夠對企業(yè)的財務狀況和未來發(fā)展?jié)摿ψ龀龈鼮槿婧蜕钊氲呐袛?，形成了能發(fā)現(xiàn)問題更能解決問題的思維。

3.3"財務報表作為實際案例，更能有效鍛煉財務技能

財務報表作為企業(yè)財務狀況的重要載體，對鍛煉和提升財務技能具有不可替代的作用?？梢酝ㄟ^利潤表來分析公司的盈利能力，觀察收入、成本和利潤的變化趨勢，可以判斷公司的經營效率和市場競爭力。同時，還可以結合毛利率、凈利率等財務指標，學習對公司的盈利能力進行量化評估。除了單獨分析每張報表，還可以學習綜合分析法，將三張報表聯(lián)系起來進行解讀，評估企業(yè)的財務狀況。總之，財務報表可以在實踐中不斷地積累和鍛煉，逐步形成獨特的分析方法和思路。

3.4"通過案例教訓，更能樹立正確的財經態(tài)度

通過財務報表可以了解基本的投資原則，形成投資知識儲備，樹立起正確的財經觀。如怎么進行個人財務管理、如何制定預算等。有意識評估個人財務風險，包括市場風險、信用風險和流動性風險，并學會如何通過保險、儲蓄和投資策略來減輕這些風險。

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