摘"要：科技部門(mén)作為貫徹落實(shí)科技創(chuàng)新工作的行政管理部門(mén)，在推動(dòng)區(qū)域科技發(fā)展、優(yōu)化科技項(xiàng)目管理、加快區(qū)域創(chuàng)新成果轉(zhuǎn)化和促進(jìn)科技人才隊(duì)伍建設(shè)方面具有重要作用。近年來(lái)，科技部門(mén)全面推行內(nèi)部控制管理，使經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)防范和管控取得了一定成效，但在具體實(shí)踐和施行的過(guò)程中還存在諸多問(wèn)題，影響了內(nèi)部控制的實(shí)際效果。文章旨在探析科技部門(mén)內(nèi)部控制的建設(shè)現(xiàn)狀，發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)，并針對(duì)存在的問(wèn)題提出改進(jìn)建議。

關(guān)鍵詞：科技部門(mén)；內(nèi)部控制；預(yù)算管理；信息化系統(tǒng)

中圖分類(lèi)號(hào)：F276.44文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1005-6432（2025）03-0155-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2025.03.037

1"引言

科技部門(mén)是國(guó)家行政管理部門(mén)的重要組織機(jī)構(gòu)，不以營(yíng)利為目的，其經(jīng)費(fèi)多以國(guó)家下?lián)転橹?。近年?lái)，由于科技部門(mén)內(nèi)部控制工作浮于表面、流于形式，導(dǎo)致騙取科技補(bǔ)貼、貪污科技經(jīng)費(fèi)、人為干預(yù)項(xiàng)目審批、重復(fù)配置科技資源等亂象叢生，不能客觀地反映科技部門(mén)的發(fā)展情況，影響宏觀決策的科學(xué)性，也無(wú)法滿足建設(shè)中國(guó)特色的國(guó)家創(chuàng)新體系和創(chuàng)新型國(guó)家的要求。基于此，加強(qiáng)對(duì)科技部門(mén)內(nèi)部控制建設(shè)的研究和探討，提升內(nèi)部控制工作的效果和效率勢(shì)在必行。

2"加強(qiáng)科技部門(mén)的內(nèi)部控制體系建設(shè)及風(fēng)險(xiǎn)防控的必要性

第一，科學(xué)規(guī)范的內(nèi)部控制體系建設(shè)是單位財(cái)務(wù)準(zhǔn)確、資產(chǎn)安全的重要保障。一是保證科技部門(mén)財(cái)務(wù)信息質(zhì)量，利用信息化手段將每一筆收支及用途真實(shí)的記錄在單位明細(xì)賬上，全流程監(jiān)督，防止在核算資料上弄虛作假，促使財(cái)務(wù)人員提供準(zhǔn)確、完整的會(huì)計(jì)決策信息。二是提升資金的使用效率，嚴(yán)格遵守預(yù)算安排，避免鋪張浪費(fèi)和資金的隨意使用，確保財(cái)政資金的安全。三是加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)管理，嚴(yán)格管控賬實(shí)不符、公物私吞、重復(fù)購(gòu)買(mǎi)、擅自處置、遺失被盜等各種違規(guī)事項(xiàng)的發(fā)生，避免國(guó)有資產(chǎn)的損毀和流失。

第二，科學(xué)規(guī)范的內(nèi)部控制體系建設(shè)是單位風(fēng)險(xiǎn)防范、拒腐防變的重要內(nèi)容。完善的制度和不斷提高的信息化水平，能夠有效實(shí)現(xiàn)信息公開(kāi)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理漏洞，減少單位人員違法違規(guī)操作，可以進(jìn)一步防范經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，杜絕權(quán)力尋租、營(yíng)私舞弊和貪污腐敗的問(wèn)題發(fā)生，促進(jìn)廉政工作建設(shè)。

第三，科學(xué)規(guī)范的內(nèi)部控制體系建設(shè)是單位實(shí)行精細(xì)化管理，實(shí)現(xiàn)有序運(yùn)轉(zhuǎn)的重要抓手。內(nèi)部控制制度下的崗位責(zé)任制有利于科學(xué)安排工作人員，加強(qiáng)“放管服”工作，簡(jiǎn)辦流程，各司其職，提高單位整體運(yùn)行效率，切實(shí)保障對(duì)企業(yè)的服務(wù)水平和質(zhì)量，建設(shè)人民滿意的服務(wù)型政府。

3"當(dāng)前科技部門(mén)內(nèi)部控制實(shí)施中存在的問(wèn)題

3.1"管理意識(shí)不強(qiáng)，環(huán)境有待優(yōu)化

科技部門(mén)是全額財(cái)政撥款的行政事業(yè)單位，其性質(zhì)決定了科技單位不追求最大效益和商業(yè)價(jià)值。因此，很多科技部門(mén)的人員并沒(méi)有意識(shí)到內(nèi)部控制的必要性和重要性，這造成了科技部門(mén)內(nèi)部控制環(huán)境的薄弱。單位主要領(lǐng)導(dǎo)只重視業(yè)務(wù)政績(jī)而忽視了內(nèi)部控制管理，崗位設(shè)置不科學(xué)，沒(méi)有設(shè)置專(zhuān)門(mén)的內(nèi)部控制部門(mén)或內(nèi)部控制小組，導(dǎo)致權(quán)責(zé)不明，發(fā)生問(wèn)題時(shí)無(wú)法問(wèn)責(zé)，甚至出現(xiàn)“踢皮球”的現(xiàn)象。并且在日常工作中，內(nèi)部控制仍然存在一把手可操作性，例如，對(duì)于“三重一大”事項(xiàng)并未進(jìn)行集體決策，而是搞“一言堂”；在進(jìn)行資金撥付或者報(bào)銷(xiāo)款項(xiàng)時(shí)，也未走會(huì)簽審批等程序。分管領(lǐng)導(dǎo)大都不是會(huì)計(jì)出身，對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行浮于表面，忽視了對(duì)單位內(nèi)部控制工作執(zhí)行的檢查力度，在處理相關(guān)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)問(wèn)題時(shí)，憑借自身經(jīng)驗(yàn)，不走制度流程。其他業(yè)務(wù)科室的人員對(duì)內(nèi)部控制管理存在誤解，他們認(rèn)為內(nèi)部控制屬于財(cái)務(wù)人員的工作，只是對(duì)資金的管理和風(fēng)險(xiǎn)的控制，與自己的業(yè)務(wù)工作關(guān)系并不大。財(cái)務(wù)人員也未認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制管理的重要性，即使認(rèn)識(shí)到重要性，但因?yàn)楸∪醯膬?nèi)部控制環(huán)境和缺乏必要的人力物力財(cái)力的支撐而有心無(wú)力，因此，財(cái)務(wù)人員只是做好按照文件撥付資金和日常報(bào)賬記賬等財(cái)務(wù)工作，甚至?xí)驗(yàn)轭I(lǐng)導(dǎo)的口頭要求而隨意更改預(yù)算數(shù)額和資金用途，或者為了完成任務(wù)和指標(biāo)向上提供虛假信息。

3.2"制度體系建設(shè)不完善

當(dāng)前，科技部門(mén)還沒(méi)有與之發(fā)展相適應(yīng)且相對(duì)成熟的內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制體系不完善主要表現(xiàn)在表面上的架構(gòu)方面的不完善和實(shí)質(zhì)上的執(zhí)行及監(jiān)管方面的不完善。一是大多數(shù)單位在制定制度前，并沒(méi)有耐心地梳理本單位各科室的業(yè)務(wù)流程，只是當(dāng)作一項(xiàng)工作任務(wù)上網(wǎng)查找，更有甚者直接對(duì)其他單位的內(nèi)部控制制度照搬照抄，導(dǎo)致制度的實(shí)用性不大。并且制作的規(guī)章制度宣傳展板只是為了上墻拍照，給內(nèi)部控制工作留痕，有應(yīng)付檢查之嫌。二是部分單位制度沒(méi)有全覆蓋，僅以財(cái)務(wù)制度代替內(nèi)部控制制度。實(shí)際工作中，業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)脫離，缺少橫向溝通，導(dǎo)致業(yè)務(wù)科室執(zhí)行完畢后，財(cái)務(wù)人員才發(fā)現(xiàn)不符合制度法規(guī)。并且在單位會(huì)議，尤其是決策會(huì)議上，并未讓財(cái)務(wù)人員列席表達(dá)意見(jiàn)，使得財(cái)務(wù)人員并不了解業(yè)務(wù)科室的工作內(nèi)容和進(jìn)展程度，也無(wú)法對(duì)科技資金進(jìn)行撥付審查和事后監(jiān)管。三是內(nèi)部控制制度多是靜態(tài)的，檢查過(guò)后就放之不管，制度不能隨外部環(huán)境和單位職能的變化及時(shí)做出調(diào)整和完善，這就導(dǎo)致內(nèi)部控制制度對(duì)現(xiàn)實(shí)需要的滯后，影響了內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效率。四是有些單位雖然有完備的制度，但是缺乏完善的監(jiān)管體系，沒(méi)有成立必要的內(nèi)審部門(mén)或內(nèi)審工作缺少獨(dú)立性，容易受領(lǐng)導(dǎo)干預(yù)而影響監(jiān)管的有效性。內(nèi)部審計(jì)人員不具備必要的知識(shí)及膽量，審計(jì)方法簡(jiǎn)單傳統(tǒng)，只針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)值審計(jì)，并不深究各業(yè)務(wù)科室的執(zhí)行是否符合規(guī)定，例如科技資金撥付方面，不審查企業(yè)是否具備撥付條件，或者有沒(méi)有按照項(xiàng)目計(jì)劃書(shū)完成相應(yīng)節(jié)點(diǎn)的任務(wù)就進(jìn)行撥付。此外，財(cái)政、審計(jì)等外部部門(mén)主要是事后監(jiān)管，并且監(jiān)管不及時(shí)。

3.3"預(yù)算管理欠缺，執(zhí)行力不足

近年來(lái)，國(guó)家對(duì)科技領(lǐng)域發(fā)展高度重視，下?lián)艿膶?zhuān)項(xiàng)科技資金種類(lèi)多、數(shù)額大，如何有效地對(duì)科技項(xiàng)目資金進(jìn)行管理和使用是預(yù)算工作的一個(gè)重點(diǎn)。但目前來(lái)看，預(yù)算管理還存在以下不足：一是預(yù)算編制缺乏前瞻性和科學(xué)性。各科室在編制預(yù)算時(shí)溝通不充分，為了完成預(yù)算任務(wù)匆忙編制，導(dǎo)致預(yù)算計(jì)劃虛設(shè)，偏離實(shí)際需求，不能指導(dǎo)實(shí)際工作。二是預(yù)算不準(zhǔn)確不詳細(xì)。在編制預(yù)算時(shí)，不能準(zhǔn)確分析科技項(xiàng)目資金的來(lái)源、數(shù)額和使用范圍，到后期預(yù)算執(zhí)行缺乏必要的剛性，出現(xiàn)隨意更改預(yù)算數(shù)額和資金用途、頻繁追加預(yù)算、人員經(jīng)費(fèi)和科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)之間違規(guī)調(diào)整、擅自挪用科技經(jīng)費(fèi)、年底突擊花錢(qián)的現(xiàn)象。三是預(yù)算執(zhí)行沒(méi)有監(jiān)督，預(yù)算完成沒(méi)有評(píng)價(jià)，預(yù)算結(jié)果沒(méi)有反饋。缺乏與預(yù)算配套的職責(zé)劃分和考評(píng)機(jī)制，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行“干多干少一個(gè)樣，干好干壞一個(gè)樣”，甚至有些單位領(lǐng)導(dǎo)為了政績(jī)大肆花錢(qián)搞面子工程，不能使全面預(yù)算管理落到實(shí)處，難以真正發(fā)揮預(yù)算的作用。四是有些單位預(yù)算和績(jī)效評(píng)價(jià)不公開(kāi)。運(yùn)行機(jī)制模糊不清，資金數(shù)額和用途明細(xì)不能自覺(jué)接受社會(huì)公眾的監(jiān)督，公職人員利用職務(wù)之便和監(jiān)督檢查的漏洞，違規(guī)使用“三公”經(jīng)費(fèi)、公款宴請(qǐng)旅游，甚至發(fā)生集體貪腐等違法亂紀(jì)的行為。

3.4"人員綜合素養(yǎng)有待提升

財(cái)務(wù)工作是內(nèi)部控制工作重要的一環(huán)，財(cái)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)水平、工作責(zé)任心和對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的判斷力，直接影響單位內(nèi)部控制工作的質(zhì)量和效率。目前，科技部門(mén)的工作人員都是通過(guò)統(tǒng)一的綜合性考試選拔進(jìn)入單位，并不另外考察財(cái)務(wù)工作者的專(zhuān)業(yè)能力和職業(yè)素養(yǎng)，進(jìn)入單位從事財(cái)務(wù)工作前也并沒(méi)有崗前必要的培訓(xùn)。更有一些單位，由于人員缺少、崗位設(shè)置不科學(xué)、人員管理混亂等原因，讓沒(méi)有財(cái)會(huì)基礎(chǔ)的工作人員從事單位財(cái)務(wù)工作，使得他們沒(méi)有及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并阻止違規(guī)情況發(fā)生的能力。并且在日后的工作中，也忽視了對(duì)財(cái)務(wù)人員定期的專(zhuān)業(yè)性技能培訓(xùn)和必要的道德教育，因此，出現(xiàn)了諸如固定資產(chǎn)管理混亂、票據(jù)審核不嚴(yán)格、電子化報(bào)賬操作不規(guī)范、公務(wù)卡不合規(guī)使用等一系列的問(wèn)題。有些年齡大的財(cái)務(wù)人員，工作時(shí)間長(zhǎng)，自認(rèn)為熟悉了固定的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程，本著“不求有功，但求無(wú)過(guò)”的心態(tài)，工作全憑經(jīng)驗(yàn)，不主動(dòng)學(xué)習(xí)新的知識(shí)，信息化水平低，難以提供有效的決策信息。此外，由于很多單位沒(méi)有實(shí)行輪崗制度，業(yè)務(wù)科室人員不熟悉財(cái)務(wù)工作的內(nèi)容、流程和制度，導(dǎo)致內(nèi)部控制人才庫(kù)儲(chǔ)備不足，難以提高工作效率和質(zhì)量。

3.5"信息化建設(shè)水平較低

信息化的運(yùn)用在提高效率、防范風(fēng)險(xiǎn)、有效監(jiān)督等方面作用明顯，但科技部門(mén)目前信息化整體建設(shè)依然緩慢。究其原因，有以下四個(gè)方面：一是現(xiàn)階段很多單位雖然意識(shí)到了信息化辦公的優(yōu)勢(shì)，但苦于沒(méi)有足夠能支撐信息化建設(shè)所需要的資金，無(wú)奈被迫放棄整體的信息化建設(shè)構(gòu)想。二是有些單位雖然建立了信息系統(tǒng)，但是在建設(shè)之前，沒(méi)有進(jìn)行充分調(diào)研，只是簡(jiǎn)單模仿其他單位和企業(yè)，難以將科技工作體現(xiàn)到信息系統(tǒng)中；并且信息化應(yīng)用只涉及會(huì)計(jì)處理，沒(méi)有整合科技單位業(yè)務(wù)科室的工作模塊，功能不完善，覆蓋面不廣，OA辦公系統(tǒng)、預(yù)算系統(tǒng)、決算系統(tǒng)、采購(gòu)系統(tǒng)等單打獨(dú)斗，數(shù)據(jù)不能共享，存在信息壁壘。三是工作人員沒(méi)有改變傳統(tǒng)思想和管理模式，由于長(zhǎng)期處于工作的舒適圈，不愿意主動(dòng)學(xué)習(xí)新知識(shí)和新方法，依舊習(xí)慣于人工進(jìn)行煩瑣的業(yè)務(wù)程序。尤其是后期系統(tǒng)和電腦等硬件更新維護(hù)不及時(shí)，導(dǎo)致系統(tǒng)運(yùn)行緩慢，不但沒(méi)有提高效率，反而增加了工作人員的工作壓力，因此存在心理抵觸的情緒。四是系統(tǒng)開(kāi)發(fā)時(shí)安全風(fēng)險(xiǎn)管理不到位。沒(méi)有嚴(yán)格按照使用者工作的崗位職責(zé)進(jìn)行登錄權(quán)限設(shè)置，也沒(méi)有禁止復(fù)制、下載及截圖等保護(hù)措施，導(dǎo)致所有的信息完全暴露在登錄者的視野之下，這就存在信息泄露、數(shù)據(jù)篡改、電子章被盜用等安全隱患。此外，部分單位的信息系統(tǒng)沒(méi)有自動(dòng)備份的功能，一旦斷電斷網(wǎng)，則會(huì)存在數(shù)據(jù)丟失的可能。

4"科技部門(mén)內(nèi)部控制問(wèn)題改進(jìn)建議

4.1"提升內(nèi)部控制理念，完善內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)部控制理念的提升有助于內(nèi)部控制環(huán)境的優(yōu)化和改善，良好的內(nèi)部控制環(huán)境又可以自上而下的規(guī)范整個(gè)單位的工作流程，是有效實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的著力點(diǎn)。一是科技部門(mén)的領(lǐng)導(dǎo)要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)思維，對(duì)待內(nèi)部控制工作不能只注重表面功夫，提升理念要拿出“繡花”的功夫和“釘釘子”的精神久久為功，作為單位“第一責(zé)任人”主動(dòng)為內(nèi)部控制工作提質(zhì)增效。明確內(nèi)部控制目標(biāo)，成立獨(dú)立的內(nèi)部控制管理部門(mén)及內(nèi)審小組，引導(dǎo)全體職工認(rèn)真執(zhí)行內(nèi)部控制制度。二是定期通過(guò)講座、會(huì)議、學(xué)習(xí)文件、網(wǎng)絡(luò)遠(yuǎn)程學(xué)習(xí)等多維度方式進(jìn)行內(nèi)部控制制度、操作流程和單位相關(guān)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)的培訓(xùn)，提升單位人員的職業(yè)技能，并且在培訓(xùn)中注重引導(dǎo)業(yè)務(wù)科室與財(cái)務(wù)人員的溝通，相互了解對(duì)方的工作內(nèi)容，使單位人員成為業(yè)務(wù)工作和內(nèi)部控制工作的多面手，為內(nèi)部控制人才庫(kù)做好儲(chǔ)備工作。通過(guò)看廉政教育紀(jì)錄片及內(nèi)部控制案例等，加深職工對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)。三是對(duì)于一般工作人員，要落實(shí)內(nèi)部控制考核制度，量化工作內(nèi)容，對(duì)執(zhí)行效果顯著的科室和人員進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)敷衍工作、考核不過(guò)關(guān)的人員也要有相應(yīng)的懲戒，積極創(chuàng)建“讓有為者有位、能干者能上、吃苦者吃香、優(yōu)秀者優(yōu)先”的良好競(jìng)爭(zhēng)的內(nèi)部控制環(huán)境。

4.2"構(gòu)建完整有效的內(nèi)部控制制度體系

內(nèi)部控制制度的不嚴(yán)謹(jǐn)會(huì)阻礙科技部門(mén)的改革發(fā)展和服務(wù)水平，因此要通過(guò)完善各方面的制度，匯集成完整有效的制度體系，各部門(mén)的工作要在法律和制度體系范圍內(nèi)進(jìn)行，各環(huán)節(jié)不能逾越法律和制度的紅線，保證公務(wù)人員行使權(quán)利不任性。一是科技部門(mén)需重新調(diào)節(jié)現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度，各業(yè)務(wù)科室要根據(jù)自己實(shí)際工作和發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，耐心細(xì)致地梳理工作流程和各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，找出風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，逐步完善內(nèi)部控制制度，保證各項(xiàng)工作有據(jù)可依。二是落實(shí)崗位責(zé)任制，確保不相融崗位分離，把權(quán)力和責(zé)任落實(shí)到個(gè)人，防止發(fā)生問(wèn)題時(shí)相互推諉推卸責(zé)任。在重大科技工作安排和決策時(shí)，嚴(yán)格執(zhí)行“三重一大”制度，發(fā)揮民主集中制的優(yōu)勢(shì)，多聽(tīng)相關(guān)人員及財(cái)務(wù)的建議，避免領(lǐng)導(dǎo)“一言堂”拍板決定。三是健全業(yè)財(cái)聯(lián)動(dòng)制度，加強(qiáng)業(yè)財(cái)橫向溝通。在預(yù)算編制、人事變動(dòng)、科技項(xiàng)目資金撥款、舉辦重大科技活動(dòng)等召開(kāi)業(yè)財(cái)碰頭會(huì)，單位決策會(huì)議邀請(qǐng)財(cái)務(wù)人員列席，確保財(cái)務(wù)人員熟知單位和各業(yè)務(wù)科室的工作內(nèi)容以及掌握企業(yè)項(xiàng)目申報(bào)的進(jìn)展信息，更好地管理項(xiàng)目資金和人員資金。四是進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)制度，提高財(cái)務(wù)管理水平，重新修訂不科學(xué)不合適的預(yù)算、采購(gòu)、會(huì)簽、報(bào)銷(xiāo)、固定資產(chǎn)管理、公務(wù)卡使用等制度，規(guī)范財(cái)務(wù)崗位職責(zé)和用人標(biāo)準(zhǔn)。五是落實(shí)內(nèi)部控制考核機(jī)制，建立監(jiān)督監(jiān)察制度。選擇公平合理的內(nèi)部控制考核指標(biāo)，將考核結(jié)果作為干部任免、評(píng)優(yōu)評(píng)先、職稱(chēng)評(píng)定等重要依據(jù)，發(fā)揮考核的正向激勵(lì)作用。對(duì)單位各科室明確職責(zé)，防止職能交叉，實(shí)現(xiàn)對(duì)各科室的協(xié)作制衡和相互監(jiān)督。內(nèi)審部門(mén)定期或不定期開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)檢查，確保各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)規(guī)范，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)解決。

4.3"加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)督力度

預(yù)算反映了政府的活動(dòng)范圍和方向，全面預(yù)算管理是內(nèi)部控制工作良好實(shí)施的有力支撐。做好預(yù)算工作應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：一是預(yù)算編制要加強(qiáng)頂層設(shè)計(jì)，具有預(yù)見(jiàn)性和實(shí)用性。在進(jìn)行預(yù)算編制時(shí)，不能只重視速度而忽視了預(yù)算編制的質(zhì)量，財(cái)務(wù)部門(mén)要結(jié)合各業(yè)務(wù)科室負(fù)責(zé)人，詳細(xì)了解各科室自身發(fā)展的情況和預(yù)算需求，根據(jù)實(shí)際工作需要和本年度工作目標(biāo)制定收支詳細(xì)的預(yù)算初稿。隨后財(cái)務(wù)人員要對(duì)預(yù)算初稿中的人員經(jīng)費(fèi)和項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)進(jìn)行全面嚴(yán)格的復(fù)核，對(duì)不合理的支出項(xiàng)目進(jìn)行剔除或刪減預(yù)算數(shù)額，對(duì)遺漏的科技項(xiàng)目支出也不能忽視。復(fù)核后的預(yù)算編制最后在決策會(huì)議討論通過(guò)。二是預(yù)算管理要科學(xué)透明，預(yù)算執(zhí)行要有剛性。建立預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督小組，切實(shí)加強(qiáng)預(yù)算控制的約束力，不得根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)的口頭命令而隨意追加預(yù)算數(shù)額和修改預(yù)算用途，如確需追加或調(diào)整的，應(yīng)列出詳細(xì)的資金額度和理由，并嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定報(bào)批。切實(shí)跟蹤預(yù)算執(zhí)行情況，對(duì)上爭(zhēng)取的科技經(jīng)費(fèi)應(yīng)及時(shí)繳入財(cái)政專(zhuān)戶(hù)，不得私自挪用；遵守收支兩條線的原則，準(zhǔn)確核定每筆資金收支及項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)撥付并備案登記，確保預(yù)算資金得到貫徹落實(shí)。此外，高效率利用信息化技術(shù)，做到執(zhí)行工作留痕，全方位全時(shí)段監(jiān)督資金收支的過(guò)程和賬戶(hù)信息，杜絕貪污舞弊行為的發(fā)生。三是大力推進(jìn)預(yù)算公開(kāi)和績(jī)效評(píng)價(jià)公開(kāi)工作。避免由于預(yù)算隱瞞導(dǎo)致信息不對(duì)稱(chēng)，讓民眾對(duì)科技部門(mén)的工作產(chǎn)生不滿情緒和信任危機(jī)，增加政府的管理成本。除涉及國(guó)家秘密、商業(yè)秘密和個(gè)人隱私，需要作為不公開(kāi)的“例外”之外，應(yīng)把基層財(cái)政預(yù)算的其他內(nèi)容和所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的執(zhí)行結(jié)果納入績(jī)效評(píng)價(jià)并在官方網(wǎng)站上公開(kāi)，進(jìn)一步拓寬公開(kāi)渠道，擴(kuò)大公開(kāi)范圍，細(xì)化公開(kāi)內(nèi)容，自覺(jué)接受群眾監(jiān)督，保障群眾對(duì)財(cái)政預(yù)算的知情權(quán)、參與權(quán)和監(jiān)督權(quán)，從源頭上阻止公職人員利用預(yù)算管理漏洞進(jìn)行鋪張浪費(fèi)甚至貪污腐敗的可能性。

4.4"培養(yǎng)內(nèi)部控制隊(duì)伍，提高內(nèi)部控制人員的綜合素質(zhì)

內(nèi)部控制工作是面向包括財(cái)務(wù)人員在內(nèi)的所有單位職工，理想的內(nèi)部控制建設(shè)必須有一支綜合素質(zhì)高的人員隊(duì)伍做保障，因此，單位要注重對(duì)內(nèi)部控制人員的持續(xù)性培養(yǎng)。一是針對(duì)財(cái)務(wù)人員，要選擇責(zé)任心強(qiáng)、具有職業(yè)敏感性的人擔(dān)任財(cái)務(wù)一職，通過(guò)日常工作中老帶新及特定的崗位培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)技能和文字編寫(xiě)技能，使財(cái)務(wù)人員不僅能全面掌握資產(chǎn)管理、票據(jù)審核、部門(mén)預(yù)算、采購(gòu)工作等各項(xiàng)規(guī)定，還能向單位提供簡(jiǎn)單明了、準(zhǔn)確完整的信息決策資料，比起其他業(yè)務(wù)科室的工作人員，財(cái)務(wù)人員是最容易接觸科技項(xiàng)目資金和發(fā)現(xiàn)報(bào)賬系統(tǒng)漏洞的人。截至目前，全國(guó)已經(jīng)發(fā)生的財(cái)務(wù)人員利用重復(fù)報(bào)賬、多報(bào)費(fèi)用、模仿領(lǐng)導(dǎo)簽字套取項(xiàng)目資金的手段進(jìn)行貪污受賄、挪用公款的事件數(shù)不勝數(shù)，侵占的資金數(shù)額駭人聽(tīng)聞。因此，要定期通過(guò)講座和案例學(xué)習(xí)等方式，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德，杜絕貪腐情況發(fā)生；扭轉(zhuǎn)財(cái)務(wù)部門(mén)是單位邊緣部門(mén)的尷尬境地，對(duì)自覺(jué)進(jìn)行后續(xù)教育并拿到相關(guān)證書(shū)的財(cái)務(wù)人員，要拓寬上升渠道，在職稱(chēng)評(píng)定中有相應(yīng)加分。二是針對(duì)單位其他人員，在干好本職業(yè)務(wù)工作的同時(shí)，要定期普及財(cái)會(huì)知識(shí)和相關(guān)法律法規(guī)，加深對(duì)政治、管理、信息化等方面的涉獵程度，樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，積累內(nèi)部控制工作經(jīng)驗(yàn)，建設(shè)內(nèi)部控制工作人才儲(chǔ)備庫(kù)。

4.5"建立科學(xué)的信息化系統(tǒng)

必要的信息化建設(shè)可以有效提高內(nèi)部控制效率，減少人為因素的諸多干擾，節(jié)約時(shí)間、人力成本，突破空間壁壘，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)交換和信息共享，降低由于違規(guī)操作產(chǎn)生的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，而且也為上級(jí)單位監(jiān)督下級(jí)單位經(jīng)費(fèi)使用情況、外部紀(jì)檢監(jiān)察單位監(jiān)督本級(jí)政府單位提供了便利的條件。一是實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合的信息一體化。綜合考慮本單位實(shí)際資金和資源情況，更新老舊且運(yùn)行緩慢的計(jì)算機(jī)設(shè)備，對(duì)現(xiàn)有的各種系統(tǒng)進(jìn)行升級(jí)，對(duì)合適的軟件二次開(kāi)發(fā)，將單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和運(yùn)營(yíng)管理的各個(gè)模塊進(jìn)行統(tǒng)一整合，例如上下班簽到、會(huì)議通知、領(lǐng)導(dǎo)簽字、票據(jù)審批、資產(chǎn)管理、資金收付以及各業(yè)務(wù)科室工作開(kāi)展情況、各企業(yè)申報(bào)的科技項(xiàng)目進(jìn)展信息等都納入系統(tǒng)里，避免由于信息不對(duì)稱(chēng)而帶來(lái)的重復(fù)性工作。并且，針對(duì)一體化的辦公系統(tǒng)及時(shí)設(shè)計(jì)可以安裝在手機(jī)上的配套軟件，保證工作人員即使在出差或者駐企駐村期間也可以詳細(xì)掌握重要信息，辦理相關(guān)業(yè)務(wù)工作。二是重視信息化安全管理。根據(jù)單位人員的崗位職能和工作內(nèi)容嚴(yán)格設(shè)置登錄權(quán)限和查看權(quán)限，電腦和手機(jī)軟件均設(shè)置禁止復(fù)制、下載及截圖的保護(hù)措施，系統(tǒng)規(guī)定只有上傳信息的賬戶(hù)才能修改相關(guān)數(shù)據(jù)，防止數(shù)據(jù)篡改，保護(hù)信息安全。并且通過(guò)大數(shù)據(jù)對(duì)業(yè)務(wù)流程、數(shù)據(jù)分析進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，出現(xiàn)違規(guī)操作或違紀(jì)現(xiàn)象及時(shí)發(fā)出預(yù)警信息。三是實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)的后期動(dòng)態(tài)維護(hù)。及時(shí)根據(jù)工作內(nèi)容加入所需要的模塊，減去由于某些工作已完成不再需要的模塊，防止出現(xiàn)模塊過(guò)多過(guò)亂帶來(lái)的負(fù)擔(dān)。聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)人員和機(jī)構(gòu)定期升級(jí)管理系統(tǒng)軟件，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并處理系統(tǒng)漏洞，保證系統(tǒng)的正常運(yùn)行。

5"結(jié)語(yǔ)

總之，科學(xué)有效的內(nèi)部控制是科技工作有序開(kāi)展的重要抓手，是提升科技服務(wù)效率、防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要保障。要重視科技部門(mén)內(nèi)部控制工作的不足和缺陷，主動(dòng)加強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)，改善內(nèi)部控制環(huán)境，健全內(nèi)部控制體系，提高人員綜合素質(zhì)，建立信息化系統(tǒng)，助力科技部門(mén)提升整體管理水平，更好地適應(yīng)外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，促進(jìn)科技系統(tǒng)的可持續(xù)性發(fā)展。

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［作者簡(jiǎn)介］扈丹（1990—），女，山東鄒城人，碩士學(xué)位，中級(jí)經(jīng)濟(jì)師，研究方向：工商管理。