劉靜林　呂振飛　蘇　翔

摘要: 掙值分析法是起源于美國國防項(xiàng)目的一種項(xiàng)目進(jìn)度與費(fèi)用聯(lián)合績效評價(jià)方法,引入我國后得到了應(yīng)用。從承包商角度,對掙值分析法存在的問題進(jìn)行分析,引入了一個(gè)新的參數(shù)以及新的偏差分析,為項(xiàng)目成本按計(jì)劃控制提供了依據(jù)。

Abstract: Earned Value Method (EVM) is a schedule-cost-combined performance appraised method originated from United States national defense projects,which was widely used after the introduction to China. This paper analyzed the problem of Earned Value Method from the aspect of contractors,introduced a new parameter and new deviation analysis,and provided the basis for the project cost control according to schedule.

關(guān)鍵詞: 掙值分析法(EVM);目標(biāo)成本控制;偏差分析

Key words: earned value method(EVM);target cost control;deviation analysis

中圖分類號(hào):F275·5 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A 文章編號(hào):1006-4311(2009)10-0058-03

0引言

“掙值分析法”(EVM)是國際項(xiàng)目管理理論中的一種項(xiàng)目進(jìn)度與費(fèi)用結(jié)合管理的績效評價(jià)方法,由美國學(xué)者提出,應(yīng)用于美國大型國防項(xiàng)目并獲得成功,在國際項(xiàng)目管理上被廣泛應(yīng)用[1]。該方法引入我國后,對承包商全面監(jiān)控項(xiàng)目進(jìn)展情況、提升項(xiàng)目績效,為達(dá)到項(xiàng)目目標(biāo)提供了可行的手段。但引進(jìn)和借鑒國外經(jīng)驗(yàn)要結(jié)合我國國情,加以改進(jìn),建立適合自己的掙值管理體系。本文從承包商角度出發(fā),對掙值法存在的一些問題進(jìn)行分析,并加以改進(jìn)。

1掙值分析法基本原理

1.1 掙值分析法的三個(gè)基本參數(shù)[2-3]

①計(jì)劃價(jià)值(Planning Value,PV):為計(jì)劃活動(dòng)或工作分解組成部分需要完成進(jìn)度規(guī)定的工作并經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算,又稱計(jì)劃完成的工作的預(yù)算費(fèi)用(Budgeted Cost of Work Scheduled,BCWS);即項(xiàng)目在指定時(shí)間內(nèi)按進(jìn)度計(jì)劃規(guī)定應(yīng)完成的任務(wù)的預(yù)算費(fèi)用,反映按進(jìn)度計(jì)劃應(yīng)完成的工作量。根據(jù)統(tǒng)計(jì)學(xué)原理這一變量可以看作是綜合指數(shù)編制中的“P0 × Q0”。

②實(shí)現(xiàn)價(jià)值,即掙值(Earned Value,EV):在既定時(shí)間內(nèi)計(jì)劃活動(dòng)或工作分解組成部分實(shí)際完工的工作預(yù)算費(fèi)用,又稱已完成工作的預(yù)算費(fèi)用(Budgeted Cost of Work Performed,BCWP);即項(xiàng)目實(shí)施已完成的工作量要按預(yù)算定額結(jié)算的費(fèi)用,反映該項(xiàng)目任務(wù)是否按合同計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)展?fàn)顩r。根據(jù)統(tǒng)計(jì)學(xué)原理這一變量可以看作是綜合指數(shù)編制中的“P0 × Q1”。

③實(shí)際費(fèi)用(Actual Cost,AC):即已完成工作的實(shí)際費(fèi)用(Actual Cost of Work Performed,ACWP),是指項(xiàng)目完成的工作量(全部完成或部分完成)的實(shí)際支出費(fèi)用,與項(xiàng)目預(yù)算成本無關(guān)。根據(jù)統(tǒng)計(jì)學(xué)原理這一變量可以看作是綜合指數(shù)編制中的“P1 × Q1”。

1.2 掙值分析法的兩個(gè)偏差指標(biāo)

①費(fèi)用偏差(Cost variance,CV):是指在某個(gè)檢查點(diǎn)上已完成工作量的預(yù)算費(fèi)用與實(shí)際費(fèi)用的差值。計(jì)算公式為:

CV=EV-AC

當(dāng)CV>0時(shí),項(xiàng)目實(shí)際費(fèi)用低于預(yù)算費(fèi)用,即節(jié)約,項(xiàng)目執(zhí)行效率高;當(dāng)CV<0時(shí),項(xiàng)目實(shí)際費(fèi)用超出預(yù)算費(fèi)用,即超支,項(xiàng)目執(zhí)行效果不佳。

②進(jìn)度偏差(Schedule Variance, SV):是指在某個(gè)檢查點(diǎn)上已完成工作量的預(yù)算費(fèi)用與計(jì)劃工作量的預(yù)算費(fèi)用的差值。計(jì)算公式為:

SV=EV-PV

當(dāng)SV>0時(shí),項(xiàng)目進(jìn)度提前;當(dāng)SV<0時(shí),項(xiàng)目進(jìn)度延遲。

1.3 掙值分析法兩個(gè)績效指數(shù)

①費(fèi)用績效指數(shù)(Cost Performance Index,CPI):是指實(shí)現(xiàn)價(jià)值與實(shí)際費(fèi)用的比值。計(jì)算式為:

CPI= EV / AC

當(dāng)CPI>1時(shí),費(fèi)用低于預(yù)算;當(dāng)CPI<1時(shí),費(fèi)用超出預(yù)算;當(dāng)SPI=1時(shí),實(shí)際費(fèi)用與預(yù)算費(fèi)用一致。

②進(jìn)度績效指數(shù)(Schedule Performance Index,SPI):是指實(shí)現(xiàn)價(jià)值與計(jì)劃價(jià)值的比值。計(jì)算式為:

SPI= EV/ PV

當(dāng)SPI>1時(shí),進(jìn)度提前;當(dāng)SPI<1時(shí),進(jìn)度延遲;當(dāng)SPI=1時(shí),實(shí)際進(jìn)度與計(jì)劃進(jìn)度一致。

項(xiàng)目成本與工期結(jié)合管理的掙值分析,如圖1所示[3]。

1.4 掙值分析法預(yù)測指標(biāo)

ETC(Estimate To Complete),即項(xiàng)目未完成部分的估算,計(jì)算式為ETC=(BAC-BCWP)/CPI;其中BAC(Budget At Completion)是指完成項(xiàng)目的預(yù)算,也就是項(xiàng)目開始實(shí)施之前計(jì)劃完成項(xiàng)目的總預(yù)算。

2掙值分析法的不足及改進(jìn)

2.1 掙值分析法的不足

計(jì)劃價(jià)值(PV或BCWS)這個(gè)參數(shù)的概念有些容易混淆,也沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用。

首先,BCWS是計(jì)劃完成的工作的預(yù)算費(fèi)用。根據(jù)統(tǒng)計(jì)學(xué)原理這一變量可以看作是綜合指數(shù)編制中的“P0×Q0”,而掙值EV(BCWP)可以看作是“P0×Q1”;也就是制定BCWS采取的單價(jià)是P0,即業(yè)主根據(jù)工程量向承包商支付工程款的價(jià)格。而承包商在投標(biāo)時(shí),除了利潤,自己也有一個(gè)預(yù)算單價(jià)Pc,則Pc× Q0才是承包商自己的計(jì)劃預(yù)算費(fèi)用,即PcV(或BCWS1);Pc× Q0也是承包商成本控制要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)成本。一般情況下Pc小于P0,因?yàn)樵瓌t上沒有利潤的項(xiàng)目承包商不會(huì)接。

其次,進(jìn)行費(fèi)用偏差分析時(shí),計(jì)算式為CV=EV-AC,采用掙值減去實(shí)際成本,即實(shí)際得到的利潤。但成本控制步驟應(yīng)是先定出目標(biāo)成本,然后在實(shí)際操作中分析實(shí)際成本與目標(biāo)成本偏離情況,找出原因,加以調(diào)整,才能達(dá)到成本控制的目的[4]。所以應(yīng)增加計(jì)劃成本與實(shí)際成本偏差分析,即CVc=PcV-AC。

2.2 掙值分析法的改進(jìn)

由于計(jì)劃價(jià)值的概念容易混淆,所以引入一個(gè)新的參數(shù)PcV(BCWS1),即計(jì)劃成本預(yù)算費(fèi)用,以區(qū)別于PV。改進(jìn)之后的偏差分析如下:

①計(jì)劃利潤偏差分析:

CVc=PcV-AC=BCWS1-ACWP

當(dāng)CVc>0時(shí),成本控制良好,預(yù)定利潤增加;當(dāng)CVc<0時(shí),成本超出計(jì)劃,預(yù)定利潤減少;當(dāng)CVc=0時(shí),成本按照計(jì)劃,計(jì)劃利潤不變。

②實(shí)際利潤偏差分析:

CV=EV-AC=BCWS-ACWP

當(dāng)CV>0時(shí),實(shí)際利潤大于零;當(dāng)CV<0時(shí),實(shí)際利潤小于零。

③進(jìn)度偏差分析。

SV=EV-PV

當(dāng)SV>0時(shí),項(xiàng)目進(jìn)度提前。

2.3 實(shí)例分析

圖2為某承包商某項(xiàng)工程的掙值分析圖。通過檢查點(diǎn)分析,從圖2可知此時(shí)刻項(xiàng)目進(jìn)展?fàn)顩r。

①計(jì)劃利潤偏差:由圖2可以看出CVc=PcV-AC<0,實(shí)際成本AC嚴(yán)重偏離承包商計(jì)劃預(yù)算費(fèi)用PcV,導(dǎo)致計(jì)劃利潤大幅減少,承包商應(yīng)予足夠重視,分析造成偏差原因,采取相應(yīng)措施,必要時(shí)修改目標(biāo)成本預(yù)算。

②進(jìn)度偏差:同時(shí)還可以看出SV=EV-PV>0,說明此時(shí)進(jìn)度是提前的,這就獲得了較多的掙值EV,減少了實(shí)際虧損額。

③實(shí)際利潤偏差與計(jì)劃利潤偏差:由圖2可知 CVc

從本例可以看出,若不分析計(jì)劃利潤偏差,很可能會(huì)因進(jìn)度提前,而得出實(shí)際利潤偏差不是很大的結(jié)論,對可能存在的隱患得不到足夠的重視[5]。

3結(jié)論

對于承包商而言,在項(xiàng)目初期都有一定的計(jì)劃利潤,隨著項(xiàng)目進(jìn)展,計(jì)劃利潤偏差是動(dòng)態(tài)不斷變化的;引入計(jì)劃成本預(yù)算PcV(BCWS1)這個(gè)參數(shù)后,為目標(biāo)成本控制提供了依據(jù),還可以在工期的各個(gè)階段監(jiān)控承包商利潤情況,因此具有現(xiàn)實(shí)意義。

參考文獻(xiàn):

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